納稅計繳與申報（第四版）課件 項目3 增值稅發(fā)票的填開

3.1什么是增值稅？什么是增值稅增值稅貨物勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅貨物總價價值（C+V+M）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值以貨物為例的增值額余額（V+M）生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值（C）什么是增值稅理論增值額計算無實際操作性各國據(jù)以計征增值稅的增值額由政府以外購固定資產(chǎn)處理方式分類根據(jù)政策需要法律為依據(jù)確定生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費型增值稅法定增值額增值稅的類型生產(chǎn)型增值稅下，計算增值額生產(chǎn)型增值稅增值額對社會而言，相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱之為生產(chǎn)型增值稅納稅人銷售收入法定增值額生產(chǎn)經(jīng)營的外購原材料動力等物質(zhì)資料價值對外購固定資產(chǎn)價值不予扣除增值稅的類型理論增值額生產(chǎn)型增值稅法定增值額我國1994年1月1日至2008年12月31日實行的是生產(chǎn)型增值稅保證國家財政收入的穩(wěn)定增長存在重復(fù)征稅，不利促進投資增值稅的類型收入型增值稅下，計算增值額時收入型增值稅就整個社會而言，相當(dāng)于國民收入部分，故稱之為收入型增值稅&扣除外購原材料等物質(zhì)資料的價值扣除外購用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)已折舊的部分增值稅的類型理論增值額收入型增值稅法定增值額固定資產(chǎn)折舊是分期進行的價值轉(zhuǎn)移不能獲得準(zhǔn)確憑證不利于操作，幾乎沒有企業(yè)采用消除了增值稅的重復(fù)征稅增值稅的類型消費型增值稅下，計算增值額時消費型增值稅限當(dāng)期生產(chǎn)銷售的消費品，不包括生產(chǎn)資料部分，故稱為消費型增值稅外購固定資產(chǎn)價值中所含的稅款外購原材料等物質(zhì)資料的價值在購置時一次性扣除增值稅的類型理論增值額消費型增值稅法定增值額我國2009年1月1日開始實行增值稅轉(zhuǎn)型，全面實施消費型增值稅局部范圍會減少財政收入消除了增值稅重復(fù)征稅有利于鼓勵企業(yè)投資方便憑票扣稅法的操作增值稅的稅率《中華人民共和國增值稅暫行條例》財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策公告銷售貨物勞務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)進口貨物第二、四、五項另規(guī)定外，稅率為13%增值稅的稅率銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率9%銷售或進口下列貨物食用鹽糧食等農(nóng)產(chǎn)品食用植物油增值稅的稅率石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣02圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物03飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜04國務(wù)院規(guī)定的其他貨物05增值稅的稅率除第一、二、五項另規(guī)定外，稅率為6%銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外出口貨物增值稅的稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率為零；稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定增值稅的稅率未分別核算銷售額未達到起征點免征增值稅達到起征點全額計算繳納納稅人銷售額兼營不同稅率項目核算不同稅率項目的銷售額從高適用稅率增值稅的計算勞務(wù)一般納稅人貨物服務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額增值稅的計算一般納稅人應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額銷項稅額銷售額稅率銷售額含稅銷售額1+稅率增值稅的計算發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額含稅銷售額1+征收率增值稅的計算按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額納稅人進口貨物組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅應(yīng)納稅額組成計稅價格稅率3.2增值稅的征稅范圍增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定“在我國境內(nèi)”起運或所在地在境內(nèi)貨物：發(fā)生地在我國境內(nèi)勞務(wù)：銷售或購買方在境內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)：銷售或租賃的在境內(nèi)不動產(chǎn)：銷售的自然資源在境內(nèi)自然資源使用權(quán)：增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：境外單位或個人→境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)出境的函件、包裹01增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定向境內(nèi)單位或個人提供的工程地點在境外的建筑、工程監(jiān)理服務(wù)向境內(nèi)單位或個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程察勘探服務(wù)向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)020304增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定境外單位或個人→境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)境外單位或個人→境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)銷售貨物及進口貨物申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物“貨物”銷售貨物進口貨物“有償”有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償提供加工、修理修配勞務(wù)銷售勞務(wù)加工受托方按要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)委托方提供原料及主要材料修理修配使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)受托方對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定銷售服務(wù)交通運輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動銷售無形資產(chǎn)技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)商譽自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)不具實物形態(tài)能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)無形資產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動銷售不動產(chǎn)建筑物不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)不動產(chǎn)構(gòu)筑物增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)的在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的增值稅視同銷售行為確定增值稅視同銷售行為平衡稅收負擔(dān)控制逃稅對不完全具備一般意義上的銷售行為稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的行為（一）貨物交付其他單位或個人代銷（二）銷售代銷貨物增值稅視同銷售行為確定（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外（四）自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不征稅項目、免稅項目、簡易計稅項目增值稅視同銷售行為確定（五）自產(chǎn)、委托加工的貨物（七）自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于集體福利或個人消費分配給股東或投資者（六）自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶增值稅視同銷售行為確定（九）單位或個體工商戶向其他單位或個人（八）自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外增值稅混合銷售行為確定涉及銷售行為貨物和服務(wù)兩個標(biāo)準(zhǔn):混合銷售行為銷售行為必須是一項行為必須涉及服務(wù)又涉及貨物增值稅混合銷售行為確定“服務(wù)”交通運輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)屬于應(yīng)征增值稅范圍的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定的有形動產(chǎn)“貨物”增值稅混合銷售行為確定從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個體工商戶按銷售貨物繳納增值稅其他單位和個體工商戶的混合銷售行為按照銷售服務(wù)繳納增值稅增值稅兼營行為確定兼營行為兼營不同稅率或征收率的分別核算銷售額銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的行為未分別核算銷售額從高適用計征銷售額兼營不同稅率或征收率的3.3增值稅的征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)稅勞務(wù)一般規(guī)定進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天為收訖銷售款項或索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天銷售貨物應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時間采取直接收款方式銷售貨物貨物是否發(fā)出→收款或索取憑據(jù)當(dāng)天貨物移送對方并暫估銷售收入入賬銷售結(jié)算方式不同分類未取得銷售款或憑據(jù)或開具發(fā)票先取得銷售款或憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天具體規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間賒銷和分期收款方式銷售貨物無書面合同或書面合同沒有約定日期托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天書面合同約定日期當(dāng)天為貨物發(fā)出的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時間預(yù)收貨款方式銷售貨物→貨物發(fā)出當(dāng)天收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備飛機船舶納稅義務(wù)發(fā)生時間委托其他納稅人代銷貨物未收到代銷清單及貨款的收到代銷單位代銷清單收到全部或者部分貨款當(dāng)天為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售款取得索取銷售款的憑據(jù)當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時間7納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為→貨物移送當(dāng)天提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或取得索取銷售款項憑據(jù)當(dāng)天提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項先開具發(fā)票的，開具發(fā)票當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時間指書面合同確定的付款日期納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式銷售款項憑據(jù)當(dāng)天為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天未簽訂書面合同或合同未確定付款日期的納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天增值稅扣繳義務(wù)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)放貸款后證券公司、保險公司、金融租賃公司證券基金管理公司、證券投資基金人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，收到利息再繳納結(jié)息日起90天后納稅期限增值稅的納稅期限1日3日5日10日15日1個月1個季度具體納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定不能按固定期限納稅的，可按次納稅1個月或1個季度為1個納稅期期滿之日起15日內(nèi)申報納稅納稅期限1、3、5、10、15日為1個納稅期進口貨物自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款自海關(guān)填寫稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款納稅地點固定業(yè)戶向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅批準(zhǔn)向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門、授權(quán)財政、稅務(wù)機關(guān)納稅地點固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅納稅義務(wù)發(fā)生時間向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅未開具證明的由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款未申報納稅的納稅地點非固定業(yè)戶由機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款未申報納稅的銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅納稅地點應(yīng)當(dāng)向報關(guān)海關(guān)申報納稅進口貨物扣繳義務(wù)人向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款3.4增值稅發(fā)票的填開（上）增值稅發(fā)票的填開增值稅發(fā)票填開流程發(fā)票的讀入發(fā)票領(lǐng)購?fù)旰髮C卡或讀卡器或金稅盤與主機相連接登錄稅務(wù)實訓(xùn)平臺進入增值稅防偽控開票系統(tǒng)發(fā)票的讀入以下情況會導(dǎo)致讀入發(fā)票失敗特別注意拔出IC卡或金稅盤IC卡或金稅盤未注冊發(fā)票流水號已經(jīng)讀走IC卡或金稅盤已到鎖死期IC卡或金稅盤無領(lǐng)購的發(fā)票正數(shù)專用發(fā)票的填開平時的正常發(fā)票正數(shù)發(fā)票會計核算的原始依據(jù)審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查重要依據(jù)一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)及從事其他經(jīng)營活動中所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證正數(shù)專用發(fā)票的填開（1）實訓(xùn)系統(tǒng)中填寫購買方信息有兩種方式特別注意粘貼后改寫末尾號碼復(fù)制納稅人識別號購貨方納稅人識別號欄系統(tǒng)后臺自動調(diào)出與納稅人識別號相對應(yīng)的購貨單位信息1正數(shù)專用發(fā)票的填開2相鄰人員提供各自的納稅人識別號錄入到購貨單位納稅人識別號系統(tǒng)后臺自動調(diào)出與納稅人識別號相對應(yīng)的購貨單位信息正數(shù)專用發(fā)票的填開只能從商品庫中選擇，不允許手動錄入[增行]→添加商品行和折扣行（2）商品信息（3）填開專用發(fā)票稅額項系統(tǒng)自動算出，無法修改可以修改數(shù)量和單價（4）[減行]→刪除商品行和折扣行正數(shù)專用發(fā)票的填開單擊[打印]，保存發(fā)票信息，且成功后不許修改（5）發(fā)票填開完成后發(fā)現(xiàn)錯誤開具成功只能通過作廢功能作廢發(fā)票后重新開具正確發(fā)票購買方信息會自動保存信息庫，供下次填開發(fā)票時選擇（6）發(fā)票商品行和折扣行不超8行，如需超過，請使用清單功能不能超限額開具發(fā)票正數(shù)專用發(fā)票的填開（7）審核人復(fù)核，無誤后打印紙質(zhì)發(fā)票加注銷售方增值稅專用發(fā)票專用章（8）開具發(fā)票后發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬用）抵扣聯(lián)（購貨方扣稅憑證）交給購貨方，記賬聯(lián)交給財務(wù)部門記賬折扣專用發(fā)票的填開當(dāng)企業(yè)采用商業(yè)折扣方式特別注意1.折扣行只刪除不修改銷售商品提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具發(fā)票要用系統(tǒng)提供的折扣功能在填寫商品信息時使用的折扣專用發(fā)票的填開商品行和它的折扣行之間不允許加入其他記錄2折扣行算在商品總行數(shù)之內(nèi)3每個商品行都可以加折扣4但是不能對合計金額加折扣對連續(xù)多行商品加統(tǒng)一折扣匯總(清單)專用發(fā)票的填開客戶所購商品的種類或項目較多，在一張發(fā)票上填寫不下時銷售方在填開發(fā)票一般指商品行和折扣行總計超行情況匯總開具專用發(fā)票，使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》匯總(清單)專用發(fā)票的填開1.每張發(fā)票只附一個銷貨清單，銷貨清單沒有行數(shù)限制特別注意2.在銷貨清單中可以對單行商品加折扣也可以對連續(xù)多行商品加折扣3.清單開具完成后，系統(tǒng)自動生成發(fā)票只有清單行和折扣行，沒有其他商品行3.５

增值稅發(fā)票的填開（下）增值稅專用發(fā)票的作廢一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的銷貨退回即時作廢一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月開票有誤收到退回的發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)符合作廢條件的作廢處理增值稅專用發(fā)票的作廢“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”作廢需同時滿足三個條件收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月1銷售方未抄稅并且未記賬2購買方未認證或認證結(jié)果為3“納稅人識別號認證不符”增值稅專用發(fā)票的作廢已報稅的發(fā)票不能作廢→只能開具負數(shù)發(fā)票紅沖特別注意單擊[作廢]按鈕后12→才能真正作廢在執(zhí)行彈出的確認對話框中選擇[確認]此按鈕后無法改變作廢狀態(tài)增值稅專用發(fā)票的作廢對已開發(fā)票進行作廢時3其他操作員身份必須遵守系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開具的發(fā)票外誰開具，誰作廢增值稅專用發(fā)票的作廢國稅發(fā)[2006]156號關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》4在作廢電子發(fā)票同時全聯(lián)次留存紙質(zhì)發(fā)票需要全聯(lián)次收回蓋上作廢章或?qū)懨鳌白鲝U”紅字（負數(shù)）發(fā)票的填開一般納稅人開具紅字(負數(shù))發(fā)票，必須同時符合下列條件:一般納稅人開具專用發(fā)票后01開具紅字發(fā)票的時間沒超過該張發(fā)票認證期限02開票有誤銷貨退回銷貨部分退回發(fā)生銷售折讓紅字（負數(shù)）發(fā)票的填開特別注意1.信息表和票面最多有8行商品信息2.信息表和票面商品數(shù)量和金額必須為負數(shù)，金額合計不能大于原發(fā)票3.信息表和票面不支持清單及折扣紅字（負數(shù)）發(fā)票的填開4.對帶折扣的藍字發(fā)票開具信息表時5.填開負數(shù)發(fā)票，藍字發(fā)票對應(yīng)紅字信息表。開具三張負數(shù)發(fā)票需三張信息表6.藍字發(fā)票未抄報稅，不能開紅字發(fā)票系統(tǒng)自動將折扣分?jǐn)偡从吃趯?yīng)商品行中，不再顯示折扣行信息差額發(fā)票的填開建筑業(yè)交通運輸業(yè)倉儲及郵政業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)居民服務(wù)修理其他服務(wù)業(yè)涉及差額征稅開票功能3.6填開增值稅發(fā)票中的常見錯誤票面格式開具有誤這些發(fā)票不能正常入賬，當(dāng)月退回作廢跨月只能開具紅字發(fā)票，重新準(zhǔn)確開具打印字跡不清楚票號錯誤、壓線錯格二維碼和密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊延長收款時間增加時間成本票面格式開具有誤發(fā)票打印前應(yīng)進行格式調(diào)整正確開具方法確保二維碼、密碼區(qū)、文字能一一對應(yīng)對開票系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票代碼、號碼與紙質(zhì)發(fā)票進行核對，無誤后再行開具第一次先用A4紙打印調(diào)試準(zhǔn)確，在用發(fā)票進行補打，確保開具準(zhǔn)確征收品目錯誤發(fā)票開具的貨物勞務(wù)名稱與征收品目不對應(yīng)沖紅時不能及時沖減對應(yīng)發(fā)票開具數(shù)易產(chǎn)生疑點被風(fēng)控掃描，帶來不必要麻煩品目錯誤碎石、石粉非金屬礦產(chǎn)品開成金屬礦產(chǎn)品不同稅率征收品目發(fā)票開具錯誤征收品目錯誤2016年8月1日起納稅人在增值稅發(fā)票上選擇正確商品和服務(wù)稅收分類與編碼進行開具納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)編碼開增值稅發(fā)票開錯了當(dāng)月應(yīng)按規(guī)定作廢次月按規(guī)定沖紅備注欄應(yīng)填未填不少建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)這一應(yīng)稅行為時開票時將金額、稅率等填入對應(yīng)欄備注欄無需填寫忘記填寫此類行為違反發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定備注欄應(yīng)填