《國內(nèi)外稅源精細化管理的經(jīng)驗借鑒綜述》5600字

國內(nèi)外稅源精細化管理的經(jīng)驗借鑒綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u27093國內(nèi)外稅源精細化管理的經(jīng)驗借鑒綜述 121333第一節(jié)部分發(fā)達國家稅源管理模式 224944一、新加坡稅源管理體系的構(gòu)建 21531二、溫哥華稅源管理體系的構(gòu)建 38354三、紐約稅源管理體系的構(gòu)建 318164四、東京稅源管理體系的構(gòu)建 426529第二節(jié)部分發(fā)達國家稅源管理的經(jīng)驗借鑒和啟示 520558一、稅源管理理念從重管理向重服務傾斜 528643二、稅務機關組織機構(gòu)趨向扁平化 54355三、法律責任明晰 518425四、信息化技術應用水平高 517986五、改革應確保稅收公平原則 619285六、以民意為基礎推動稅收文化發(fā)展 62858第三節(jié)國內(nèi)部分地區(qū)優(yōu)秀管理模式 620298一、義烏市稅源管理體系的構(gòu)建 628339二、廣陵區(qū)稅源管理體系的構(gòu)建 730664第四節(jié)國內(nèi)部分地區(qū)稅源管理的經(jīng)驗借鑒和啟示 726251一、構(gòu)建集約化納稅服務體系 731852二、建立稅源分級分類管理體系 7第一節(jié)部分發(fā)達國家稅源管理模式稅源管理體系和理念不斷發(fā)展更新的不僅僅只有我國，隨著當前經(jīng)濟發(fā)展以及稅收征管大環(huán)境發(fā)生的變化，西方發(fā)達國家的管理體系和管理理念同樣在不斷更迭，其部分先進做法對稅收征管工作研究實踐起步較晚的我國來說，具有十分重要的學習和借鑒意義。根據(jù)《43國稅收征管信息比較》OECD稅收管理論壇.43國稅收征管信息比較OECD稅收管理論壇.43國稅收征管信息比較.[C].2004（9）.（ForumonTaxAdministrationinOECDandSelectedNon-OECDCountries_ComparativeInformationSeries.）一、新加坡稅源管理體系的構(gòu)建新加坡地域狹小，經(jīng)濟發(fā)達，因為不存在地方政府的概念，因此中央政府可以直接確定其稅制、管理模式和組織結(jié)構(gòu)，與其他國家和地區(qū)相比，政策制定、溝通和實施更為方便。2020年2月18日，新加坡政府在2020年預算聲明中再次宣布，因為新冠疫情的嚴重影響更大，符合條件的非住宅物業(yè)的所有者可以申請房產(chǎn)退稅。而之后，新加坡政府進一步宣布加強了退稅力度，之前新加坡實施的房產(chǎn)退稅通過增加了回扣額的方式覆蓋到了更多種類型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，符合條件的納稅人最高可以在2020年1月1日至2020年12月31日期間獲得財產(chǎn)稅100%的優(yōu)惠。更通過立法的方式，要求相關財產(chǎn)所有人有義務將每個與租戶財產(chǎn)相關的財產(chǎn)稅賬戶收到的財產(chǎn)稅全額返還其租戶。從上述新加坡大規(guī)模退稅的案例，并結(jié)合其幾十年稅收發(fā)展的特點，可以看出以下幾點：一是新加坡機構(gòu)及其精簡，但能充分發(fā)揮職能。在新加坡，所有稅收征管均按稅種進行區(qū)分管理，稅收征管職責更加明確，針對性更強，管理更加透徹。二是新加坡高度重視民意，引導公民參與政策制定過程，促使政策得到改進和更有效，形式協(xié)商已經(jīng)是新加坡政府把握民意和輿論的一種有效手段。三是高度重視電子信息化建設，且與時俱進，于2015年，新加坡便實現(xiàn)電子繳稅HallieGolden.E-Government:InSingapore,ItTakesJustMinutestoFileYourTaxes.N20150626。數(shù)字經(jīng)濟的到來對新加坡的稅收產(chǎn)生了深遠的影響。為適應現(xiàn)代商業(yè)的現(xiàn)實，新加坡在很大程度上遵循國際發(fā)展規(guī)律的同時，根據(jù)其國家利益做出許多創(chuàng)新的政策決定。數(shù)字令牌、電子工具等的推廣使用，涵蓋了國際稅和國內(nèi)稅，且還在不斷得到補充。HallieGolden.E-Government:InSingapore,ItTakesJustMinutestoFileYourTaxes.N20150626二、溫哥華稅源管理體系的構(gòu)建加拿大公司稅收體系劉穎.劉穎.加拿大扶持小企業(yè)發(fā)展的所得稅相關政策及啟示[J].財政科學.

2019（9）.其中，溫哥華是稅收一體化的主要代表，甚至在20世紀有“單一稅收”城市的國際贊譽。在溫哥華，政府的公共財政收入與支出都是非常透明程度很大。而溫哥華的居民也充分認識到了知情權、監(jiān)督權等權利的重要性，十分關注政府的動向，在2015年的一次全民投票KyleWillmott,Taxpayer.Governmentality:governinggovernmentinMetroVancouver’stransittaxdebate[J].EconomyandSocietyVolume46,Issue2.2017.PP255-274.中，溫哥華市的選民拒絕了旨在為區(qū)域交通計劃提供資金的擬議營業(yè)稅。反對派是由一個納稅人團體帶頭的，該團體關注該地區(qū)運輸當局的無能和浪費。納稅人團體在行使對“政府的永久性批評”的自由主義命令時，收集了針對“納稅人”的證據(jù)。其他各方相比，溫哥華的財產(chǎn)所有者的組織性更好，因為他們更加關注自己的財富及反對政府官員腐敗。KyleWillmott,Taxpayer.Governmentality:governinggovernmentinMetroVancouver’stransittaxdebate[J].EconomyandSocietyVolume46,Issue2.2017.PP255-274.三、紐約稅源管理體系的構(gòu)建作為世界金融中心，紐約的稅源管理體系的構(gòu)建很是值得研究。通過近幾年的期刊及學術著作的比較，不難發(fā)現(xiàn)，紐約的稅源管理體系的構(gòu)建體現(xiàn)著以下幾個特點：一是高度維護稅法權威，無論是在我們眼里不值一提的飯店小老板偷稅NewYorkCityRestaurateurSentencedtoJailForTaxEvasionScheme，DepartmentofJustice(DOJ)Documents/FIND，2020-12-01.，還是不法分子通過提交虛假申報信息以數(shù)百萬美元的退稅NewYorkManChargedWithFilingFalseTaxReturnsSeekingMultimillion-DollarRefundsNewYorkCityRestaurateurSentencedtoJailForTaxEvasionScheme，DepartmentofJustice(DOJ)Documents/FIND，2020-12-01.NewYorkManChargedWithFilingFalseTaxReturnsSeekingMultimillion-DollarRefunds，DepartmentofJustice(DOJ)Documents/FIND，2020-10-30.CourtinEmilie;AloisiKali;MillerCynthia;AllenHeidiL;KatzLawrenceF;MuennigPeter。TheHealthEffectsOfExpandingTheEarnedIncome

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City.Healthaffairs(ProjectHope)2020-07-01.四、東京稅源管理體系的構(gòu)建日本以東京等地試點，成功推行了以稅源轉(zhuǎn)移梁瑋.日本稅源轉(zhuǎn)讓改革主要做法、經(jīng)驗及對我國的啟示金融會計[J].2020（9）.為代表的諸多改革。這些改革采用了過渡性的政策，兼顧了穩(wěn)定性及平衡地區(qū)差異等因素，讓最終方案能更符合實際需求，保證了改革的成功進行。梁瑋.日本稅源轉(zhuǎn)讓改革主要做法、經(jīng)驗及對我國的啟示金融會計[J].2020（9）.經(jīng)日本學者通過大數(shù)據(jù)對部分企業(yè)財務報表中的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，可以通過應稅收入計算項目和不應稅收入計算項目分析公司的利潤調(diào)整行為。為了分析應稅項目和非應稅項目之間的利潤調(diào)整行為的差異及其關系，山田哲弘根據(jù)應納稅所得額的計算方法計算了可自由支配產(chǎn)生的金額（DBTA）和可自由支配的應納稅所得額（DBOA）。經(jīng)分類和驗證，使他認為用DBTA可以最大程度地降低稅收成本，并且可以使用DBTA和DBOA來實現(xiàn)報告的利潤基準。此外，關于DBTA與DBOA之間的關系，在懷疑利潤增加的公司中，DBTA的增加越小，DBOA的增加就越大。根據(jù)固定結(jié)算原則，報告利潤和應稅收入之間有很強的聯(lián)系，但這些結(jié)果表明公司區(qū)分了應稅項目和非應稅項目以及合并利潤，這表明正在進行調(diào)整。通過類似研究，東京有關稅務部門更加有效地掌握了企業(yè)的各項應稅信息，成功規(guī)避了大多數(shù)可能會造成稅款流失的風險，極大地提高了征管效率。而且，各項研究表明，相較于日本的貨幣政策，稅收政策確實顯得更加公平，對緩解收入不平衡帶來的矛盾作用更加明顯。經(jīng)過對以東京為代表的地區(qū)的調(diào)查取證，日本的稅收政策在減少收入不平等方面是有效的。日本央行通過量化寬松（QE）和定量與定性寬松（QQE）政策增加了貨幣存量，從而大大增加了收入不平等，但稅收政策文件對收入不平等沒有任何重大的短期影響，普通民眾也更容易接受稅收政策。第二節(jié)部分發(fā)達國家稅源管理的經(jīng)驗借鑒和啟示通過對以OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）為代表的國際經(jīng)濟類組織歷年的工作報告及部分國內(nèi)外知名研究機構(gòu)、學者的研究成果可以發(fā)現(xiàn)如下幾個特征：一、稅源管理理念從重管理向重服務傾斜20世紀80年代以后，鑒于一些公共服務問題，例如西方國家政府機構(gòu)組織臃腫、官僚主義程度加劇，西方發(fā)達國家對于社會公眾高度不滿，發(fā)動了這樣一場大量小規(guī)模的"政府再造"改革運動，從管理的角度來看，政府部門對管理的重視開始轉(zhuǎn)向?qū)Ψ盏闹匾暋＞图{稅人雙方之間的合作而言，從被監(jiān)督和管理的對象轉(zhuǎn)變成了被監(jiān)督和服務的對象。稅務機構(gòu)不僅要為納稅人提供社會管理服務，還要為納稅人提供一種以社會利益為導向的服務，逐步建立稅收收繳之間的友好、互信與合作的關系。二、稅務機關組織機構(gòu)趨向扁平化西方學者德魯克認為，管理層次過多，是組織機構(gòu)最常見也是最嚴重的問題之一，應當使組織層次盡可能少、指揮線路盡可能短。依靠電子信息技術的發(fā)展及其在稅收管理中的應用，西方國家對稅務部門機構(gòu)進行了重組和改革，以盡可能精簡的機構(gòu)實現(xiàn)高效、公平的管理。三、法律責任明晰西方發(fā)達國家的稅收管理法總體上建立了較為完整的責任規(guī)則體系，將處理各種糾紛的舉證責任的分布緊密結(jié)合在一起，形成了稅收管理活動中收款人與付款人之間舉證責任的科學合理分配格局。在這種體系下，雙方的權利和責任更加明確，法律責任更加清晰。納稅人依法處理各種涉稅業(yè)務，享受所在地稅務部門的優(yōu)惠政策;稅務機構(gòu)在為其他納稅人提供相關服務同時，根據(jù)向納稅人提交的有關納稅申報資料和其他與繳納相關的內(nèi)容，通過對納稅評價等多種方式，核實其準確性，對發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和風險應對，對違反行為依法處理。四、信息化技術應用水平高受益于高度發(fā)展的現(xiàn)代化信息技術，西方各國在上個世紀就開始逐步建立稅收征管信息化體系，逐漸形成以一個計算機處理中心為主導，各區(qū)域分塊服務于中心的網(wǎng)絡系統(tǒng)。稅收是政府收入的主要部分，與其他波動性收入相比，這些收入的穩(wěn)定性要求建立適當?shù)亩愂阵w系。在當前情況下，由于企業(yè)和經(jīng)濟主體的數(shù)量增加，經(jīng)濟活動的復雜性以及其他復雜性，要達到理想的稅制，信息通信技術在稅收系統(tǒng)發(fā)展中的作用是不可或缺的。使用信息化技術會增加稅務機關獲取稅收信息的機會，保證企業(yè)稅收合規(guī)性，提升企業(yè)經(jīng)營的透明度，以及以更高的效率實踐征管工作。五、改革應確保稅收公平原則綜管各國成功的稅制改革，都很好地確保了各層級收入的居民不受到改革影響，同時還進一步通過改革平衡了地區(qū)間的稅收差異。若我國后續(xù)推進類似改革，同樣應該充分考慮牽涉到的納稅主體，盡量確保每個納稅主體在改革前后的稅負不會發(fā)生大的變化。同時，也可將稅源轉(zhuǎn)讓改革與其他稅制優(yōu)化改革同步推進，為我國的稅源管理進一步優(yōu)化提供助力。六、以民意為基礎推動稅收文化發(fā)展稅收增加是現(xiàn)實的和可以實現(xiàn)的稅收政策的長期目標。從以上的例子可以明顯看出，西方稅收制度的其中一個共同要素是政府都很重視民意，會通過大量的調(diào)研和有專業(yè)指導下的實踐來確定制定的稅收政策是否合理。在轉(zhuǎn)型過程中，稅收文化滯后的出現(xiàn)幾乎是不可避免的。但是，滯后效應引起的負面影響的程度將隨著新的和改革的稅收措施的稅收文化一致性程度而變化。在西方發(fā)達國家看來，納稅人教育作為改變非正式的士氣制度的一種手段，會產(chǎn)生長期影響。應在適當?shù)臅r間范圍內(nèi)推行稅收政治，縮小純理論經(jīng)濟與文化現(xiàn)實之間的差距。此外，可以從稅收文化的概念中得出合理的稅收政治建議，從長遠來看，稅收文化可以帶來更高和更可持續(xù)的稅收，以及更加合法的稅收狀態(tài)。第三節(jié)國內(nèi)部分地區(qū)優(yōu)秀管理模式義烏市稅源管理體系的構(gòu)建據(jù)有效數(shù)據(jù)顯示，截止2016年12月31日，義烏市黃謙.公共管理視角下義烏市稅收征管體系優(yōu)化研究[D].西北大學黃謙.公共管理視角下義烏市稅收征管體系優(yōu)化研究[D].西北大學,2018.廣陵區(qū)稅源管理體系的構(gòu)建廣陵區(qū)梁勇.梁勇.廣陵區(qū)稅務局稅源管理存在問題及對策研究[D].揚州大學,2018.第四節(jié)國內(nèi)部分地區(qū)稅源管理的經(jīng)驗借鑒和啟示一、構(gòu)建集約化納稅服務體系稅收征管文化戰(zhàn)略的制定和實施，決定了各級稅收干部的核心價值觀，對于稅收干部行為守則和態(tài)度具有決定性的影響，直接地影響到了稅務機關和納稅人的利益。兩者關系的緊張也直接導致稅收成本的提高，影響了稅收