娛樂(lè)行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操娛樂(lè)行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理-做賬實(shí)操一、設(shè)立會(huì)計(jì)科目根據(jù)娛樂(lè)行業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需求，設(shè)立相關(guān)會(huì)計(jì)科目，主要包括以下幾類：（一）資產(chǎn)類科目1.庫(kù)存現(xiàn)金：核算KTV日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收付的現(xiàn)金。2.銀行存款：記錄KTV存放在銀行的各種款項(xiàng)，用于收支結(jié)算。3.應(yīng)收賬款：若存在顧客賒賬消費(fèi)等情況，用于核算應(yīng)向顧客收取但尚未收到的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)收款：如員工借款等除應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。5.固定資產(chǎn)：核算KTV購(gòu)置的音響設(shè)備、燈光設(shè)備、點(diǎn)歌系統(tǒng)、房屋（若為自有）、桌椅等使用壽命較長(zhǎng)、價(jià)值較高的資產(chǎn)，按購(gòu)置成本入賬。6.累計(jì)折舊：是固定資產(chǎn)的備抵科目，用于核算固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗的價(jià)值，按照一定的折舊方法（如直線法、雙倍余額遞減法等）計(jì)提折舊。7.庫(kù)存商品：記錄KTV銷售的酒水、食品、小禮品等商品的庫(kù)存情況，按采購(gòu)成本入賬。（二）負(fù)債類科目1.應(yīng)付職工薪酬：核算KTV應(yīng)支付給全體員工（包括服務(wù)員、收銀員、DJ、經(jīng)理等）的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利等各種薪酬。2.應(yīng)交稅費(fèi)：用于核算KTV應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。3.其他應(yīng)付款：核算除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，比如收到的顧客押金等。（三）所有者權(quán)益類科目1.實(shí)收資本：記錄KTV股東實(shí)際投入的資本金額，反映KTV的初始資金來(lái)源。2.盈余公積：是從KTV凈利潤(rùn)中提取的、具有特定用途的積累資金，可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。3.未分配利潤(rùn)：核算KTV歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損），是所有者權(quán)益的重要組成部分。（四）成本類科目1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算KTV因提供主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（如包廂服務(wù)、酒水食品銷售等）而發(fā)生的實(shí)際成本，包括包廂租賃成本（若場(chǎng)地租賃）、員工薪酬（與業(yè)務(wù)直接相關(guān)部分）、酒水及食品采購(gòu)成本等。2.管理費(fèi)用：用于核算KTV行政管理部門(mén)為組織和管理KTV日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如行政人員工資、辦公費(fèi)、房租（若辦公場(chǎng)地租賃）、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（五）損益類科目1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算KTV通過(guò)提供包廂服務(wù)、酒水食品銷售等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：若KTV有除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收入，如場(chǎng)地出租給他人舉辦活動(dòng)等收入，通過(guò)該科目核算。3.稅金及附加：核算KTV應(yīng)負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的其他各種稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅額等計(jì)算得出并需要在當(dāng)期損益中扣除的稅費(fèi)。4.銷售費(fèi)用：核算KTV為銷售產(chǎn)品（酒水、食品等）或促進(jìn)業(yè)務(wù)（如吸引顧客到店消費(fèi)）而發(fā)生的費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、促銷活動(dòng)費(fèi)用等。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算KTV為籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。6.所得稅費(fèi)用：核算KTV按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅費(fèi)用。二、收入核算1.包廂服務(wù)收入當(dāng)顧客消費(fèi)完包廂服務(wù)結(jié)賬時(shí)，確認(rèn)收入。例如，某KTV為一般納稅人，增值稅稅率為6%，一群顧客在某包廂消費(fèi)后結(jié)賬金額為3000元，通過(guò)微信支付。不含稅收入=3000÷(1+6%)≈2830.19（元）銷項(xiàng)稅額=2830.19×6%≈169.81（元）賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金—微信錢(qián)包3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—包廂服務(wù)收入2830.19應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）169.812.酒水及食品銷售收入顧客在消費(fèi)包廂服務(wù)的同時(shí)購(gòu)買(mǎi)酒水、食品等商品，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。假設(shè)顧客購(gòu)買(mǎi)酒水、食品共計(jì)1500元，通過(guò)現(xiàn)金支付。不含稅收入=1500÷(1+6%)≈1415.09（元）銷項(xiàng)稅額=1415.09×6%≈84.91（元）賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存現(xiàn)金1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—酒水及食品銷售收入1415.09應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84.91三、成本核算1.包廂租賃成本如果KTV場(chǎng)地是租賃而來(lái)，每月需支付的場(chǎng)地租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。假設(shè)每月場(chǎng)地租賃費(fèi)用為8000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—包廂租賃成本8000貸：銀行存款80002.員工薪酬成本支付KTV員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。例如，本月KTV員工工資共計(jì)40000元，其中服務(wù)員工資15000元，收銀員工資8000元，DJ工資10000元，經(jīng)理工資7000元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（服務(wù)員）15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（收銀員）8000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（DJ）10000管理費(fèi)用—員工薪酬（經(jīng)理）7000貸：應(yīng)付職工薪酬40000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款400003.酒水及食品采購(gòu)成本KTV采購(gòu)酒水、食品等商品的成本，按采購(gòu)金額入賬。假設(shè)KTV采購(gòu)一批酒水和食品，總價(jià)9000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品—酒水及食品9000貸：銀行存款9000當(dāng)酒水和食品銷售出庫(kù)時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。假設(shè)上述銷售給顧客的酒水和食品成本為6000元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—酒水及食品成本6000貸：庫(kù)存商品—酒水及食品6000四、費(fèi)用核算1.水電費(fèi)支付KTV每月的水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。假設(shè)每月水電費(fèi)3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。支付水電費(fèi)時(shí)：按：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3000貸：銀行存款30002.設(shè)備折舊費(fèi)用KTV的音響設(shè)備、燈光設(shè)備、點(diǎn)歌系統(tǒng)等固定資產(chǎn)，需按規(guī)定計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用。例如，KTV購(gòu)置一套音響設(shè)備價(jià)值50000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=50000÷(5×12)=833.33（元）賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—設(shè)備折舊費(fèi)833.33貸：累計(jì)折舊833.333.廣告宣傳費(fèi)用為了吸引顧客，KTV可能會(huì)進(jìn)行廣告宣傳活動(dòng)，支付相關(guān)費(fèi)用。假設(shè)本月支付廣告宣傳費(fèi)用2000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)2000貸：銀行存款2000五、稅費(fèi)核算1.增值稅月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定。假設(shè)上述包廂服務(wù)收入和酒水及食品銷售收入為當(dāng)月全部收入，且當(dāng)月采購(gòu)酒水、食品等有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為1200元）。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=169.81+84.91=254.72（元）應(yīng)繳納增值稅額=254.721200=945.28（元），說(shuō)明當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，本月無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額可在以后月份繼續(xù)抵扣。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0（因?yàn)楸驹聼o(wú)需繳納增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅02.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算。由于本月無(wú)需繳納增值稅，所以本月這三項(xiàng)附加稅費(fèi)也無(wú)需繳納。若當(dāng)月有應(yīng)繳納增值稅額（假設(shè)為200元），且城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=200×7%=14（元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=200×3%=6（元）應(yīng)繳納的地方教育附加=200×2%=4（元）賬務(wù)處理為：借：稅金及附加24（14+6+4）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅14應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加6應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加4繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅14應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加6應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加4貸：銀行存款243.企業(yè)所得稅按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。假設(shè)季度末經(jīng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅8000元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅8000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅8000貸：銀行存款8000六、利潤(rùn)核算及分配1.結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，將收入、成本、費(fèi)用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—包廂服務(wù)收入2830.19主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—酒水及食品銷售收入1415.09貸：本年利潤(rùn)4245.28結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)23166.66（8000+40000+6000+3000+833.33+2000+8000）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—包廂租賃成本8000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（服務(wù)員）15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（收銀員）8000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—員工薪酬（DJ）10000管理費(fèi)用—員工薪酬（經(jīng)理）7000管理費(fèi)用—水電費(fèi)3000管理費(fèi)用—設(shè)備折舊費(fèi)833.33銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)2000所得稅費(fèi)用80002.利潤(rùn)分配如果K