調(diào)研報告：基層審計問題整改中存在的不足與建議

調(diào)研報告：基層審計問題整改中存在的不足與建議審計整改是審計工作的落腳點，是全面履行審計監(jiān)督職能，維護審計權(quán)威的必要保證。隨著審計工作的不斷發(fā)展，審計整改工作效果越來越受到社會各界的廣泛關(guān)注，如何抓好問題整改落實，成為各級政府和審計機關(guān)所面臨的一項重要課題。近年來基層審計整改工作取得了一些顯著成效，值得肯定；但從嚴從高看，審計整改中還或多或少存在一些不足，亟待進一步完善。本文擬結(jié)合工作實際，對當前基層審計問題整改方面存在的不足進行調(diào)研和思考，并就如何加強和完善整改工作提出一些粗淺的建議。一、存在的主要不足（一）對審計整改工作的認識有待提高當前，還是存在部分單位對審計整改工作重視不夠的情況。如對審計部門提出的整改建議沒有認真采納，只是簡單提交一個整改報告，寫上幾句應付了事。另一方面，審計部門內(nèi)部也存在一些“輕整改”的現(xiàn)象，認為出具了審計報告，審計工作也就結(jié)束了，后續(xù)問題整改的主體責任由被審計單位承擔，對審計整改工作的具體指導未能完全到位，對整改報告的驗收把關(guān)不嚴，相關(guān)宣傳培訓工作力度也不夠。（二）整改工作存在一定形式主義有的被審對象希望審計整改過程快點結(jié)束，以求心安。因此，表現(xiàn)出非常重視整改工作，對于整改要求都“認真落實”，對于問題都“舉一反三”，短時間內(nèi)組織班子專題研究、出臺制度和文件，表面上的整改迅速到位。一旦要求其提供實質(zhì)性的整改證明資料，有些就拿不出來。還有的被審對象為了達到整改目標，不惜采取造表格、填數(shù)據(jù)、虛假記載經(jīng)濟活動的形式提供整改證明資料，從形式上完成整改任務(wù)，一些問題并沒有得到實質(zhì)性解決。（三）部分問題未完全整改到位很多部門對小問題、表象問題、容易整改的問題等積極整改，但對較為棘手的問題、“邊角、死角”問題以及牽涉到切身利益問題的整改往往避重就輕，想方設(shè)法回避；還有的單位存在的一些歷史遺留問題，不是短期內(nèi)能解決的，也不是現(xiàn)任領(lǐng)導任期內(nèi)產(chǎn)生的，整改難度較大?！斑x擇性整改”現(xiàn)象導致一些問題久懸不決，長期存在。（四）整改結(jié)果標準不夠統(tǒng)一審計過程中，審計人員和被審計對象具體情況不同，對不同單位查出的類似問題定性和處理意見存在一些差異，導致后續(xù)問題整改的標準不一，單位間互相攀比的現(xiàn)象時有發(fā)生，增加了整改的難度。（五）屢改屢犯現(xiàn)象依然存在一些單位的問題在審計年度進行了整改，但在下次審計時又再次出現(xiàn)；有的審計問題，雖然組織了學習培訓糾正，但在一些單位身上仍會反復出現(xiàn)。整改成果難以鞏固，審計發(fā)現(xiàn)問題容易屢審屢犯。二、原因分析（一）審計整改工作缺乏法律保障和制度約束早在2014年，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)﹝2014﹞48號）第五部分第十四至十六條分別就健全整改責任制、加強整改督促檢查、嚴肅整改問責作出了規(guī)定，為各地審計整改工作開展提供了政策依據(jù)。2021年10月23日全國人大常委會表決通過關(guān)于修改審計法的決定，明確了被審計單位對審計查出問題的整改責任以及各級人民政府、有關(guān)主管機關(guān)單位和審計機關(guān)對被審計單位整改情況的監(jiān)督責任，同時強化審計結(jié)果運用，規(guī)定審計結(jié)果以及整改情況應當作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部和制定政策、完善制度的重要參考。但各級政府對《意見》的貫徹落實力度直接影響審計整改工作的效果，實際操作層面不確定因素比較多，持續(xù)性也不夠強，長效機制難以為繼。而當前的新修改的《審計法》剛剛推出，且尚未實施，相關(guān)的配套規(guī)章條例不夠完善，審計整改工作相對常規(guī)審計執(zhí)法來講，常態(tài)化和規(guī)范化抓整改的力度不夠。因此，從審計部門強化執(zhí)法和建立審計整改長效機制的角度看，審計整改工作還是需要不斷完善，以促使審計職能依法得到增強，審計整改工作也相應會更加受到重視。（二）整改工作標準和路徑不夠明確規(guī)范目前體制下，政府關(guān)于審計整改工作的具體意見一般交由審計部門來擬定，相關(guān)指導工作一般也由審計部門全盤負責。而審計部門目前關(guān)于整改工作的具體操作規(guī)范還不夠健全，缺乏標準、權(quán)威的評判依據(jù)和成熟經(jīng)驗。對部門的指導主要依據(jù)現(xiàn)行的一些法規(guī)及審計人員的經(jīng)驗進行，對審計問題如何整改，整改到何種程度，如何界定責任等都無法做到統(tǒng)一標準和剛性要求，具體操作上可能存在較大差異。另外，有些問題涉及到其他專業(yè)主管部門，審計并不精通相關(guān)業(yè)務(wù)流程；一些審計問題已既成事實，從過程上無法逆轉(zhuǎn)糾正，如何處理還需要組織相關(guān)部門進行研究協(xié)商；一些屬于管理體制、機制范疇的問題及一些歷史遺留問題，確實也不可能在部門層面完全解決，僅靠一二個主管部門的力量難以整改到位。這些都需要在政府層面上予以研究和解決，而目前比較欠缺的就是權(quán)威高效、集中統(tǒng)籌、分級分類確定整改標準和路徑的機制。只有將審計整改的標準明確、統(tǒng)一，將審計整改的路徑講清楚，為部門指明整改的方向，明確整改的目標，才能有效推動整改順利進行。（三）整改工作缺乏結(jié)果導向的推動當前，很多基層政府對所屬部門審計問題整改結(jié)果進行驗收和評判的制度尚未健全，相關(guān)整改驗收工作尚未完全列入政府年度工作考核范圍。目前的績效目標管理體系和干部監(jiān)督考核任用體系中，對問題整改工作涉及不多，也沒有各部門必須將審計整改納入年度部門工作內(nèi)容予以安排的硬性規(guī)定。審計整改缺乏結(jié)果性運用，導致各部門真正下功夫?qū)徲媶栴}進行整改的動力不足。需要指出的是，2018年底習近平總書記對審計整改作出了重要指示后，各級政府普遍落實了本級預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況向同級人大常委會報告的制度。但同時也存在另一些現(xiàn)象就是納入了人大報告的問題整改力度較大；被人大指定要上會進行報告的單位重視程度較高。剛剛修改的《審計法》中也有所體現(xiàn)，明確了審計工作報告應當重點報告對預算執(zhí)行及其績效的審計情況，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定報告對國有資源、國有資產(chǎn)的審計情況。這其實是一種正面結(jié)果導向的有效探索，在具體操作層面還可以進一步完善。此外，很多基層政府關(guān)于審計結(jié)果公開公示的機制還尚未有效實行，審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督的結(jié)合度不高，利用媒體和社會輿論推動審計問題整改的手段發(fā)揮還比較有限。（四）審計整改監(jiān)督和問責等配套機制還不夠完善當前，審計整改的監(jiān)督跟蹤檢查機制還不夠健全。基層審計部門任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾長期存在，在完成審計項目之余，投入到審計整改方面的力量會有所不足。對被審單位審計整改以材料驗收為主，全面完整地進行實地檢查核實較難實現(xiàn)。一些問題整改需要多部門聯(lián)合發(fā)力，有些地方雖然成立了整改聯(lián)動機制，但是由于責任機制不明晰，整改工作中往往牽頭單位很積極，其他部門配合力度有限。另外，當前還尚未形成有效的整改責任追究機制。出于維護部門利益和保護干部職工的考慮，對一些問題的懲戒和處理力度不夠，往往對相關(guān)責任沒有追究或從輕處理；對具體責任人的問責處罰更是象征性的點到為止。違規(guī)違紀成本較低，難以形成震懾力，導致審計發(fā)現(xiàn)問題屢審屢犯，無形中降低了審計的權(quán)威性，影響了審計整改工作的效果。三、加強審計問題整改的幾點建議（一）以審計法修訂為契機，加強學習宣傳，解決好審計整改的地位問題，積極營造整改良好氛圍一是加強審計整改工作重要性的宣傳力度，積極爭取各級領(lǐng)導及各部門的支持配合。要抓住審計監(jiān)督被列為八大監(jiān)督之一以及今年審計整改相關(guān)內(nèi)容納入審計法修改，已經(jīng)上升到法律高度的歷史機遇，加強對審計整改工作的宣傳，組織好整改相關(guān)內(nèi)容的學習培訓，促進各部門提高認識，將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作列入重要議事日程，切實加強領(lǐng)導部署。二是審計部門自身要提高認識，順應形勢，進一步強化審計整改在審計監(jiān)督中的地位。要把審計整改與年度審計項目放到同等重要的位置來抓，未來在審計法正式實施后可考慮依法將相關(guān)審計整改工作情況列入年度項目計劃，單獨立項進行審計監(jiān)督，加大力量投入。同時，依法逐步制定和健全審計整改工作的相關(guān)制度，使其正規(guī)化、專業(yè)化，用具體可行的制度來落實督促審計整改的責任。（二）加大對整改工作標準的研究，解決好審計整改的路徑問題，切實提升整改實務(wù)操作水平一是審計部門和審計人員要不斷提高自身能力，精于專業(yè)，在前期審計過程中就要考慮好后續(xù)整改的銜接問題，力求做到問題定性處理標準統(tǒng)一。針對被審計單位存在的問題和實際情況，要立足分析問題產(chǎn)生的原因，提出具體、可操作性強的審計意見和建議。在明確整改工作標準基礎(chǔ)上，指導相關(guān)部門做好整改路徑規(guī)劃，實現(xiàn)整改效果。二是要由政府協(xié)調(diào)組織人大專委、紀檢監(jiān)察、組織人事及財政、國資、審計等部門，對需要整改的問題進行專題研究。要依據(jù)問題所屬的不同層面和不同類別，分層分類擬定相應整改措施，列出整改完成的驗收標準。屬于主管部門業(yè)務(wù)范圍的同類問題由相關(guān)主管部門負責擬定統(tǒng)一的整改措施和驗收標準；屬于部門層面的由部門負責整改，部門層面解決不了的由政府統(tǒng)籌拿出意見；相關(guān)責任如何劃分，相關(guān)責任人如何處理等等，也應逐一予以明確。（三）突出整改工作的結(jié)果導向性，解決好審計整改的動力問題，著力推動整改成果廣泛運用一是逐步完善整改結(jié)果驗收報告制度。地方政府可考慮將所屬部門相關(guān)整改情況列入政府年度工作計劃范圍，定期聽取報告，進行督辦。報告內(nèi)容應不限于當年度審計問題，可根據(jù)單位實際情況指定延伸至以前年度，便于從政府層面掌握相關(guān)問題的全貌和歷史遺留問題的整改現(xiàn)狀，以解決問題為導向，及時調(diào)整和擬定相關(guān)措施。二是進一步提高審計整改結(jié)果的運用力度。新修改的審計法規(guī)定審計結(jié)果以及整改情況應當作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部和制定政策、完善制度的重要參考。通過管人用人和目標責任管理體系來提升各部門落實整改工作要求的動力，促使各部門必須將審計整改納入年度部門工作內(nèi)容予以考慮。三是穩(wěn)步推行審計整改結(jié)果公開公示。適時將部分審計情況向社會通報，促進審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結(jié)合，以媒體和輿論的力量推動審計問題整改。也可考慮建立審計整改“正面清單”，對重視審計整改、積極采納審計建議、強化內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗和做法進行宣傳報道，并在年度績效考核中對相關(guān)部門予以加分獎勵，以充分發(fā)揮審計整改正面典型的示范引導作用。（四）加強整改跟蹤督辦檢查，解決好審計整改的監(jiān)督追責問題，有效保障整改機制落到實處一是完善跟蹤檢查反饋機制。審計部門對正在整改的問題及時進行跟蹤回訪，實地了解問題整改進度情況，并定期進行情況通報，表揚先進，督促后進。同時，對部門反映的整改工作中的難點問題、歷史遺留問題等加強分析研究，及時形成專報提請政府作進一步研究調(diào)度。二是建立審計整改聯(lián)動檢查合作機制。把審計問題整改同人大專委監(jiān)督、政府督辦、政治巡察、紀委監(jiān)委