《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試試卷及解答參考(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、下列關(guān)于稅務(wù)師提供涉稅服務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A、稅務(wù)師可以代理納稅人辦理土地增值稅的納稅申報(bào)B、稅務(wù)師可以代理納稅人制作虛假的納稅申報(bào)表C、稅務(wù)師可以代理納稅人簽訂逃避繳納稅款的協(xié)議D、稅務(wù)師可以代理納稅人簽訂購(gòu)買虛假發(fā)票的合同2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列資料中，不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集范圍的是（）。A、客戶的企業(yè)管理資料B、客戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料C、客戶的稅收違法行為證據(jù)D、客戶的業(yè)務(wù)往來(lái)資料3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)代理的特點(diǎn)描述正確的是：A、委托人與代理人間不形成任何法律關(guān)系B、稅務(wù)代理的行為后果由委托人承擔(dān)C、稅務(wù)代理人須具有無(wú)限民事行為能力D、稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)的延伸4、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下關(guān)于稅務(wù)咨詢服務(wù)的描述，不正確的是：A、稅務(wù)咨詢服務(wù)提供專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和建議B、稅務(wù)咨詢服務(wù)不涉及稅務(wù)代理的具體實(shí)施行為C、稅務(wù)咨詢服務(wù)可以為客戶提供實(shí)時(shí)稅務(wù)信息查詢D、稅務(wù)咨詢服務(wù)通常會(huì)限制在某一特定稅種或業(yè)務(wù)范圍內(nèi)5、在以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師不需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃？A、企業(yè)合并B、企業(yè)重組C、企業(yè)投資D、個(gè)人所得稅申報(bào)6、稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，以下哪項(xiàng)不是其應(yīng)遵循的原則？A、合法性原則B、合理性原則C、自愿性原則D、保密性原則7、稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將軟件開(kāi)發(fā)支出在發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，這種處理方式在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上是正確的，但在稅務(wù)處理上應(yīng)該采取什么方法？A、調(diào)整增加利潤(rùn)總額B、調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額C、直接確認(rèn)永久性差異D、調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額8、某公司于2022年1月購(gòu)買了一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買費(fèi)用為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以按10年進(jìn)行攤銷。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司決定采用5年攤銷期限。那么，該公司在2022年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該對(duì)這種差異進(jìn)行什么處理？A、確認(rèn)時(shí)間性差異B、確認(rèn)永久性差異C、確認(rèn)暫時(shí)性差異D、無(wú)需調(diào)整9、稅務(wù)師事務(wù)所接受委托辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照下列哪一項(xiàng)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。(

)A.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送B.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送，同時(shí)填寫開(kāi)具相關(guān)證明C.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送，并建立臺(tái)賬D.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送，同時(shí)附送有關(guān)證據(jù)10、企業(yè)將房屋出租給個(gè)人用于居住，出租期限為一年，按照城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)于以下租賃行為，不應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是。(

)A.房屋租金為每月1000元B.房屋租金為每月2000元C.房屋為商業(yè)性質(zhì)房產(chǎn)D.房屋為住宅性質(zhì)房產(chǎn)11、某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅200萬(wàn)元，應(yīng)納消費(fèi)稅100萬(wàn)元，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加20萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%。則該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.65B.75C.80D.8512、某個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)分得股息100萬(wàn)元，該企業(yè)已依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)取得的股息紅利所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許抵扣其已繳納的企業(yè)所得稅。若個(gè)人所得稅稅率為20%，則該個(gè)人投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.20B.15C.10D.513、以下關(guān)于稅務(wù)籌劃的說(shuō)法正確的是（）。A、稅務(wù)籌劃是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過(guò)納稅人的主觀努力，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小的過(guò)程。B、稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人的合法利益最大的過(guò)程。C、稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人收入最大化的過(guò)程。D、稅務(wù)籌劃是在避稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是為了逃避稅法的約束。14、企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用列支時(shí)，符合稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目，在匯算清繳時(shí)應(yīng)按照（）的原則計(jì)入損益表。A、費(fèi)用發(fā)生制B、權(quán)責(zé)發(fā)生制C、收付實(shí)現(xiàn)制D、實(shí)際發(fā)生制15、在涉稅服務(wù)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師提供的咨詢服務(wù)？A.稅法咨詢B.財(cái)務(wù)咨詢C.貿(mào)易咨詢D.稅務(wù)籌劃16、根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，以下哪種舞弊行為屬于偷稅？A.未按期申報(bào)納稅B.虛假納稅申報(bào)C.隱瞞真實(shí)收入D.超過(guò)法定期限未繳納稅款17、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)履行的基本職責(zé)？A、遵守稅收法律法規(guī)，維護(hù)國(guó)家稅收利益B、為客戶提供涉稅咨詢和稅務(wù)籌劃服務(wù)C、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)查D、為客戶處理稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)行政復(fù)議18、以下關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除說(shuō)法正確的是：A、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前，不得稅前扣除B、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在未經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)前，不得稅前扣除D、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在未經(jīng)企業(yè)股東會(huì)批準(zhǔn)前，不得稅前扣除19、稅務(wù)師在處理稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則不包括（）。A.合法性原則B.利益最大化原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.可行性原則20、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用不符合扣除項(xiàng)目的范圍？A.土地征用費(fèi)用B.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路建設(shè)費(fèi)用C.土地出讓金D.前期工程費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行納稅鑒證業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是：A、稅務(wù)師事務(wù)所需要進(jìn)行資質(zhì)審核，取得相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)B、稅務(wù)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行納稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范開(kāi)展工作C、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)確保鑒證報(bào)告的真實(shí)性、客觀性和獨(dú)立性D、納稅鑒證業(yè)務(wù)的委托人只能是納稅人或扣繳義務(wù)人2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，描述正確的是：A、企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益B、企業(yè)的成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加和期間費(fèi)用C、企業(yè)的費(fèi)用包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用D、企業(yè)的利潤(rùn)總額等于收入減去成本、費(fèi)用E、企業(yè)的所得稅稅率為25%3、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中，下列哪些屬于涉稅服務(wù)的范圍？A.納稅申報(bào)代理B.稅收籌劃C.稅務(wù)咨詢D.稅收違法案件查處4、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則包括哪些？A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.公平性原則D.可行性原則5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的陳述，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊分別采用加速折舊法和縮短折舊年限兩種方法，不受時(shí)間限制，可以持續(xù)計(jì)算。D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。E.企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。6、根據(jù)我國(guó)稅收法律，下列哪類固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊時(shí)，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除（）A.未使用的房屋B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)7、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情形屬于稅務(wù)師不得受理的涉稅業(yè)務(wù)？A.客戶要求提供虛假的稅務(wù)申報(bào)服務(wù)B.無(wú)法確定客戶資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值C.客戶要求辦理涉及多國(guó)稅制的國(guó)際稅業(yè)務(wù)D.客戶要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)E.客戶要求提供涉稅審計(jì)服務(wù)8、在稅務(wù)師提供的下列服務(wù)中，哪些屬于稅收籌劃服務(wù)？A.為客戶提供稅務(wù)咨詢B.協(xié)助客戶進(jìn)行賬務(wù)處理C.幫助客戶制定稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略D.指導(dǎo)客戶開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制E.代理客戶進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)9、以下關(guān)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的說(shuō)法正確的是：A、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人B、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照一定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法C、一般納稅人可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額D、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得用于進(jìn)口貨物10、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法正確的是：A、高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率B、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以享受減免稅C、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)取得的股息、紅利所得，不繳納個(gè)人所得稅D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需遵循的基本原則及其具體應(yīng)用。第二題案例：某企業(yè)為一家民營(yíng)企業(yè)，主要從事生產(chǎn)線制造。2022年度，該企業(yè)取得銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元，銷售稅金附加90萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元。該企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)外投資收益為一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)投資收益50萬(wàn)元。問(wèn)題：1.請(qǐng)分析該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程。2.請(qǐng)說(shuō)明企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)外投資收益應(yīng)在何處進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？第三題簡(jiǎn)述稅務(wù)師在代理企業(yè)稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中，如何確保企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。第四題題目要求簡(jiǎn)要闡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的區(qū)別，并結(jié)合實(shí)例說(shuō)明。第五題一、案例分析某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業(yè)務(wù)，兼營(yíng)運(yùn)輸服務(wù)。2022年10月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額100萬(wàn)元；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)收取運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；（3）將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，扣除運(yùn)輸費(fèi)用后價(jià)值為2萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為8萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)10月份的增值稅銷項(xiàng)稅額；2.計(jì)算該企業(yè)10月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅稅額；4.分析該企業(yè)是否存在增值稅視同銷售行為，并說(shuō)明理由。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家從事工業(yè)制造的企業(yè)，主要生產(chǎn)電子設(shè)備。2020年度，該企業(yè)取得以下收入和支出情況：1.銷售收入：1000萬(wàn)元；2.購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等支出：600萬(wàn)元；3.支付給供應(yīng)商的加工費(fèi)：150萬(wàn)元；4.支付給員工的工資和福利：300萬(wàn)元；5.支付給租賃公司的租金：100萬(wàn)元；6.支付給銀行的貸款利息：50萬(wàn)元；7.計(jì)入成本、費(fèi)用的其他支出：100萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)上述信息，計(jì)算該企業(yè)2020年度的增值稅、企業(yè)所得稅和應(yīng)納稅所得額。第二題背景資料：某高新技術(shù)企業(yè)A公司，主要從事軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。2021年9月，A公司接受了B公司的委托，為其開(kāi)發(fā)一套企業(yè)管理軟件。合同規(guī)定，項(xiàng)目總金額為300萬(wàn)元，B公司需先支付50%的預(yù)付款，剩余部分在項(xiàng)目完成后支付。A公司在開(kāi)發(fā)過(guò)程中遇到了一些困難，項(xiàng)目經(jīng)理預(yù)測(cè)完成該項(xiàng)目需要5個(gè)月的時(shí)間。截至12月底，A公司已經(jīng)花費(fèi)了150萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，但根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和合同約定，已經(jīng)確認(rèn)了162萬(wàn)元的收入。B公司已經(jīng)支付了45萬(wàn)元的預(yù)付款。問(wèn)題：1.計(jì)算2021年12月31日A公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。2.說(shuō)明A公司應(yīng)如何處理預(yù)收的45萬(wàn)元款項(xiàng)。3.假設(shè)項(xiàng)目在2022年6月完成，A公司根據(jù)最終收款情況確認(rèn)收入和成本，此時(shí)應(yīng)如何調(diào)整2021年的報(bào)表數(shù)據(jù)。1.計(jì)算2021年12月31日A公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本2.說(shuō)明A公司應(yīng)如何處理預(yù)收的45萬(wàn)元款項(xiàng)3.假設(shè)項(xiàng)目在2022年6月完成，A公司根據(jù)最終收款情況確認(rèn)收入和成本，此時(shí)應(yīng)如何調(diào)整2021年的報(bào)表數(shù)據(jù)2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試卷及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、下列關(guān)于稅務(wù)師提供涉稅服務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A、稅務(wù)師可以代理納稅人辦理土地增值稅的納稅申報(bào)B、稅務(wù)師可以代理納稅人制作虛假的納稅申報(bào)表C、稅務(wù)師可以代理納稅人簽訂逃避繳納稅款的協(xié)議D、稅務(wù)師可以代理納稅人簽訂購(gòu)買虛假發(fā)票的合同答案：A解析：稅務(wù)師可以依法從事的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括代理稅務(wù)行政訴訟、代理建賬記賬、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、一般納稅人資格年檢及其他涉稅業(yè)務(wù)、代理稅務(wù)登記、稅款繳納和申請(qǐng)退稅及相關(guān)文書的填報(bào)與送達(dá)等，其中確實(shí)包括辦理土地增值稅的納稅申報(bào)，但稅務(wù)師不得代理簽訂虛假的納稅申報(bào)表、簽訂逃避繳納稅款的協(xié)議，也不得代理簽訂購(gòu)買虛假發(fā)票的合同，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列資料中，不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集范圍的是（）。A、客戶的企業(yè)管理資料B、客戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料C、客戶的稅收違法行為證據(jù)D、客戶的業(yè)務(wù)往來(lái)資料答案：C解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集范圍主要涉及與涉稅鑒證事項(xiàng)相關(guān)的客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)往來(lái)資料、企業(yè)管理資料以及其他能夠證明涉稅事項(xiàng)真實(shí)性的材料，而不包括客戶的稅收違法行為證據(jù)。因此，選項(xiàng)C不正確。3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)代理的特點(diǎn)描述正確的是：A、委托人與代理人間不形成任何法律關(guān)系B、稅務(wù)代理的行為后果由委托人承擔(dān)C、稅務(wù)代理人須具有無(wú)限民事行為能力D、稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)的延伸答案：B解析：稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括代理行為由代理人以委托人的名義進(jìn)行，代理的法律后果由委托人承擔(dān)，稅務(wù)代理人須具有相應(yīng)的涉稅專業(yè)知識(shí)和技能，以及代理活動(dòng)不受地區(qū)和部門的限制等。選項(xiàng)B正確描述了稅務(wù)代理的法律后果由委托人承擔(dān)這一特點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)槲腥伺c代理人間存在法律關(guān)系；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)榇砣酥恍杈哂型耆袷滦袨槟芰?；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)槎悇?wù)代理是納稅人、扣繳義務(wù)人的代理行為，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下關(guān)于稅務(wù)咨詢服務(wù)的描述，不正確的是：A、稅務(wù)咨詢服務(wù)提供專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和建議B、稅務(wù)咨詢服務(wù)不涉及稅務(wù)代理的具體實(shí)施行為C、稅務(wù)咨詢服務(wù)可以為客戶提供實(shí)時(shí)稅務(wù)信息查詢D、稅務(wù)咨詢服務(wù)通常會(huì)限制在某一特定稅種或業(yè)務(wù)范圍內(nèi)答案：C解析：稅務(wù)咨詢服務(wù)是稅務(wù)師利用專業(yè)知識(shí)和技能，向客戶提供有關(guān)稅收政策、法規(guī)和籌劃的服務(wù)。它通常包括提供專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和建議，幫助客戶合理避稅，以及解釋稅務(wù)法規(guī)等。選項(xiàng)A、B和D都是稅務(wù)咨詢服務(wù)的正確描述。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槎悇?wù)咨詢服務(wù)雖然可以幫助客戶了解最新的稅務(wù)信息，但不一定提供實(shí)時(shí)稅務(wù)信息查詢，這通常需要專門的稅務(wù)信息系統(tǒng)或工具。5、在以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師不需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃？A、企業(yè)合并B、企業(yè)重組C、企業(yè)投資D、個(gè)人所得稅申報(bào)答案：D解析：稅務(wù)籌劃主要針對(duì)企業(yè)及個(gè)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，旨在降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。個(gè)人所得稅申報(bào)屬于個(gè)人稅務(wù)領(lǐng)域，不屬于稅務(wù)師的主要服務(wù)范圍，因此稅務(wù)師在此業(yè)務(wù)中不需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。6、稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，以下哪項(xiàng)不是其應(yīng)遵循的原則？A、合法性原則B、合理性原則C、自愿性原則D、保密性原則答案：C解析：稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循以下原則：合法性原則、合理性原則、自愿性原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。保密性原則雖然也是稅務(wù)師應(yīng)遵守的職業(yè)操守，但不屬于稅務(wù)籌劃的原則之一。因此，選項(xiàng)C不是稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則。7、稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將軟件開(kāi)發(fā)支出在發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，這種處理方式在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上是正確的，但在稅務(wù)處理上應(yīng)該采取什么方法？A、調(diào)整增加利潤(rùn)總額B、調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額C、直接確認(rèn)永久性差異D、調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的軟件開(kāi)發(fā)支出，不符合資本化條件的情況下，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期稅前一次性扣除，但企業(yè)選擇一次性費(fèi)用化處理的，應(yīng)當(dāng)在稅前全額扣除前進(jìn)行納稅調(diào)整，將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8、某公司于2022年1月購(gòu)買了一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買費(fèi)用為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以按10年進(jìn)行攤銷。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司決定采用5年攤銷期限。那么，該公司在2022年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該對(duì)這種差異進(jìn)行什么處理？A、確認(rèn)時(shí)間性差異B、確認(rèn)永久性差異C、確認(rèn)暫時(shí)性差異D、無(wú)需調(diào)整答案：A解析：這項(xiàng)業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)處理（5年攤銷）與稅法規(guī)定的期限（10年攤銷）不一致，導(dǎo)致在各年的攤銷金額存在差異，構(gòu)成了時(shí)間性差異。企業(yè)需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)攤銷期限較長(zhǎng)的部分進(jìn)行加速攤銷處理，從而在報(bào)表利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額間確認(rèn)相應(yīng)的納稅調(diào)整。9、稅務(wù)師事務(wù)所接受委托辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照下列哪一項(xiàng)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。(

)A.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送B.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送，同時(shí)填寫開(kāi)具相關(guān)證明C.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送，并建立臺(tái)賬D.按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送，同時(shí)附送有關(guān)證據(jù)答案：A解析：根據(jù)《稅務(wù)代理管理?xiàng)l例》第十八條規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送。因此，選項(xiàng)A是正確答案。10、企業(yè)將房屋出租給個(gè)人用于居住，出租期限為一年，按照城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)于以下租賃行為，不應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是。(

)A.房屋租金為每月1000元B.房屋租金為每月2000元C.房屋為商業(yè)性質(zhì)房產(chǎn)D.房屋為住宅性質(zhì)房產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第五條規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的征收，以土地使用權(quán)人或者房屋所有人取得的土地使用權(quán)或者房屋使用權(quán)的收益為計(jì)稅依據(jù)。但是，對(duì)于個(gè)人出租住宅用于居住的，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，選項(xiàng)D是正確答案。而選項(xiàng)A和B雖然租金金額相同，但未說(shuō)明房屋性質(zhì)，故無(wú)法判斷是否需要征稅。選項(xiàng)C提到商業(yè)性質(zhì)房產(chǎn)，不屬于居住用途，應(yīng)照常征稅。11、某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅200萬(wàn)元，應(yīng)納消費(fèi)稅100萬(wàn)元，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加20萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%。則該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.65B.75C.80D.85答案：C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)所得額，即應(yīng)納稅所得額。根據(jù)題目，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為增值稅、消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加之和，即200萬(wàn)元+100萬(wàn)元+20萬(wàn)元=320萬(wàn)元。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=320萬(wàn)元×25%=80萬(wàn)元。12、某個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)分得股息100萬(wàn)元，該企業(yè)已依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)取得的股息紅利所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許抵扣其已繳納的企業(yè)所得稅。若個(gè)人所得稅稅率為20%，則該個(gè)人投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.20B.15C.10D.5答案：A解析：個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)取得的股息紅利所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但允許抵扣已繳納的企業(yè)所得稅。由于企業(yè)已依法繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為股息紅利所得的20%，即100萬(wàn)元×20%=20萬(wàn)元。13、以下關(guān)于稅務(wù)籌劃的說(shuō)法正確的是（）。A、稅務(wù)籌劃是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過(guò)納稅人的主觀努力，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小的過(guò)程。B、稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人的合法利益最大的過(guò)程。C、稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人收入最大化的過(guò)程。D、稅務(wù)籌劃是在避稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是為了逃避稅法的約束。答案：A解析：稅務(wù)籌劃是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過(guò)納稅人的主觀努力，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小的過(guò)程，這是稅務(wù)籌劃的本質(zhì)和基本原則。選項(xiàng)B中的“最大”并不是稅務(wù)籌劃的核心目標(biāo)，而選項(xiàng)C和選項(xiàng)D則不符合法律和稅務(wù)籌劃的原則，因此A是正確的。14、企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用列支時(shí)，符合稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目，在匯算清繳時(shí)應(yīng)按照（）的原則計(jì)入損益表。A、費(fèi)用發(fā)生制B、權(quán)責(zé)發(fā)生制C、收付實(shí)現(xiàn)制D、實(shí)際發(fā)生制答案：B解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用列支時(shí)，通常應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來(lái)確定扣除項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在費(fèi)用應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，符合稅法的要求。故選B。15、在涉稅服務(wù)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師提供的咨詢服務(wù)？A.稅法咨詢B.財(cái)務(wù)咨詢C.貿(mào)易咨詢D.稅務(wù)籌劃答案：C解析：稅務(wù)師提供的咨詢服務(wù)主要包括稅法咨詢、財(cái)務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃等服務(wù)，旨在幫助客戶解決涉稅事宜。貿(mào)易咨詢屬于一般商業(yè)咨詢服務(wù)，不屬于稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍。因此，選項(xiàng)C不屬于稅務(wù)師提供的咨詢服務(wù)。16、根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，以下哪種舞弊行為屬于偷稅？A.未按期申報(bào)納稅B.虛假納稅申報(bào)C.隱瞞真實(shí)收入D.超過(guò)法定期限未繳納稅款答案：B解析：偷稅是指納稅人以欺詐、隱瞞等手段規(guī)避依法納稅義務(wù)的行為。虛假納稅申報(bào)是指納稅人有意識(shí)地提供虛假的納稅申報(bào)資料，以達(dá)到少繳或不繳稅的目的。選項(xiàng)A、C、D雖然也是違反稅法的行為，但不如選項(xiàng)B直接涉及對(duì)稅法規(guī)定的規(guī)避和欺騙。因此，選項(xiàng)B屬于偷稅行為。17、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)履行的基本職責(zé)？A、遵守稅收法律法規(guī)，維護(hù)國(guó)家稅收利益B、為客戶提供涉稅咨詢和稅務(wù)籌劃服務(wù)C、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)查D、為客戶處理稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)行政復(fù)議答案：D解析：稅務(wù)師的基本職責(zé)包括遵守稅收法律法規(guī)、維護(hù)國(guó)家稅收利益、為客戶提供涉稅咨詢和稅務(wù)籌劃服務(wù)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)查。處理稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)師的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，但不是基本職責(zé)。選項(xiàng)D描述的是稅務(wù)師的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，而非基本職責(zé)。因此，答案為D。18、以下關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除說(shuō)法正確的是：A、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前，不得稅前扣除B、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在未經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)前，不得稅前扣除D、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在未經(jīng)企業(yè)股東會(huì)批準(zhǔn)前，不得稅前扣除答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)前，不得稅前扣除。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C、D中提到的稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)董事會(huì)、企業(yè)股東會(huì)并非稅前扣除的審核確認(rèn)主體，故不正確。答案為B。19、稅務(wù)師在處理稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則不包括（）。A.合法性原則B.利益最大化原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.可行性原則答案：B解析：稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則主要包括合法性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則、創(chuàng)新性原則和可行性原則。利益最大化原則雖然很重要，但在合法性和風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，稅務(wù)師應(yīng)通過(guò)合理的稅務(wù)安排幫助企業(yè)合法避稅。20、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用不符合扣除項(xiàng)目的范圍？A.土地征用費(fèi)用B.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路建設(shè)費(fèi)用C.土地出讓金D.前期工程費(fèi)答案：C解析：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，土地征用費(fèi)用、開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路建設(shè)費(fèi)用以及前期工程費(fèi)均屬于可扣除項(xiàng)目。而土地出讓金是向政府繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，不屬于土地增值稅的扣除項(xiàng)目，因?yàn)樗⒉皇欠康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)中的直接支出，而是政府出讓土地所獲得的收入。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行納稅鑒證業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是：A、稅務(wù)師事務(wù)所需要進(jìn)行資質(zhì)審核，取得相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)B、稅務(wù)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行納稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范開(kāi)展工作C、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)確保鑒證報(bào)告的真實(shí)性、客觀性和獨(dú)立性D、納稅鑒證業(yè)務(wù)的委托人只能是納稅人或扣繳義務(wù)人答案：A、B、C解析：稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行納稅鑒證業(yè)務(wù)需要具有相應(yīng)的資質(zhì)，因此A選項(xiàng)正確。在進(jìn)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范，保證工作的規(guī)范性，故B選項(xiàng)正確。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)確保鑒證報(bào)告的質(zhì)量，包括真實(shí)性、客觀性和獨(dú)立性，因此C選項(xiàng)正確。納稅鑒證業(yè)務(wù)的委托人不僅可以是納稅人或扣繳義務(wù)人，也可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，描述正確的是：A、企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益B、企業(yè)的成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加和期間費(fèi)用C、企業(yè)的費(fèi)用包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用D、企業(yè)的利潤(rùn)總額等于收入減去成本、費(fèi)用E、企業(yè)的所得稅稅率為25%答案：A、B、C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)的收入確實(shí)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益，所以A選項(xiàng)正確。成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加和期間費(fèi)用，因此B選項(xiàng)正確。費(fèi)用包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用，所以C選項(xiàng)正確。利潤(rùn)總額等于收入減去成本和費(fèi)用，這是計(jì)算利潤(rùn)總額的基本原則，故D選項(xiàng)正確。然而，E選項(xiàng)中的所得稅稅率并非固定為25%，而是根據(jù)國(guó)家規(guī)定有所變動(dòng)，因此E選項(xiàng)錯(cuò)誤。3、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中，下列哪些屬于涉稅服務(wù)的范圍？A.納稅申報(bào)代理B.稅收籌劃C.稅務(wù)咨詢D.稅收違法案件查處答案：ABCD解析：涉稅服務(wù)是指稅務(wù)師及其相關(guān)機(jī)構(gòu)，為納稅人提供包括納稅申報(bào)代理、稅收籌劃、稅務(wù)咨詢?cè)趦?nèi)的綜合性稅務(wù)服務(wù)。稅收違法案件查處不屬于涉稅服務(wù)的范圍，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于涉稅服務(wù)的范圍。4、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則包括哪些？A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.公平性原則D.可行性原則答案：ABD解析：稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：A.合法性原則：確保稅收籌劃方案在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行；B.經(jīng)濟(jì)性原則：通過(guò)稅收籌劃降低稅負(fù)，提高納稅人經(jīng)濟(jì)效益；C.公平性原則：在稅收籌劃過(guò)程中，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，避免損害國(guó)家利益；D.可行性原則：稅收籌劃方案應(yīng)具有可操作性和實(shí)施性。因此，選項(xiàng)A、B、D是稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。選項(xiàng)C雖然也是稅收籌劃應(yīng)考慮的原則，但不是稅務(wù)師提供服務(wù)時(shí)應(yīng)直接遵循的原則。5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的陳述，正確的是（）A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊分別采用加速折舊法和縮短折舊年限兩種方法，不受時(shí)間限制，可以持續(xù)計(jì)算。D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。E.企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。答案與解析：D、E解析：A選項(xiàng)正確，根據(jù)新稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。B選項(xiàng)正確，符合稅法關(guān)于公益性捐贈(zèng)扣除的規(guī)定。C選項(xiàng)不正確，企業(yè)采用縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%。D選項(xiàng)不完全正確，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額60%扣除，且最高不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，但該表述過(guò)于絕對(duì)。E選項(xiàng)正確，符合研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的規(guī)定。6、根據(jù)我國(guó)稅收法律，下列哪類固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊時(shí)，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除（）A.未使用的房屋B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)答案與解析：B、C解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，未使用的房屋、建筑物不提折舊，且不得計(jì)算扣除。B選項(xiàng)正確，經(jīng)營(yíng)租賃方式的租出固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，未計(jì)提折舊的部分可以作為租賃收入，無(wú)需計(jì)算扣除。C選項(xiàng)正確，融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，作為企業(yè)固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，并且可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，融資租賃方式的租出固定資產(chǎn)，所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，但租金收入需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，該類固定資產(chǎn)應(yīng)遵循經(jīng)營(yíng)租賃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理原則。7、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情形屬于稅務(wù)師不得受理的涉稅業(yè)務(wù)？A.客戶要求提供虛假的稅務(wù)申報(bào)服務(wù)B.無(wú)法確定客戶資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值C.客戶要求辦理涉及多國(guó)稅制的國(guó)際稅業(yè)務(wù)D.客戶要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)E.客戶要求提供涉稅審計(jì)服務(wù)答案：A、B、D解析：稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，應(yīng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，不得提供或接受虛假信息，不得為客戶辦理違反國(guó)家法律法規(guī)的要求。選項(xiàng)A涉及虛假稅務(wù)申報(bào)，選項(xiàng)B無(wú)法確定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值，選項(xiàng)D要求的籌劃違反法律法規(guī)，都屬于稅務(wù)師不得受理的涉稅業(yè)務(wù)。選項(xiàng)C和E雖然涉及專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，但并不違反法律法規(guī)，因此可以受理。8、在稅務(wù)師提供的下列服務(wù)中，哪些屬于稅收籌劃服務(wù)？A.為客戶提供稅務(wù)咨詢B.協(xié)助客戶進(jìn)行賬務(wù)處理C.幫助客戶制定稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略D.指導(dǎo)客戶開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制E.代理客戶進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)答案：C、D解析：稅收籌劃是稅務(wù)師在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)，利用稅收法律法規(guī)和政策為納稅人提供的一種謀取合法稅收利益的服務(wù)。選項(xiàng)A和B屬于稅務(wù)咨詢和代賬服務(wù)，選項(xiàng)E是代理申報(bào)服務(wù)，這些服務(wù)都屬于基本的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。而選項(xiàng)C和D分別涉及制定稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，是稅收籌劃服務(wù)的范疇。9、以下關(guān)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的說(shuō)法正確的是：A、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人B、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照一定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法C、一般納稅人可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額D、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得用于進(jìn)口貨物答案：BC解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般適用于小規(guī)模納稅人，但一般納稅人也可以選擇采用。B選項(xiàng)正確，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確實(shí)是指按照一定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。C選項(xiàng)正確，一般納稅人可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。D選項(xiàng)正確，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不適用于進(jìn)口貨物。10、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法正確的是：A、高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率B、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以享受減免稅C、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)取得的股息、紅利所得，不繳納個(gè)人所得稅D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABD解析：A選項(xiàng)正確，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。B選項(xiàng)正確，企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以享受減免稅。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)取得的股息、紅利所得，按照規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。D選項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需遵循的基本原則及其具體應(yīng)用。答案：稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需遵循以下基本原則及其具體應(yīng)用：1.合法性原則：應(yīng)用：稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家法律、法規(guī)和政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，確保所有活動(dòng)合法合規(guī)。例如，在進(jìn)行企業(yè)重組時(shí)，需要考慮稅收優(yōu)惠條件下的合法操作，避免因政策理解偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.合理性原則：應(yīng)用：稅務(wù)籌劃應(yīng)追求合理且最大限度地降低稅負(fù)，但不能通過(guò)惡意手段故意逃避或規(guī)避稅法規(guī)定。例如，合理利用稅前扣除政策來(lái)調(diào)整利潤(rùn)，而不是通過(guò)虛增成本或隱瞞收入來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減輕。3.靈活性原則：應(yīng)用：針對(duì)不同企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境變化以及企業(yè)自身特點(diǎn)，靈活制定稅務(wù)籌劃方案。根據(jù)不同政策的變化調(diào)整稅務(wù)策略，以適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境。4.長(zhǎng)遠(yuǎn)性原則：應(yīng)用：在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不應(yīng)只考慮當(dāng)前或短期內(nèi)的稅收情況，還需考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和整體戰(zhàn)略布局。例如，為公司上市做稅務(wù)規(guī)劃，需提前考慮到未來(lái)幾年內(nèi)發(fā)行新股或股權(quán)分配時(shí)可能產(chǎn)生的稅負(fù)，并確保遵守相關(guān)規(guī)定。5.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則：應(yīng)用：在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，需要全面考慮各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)、核查風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)不明確引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)等，并采取有效措施規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。6.利益最大化原則：應(yīng)用：在合法合規(guī)的前提下，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值最大化和經(jīng)濟(jì)效益最大化。例如，通過(guò)購(gòu)銷流程優(yōu)化減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的支uta項(xiàng)，提高資金使用效率，達(dá)到稅收和企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益雙贏。解析：本題考查稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需遵循的基本原則以及如何將這些原則具體應(yīng)用到實(shí)際工作中。通過(guò)理解并掌握上述原則，稅務(wù)師能夠在合法合理的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)更好地利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。上述每一條原則都是稅務(wù)籌劃工作中不可忽視的重要方面，確保稅務(wù)籌劃方案的合規(guī)性和有效性。第二題案例：某企業(yè)為一家民營(yíng)企業(yè)，主要從事生產(chǎn)線制造。2022年度，該企業(yè)取得銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元，銷售稅金附加90萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元。該企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)外投資收益為一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)投資收益50萬(wàn)元。問(wèn)題：1.請(qǐng)分析該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程。2.請(qǐng)說(shuō)明企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)外投資收益應(yīng)在何處進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答案：1.該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)收入=銷售收入+投資收益=1000萬(wàn)元+50萬(wàn)元=1050萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本=銷售成本=800萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加=銷售稅金附加=90萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入=0（本題無(wú)特殊說(shuō)明，故不考慮）營(yíng)業(yè)外支出=0（本題無(wú)特殊說(shuō)明，故不考慮）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1050萬(wàn)元-800萬(wàn)元-90萬(wàn)元-80萬(wàn)元-50萬(wàn)元-30萬(wàn)元=50萬(wàn)元因?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中投資收益50萬(wàn)元為稅法上的特殊規(guī)定收入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算稅額。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+投資收益=50萬(wàn)元+50萬(wàn)元=100萬(wàn)元2.在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)外投資收益應(yīng)在以下會(huì)計(jì)處理：將投資收益作為營(yíng)業(yè)外收入，在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。在納稅申報(bào)表中，將投資收益單獨(dú)填寫在“其他業(yè)務(wù)收入”或者“營(yíng)業(yè)外收入”欄目中，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅收入和應(yīng)納稅額。解析：本題主要考察了企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和對(duì)投資收益的會(huì)計(jì)處理。需要注意的是，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)外收入和支出、投資收益等因素考慮在內(nèi)。同時(shí)，在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和申報(bào)表填寫。第三題簡(jiǎn)述稅務(wù)師在代理企業(yè)稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中，如何確保企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。答案：1.審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表：稅務(wù)師首先應(yīng)詳細(xì)審核企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程：稅務(wù)師需要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，包括收入、成本、費(fèi)用、稅金等，以便準(zhǔn)確判斷稅前扣除的合法性。3.熟悉稅收政策：稅務(wù)師應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，確保企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中遵守最新的稅收法規(guī)。4.核對(duì)稅前扣除：稅務(wù)師應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的合法性，包括工資、薪金、福利費(fèi)、折舊、攤銷、捐贈(zèng)等，避免因扣除不符合規(guī)定而增加企業(yè)稅負(fù)。5.考慮關(guān)聯(lián)交易：稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，確保關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)公允，防止因關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)不公。6.查驗(yàn)發(fā)票和憑證：稅務(wù)師應(yīng)嚴(yán)格審查企業(yè)所使用的發(fā)票和憑證，確保其合法、真實(shí)，避免因憑證問(wèn)題導(dǎo)致的企業(yè)所得稅申報(bào)錯(cuò)誤。7.審核納稅申報(bào)表：稅務(wù)師應(yīng)仔細(xì)審核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。8.提供稅務(wù)咨詢：稅務(wù)師應(yīng)為企業(yè)提供必要的稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)申報(bào)合規(guī)。解析：確保企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性是稅務(wù)師的重要職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核、了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程、熟悉稅收政策、核對(duì)稅前扣除項(xiàng)目、考慮關(guān)聯(lián)交易、查驗(yàn)發(fā)票和憑證、審核納稅申報(bào)表以及提供稅務(wù)咨詢等環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把控，稅務(wù)師能夠有效提高企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這不僅有助于企業(yè)合法納稅，還能為企業(yè)創(chuàng)造良好的稅務(wù)環(huán)境。第四題題目要求簡(jiǎn)要闡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的區(qū)別，并結(jié)合實(shí)例說(shuō)明。答案增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。但需要根據(jù)不同納稅人類型進(jìn)行區(qū)分，具體如下：1.一般納稅人：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2.小規(guī)模納稅人：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。對(duì)于連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，其銷售額的累計(jì)計(jì)算自首次確認(rèn)為小規(guī)模納稅人的月份次月開(kāi)始至申報(bào)期開(kāi)始前一日連續(xù)12個(gè)月的期限內(nèi)。解析1.理解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的重要意義：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人確定應(yīng)稅行為，適時(shí)確認(rèn)稅款的期限。對(duì)增值稅納稅人而言，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確判斷何時(shí)需要履行納稅義務(wù)，避免因納稅義務(wù)時(shí)間不明確而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)基本一致，都是以是否擁有了銷售款或者是否開(kāi)具了發(fā)票來(lái)確定。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的計(jì)算方式與一般納稅人的區(qū)別主要在于銷售額和年化收入的具體認(rèn)定。對(duì)于銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人的待遇。3.舉例說(shuō)明：例子一（一般納稅人）：某公司于2023年3月10日將一批設(shè)備交付給買方，并在3月12日開(kāi)具了增值稅發(fā)票。根據(jù)法律規(guī)定，該公司3月份的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。例子二（小規(guī)模納稅人）：某小微企業(yè)2023年累計(jì)銷售額未達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在2023年4月10日銷售了一批貨物，并于4月12日收到了部分貨款。依據(jù)規(guī)定，該企業(yè)的納稅義務(wù)同樣在4月12日發(fā)生。通過(guò)以上解析，掌握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間對(duì)于稅收籌劃和合規(guī)經(jīng)營(yíng)具有重要意義。第五題一、案例分析某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業(yè)務(wù)，兼營(yíng)運(yùn)輸服務(wù)。2022年10月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售額100萬(wàn)元；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)收取運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；（3）將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，扣除運(yùn)輸費(fèi)用后價(jià)值為2萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為8萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)10月份的增值稅銷項(xiàng)稅額；2.計(jì)算該企業(yè)10月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅稅額；4.分析該企業(yè)是否存在增值稅視同銷售行為，并說(shuō)明理由。答案：1.增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷貨物的含稅銷售額=100萬(wàn)元銷售貨物應(yīng)稅銷售額=100萬(wàn)元÷（1+13%）=88.49萬(wàn)元銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=銷售貨物應(yīng)稅銷售額×13%=88.49萬(wàn)元×13%=11.50萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)稅銷售額=5萬(wàn)元運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)稅銷售額×9%=5萬(wàn)元×9%=0.45萬(wàn)元總銷項(xiàng)稅額=銷售貨物的銷項(xiàng)稅額+運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=11.50萬(wàn)元+0.45萬(wàn)元=11.95萬(wàn)元2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：購(gòu)進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票注明稅額為8萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票注明稅額=8萬(wàn)元3.增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納增值稅稅額=總銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11.95萬(wàn)元-8萬(wàn)元=3.95萬(wàn)元4.增值稅視同銷售行為的分析：該企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，扣除運(yùn)輸費(fèi)用后價(jià)值為2萬(wàn)元，屬于增值稅視同銷售行為。這是因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》第二十四條的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的，視同銷售，按照銷售價(jià)格確定銷售額并繳納增值稅。本題中，該企業(yè)將自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)給外部單位，沒(méi)有確認(rèn)收入，因此形成了增值稅應(yīng)納稅的收入。捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物不征收增值稅，是因?yàn)榫栀?zèng)行為不具備銷售性質(zhì)，不屬于增值稅納稅范圍。解析：（1）增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算應(yīng)分別計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅額，確保計(jì)算的準(zhǔn)確性；（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票注明稅額確定；（3）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算可根據(jù)公式：應(yīng)納增值稅稅額=總銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）增值稅視同銷售行為是指企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外投資等，雖然不確認(rèn)收入，但仍然要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，依法繳納增值稅。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家從事工業(yè)制造的企業(yè)，主要生產(chǎn)電子設(shè)備。2020年度，該企業(yè)取得以下收入和支出情況：1.銷售收入：1000萬(wàn)元；2.購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等支出：600萬(wàn)元；3.支付給供應(yīng)商的加工費(fèi)：150萬(wàn)元；4.支付給員工的工資和福利：300萬(wàn)元；5.支付給租賃公司的租金：100萬(wàn)元；6.支付給銀行的貸款利息：50萬(wàn)元；7.計(jì)入成本、費(fèi)用的其他支出：100萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)上述信息，計(jì)算