稅費計算與申報 教案 項目三 消費稅計算與申報

《稅費計算與申報》教學(xué)設(shè)計項目三消費稅計算與申報教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位“一粥一飯,當(dāng)思來之不易;半絲半縷,恒念物力維艱?！北卷椖恐v述了消費稅計算與申報的相關(guān)知識。通過“我國對某些高檔消費品、奢侈品征收消費稅”“對大排氣量的乘用車設(shè)置較高的稅率,對小排氣量的乘用車設(shè)置較低的稅率”等稅收政策,也可以看出國家對綠色消費、理性消費的引導(dǎo)。通過本項目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)當(dāng)自覺培養(yǎng)理性消費、勤儉節(jié)約的優(yōu)秀品質(zhì)。教案設(shè)計項目課題項目三：消費稅計算與申報授課時間授課對象知識目標(biāo)熟悉消費稅的征稅范圍、納稅人、納稅環(huán)節(jié)和稅率。掌握消費稅的稅收優(yōu)惠政策。掌握消費稅的納稅時間和納稅地點。能力目標(biāo)能正確計算消費稅應(yīng)納稅額。能進行消費稅的納稅申報。素質(zhì)目標(biāo)了解消費稅立法的目的和意義,樹立健康、綠色、節(jié)儉的消費觀念。熟悉我國消費稅的相關(guān)法律法規(guī)。重、難點重點能正確計算消費稅應(yīng)納稅額。能進行消費稅的納稅申報。難點了解消費稅立法的目的和意義,樹立健康、綠色、節(jié)儉的消費觀念。熟悉我國消費稅的相關(guān)法律法規(guī)。養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法?！窘處煛繗w納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一消費稅的含義和特點【教師】通過講解和自由討論消費稅的含義、消費稅的特點，引導(dǎo)大家了解消費稅的含義和特點?！緦W(xué)生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鱿M稅的含義?！緦W(xué)生】消費稅,是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人,就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。簡單來說,消費稅是以特定消費品或消費行為為課稅對象征收的一種商品流轉(zhuǎn)稅?！窘處煛亢喪鱿M稅的特點?！緦W(xué)生】一般而言,消費稅的課稅對象主要是與居民消費相關(guān)的最終消費品和消費行為,與其他稅種相比較,消費稅具有以下五個特點。(一)征收范圍具有較強的選擇性(二)征收環(huán)節(jié)單一(三)平均稅率水平較高且稅負差異大(四)征收方法具有多樣性(五)稅負可以轉(zhuǎn)嫁,是價內(nèi)稅【教師】點評并拓展知識。任務(wù)二消費稅的納稅人、征稅稅目和適用稅率【教師】通過講解和自由討論消費稅的納稅人、消費稅征稅稅目、消費稅適用稅率，引導(dǎo)學(xué)生了解消費稅的納稅人、征稅稅目和適用稅率?！緦W(xué)生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪鱿M稅的納稅人?！緦W(xué)生】消費稅納稅人,是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位;個人,是指個體工商戶及其他個人。納稅人必須在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品;納稅人的經(jīng)濟活動必須屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品,兩者缺一不可。【教師】簡述消費稅征稅稅目?！緦W(xué)生】我國現(xiàn)行消費稅共設(shè)置15個稅目和若干子目。消費稅的征稅范圍不是一成不變的,隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,可以根據(jù)國家經(jīng)濟政策、社會情況和消費結(jié)構(gòu)等對其進行適當(dāng)調(diào)整。目前我國消費稅的具體征稅范圍如下。(一)煙(二)酒(三)高檔化妝品(四)貴重首飾及珠寶玉石(五)鞭炮、焰火(六)成品油(七)摩托車(八)小汽車(九)高爾夫球及球具(十)高檔手表(十一)游艇(十二)木制一次性筷子(十三)實木地板(十四)電池(十五)涂料【教師】簡述消費稅適用稅率?！緦W(xué)生】為適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況,我國消費稅實行從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種形式。消費稅的稅目和稅率(額)如表3-2-1所示?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務(wù)三消費稅應(yīng)納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論從價定率計征、從量定額計征、復(fù)合計征、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、包裝物及其押金的消費稅計算、已納消費稅扣除的計算，引導(dǎo)學(xué)生了解消費稅應(yīng)納稅額的計算。【學(xué)生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述從價定率計征。【學(xué)生】實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品,計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。銷售額,是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。消費稅按從價定率方法計算時,其計算公式為應(yīng)交消費稅=應(yīng)稅消費品銷售額×比例稅率納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的,以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)。【教師】簡述從量定額計征。【學(xué)生】消費稅實行從量定額的計算方法時,其計算公式為應(yīng)交消費稅=應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率(單位稅額)依據(jù)我國現(xiàn)行稅法,消費稅中只有黃酒、啤酒和成品油以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。黃酒、啤酒是以噸為稅額單位,成品油是以升為稅額單位?！窘處煛亢喪鰪?fù)合計征?！緦W(xué)生】復(fù)合計征,是從價定率與從量定額相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的一種計稅方法。目前,我國白酒和卷煙產(chǎn)品采用復(fù)合計稅方法,其計算公式為應(yīng)交消費稅=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率實行復(fù)合計稅辦法納稅的組成計稅價格的計算公式為組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)【教師】簡述企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。【學(xué)生】自產(chǎn)自用,是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后,不直接用于對外銷售,而用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或用于其他方面。納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,根據(jù)稅不重征的原則,不繳納消費稅。納稅人若用于其他方面的,應(yīng)于移送時繳納消費稅,以納稅人生產(chǎn)同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù);若沒有同類消費品的銷售價格,則可按組成計稅價格計算納稅?！窘處煛亢喪鑫屑庸?yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】委托加工應(yīng)稅消費品,是指由委托方提供原料或主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料進行加工的應(yīng)稅消費品。如果屬于稅法規(guī)定的委托加工行為,則受托方必須嚴(yán)格履行代收代繳義務(wù),在與委托方辦理交貨結(jié)算時,代收代繳消費稅;若受托方為個體經(jīng)營者,則由委托方自己在所在地繳納消費稅?！窘處煛亢喪鲞M口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算?！緦W(xué)生】進口的應(yīng)稅消費品于報關(guān)時繳納消費稅,并由海關(guān)代征,按照組成計稅價格計算納稅。部分進口應(yīng)稅消費品由原來單一的從價定率法改為從價定率和復(fù)合計稅兩種方法。實行從價定率方法納稅的組成計稅價格的計算公式為組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)實行復(fù)合計稅方法納稅的組成計稅價格的計算公式為組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)應(yīng)交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率式中,關(guān)稅完稅價格,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。進口環(huán)節(jié)消費稅,除國務(wù)院另有規(guī)定者外,一律不得給予減稅、免稅?！窘處煛亢喪霭b物及其押金的消費稅計算。【學(xué)生】(1)當(dāng)包裝物連同應(yīng)稅消費品一同銷售時,無論包裝物是否單獨計價及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。(2)當(dāng)包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金時,押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中計稅,但因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率計算繳納消費稅。(3)當(dāng)包裝物既收取押金又隨應(yīng)稅消費品銷售時,押金暫不并入銷售額計稅,只對作價銷售的包裝物征收消費稅;但納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率計算繳納消費稅。(4)酒類包裝物押金的計稅。由于啤酒、黃酒采用從量定額辦法征收消費稅,應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售金額,征稅的多少與銷售數(shù)量成正比,而與銷售金額無直接關(guān)系,因此企業(yè)銷售啤酒、黃酒時,無論是發(fā)生包裝物銷售行為,還是收取押金,均不存在計征消費稅的問題?！窘處煛亢喪鲆鸭{消費稅扣除的計算公式?！緦W(xué)生】應(yīng)稅消費品已納消費稅扣除的計算外購應(yīng)稅消費品(從價定率)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價外購應(yīng)稅消費品(從量定額)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量+當(dāng)期購進外購應(yīng)稅消費品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其計算公式為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進口應(yīng)稅消費品已納稅額=期初庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅額+當(dāng)期進口的應(yīng)稅消費品已納稅額-期末庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅額進口應(yīng)稅消費品已納稅額為“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”注明的進口環(huán)節(jié)消費稅?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務(wù)四消費稅的納稅申報【教師】通過講解和自由討論征稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)的確認、納稅期限、納稅地點、納稅申報實務(wù)，引導(dǎo)學(xué)生了解消費稅的納稅申報。【學(xué)生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪稣鞫惌h(huán)節(jié)?！緦W(xué)生】目前,對消費稅的征稅分布于以下環(huán)節(jié)。(1)對生產(chǎn)應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。(2)對委托加工應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)征稅。(3)對進口應(yīng)稅消費品在進口環(huán)節(jié)征稅。(4)對零售特定應(yīng)稅消費品在零售環(huán)節(jié)征稅。(5)對移送使用應(yīng)稅消費品在移送使用環(huán)節(jié)征稅。(6)對批發(fā)卷煙在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征稅。【教師】簡述納稅義務(wù)的確認。【學(xué)生】(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,根據(jù)不同銷售結(jié)算方式確認其納稅義務(wù)。①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售貨物的,按書面合同約定收款日期的當(dāng)天確認銷售收入;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。③采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進口應(yīng)稅消費品的,為報關(guān)進口的當(dāng)天?！窘處煛亢喪黾{稅期限?！緦W(xué)生】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的納稅人、代收代繳義務(wù)人繳納消費稅的期限,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納消費稅稅額的大小,分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度;不能按固定期限納稅的,可按每次取得的銷售收入計算納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;以1個月或1個季度為一期的納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！窘處煛亢喪黾{稅地點?！緦W(xué)生】(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,均應(yīng)在納稅人核算地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,國家另有規(guī)定的除外。(2)納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,應(yīng)稅消費品銷售后,應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(3)納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(4)委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(5)進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(6)出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后發(fā)生退關(guān),或國外退貨進口時予以免稅的,報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。(7)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,若因質(zhì)量等原因由購買者退回時,經(jīng)機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已繳納的消費稅稅款?！窘處煛亢喪黾{稅申報實務(wù)應(yīng)填的表?！緦W(xué)生】納稅人對消費稅進行納稅申報時,應(yīng)當(dāng)填報“本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表”、“本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表(成品油消費