輕鋼別墅建筑企業(yè)賬務(wù)處理案例－做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)輕鋼別墅建筑企業(yè)賬務(wù)處理案例－做賬實(shí)操一、企業(yè)基本信息及項(xiàng)目情況某輕鋼別墅建筑企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是建造輕鋼別墅。現(xiàn)承接一個(gè)輕鋼別墅建筑項(xiàng)目，合同金額為500,000元，預(yù)計(jì)工期為6個(gè)月。二、會(huì)計(jì)期間：1-6月1.第一個(gè)月賬務(wù)處理（1）材料采購(gòu)采購(gòu)輕鋼龍骨20噸，每噸價(jià)格為4,000元，增值稅稅率為13%，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1,000元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為9%）。輕鋼龍骨的采購(gòu)成本=20×4,000+1,000=81,000元進(jìn)項(xiàng)稅額=（20×4,000×13%）+（1,000×9%）=10,400+90=10,490元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料輕鋼龍骨81,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,490貸：銀行存款91,490采購(gòu)保溫材料、墻體板材等其他材料，共計(jì)價(jià)款60,000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為7,800元，款項(xiàng)暫未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料保溫材料及板材60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：應(yīng)付賬款67,800（2）人工成本本月支付建筑工人工資40,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資40,000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資40,000貸：銀行存款40,000（3）設(shè)備相關(guān)費(fèi)用自有施工設(shè)備計(jì)提折舊，設(shè)備原值300,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=300,000÷10÷12=2,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)2,500貸：累計(jì)折舊2,500租賃一臺(tái)大型起重機(jī)，租賃期一個(gè)月，租金10,000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為1,300元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300（4）其他直接費(fèi)用搭建臨時(shí)設(shè)施花費(fèi)30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本其他直接費(fèi)用30,000貸：銀行存款30,000（5）工程進(jìn)度及收入確認(rèn)經(jīng)評(píng)估，本月工程完工進(jìn)度為10%，應(yīng)確認(rèn)收入=500,000×10%=50,000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款50,000貸：工程結(jié)算50,000根據(jù)收入確認(rèn)原則，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。本月累計(jì)成本=（81,000+40,000+2,500+10,000+30,000）×10%=16,350元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16,350工程施工合同毛利33,650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000（6）期間費(fèi)用支付管理人員工資15,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資15,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15,000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資15,000貸：銀行存款15,000支付辦公費(fèi)3,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000支付業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（廣告費(fèi)）8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000（7）稅費(fèi)核算計(jì)算本月應(yīng)交增值稅：銷項(xiàng)稅額（工程結(jié)算產(chǎn)生）為6,500元（50,000×13%），進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（10,490+7,800+1,300）=19,590元，本月留抵稅額為19,5906,500=13,090元，本月無需繳納增值稅。計(jì)算附加稅費(fèi)：由于本月無需繳納增值稅，所以附加稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）也無需繳納。2.第二個(gè)月賬務(wù)處理（1）材料領(lǐng)用與采購(gòu)領(lǐng)用輕鋼龍骨12噸用于工程建設(shè)，采用加權(quán)平均法核算材料成本，每噸成本為（81,000÷20）=4,050元，領(lǐng)用成本為12×4,050=48,600元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本直接材料48,600貸：原材料輕鋼龍骨48,600采購(gòu)門窗等材料，價(jià)款40,000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為5,200元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料門窗40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：銀行存款45,200（2）人工成本支付建筑工人工資45,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本直接人工45,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資45,000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資45,000貸：銀行存款45,000（3）設(shè)備相關(guān)費(fèi)用自有設(shè)備折舊2,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)2,500貸：累計(jì)折舊2,500租賃一臺(tái)小型施工設(shè)備，租賃期一個(gè)月，租金6,000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為780元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)6,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780貸：銀行存款6,780（4）其他直接費(fèi)用場(chǎng)地清理費(fèi)用5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本其他直接費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000（5）工程進(jìn)度及收入確認(rèn)本月工程完工進(jìn)度達(dá)到30%，應(yīng)確認(rèn)收入=500,000×（30%10%）=100,000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款100,000貸：工程結(jié)算100,000結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。本月累計(jì)成本=（48,600+45,000+2,500+6,000+5,000+16,350）×（30%10%）÷10%16,350=59,900元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本59,900工程施工合同毛利40,100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000（6）期間費(fèi)用支付管理人員工資15,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資15,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15,000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資15,000貸：銀行存款15,000支付差旅費(fèi)2,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000支付銷售傭金5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用銷售傭金5,000貸：銀行存款5,000（7）稅費(fèi)核算計(jì)算本月應(yīng)交增值稅：銷項(xiàng)稅額（工程結(jié)算產(chǎn)生）為13,000元（100,000×13%），進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（5,200+780）=5,980元，本月應(yīng)交增值稅=13,0005,98013,090（上月留抵稅額）=5,070元，本月仍有留抵稅額，無需繳納增值稅。計(jì)算附加稅費(fèi)：由于本月無需繳納增值稅，所以附加稅費(fèi)也無需繳納。3.第三個(gè)月賬務(wù)處理（以此類推，以下僅列出重點(diǎn)部分）（1）材料領(lǐng)用與采購(gòu)領(lǐng)用其他材料等，計(jì)算成本并進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)工程進(jìn)度采購(gòu)所需材料，記錄采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）人工成本繼續(xù)記錄建筑工人工資支付和相關(guān)賬務(wù)處理。（3）設(shè)備相關(guān)費(fèi)用計(jì)提設(shè)備折舊和記錄租賃設(shè)備費(fèi)用。（4）其他直接費(fèi)用記錄如水電費(fèi)等其他直接與工程相關(guān)的費(fèi)用。（5）工程進(jìn)度及收入確認(rèn)假設(shè)本月工程完工進(jìn)度達(dá)到50%，計(jì)算并確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款。根據(jù)收入確認(rèn)比例結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。（6）期間費(fèi)用記錄管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的支出。（7）稅費(fèi)核算根據(jù)本月的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算增值稅情況，如有應(yīng)交增值稅，計(jì)算附加稅費(fèi)并進(jìn)行賬務(wù)處理。4.第六個(gè)月賬務(wù)處理（工程竣工）（1）工程竣工結(jié)算工程全部完工，累計(jì)確認(rèn)收入應(yīng)為合同金額500,000元。之前已確認(rèn)收入350,000元（假設(shè)前五個(gè)月累計(jì)），本月應(yīng)確認(rèn)收入=500,000350,000=150,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款150,000貸：工程結(jié)算150,000結(jié)轉(zhuǎn)全部工程成本，假設(shè)總成本為380,000元（之前已累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)部分成本），本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本=380,000（之前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本）工程施工合同毛利（差額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000將“工程結(jié)算”科目余額與“工程施工”科目余額對(duì)沖。會(huì)計(jì)分錄：借：工程結(jié)算500,000貸：工程施工合同成本380,000工程施工合同毛利120,000（2）收取工程尾款收到全部工程款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款500,000貸：應(yīng)收賬款500,000（3）稅費(fèi)核算計(jì)算本月應(yīng)交增值稅：根據(jù)整個(gè)項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，假設(shè)銷項(xiàng)稅額為65,000元（500,000×13%），進(jìn)項(xiàng)稅額為50,000元（整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額），本月應(yīng)交增值稅=65,00050,000=15,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅15,000計(jì)算附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅=15,000×7%=1,050元教育費(fèi)附加=15,000×3%=450元地方教育附加=15,000×2%=300元會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加1,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,050應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加450應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加300繳納企業(yè)所得稅（假設(shè)按季度預(yù)繳，年度匯算清繳，此處簡(jiǎn)化計(jì)算）：計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額（假設(shè)該項(xiàng)目是企業(yè)主要業(yè)務(wù)，其他收支暫不考慮），收入為500,000元，成本為380,000元，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用假設(shè)為150,000元（全年累計(jì)），應(yīng)納稅所得額=500,000380,000150,000=30,000元（虧損），本季