合伙企業(yè)的稅費計算公式－記賬實操

會計實操文庫合伙企業(yè)的稅費計算公式－記賬實操1.增值稅及附加稅費一般規(guī)定合伙企業(yè)如果從事銷售貨物、提供應稅勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等經(jīng)營活動，需要繳納增值稅。其納稅義務的判定與一般企業(yè)類似，根據(jù)應稅行為適用相應的稅率或征收率。例如，銷售貨物適用13%的稅率（截至2024年），提供建筑服務等適用9%的稅率，提供現(xiàn)代服務業(yè)（如咨詢服務）適用6%的稅率。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（特殊業(yè)務可能有優(yōu)惠）。例如，某合伙企業(yè)是一家從事廣告設計服務的小規(guī)模納稅人，在2024年取得含稅收入103萬元。首先將含稅收入換算為不含稅收入：103÷(1+3%)=100萬元，應繳納的增值稅為100×3%=3萬元。附加稅費合伙企業(yè)在繳納增值稅的同時，還需要繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅根據(jù)合伙企業(yè)所在地不同，稅率分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）。教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。以上述廣告設計服務的合伙企業(yè)為例，假設該企業(yè)位于市區(qū)，其應繳納的城市維護建設稅為3×7%=0.21萬元，教育費附加為3×3%=0.09萬元，地方教育附加為3×2%=0.06萬元。2.所得稅合伙人層面繳納所得稅合伙企業(yè)本身不是所得稅的納稅主體，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。即合伙企業(yè)的利潤按照合伙協(xié)議約定的分配比例或者合伙人協(xié)商決定的分配比例等，分配給各個合伙人，由合伙人根據(jù)自身的性質(zhì)（自然人合伙人或法人合伙人）分別繳納所得稅。自然人合伙人經(jīng)營所得：如果自然人合伙人分得的是合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，按照“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。適用5%-35%的五級超額累進稅率。例如，某自然人合伙人從合伙企業(yè)分得經(jīng)營所得100萬元，其應納稅所得額先減除6萬元的費用（假設沒有其他扣除項目），為94萬元。對照稅率表，應納稅額計算如下：不超過30,000元的部分：30,000×5%=1,500元；超過30,000元至90,000元的部分：(90,000-30,000)×10%=6,000元；超過90,000元至300,000元的部分：(300,000-90,000)×20%=42,000元；超過300,000元至500,000元的部分：(500,000-300,000)×30%=60,000元；超過500,000元的部分：(940,000-500,000)×35%=154,000元；總共應納稅額為1,500+6,000+42,000+60,000+154,000=263,500元。利息、股息、紅利所得：如果合伙企業(yè)對外投資取得利息、股息、紅利所得，自然人合伙人按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的稅率繳納個人所得稅。例如，合伙企業(yè)取得股息分紅10萬元，分配給自然人合伙人，該合伙人應繳納個人所得稅10×20%=2萬元。法人合伙人法人合伙人從合伙企業(yè)分得的所得，應當并入其應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。例如，某法人合伙人從合伙企業(yè)分得經(jīng)營所得200萬元，該法人合伙人當年自身經(jīng)營利潤為300萬元，那么合并后的應納稅所得額為500萬元，按照企業(yè)所得稅稅率（假設為25%）計算，應繳納企業(yè)所得稅500×25%=125萬元。3.其他稅費印花稅合伙企業(yè)在簽訂合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等應稅憑證時，需要繳納印花稅。例如，合伙企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同金額為100萬元，應繳納印花稅100×0.3‰=0.03萬元。房產(chǎn)稅和土地使用稅（如果涉及房產(chǎn)和土地）如果合伙企業(yè)擁有房產(chǎn)，需要按照房產(chǎn)余值或租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，稅率為1.2%；以租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為12%。例如，合伙企業(yè)自有房產(chǎn)原值為500萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，則應繳納的房產(chǎn)稅為50