中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)考試試題及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中不屬于負(fù)債的是：A、應(yīng)收賬款B、預(yù)收賬款C、待攤費(fèi)用D、應(yīng)付工資2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2022年11月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26,000元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰，已累計(jì)計(jì)提折舊100,000元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）元。A.100,000元B.120,000元C.140,000元D.160,000元3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末均應(yīng)進(jìn)行減值測試C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷D、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的次月起開始攤銷4、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債項(xiàng)目的是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)B、應(yīng)付賬款C、交易性金融資產(chǎn)D、短期借款5、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因市場變化導(dǎo)致可收回金額為60萬元。2024年1月1日，企業(yè)對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，并計(jì)提了減值準(zhǔn)備。該設(shè)備2024年計(jì)提折舊的金額為（）萬元。A.9.5B.10C.6.5D.56、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨項(xiàng)目的是（）。A、在途物資B、庫存商品C、工程物資D、原材料7、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)初始計(jì)量的原則是（）A.歷史成本原則B.能歸集性原則C.實(shí)際成本原則D.公允價(jià)值原則8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為：A.13萬元B.13.3萬元C.10.6萬元D.10.3萬元9、企業(yè)將其持有的交易性金融資產(chǎn)出售，售價(jià)為500萬元。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬元（其中成本450萬元，公允價(jià)值變動(dòng)30萬元）。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于此項(xiàng)出售業(yè)務(wù)對當(dāng)期企業(yè)損益影響的表述正確的有（）萬元。A、投資收益增加20B、投資收益增加50C、公允價(jià)值變動(dòng)收益增加20D、公允價(jià)值變動(dòng)收益增加5010、某公司2019年12月發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)，銷售金額為500,000元，增值稅稅率為13%，應(yīng)收賬款科目借方發(fā)生額為：（）A.500,000元B.500,000元+65,000元C.500,000元+65,000元-5,000元D.500,000元-65,000元二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）A、可靠性B、相關(guān)性C、可比性D、可理解性E、及時(shí)性2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，不需要對以前期間損益作出調(diào)整C.企業(yè)無法區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理3、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下哪些會(huì)計(jì)處理方法符合資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的要求？A.對長期應(yīng)收款的應(yīng)收利息收入進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，如果預(yù)計(jì)無法收回，應(yīng)確認(rèn)減值損失。B.對固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。C.對無形資產(chǎn)期末賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，應(yīng)確認(rèn)減值損失并立即攤銷。D.對生產(chǎn)過程中因市場發(fā)生變動(dòng)導(dǎo)致產(chǎn)品未來現(xiàn)金流量預(yù)期減少的，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。E.對長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失。4、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C、企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D、企業(yè)將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，以確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備E、企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B、企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)C、外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失D、企業(yè)銷售商品提供現(xiàn)金折扣的實(shí)際折扣額6、下列關(guān)于應(yīng)收賬款確認(rèn)條件的說法中，正確的有：A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)收到的對價(jià)已構(gòu)成一項(xiàng)負(fù)債C、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D、收入的金額能夠可靠計(jì)量7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)價(jià)值的逐步收回B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法包括直線法、加速折舊法等8、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)對其確認(rèn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用的有（）A、購買到期可贖回債券支付的利息B、支付生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用C、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、計(jì)提產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的停止損失10、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的有（）A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值B.年數(shù)總和法下，固定資產(chǎn)折舊率隨折舊年限的增加而遞減C.直線法下，固定資產(chǎn)每期折舊額相等D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對企業(yè)的當(dāng)期損益和長期損益均無影響三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、企業(yè)持有的對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（A）2、在會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中，發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)了管理人員工資，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)當(dāng)天補(bǔ)提的事實(shí)糾正常數(shù)性會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。（）3、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)予以確認(rèn)。（）4、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本中。（）5、在會(huì)計(jì)分期假設(shè)前提下，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（）6、在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)的收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收到的現(xiàn)金為準(zhǔn)。7、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。（）8、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，對不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的支付款項(xiàng)，應(yīng)直接計(jì)入損益，不得確認(rèn)為資產(chǎn)。9、企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，對固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法應(yīng)保持一致性，不得隨意變更。（）10、企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，其折舊方法無需調(diào)整。四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2023年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元；外購適用的原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總額為105萬元。（2）委托外單位加工原材料一批，加工費(fèi)為10萬元，發(fā)出原材料成本為5萬元，加工完畢支付運(yùn)費(fèi)4萬元。該原材料加工完畢驗(yàn)收入庫，取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)用為5萬元、運(yùn)費(fèi)為4萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為1.65萬元。（3）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，含稅收入為1170萬元，適用的增值稅稅率為13%。（4）購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為60萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.16萬元。要求：（1）計(jì)算企業(yè)7月份應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算企業(yè)7月份應(yīng)繳納的增值稅。（3）將上述業(yè)務(wù)分別作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第二題某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，已收到款項(xiàng)。（2）采購原材料一批，含稅進(jìn)價(jià)為80萬元，已支付款項(xiàng)。（3）支付水費(fèi)、電費(fèi)等日常經(jīng)營費(fèi)用，其中水費(fèi)4萬元，電費(fèi)6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。（4）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50萬元，貨款尚未收到。（5）采購設(shè)備一臺(tái)，含稅價(jià)值為50萬元，已安裝完畢并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計(jì)算12月份應(yīng)交的增值稅。（2）計(jì)算12月份應(yīng)納的增值稅。（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（2題，共33分）第一題背景信息甲公司是一家主要從事制造業(yè)的企業(yè)，于2022年初申請并獲得了中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試資格。題目中的所有信息均為虛構(gòu)，旨在模擬真實(shí)考試場景。甲公司決定于2023年度承接一項(xiàng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)背景如下：2023年1月1日，甲公司以面值7,200萬元的3年期公司債券以及150萬股自身普通股票，換取乙公司40%的股權(quán)。該債券按面值購入，年利率為5%，到期一次性還本付息。甲公司股票每股面值1元，公允價(jià)值為3元。甲公司在取得這部分股權(quán)之前，與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司仍能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽０凑胀顿Y時(shí)的公允價(jià)值計(jì)算，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為18,000萬元（假設(shè)不存在任何可辨認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異）。原來在乙公司賬面記錄的無形資產(chǎn)因之前沒有計(jì)提攤銷，實(shí)際上比賬面價(jià)值高1,000萬元，攤銷年限為5年，直線法攤銷；而預(yù)付賬款因合同未變更，實(shí)際上比賬面價(jià)值低500萬元。2023年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3,000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2,000萬元。要求請根據(jù)以上背景信息，回答下列問題：1.計(jì)算甲公司在2023年初始投資應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本。2.計(jì)算甲公司在2023年末應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資成本。3.計(jì)算甲公司在2023年末確認(rèn)的投資收益。4.計(jì)算甲公司在2023年末的應(yīng)收利息。第二題甲公司為一家制造企業(yè)，主要從事大型機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2023年，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1月1日，甲公司銷售一批大型設(shè)備給乙公司，銷售價(jià)格為1000萬元，成本為800萬元。甲公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入和成本，并假設(shè)銷售時(shí)點(diǎn)滿足收入確認(rèn)條件。2.3月1日，甲公司為乙公司提供一項(xiàng)售后服務(wù)，預(yù)計(jì)在未來3個(gè)月內(nèi)發(fā)生服務(wù)支出共計(jì)50萬元。按照甲公司估計(jì)，本月需發(fā)生的費(fèi)用為20萬元。3.4月1日，甲公司為乙公司提供一項(xiàng)重要的維修服務(wù)，因暴雨導(dǎo)致設(shè)備損壞，甲公司預(yù)計(jì)需發(fā)生的維修費(fèi)用為30萬元。4.6月30日，甲公司根據(jù)與乙公司達(dá)成的協(xié)議，將對乙公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行1%的壞賬準(zhǔn)備。請根據(jù)以上信息，完成以下要求：（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額。2024年會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中不屬于負(fù)債的是：A、應(yīng)收賬款B、預(yù)收賬款C、待攤費(fèi)用D、應(yīng)付工資答案：A解析：應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因?yàn)樗砥髽I(yè)預(yù)期的現(xiàn)金流入。預(yù)收賬款、待攤費(fèi)用和應(yīng)付工資均屬于負(fù)債，分別代表企業(yè)已收到但未實(shí)現(xiàn)的收入、已發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用以及應(yīng)支付但尚未支付給職工的薪酬。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)2022年11月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26,000元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰，已累計(jì)計(jì)提折舊100,000元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）元。A.100,000元B.120,000元C.140,000元D.160,000元答案：B解析：該設(shè)備的賬面價(jià)值=購入成本-累計(jì)折舊=200,000元-100,000元=100,000元。但題目中提到設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)為0。因此，該設(shè)備的賬面價(jià)值為120,000元（100,000元原賬面價(jià)值+20,000元已計(jì)提折舊）。選項(xiàng)B正確。3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末均應(yīng)進(jìn)行減值測試C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷D、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的次月起開始攤銷答案：D解析：選項(xiàng)D不正確，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷。4、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債項(xiàng)目的是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)B、應(yīng)付賬款C、交易性金融資產(chǎn)D、短期借款答案：C解析：A項(xiàng)，應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，屬于流動(dòng)負(fù)債；B項(xiàng)，應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，屬于流動(dòng)負(fù)債；C項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為近期出售而持有的金融資產(chǎn)，是資產(chǎn)類項(xiàng)目，不屬于負(fù)債；D項(xiàng)，短期借款是企業(yè)為了滿足短期資金需求向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，屬于流動(dòng)負(fù)債。因此，正確答案為C。5、某企業(yè)2023年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因市場變化導(dǎo)致可收回金額為60萬元。2024年1月1日，企業(yè)對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，并計(jì)提了減值準(zhǔn)備。該設(shè)備2024年計(jì)提折舊的金額為（）萬元。A.9.5B.10C.6.5D.5答案：A解析：該設(shè)備2023年計(jì)提的折舊金額為100萬元/10年=10萬元。由于2023年12月31日設(shè)備可收回金額為60萬元，小于設(shè)備的賬面價(jià)值（100萬元-10萬元=90萬元），因此需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2023年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為60萬元。2024年計(jì)提折舊時(shí)，按照新的賬面價(jià)值60萬元和剩余使用年限9年計(jì)提折舊，即60萬元/9年=6.67萬元，四舍五入為6.5萬元。但由于題目中要求的是2024年計(jì)提折舊的金額，所以需要減去2023年已計(jì)提的折舊10萬元，即6.5萬元-10萬元=-3.5萬元，但由于折舊不能為負(fù)數(shù)，所以實(shí)際上2024年計(jì)提折舊的金額為0萬元。根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是9.5萬元，但由于實(shí)際計(jì)算結(jié)果為0萬元，故正確答案為A。6、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨項(xiàng)目的是（）。A、在途物資B、庫存商品C、工程物資D、原材料答案：C解析：工程物資是指企業(yè)為工程而儲(chǔ)備的物資，通常不計(jì)入存貨科目，而是單獨(dú)進(jìn)行核算和管理，屬于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的一部分。存貨項(xiàng)目主要包括原材料、在途物資、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等。因此，選項(xiàng)C不屬于企業(yè)的存貨項(xiàng)目。7、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)初始計(jì)量的原則是（）A.歷史成本原則B.能歸集性原則C.實(shí)際成本原則D.公允價(jià)值原則答案：B解析：資產(chǎn)初始計(jì)量的原則通常包括歷史成本原則、公平價(jià)值原則、實(shí)際成本原則等。能歸集性原則不是資產(chǎn)初始計(jì)量的獨(dú)立原則，而是指企業(yè)在確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒?，對不同的資產(chǎn)予以合理歸集，以便進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。因此選項(xiàng)B不正確。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為：A.13萬元B.13.3萬元C.10.6萬元D.10.3萬元答案：B解析：增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。根據(jù)題目，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，所以應(yīng)納稅額=100萬元×13%=13萬元。但是，增值稅一般納稅人的增值稅計(jì)算公式中應(yīng)包含進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，而本題未提供進(jìn)項(xiàng)稅額信息，故默認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因此，該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為13萬元。選項(xiàng)B正確。9、企業(yè)將其持有的交易性金融資產(chǎn)出售，售價(jià)為500萬元。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬元（其中成本450萬元，公允價(jià)值變動(dòng)30萬元）。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于此項(xiàng)出售業(yè)務(wù)對當(dāng)期企業(yè)損益影響的表述正確的有（）萬元。A、投資收益增加20B、投資收益增加50C、公允價(jià)值變動(dòng)收益增加20D、公允價(jià)值變動(dòng)收益增加50答案：B解析：出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差異應(yīng)計(jì)入投資收益，即500（售價(jià)）-480（賬面價(jià)值）=20萬元。此外，需要將交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出，之前確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)轉(zhuǎn)出，增加投資收益50萬元（30萬元公允價(jià)值變動(dòng)收益+20萬元售價(jià)與賬面價(jià)值的差額）。因此，此項(xiàng)出售業(yè)務(wù)對當(dāng)期企業(yè)損益影響合計(jì)增加70萬元，其中投資收益增加50萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益增加20萬元，但由于本題問的是投資收益影響，所以正確答案為B。10、某公司2019年12月發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)，銷售金額為500,000元，增值稅稅率為13%，應(yīng)收賬款科目借方發(fā)生額為：（）A.500,000元B.500,000元+65,000元C.500,000元+65,000元-5,000元D.500,000元-65,000元答案：B解析：應(yīng)收賬款科目借方發(fā)生額應(yīng)為銷售金額加上增值稅額，因此為500,000元+65,000元=565,000元。選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）A、可靠性B、相關(guān)性C、可比性D、可理解性E、及時(shí)性答案：D解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性和及時(shí)性，可理解性是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求之一，因此選項(xiàng)D不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的范疇。2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，不需要對以前期間損益作出調(diào)整C.企業(yè)無法區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理答案：B、C解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更通常采用未來適用法，不采用追溯調(diào)整法；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，如果企業(yè)無法區(qū)分某項(xiàng)變更應(yīng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。因此，正確的選項(xiàng)是B和C。3、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下哪些會(huì)計(jì)處理方法符合資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的要求？A.對長期應(yīng)收款的應(yīng)收利息收入進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，如果預(yù)計(jì)無法收回，應(yīng)確認(rèn)減值損失。B.對固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。C.對無形資產(chǎn)期末賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，應(yīng)確認(rèn)減值損失并立即攤銷。D.對生產(chǎn)過程中因市場發(fā)生變動(dòng)導(dǎo)致產(chǎn)品未來現(xiàn)金流量預(yù)期減少的，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。E.對長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失。答案：ABDE解析：A選項(xiàng)正確，按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款等長期應(yīng)收賬款在確認(rèn)利息收入時(shí)，如果預(yù)計(jì)無法收回，應(yīng)確認(rèn)減值損失。B選項(xiàng)正確，固定資產(chǎn)如果可收回金額低于賬面價(jià)值，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，對無形資產(chǎn)的減值損失確認(rèn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其使用壽命和確定的殘值來劃分?jǐn)備N期，而不是立即攤銷。D選項(xiàng)正確，對于存貨，當(dāng)預(yù)期未來現(xiàn)金流量減少且這種減少是可知的，和企業(yè)已經(jīng)完全掌控的，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。E選項(xiàng)正確，對長期股權(quán)投資，當(dāng)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，同樣需要確認(rèn)減值損失。4、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C、企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D、企業(yè)將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，以確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備E、企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：A、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以A選項(xiàng)正確。B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，所以B選項(xiàng)正確。C、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以C選項(xiàng)正確。D、企業(yè)將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，以確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以D選項(xiàng)正確。E、企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)將所取得價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，所以E選項(xiàng)正確。綜上所述，ABCD選項(xiàng)均為正確表述。5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B、企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)C、外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失D、企業(yè)銷售商品提供現(xiàn)金折扣的實(shí)際折扣額答案：B、企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)；C、外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失。解析：A項(xiàng)，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目，不影響財(cái)務(wù)費(fèi)用；B項(xiàng)，企業(yè)購買原材料簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；C項(xiàng)，外幣一般借款利息產(chǎn)生的匯兌損失屬于借款費(fèi)用的一部分，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；D項(xiàng)，企業(yè)銷售商品提供現(xiàn)金折扣的實(shí)際折扣額，應(yīng)該是計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，而非折扣給對方。6、下列關(guān)于應(yīng)收賬款確認(rèn)條件的說法中，正確的有：A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B、企業(yè)收到的對價(jià)已構(gòu)成一項(xiàng)負(fù)債C、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D、收入的金額能夠可靠計(jì)量答案：ACD解析：A項(xiàng)正確，應(yīng)收賬款的確認(rèn)需要商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方；B項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)收到的對價(jià)應(yīng)確認(rèn)為收入，而不是負(fù)債；C項(xiàng)正確，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)是確認(rèn)收入的基本條件之一；D項(xiàng)正確，收入金額的可靠性是收入確認(rèn)的重要條件。7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)價(jià)值的逐步收回B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法包括直線法、加速折舊法等答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值，是對固定資產(chǎn)價(jià)值的逐步收回。固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，以確保折舊計(jì)提的合理性。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，以保持會(huì)計(jì)信息的可比性。固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法包括直線法、加速折舊法等，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需要選擇合適的折舊方法。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。8、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)對其確認(rèn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨答案：A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。如果存在，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，對可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。通常需要確認(rèn)減值損失的主要資產(chǎn)類別包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、商譽(yù)等。存貨不屬于長期資產(chǎn)，通常在發(fā)生明顯減值跡象時(shí)才需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，故D選項(xiàng)不選。9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用的有（）A、購買到期可贖回債券支付的利息B、支付生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用C、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、計(jì)提產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的停止損失答案：B、C、D解析：A項(xiàng)：購買到期可贖回債券支付的利息，應(yīng)將買價(jià)與票面金額的差額除以債券到期年限，計(jì)入當(dāng)期損益。B項(xiàng)：支付生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用，屬于日常維護(hù)支出，屬于生產(chǎn)成本的一部分。C項(xiàng)：支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬于期間費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。D項(xiàng)：計(jì)提產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的停止損失，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，屬于當(dāng)期成本費(fèi)用的組成部分。10、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的有（）A.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值B.年數(shù)總和法下，固定資產(chǎn)折舊率隨折舊年限的增加而遞減C.直線法下，固定資產(chǎn)每期折舊額相等D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對企業(yè)的當(dāng)期損益和長期損益均無影響答案：ABC解析：選項(xiàng)A，雙倍余額遞減法在計(jì)算折舊額時(shí)不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，正確；選項(xiàng)B，年數(shù)總和法下，固定資產(chǎn)折舊率是根據(jù)折舊年限與剩余使用年數(shù)之和的倒數(shù)計(jì)算的，因此隨著折舊年限的增加，折舊率遞減，正確；選項(xiàng)C，直線法下，由于每期折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)算出來的，因此每期折舊額相等，正確；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇會(huì)影響到企業(yè)的當(dāng)期損益和長期損益，因此不正確。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、企業(yè)持有的對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（A）答案：正確解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在處置對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資時(shí)，如果之前是因?yàn)樵撏顿Y在取得時(shí)形成的資本公積（其他資本公積），應(yīng)當(dāng)在處置時(shí)將該部分資本公積轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益，以反映投資收益的確認(rèn)。這樣處理符合會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，更準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際影響。2、在會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中，發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)了管理人員工資，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)當(dāng)天補(bǔ)提的事實(shí)糾正常數(shù)性會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。（）答案：×解析：在會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中，如果發(fā)現(xiàn)了以前年度的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，且該錯(cuò)誤影響上年度的利潤總額或現(xiàn)金流量，應(yīng)按照發(fā)現(xiàn)當(dāng)天補(bǔ)提的事實(shí)進(jìn)行糾正，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。如果錯(cuò)誤影響的是非日?；顒?dòng)，則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，并在利潤表的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等相應(yīng)項(xiàng)目中反映。如果該錯(cuò)誤影響的是日?；顒?dòng)，則不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，而是直接對相關(guān)的科目進(jìn)行調(diào)整。在本題中，管理人員工資的少計(jì)屬于日?；顒?dòng)，因此在發(fā)現(xiàn)時(shí)不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。3、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)予以確認(rèn)。（）答案：×解析：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)在其實(shí)現(xiàn)收入權(quán)利、取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)予以確認(rèn)，而不是在實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)。根據(jù)收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)的基本條件包括：（1）收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)；（2）收入已賺取或能夠賺??；（3）收入金額能夠可靠地計(jì)量。因此，即使企業(yè)尚未收到現(xiàn)金，只要滿足了上述條件，也可以確認(rèn)收入。4、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本中。（）答案：錯(cuò)解析：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，不應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。這部分差額通常認(rèn)為包含了被投資單位存在某些未實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)價(jià)值或其他未公開的信息，不反映被投資方自身凈資產(chǎn)的價(jià)值。5、在會(huì)計(jì)分期假設(shè)前提下，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（）答案：正確解析：根據(jù)會(huì)計(jì)假設(shè)中的會(huì)計(jì)分期假設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以適應(yīng)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理和外部報(bào)表使用者對會(huì)計(jì)信息的需要。所以題目敘述是正確的。6、在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)的收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收到的現(xiàn)金為準(zhǔn)。答案：錯(cuò)解析：在會(huì)計(jì)核算中，收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)收入的權(quán)利和承擔(dān)支付義務(wù)的同時(shí)確認(rèn)，而不是以實(shí)際收到的現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)。這意味著即使尚未收到現(xiàn)金，只要滿足了收入確認(rèn)的條件，也應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。例如，銷售商品或提供勞務(wù)后，即使尚未收到貨款，只要顧客已經(jīng)接受了商品或服務(wù)，并且企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了商品的控制權(quán)或提供了勞務(wù)，那么收入就應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。7、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。（）答案：錯(cuò)誤解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。而公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，通常是在利潤分配方案獲得董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后決定的，這屬于企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新情況，因此不屬于調(diào)整事項(xiàng)，而是非調(diào)整事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)雖然發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但它們不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，只是說明了資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況。因此，本題表述錯(cuò)誤。8、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，對不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的支付款項(xiàng)，應(yīng)直接計(jì)入損益，不得確認(rèn)為資產(chǎn)。答案：√解析：根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，也就是說不能作為資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。這體現(xiàn)了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對資產(chǎn)確認(rèn)的簡化處理，旨在減少會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性和工作量。9、企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，對固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法應(yīng)保持一致性，不得隨意變更。（）答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法應(yīng)保持一致性，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明變更的原因和對財(cái)務(wù)狀況的影響。這是因?yàn)檎叟f方法的變更會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值和利潤的計(jì)算，如不保持一致性，將影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和可比性。10、企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，其折舊方法無需調(diào)整。答案：錯(cuò)解析：企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整該固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法等，以反映其實(shí)際價(jià)值和預(yù)期消耗模式，因此折舊方法需要調(diào)整。四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2023年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元；外購適用的原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總額為105萬元。（2）委托外單位加工原材料一批，加工費(fèi)為10萬元，發(fā)出原材料成本為5萬元，加工完畢支付運(yùn)費(fèi)4萬元。該原材料加工完畢驗(yàn)收入庫，取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)用為5萬元、運(yùn)費(fèi)為4萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為1.65萬元。（3）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，含稅收入為1170萬元，適用的增值稅稅率為13%。（4）購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為60萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.16萬元。要求：（1）計(jì)算企業(yè)7月份應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算企業(yè)7月份應(yīng)繳納的增值稅。（3）將上述業(yè)務(wù)分別作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）7月份應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額：100萬元×13%=13萬元委托加工原材料進(jìn)項(xiàng)稅額：5萬元×13%+4萬元×13%+1.65萬元=2.65萬元購入設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額：2.16萬元7月份應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元+2.65萬元+2.16萬元=17.81萬元（2）7月份應(yīng)繳納的增值稅：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額：1170萬元÷（1+13%）×13%=117萬元7月份應(yīng)繳納的增值稅=117萬元+17.81萬元-13萬元-2.65萬元=112.16萬元（3）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料105萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬貸：銀行存款118萬借：委托加工物資9萬貸：原材料5萬銀行存款9萬借：原材料8萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.35萬貸：其他業(yè)務(wù)成本9.35萬借：庫存商品1030萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130萬貸：主營業(yè)務(wù)收入1170萬借：固定資產(chǎn)62萬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.16萬貸：銀行存款64.16萬解析：1.計(jì)算應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮到外購原材料、委托加工原材料、購入設(shè)備等業(yè)務(wù)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。從這筆業(yè)務(wù)中可知，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元、2.65萬元和2.16萬元。2.計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)，首先需要計(jì)算出銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額，即1170萬元÷（1+13%）×13%=117萬元。然后，扣除本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17.81萬元，并加上上月份尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2.65萬元，計(jì)算出應(yīng)繳納的增值稅112.16萬元。3.根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。賬務(wù)處理遵循借貸記賬原則，即借方為資產(chǎn)類科目，貸方為負(fù)債類科目和所有者權(quán)益類科目。其中，借記原材料、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，貸記銀行存款等科目。需要注意的是，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。第二題某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，已收到款項(xiàng)。（2）采購原材料一批，含稅進(jìn)價(jià)為80萬元，已支付款項(xiàng)。（3）支付水費(fèi)、電費(fèi)等日常經(jīng)營費(fèi)用，其中水費(fèi)4萬元，電費(fèi)6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。（4）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50萬元，貨款尚未收到。（5）采購設(shè)備一臺(tái)，含稅價(jià)值為50萬元，已安裝完畢并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計(jì)算12月份應(yīng)交的增值稅。（2）計(jì)算12月份應(yīng)納的增值稅。（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）12月份應(yīng)交的增值稅=銷售稅額-購進(jìn)稅額銷售稅額=100萬元×13%=13萬元購進(jìn)稅額=80萬元×13%=10.4萬元應(yīng)交增值稅=13萬元-10.4萬元=2.6萬元（2）12月份應(yīng)納的增值稅=應(yīng)交增值稅-預(yù)繳增值稅假設(shè)本月預(yù)繳增值稅為0萬元。應(yīng)納增值稅=2.6萬元-0萬元=2.6萬元（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①銷售產(chǎn)品：借：銀行存款113萬元（100萬元+13萬元）貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元②采購原材料：借：原材料80萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬元貸：銀行存款90.4萬元③支付水費(fèi)、電費(fèi)：借：管理費(fèi)用10萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.64萬元貸：銀行存款10.64萬元④銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款57.5萬元（50萬元+50萬元×13%）貸：主營業(yè)務(wù)收入50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5萬元⑤采購設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5萬元貸：銀行存款56.5萬元解析：本題主要考察了增值稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，需要先計(jì)算出銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后進(jìn)行抵扣。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，需要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和會(huì)計(jì)科目進(jìn)行正確的記錄。銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額；采購原材料和設(shè)備時(shí)，應(yīng)確認(rèn)成本和進(jìn)項(xiàng)稅額；支付水費(fèi)、電費(fèi)等日常費(fèi)用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。五、綜合題（2題，共33分）第一題背景信息甲公司是一家主要從事制造業(yè)的企業(yè)，于2022年初申請并獲得了中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試資格。題目中的所有信息均為虛構(gòu)，旨在模擬真實(shí)考試場景。甲公司決定于2023年度承接一項(xiàng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)背景如下：2023年1月1日，甲公司以面值7,200萬元的3年期公司債券以及150萬股自身普通股票，換取乙公司40%的股權(quán)。該債券按面值購入，年利率為5%，到期一次性還本付息。甲公司股票每股面值1元，公允價(jià)值為3元。甲公司在取得這部分股權(quán)之前，與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司仍能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。按照投資時(shí)的公允價(jià)值計(jì)算，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為18,000萬元（假設(shè)不存在任何可辨認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異）。原來在乙公司賬面記錄的無形資產(chǎn)因之前沒有計(jì)提攤銷，實(shí)際上比賬面價(jià)值高1,000萬元，攤銷年限為5年，直線法攤銷；而預(yù)付賬款因合同未變更，實(shí)際上比賬面價(jià)值低500萬元。2023年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3,000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2,000萬元。要求請根據(jù)以上背景信息，回答下列問題：1.計(jì)算甲公司在2023年初始投資應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本。2.計(jì)算甲公司在2023年末應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資成本。3.計(jì)算甲公司在2023年末確認(rèn)的投資收益。4.計(jì)算甲公司在2023年末的應(yīng)收利息。答案1.計(jì)算甲公司在2023年初始投資應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本包括現(xiàn)金支付的債券成本和股票公允價(jià)值兩個(gè)部分，