稅務(wù)局個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)目錄個(gè)人所得稅稅目一個(gè)人所得稅如何申報(bào)三個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目二一個(gè)人所得稅稅目新個(gè)人所得稅法共包括九個(gè)稅目:(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(5)經(jīng)營(yíng)所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(9)偶然所得.工資薪金所得的征稅范圍：

工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，工資薪金所得按收入全額計(jì)稅。

支付方式：包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證劵、實(shí)物以及其他形式的支付。

在實(shí)務(wù)中，我們要注意個(gè)人個(gè)人從任職受雇的單位取得的各類(lèi)所得，均要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如：雇員從單位取得的各類(lèi)獎(jiǎng)金、實(shí)物、商業(yè)保險(xiǎn)等。勞務(wù)報(bào)酬所得征稅范圍：勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金的區(qū)別：在實(shí)務(wù)中，勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金容易混淆。一般來(lái)講，工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。這里的非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，是指?jìng)€(gè)人所從事的由他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)、工作或服務(wù)于行政、事業(yè)、企業(yè)單位。而勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭和被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。新稅法中，兩者都并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二綜合所得個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目綜合所得的扣除包括四大類(lèi)：基本減除費(fèi)用每年6萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，依法確定的其他扣除。綜合所得主要包括：（1.工資、薪金所得，2.勞務(wù)報(bào)酬所得、3.稿酬所得、4.特許權(quán)使用費(fèi)所得）基本減除費(fèi)用：從年收入中減除費(fèi)用扣除6萬(wàn)元，也就是按年可以扣除6萬(wàn)元，但是在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，每個(gè)月仍然扣除5000元。需要注意的是：如果工作時(shí)間不足12個(gè)月，納稅人在匯算清繳時(shí)，可以扣除的基本費(fèi)用扣除仍然為每年6萬(wàn)元。專(zhuān)項(xiàng)扣除：專(zhuān)項(xiàng)扣除包括：按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。注意：個(gè)人所得稅只能扣除“三險(xiǎn)一金”。生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)全部都有企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人不需要繳納，因此個(gè)人不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：根據(jù)最新的各種條例及修改后，新的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除分為7項(xiàng)支出：1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)。2.子女教育。3.繼續(xù)教育。4.大病醫(yī)療。5.住房貸款利息。6.住房租金。7.贍養(yǎng)老人。其中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)自2022年起實(shí)施。三歲以下嬰幼兒照護(hù)2022年3月28日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的通知》，明確自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2023年8月28日國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（無(wú)全日制學(xué)歷教育的學(xué)籍，無(wú)法享受。）學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女自2023年1月1日起，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀一方100%扣除雙方各50%扣除具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更二選一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（多個(gè)證書(shū)的不能疊加扣除，這里面取得證書(shū)的當(dāng)年應(yīng)為發(fā)證日期，專(zhuān)扣政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得，所以2019年以后才享受。）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀父母扣除本人扣除個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育(二選一)例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀15000元95000元據(jù)實(shí)扣除8萬(wàn)元以內(nèi)0元如何理解8萬(wàn)限額扣除如何分別計(jì)算扣除額：醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）-15000元后在8萬(wàn)元內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。例如A個(gè)人2019年醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）6萬(wàn)-1.5萬(wàn)元=4.5萬(wàn)元，4.5萬(wàn)元由納稅人在2020年3月1日-6月31日內(nèi)依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。在例如S個(gè)人2019年醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）17萬(wàn)-1.5萬(wàn)元=15.5萬(wàn)元，8萬(wàn)元由納稅人在2020年3月1日-6月31日內(nèi)依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除，其他7.5萬(wàn)不予扣除；（扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）匯算清繳時(shí)個(gè)人所得稅稅款多退少補(bǔ)。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。（一個(gè)人自費(fèi)部分不超過(guò)15000元的部分不能扣除，三人或多人不疊加扣除）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。住房貸款利息首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀住房貸款夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀住房租金納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。其他規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。南陽(yáng)市轄區(qū)戶籍人口大約193萬(wàn)人，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。其他規(guī)定納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。（可以隔代贍養(yǎng)。）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀新規(guī)：自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑：1、日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理（由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理）除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。2、自行申報(bào)辦理（次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理）一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：①不愿意將相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；②沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的其他情形。有關(guān)補(bǔ)扣措施：一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。1234納稅人首次享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的信息。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策解讀三個(gè)人所得稅稅款計(jì)算方法預(yù)扣預(yù)繳2六綜合所得的計(jì)算方法匯算清繳稅款計(jì)算—預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中】累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元每月乘以納稅人當(dāng)年截止本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)員工當(dāng)期可扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。個(gè)人所得稅稅款計(jì)算方法