注冊會計師考試考前押題1《會計》

注冊會計師考試考前押題1《會計》，

會計,注冊會計師

第1題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>單項選擇題》下列各項業(yè)務(wù)中，能使

企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

{A}.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加

{B}.提取盈余公積

{C}.資本公積轉(zhuǎn)增資本

{D}.分派股票股利

正確答案：A,

第2題（單項選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題>甲企業(yè)2011年發(fā)生如下

交易或事項：

（1）存貨盤盈凈收益10萬元；

（2）在建工程建設(shè)期間因自然災(zāi)害發(fā)生在建工程單項項目和工程物

資毀損凈損失分別為50萬元和20萬元；

（3）因自然災(zāi)害造成存貨短缺凈損失50萬元。

則甲公司2011年因上述業(yè)務(wù)而確認的營業(yè)外支出金額為（）。

{A}.120萬元

{B}.110萬元

{C}.100萬元

{D}.70萬元

正確答案：C,

第3題(單項選擇題)(每題9.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)〉計算分析題》2010年12月31日，XYZ

公司有以下尚未履行的合同：

(1)2010年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在

2011年2月以每件4.8萬元的價格向甲公司銷售1000件X產(chǎn)品，

甲公司應(yīng)預(yù)付定金560萬元，若XYZ公司違約將雙倍返還定金。XYZ

公司2010年將收到的乙公司定金560萬元存入銀行。2010年12月

31日，XYZ公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原

材料價格大幅上漲,XYZ公司預(yù)計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬

o

(2)2010年12月，XYZ公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約

定在2011年2月底以每件1.3萬元的價格向乙公司銷售3000件Y

產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%2010年12月31日，XYZ公司庫

存Y產(chǎn)品3000件，每件成本1.6元，目前市場每件價格2.4萬元。

假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

(3)2010年n月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定

在2011年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品，

違約金為違約部分總價款的50虬至2010年12月310,XYZ公司只

生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原

材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國

出現(xiàn)金融危機，所需2000件原材料預(yù)計20n年3月末以后才能進

口，可能于2011年4月以后才恢復(fù)生產(chǎn)Z產(chǎn)品。

XYZ公司20101年12月與甲公司簽訂1000件X產(chǎn)品的銷售合司，其

正確的會計處理方法是（），

{A}.不需要作任何會計處理

{B}.確認存貨跌價損失720萬元

{C}.確認預(yù)計負債560萬元

{D}.確認預(yù)計負債1120萬元

正確答案：C,

第4題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）〉計算分析題》2010年12月31日，XYZ

公司有以下尚未履行的合同：

（1）2010年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在

2011年2月以每件4.8萬元的價格向甲公司銷售1000件X產(chǎn)品，

甲公司應(yīng)預(yù)付定金560萬元，若XYZ公司違約將雙倍返還定金。XYZ

公司2010年將收到的乙公司定金560萬元存入銀行。2010年12月

31日，XYZ公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原

材料價格大幅上漲,XYZ公司預(yù)計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬

7CO

(2)2010年12月，XYZ公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約

定在2011年2月底以每件1.3萬元的價格向乙公司銷售3000件Y

產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%2010年12月31日，XYZ公司庫

存Y產(chǎn)品3000件，每件成本1.6元，目前市場每件價格2.4萬元。

假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

(3)2010年11月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定

在2011年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品，

違約金為違約部分總價款的50虬至2010年12月310,XYZ公司只

生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原

材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國

出現(xiàn)金融危機，所需2000件原材料預(yù)計20n年3月末以后才能進

口，可能于2011年4月以后才恢復(fù)生產(chǎn)Z產(chǎn)品。

XYZ年12月與丙公司簽訂6000件Z產(chǎn)品的銷售合同，其正確的會計

處理方法是()

{A}.確認資產(chǎn)減值損失3200萬元，同時確認營業(yè)外支出4000萬

元

{B}.確認資產(chǎn)減值損失7200萬元

{C}.確認營業(yè)外支出7200萬元

{D}.確認資產(chǎn)減值損失3200萬元

正確答案：A,

第5題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17%,2007年甲公司委托乙公司（增值稅

一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（扣金銀首飾），

該批委托加工原材料收回后專門用于加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品Ao發(fā)出原

材料的實際成本為88.30萬元，支付的不含增值稅的加工費為10

萬元，代收代繳的消費稅額為1萬元，該批委托加工的原材料于當年

已驗收入庫。2008年甲公司用該批原材料生產(chǎn)品，并已與乙公司簽定

銷售合同（該合同為不可撤銷合同）。合同約定：甲公司為乙公司提供

品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加

工成20臺品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產(chǎn)品尚需

發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元,

估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。A產(chǎn)品的市場價格

是每臺9萬元。該公司2007年年末已為該原材料計提存貨跌價準備

5萬元。

該委托加工物資收回后的入賬價值是（）。

{A}.100萬元

{B}.110萬元

{C}.88.30萬元

{D}.98.30萬元

正確答案:D,

第6題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17%,2007年甲公司委托乙公司（增值稅

一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（扣金銀首飾），

該批委托加工原材料收回后專門用于加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品Ao發(fā)出原

材料的實際成本為88.30萬元，支付的不含增值稅的加工費為10

萬元，代收代繳的消費稅額為1萬元，該批委托加工的原材料于當年

已驗收入庫。2008年甲公司用該批原材料生產(chǎn)品，并已與乙公司簽定

銷售合同（該合同為不可撤銷合同）。合同約定：甲公司為乙公司提供

品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加

工成20臺品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產(chǎn)品尚需

發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元,

估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。A產(chǎn)品的市場價格

是每臺9萬元。該公司2007年年末已為該原材料計提存貨跌價準備

5萬元。

甲公司2008年年末對該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。

{A}.15萬元

{B}.8.30萬元

{C}.20萬元

{D}.0

正確答案：B,

第7題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司自行建造某項生

產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。該流水線

各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關(guān)資料如下：

（1）該生產(chǎn)線于2006年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)

備和材料成本4000萬元（含增值稅），職工薪酬720萬元，資本化的

借款費用1100萬元，安裝費用1200萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測

試費100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費400萬元，在建工程中使用固定資

產(chǎn)計提折舊4萬元，員工培訓費6萬元。2007年9月，該流水線達

到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限

平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公

允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，

各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅

法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，

其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。

（3）甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7天，維修費用不符合

固定資產(chǎn)確認條件。（4）因技術(shù)進步等原因，甲公司于2011年3月對

該流水線進行更新改造，以新零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件,C

設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出

2000萬元,2011年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司建造該流

水線的成本是（）。

{A}.7524萬

{B}.7520萬元

{C}.7420萬元

{D}.7020萬元

正確答案：A,

第8題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題>甲公司自行建造某項生

產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。該流水線

各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關(guān)資料如下：

（1）該生產(chǎn)線于2006年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)

備和材料成本4000萬元（含增值稅），職工薪酬720萬元，資本化的

借款費用1100萬元，安裝費用1200萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測

試費100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費400萬元，在建工程中使用固定資

產(chǎn)計提折舊4萬元，員工培訓費6萬元。2007年9月，該流水線達

到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限

平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公

允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，

各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅

法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零,

其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。

（3）甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7天，維修賽用不符合

固定資產(chǎn)確認條件。（4）因技術(shù)進步等原因，甲公司于2011年3月對

該流水線進行更新改造，以新零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件,C

設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出

2000萬元,2011年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該流水線

2007年度應(yīng)計提的折舊金額是（），

{A}.121.8萬元

{B}.188.1萬元

{C}.147.37萬元

{D}.135.09萬元

正確答案：D,

第9題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題》20X6年1月1日，經(jīng)股

東大會批準，甲上市公司（以下簡稱甲公司）與50名高級管理人員

簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：

①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條

件為這些高級管理人員從授予股票期權(quán)之日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3

年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%；

②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自20X9自1月1日起

1年內(nèi)，以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期向

內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計授予日每股股票期權(quán)的公允

價值為15元。

20X6至20X9年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：

(1)20X6,甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率

為10%。該年年末，甲公司預(yù)計未來兩年將有：名高級管理人員離開

公司，預(yù)計；年平均凈利潤增長率將達到12%；該年年末，每股股票

期權(quán)的公允價值為16元。

(2)20X7年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長

率為14%o該年年末，甲公司預(yù)計來來1年將有2名高級管理人員離

開公司，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達到12.5%；該年年末，每股

股票期權(quán)的公允價值為18元。

(3)20X8年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增

長率為15%。該年年末，每股股票期權(quán)的公允價值為20元。

(4)20X8年底，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款

項4025萬元，作為庫存股待行權(quán)時使用。

(5)20X9年3月，48名高級管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項

2400萬元，相關(guān)股權(quán)的變更登記手續(xù)已辦理完成。

20X7年度甲公司因股份支付協(xié)議應(yīng)確認的費用金額為()。

{A}.4700萬元

{B}.2300萬元

{C}.2500萬元

{D}.7200萬元

正確答案：B,

第10題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，專門從事水泥的生產(chǎn)和銷售，采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)

出水泥的成本,20X2年6月初甲公司庫存水泥20000噸，月初賬面

余額為400萬元，本月生產(chǎn)完工入庫60000噸，耗費原材料，發(fā)生直

接人工和制造費用共計1400萬元。當月，對外銷售水泥40000噸,

由于突降暴雨，導致甲公司成品庫受損，毀損水泥34000噸，甲公司

為改擴建成品庫領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥共計2000噸，月末庫存水泥

34000噸。假定期初期末均無在產(chǎn)品。因暴雨毀損的產(chǎn)品凈損

失應(yīng)計入（）。

{A}.管理費用

{B}.制造費用

{C}.營業(yè)外支出

{D}.主營業(yè)務(wù)成本

正確答案：C,

第n題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，專門從事水泥的生產(chǎn)和銷售，采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)

出水泥的成本,20X2年6月初甲公司庫存水泥20000噸，月初賬面

余額為400萬元，本月生產(chǎn)完工入庫60000噸，耗費原材料，發(fā)生直

接人工和制造費用共計1400萬元。當月，對外銷售水泥40000噸,

由于突降暴雨，導致甲公司成品庫受損，毀損水泥34000噸，甲公司

為改擴建成品庫領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥共計2000噸，月末庫存水泥

34000噸。假定期初期末均無在產(chǎn)品。甲公司庫存水泥當月末

的賬面余額為（）。

{A}.6800000元

{B}.7650000元

{C}.7933333.33元

{D}.10350000元

正確答案：B,

第12題（單項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題>甲公司和乙公司均為增

值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20X2年2月甲公司

決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn)（B公司的股票）與乙公司交換其

持有的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)設(shè)備一臺。

（1）甲公司庫存商品賬面余額為300萬元，公允價值（計稅價格）為

400萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬元（其中：成本為420

萬元，公允價值變動為100萬元），公允價值為600萬元。

（2）乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元（其中成本為400

萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為672萬元；固定資產(chǎn)設(shè)備的

賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元公允價值288萬元（含增

值稅)，乙公司向甲公司支付銀行存款108萬元。

(3)甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。另外甲公司為換入

固定資產(chǎn)支付運費10萬元。乙公司為換入庫存商品支付保險費3萬

元，為換入B公司的股票支付相關(guān)稅費7萬元。

⑷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。假設(shè)

兩公司均未對資產(chǎn)計提減值準備。

下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，不正確的是()。

{A}.甲公司換入長期股權(quán)投資的初始成本為672萬元

{B}.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為256.15萬元

{C}.乙公司換入庫存商品的入賬價值為403萬元

{D}.乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為607萬元

正確答案：D,

第13題(單項選擇題)(每題9.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)》計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易

或事項如下：

(1)甲公司以2010年購入的原值500萬元、累計折舊100萬元，市

場價格為465萬元的生產(chǎn)用機器設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司2%

的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控

制或重大影響。

(2)甲公司以賬面價值為200萬元、市場價格為250萬元的一批庫存

商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項320萬元。

(3)甲公司本年度委托丁商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。

本年度收到丁商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件

的60%,甲公司收到代銷清單時向丁商店開具增值稅專用發(fā)票。丁商

店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。

(4)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材

料,投入在建廠房項目。

(5)甲公司將賬面價值450萬元(成本為400萬元、公允價值變動50

萬元)、市場價格為500萬元的投資性房地產(chǎn)對外出售。上述市場價

格等于計稅價格，均不含增值稅。

甲公司2011年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的銷售收入是()。

{A}.420萬元

{B}.870萬元

{C}.732萬元

{D}.730萬元

正確答案：B,

第14題(單項選擇題)(每題9.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的

試題(如真題模擬預(yù)測題)>計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17肌2011年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易

或事項如下：

(1)甲公司以2010年購入的原值500萬元、累計折舊100萬元，市

場價格為465萬元的生產(chǎn)用機器設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司2%

的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控

制或重大影響。

(2)甲公司以賬面價值為200萬元、市場價格為250萬元的一批庫存

商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項320萬元。

(3)甲公司本年度委托丁商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。

本年度收到丁商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件

的60%,甲公司收到代銷清單時向丁商店開具增值稅專用發(fā)票。丁商

店按代銷價款的5%收取手續(xù)賽。該批零配件的實際成本為120萬元。

(4)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材

料,投入在建廠房項目。

(5)甲公司將賬面價值450萬元(成本為400萬元、公允價值變動50

萬元)、市場價格為500萬元的投資性房地產(chǎn)對外出售。上述市場價

格等于計稅價格，均不含增值稅。

甲公司2011年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的利得是()。

{A}.92.5萬元

{B}.65萬元

{C}.142.5萬元

{D}.135萬元

正確答案：A,

第15題(單項選擇題)(每題1.50分)題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項選擇題》在延期付款清償債務(wù)并

附或有支出條件的情況下，下列說法中不正確的是（）。

{A}.在或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人應(yīng)當將該或

有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債

{B}.在或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負債確認條件的，債權(quán)人應(yīng)將其計入

重組后債權(quán)的賬面價值

{C}.或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)當沖銷已

確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入

{D}.債務(wù)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后

債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)

計負債之間的差額，計入當期損益

正確答案：B,

第16題（多項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題>甲公司為一家規(guī)模較小

的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的

股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲

公司于2008年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本

公司普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股

在2008年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的

公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假

定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。假定2008年甲公司與乙公司形成的主體實現(xiàn)合并凈利潤為3500

萬元。合并前甲公司資產(chǎn)負債表中留存收益為25000萬元，可辨認

資產(chǎn)總額為39000萬元，可辨認負債總額為1500萬元，乙公司資

產(chǎn)負債表中留存收益為62000萬元，可辨認資產(chǎn)總額為68000萬元，

可辨認負債總額為4500萬元。

下列關(guān)于此項合并的表述中，正確的有（）。

{A}.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司

{B}.計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為會計上母公司實

際發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)

{C}.合并報表中，乙公司的資產(chǎn)和負債應(yīng)以合并前的賬面價值在合

并報表中體現(xiàn)

{D}.此項合并會計處理體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求

{E}.合并報表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益

正確答案：C.D,

第17題（多項選擇題）（每題9.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司為一家規(guī)模較小

的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的

股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲

公司于2008年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本

公司普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股

在2008年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的

公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假

定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。假定2008年甲公司與乙公司形成的主體實現(xiàn)合并凈利潤為3500

萬元。合并前甲公司資產(chǎn)負債表中留存收益為25000萬元，可辨認

資產(chǎn)總額為39000萬元，可辨認負債總額為1500萬元，乙公司資

產(chǎn)負債表中留存收益為62000萬元，可辨認資產(chǎn)總額為68000萬元，

可辨認負債總額為4500萬元。下列關(guān)于此項合并會計處理的

表述中，正確的有（）。

{A}.此項合并中，乙公司的合并成本為40000萬元

{B}.此項合并在合并報表中確認的商譽金額為1500萬元

{C}.合并后乙公司的原股東持有甲公司的股權(quán)比例為60%

{D}.合并報表中甲公司2008年基本每股收益為3.2元/股

{E}.合并日合并資產(chǎn)負債表中的留存收益金額為62000萬

正確答案：A.C.E,

第18題（多項選擇題）（每題9.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17%,2010年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的資料如下：

（1）1月1日，將公允價值為2900萬元的設(shè)備（當年購入）出售給A公

司，銷售價格為3000萬元;該設(shè)備的實際成本為2900萬元，未計

提存貨跌價準備。當日，甲公司又將該設(shè)備以經(jīng)營租賃的方式租回作

為管理用固定資產(chǎn)，租期為4年。合同規(guī)定每年年末支付租金60萬元。

（2）3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，其成本總額為1000

萬元，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為2000

萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時,

為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件

為：2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月5日收到該筆銷售的價款，現(xiàn)

金折扣按照不含增值稅的售價總額計算。

（3）甲公司為響應(yīng)我國政府部門倡導的汽車家電以舊換新、搞活流通

擴大消費、促進再生資源回收利用的相關(guān)政策，積極開展家電以1B換

新業(yè)務(wù)。2010年3月，甲公司銷售電視機100臺，每臺不含稅價款

0.2萬元，每臺成本0.09萬元；同時回收100臺舊電視機作為原材

料核算，回收價款為2.34萬元（包括增值稅進項稅額）；款項均已經(jīng)

收付。

（4）12月，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向B公司銷售

一批商品。

協(xié)議約定，該批商品銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元,B公

司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付30%的貨款（按銷售價格計算），剩余貨款于1

個月后交貨時.

下列商品銷售，實質(zhì)上未滿足收入確認條件的，通常不應(yīng)確認收入

的（）。

{A}.采用售后回購方式融入資金

{B}.采用售后租回方式銷售商品（售價不等于公允價）

{C}.采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收部分貨款

{D}.售出商品需要安裝和檢驗且安裝和檢驗是銷售合同重要組成部

分的，商品已經(jīng)發(fā)出，安裝和檢驗尚未完成

{E}.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，未收到

代銷清單

正確答案:A,B,C,D,E,

第19題（多項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題>甲公司為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17%,2010年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的資料如下：

（1）1月1日，將公允價值為2900萬元的設(shè)備（當年購入）出售給A公

司，銷售價格為3000萬元;該設(shè)備的實際成本為2900萬元，未計

提存貨跌價準備。當日，甲公司又將該設(shè)備以經(jīng)營租賃的方式租回作

為管理用固定資產(chǎn)，租期為4年。合同規(guī)定每年年末支付租金60萬元。

（2）3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，其成本總額為1000

萬元，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為2000

萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時,

為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件

為：2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月5日收到該筆銷售的價款，現(xiàn)

金折扣按照不含增值稅的售價總額計算。

（3）甲公司為響應(yīng)我國政府部門倡導的汽車家電以舊換新、搞活流通

擴大消費、促進再生資源回收利用的相關(guān)政策，積極開展家電以1B換

新業(yè)務(wù)。2010年3月，甲公司銷售電視機100臺，每臺不含稅價款

0.2萬元，每臺成本0.09萬元；同時回收100臺舊電視機作為原材

料核算，回收價款為2.34萬元（包括增值稅進項稅額）；款項均已經(jīng)

收付。

（4）12月，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向B公司銷售

一批商品。

協(xié)議約定，該批商品銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元,B公

司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付30%的貨款（按銷售價格計算），剩余貨款于1

個月后交貨時.

下列關(guān)于甲公司2010年銷售業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（）

{A}.確認營業(yè)成本1009萬元

{B}.確認管理費用35萬元

{C}.確認財務(wù)費用36萬元

{D}.確認營業(yè)利潤740萬元

{E}.確認利潤總額940萬元

正確答案:A,B,C,D,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>多項選擇題>長江公司系甲公司母公

司，2012年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格

為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關(guān)

應(yīng)收款項至2012年年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10

萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江

公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理正確的有（）。

{A}.抵消營業(yè)收入1000萬元

{B}.抵消營業(yè)成本800萬元

{C}.抵消資產(chǎn)減值損失10萬元

{D}.抵消應(yīng)付賬款1170萬元

{E}.確認遞延所得稅負債2.5萬元

正確答案:A.C,D,

第21題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>多項選擇題>甲公司2008年12月20

日經(jīng)股東大會批準通過一項股權(quán)激勵方案，根據(jù)該方案對公司10名

高管均等實施股權(quán)激勵，共授予100萬份股票期權(quán)。第一年允許高管

行權(quán)期權(quán)總數(shù)的25%；第二年允許高管層行權(quán)期權(quán)總數(shù)的35%；第三年

年末允許全部行權(quán)。協(xié)議允許授予對象按照12元/股的價格購買公司

股票。2008年12月20日每股股票期權(quán)的公允價值為6元。若公司

在第一年年末預(yù)期在第二年年末離職1人、第三年沒有人離職，第一

年實際沒有人離職；第二年年末預(yù)期第三年年末離職2人，第二年實

際沒有人離職；第三年年末，沒有高管離職。

則下列關(guān)于甲公司會計確認的表述中，正確的有（）。

{A}.第一年末應(yīng)確認費用120萬元

{B}.第一年末應(yīng)確認費用316.5萬元

{C}.第二年末應(yīng)確認費用168萬元

{D}.第二年末應(yīng)確認費用171.5萬元

{E}.第三年末應(yīng)確認費用112萬元

正確答案：B.D.E,

第22題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項選擇題》下列關(guān)于金融負債的說

法，正確的有（）。

{A}.金融負債是負債的重要組成部分

{B}.長期借款不屬于金融負債的組成部分

{C}.企業(yè)成為金融工具合同的一方并承擔相應(yīng)義務(wù)時確認金融負債

{D}.在金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部解除時，應(yīng)當終止確認該項金融負

債

{E}.債務(wù)人與債權(quán)人之簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存

金融負債，且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同時，

應(yīng)當終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債

正確答案:A,C,D,E,

第23題（多項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞計算分析題＞甲公司為境內(nèi)注冊的公

司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,其30%收入來

自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%

進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結(jié)算。甲公司以人民幣作為

記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯

兌損益。

(1)2009年11月30日甲公司有關(guān)外幣賬戶余額如下：

項目

外幣賬戶余額(萬羌元)

匯率

人民幣賬戶余額(萬元人民幣)

銀行存款

.4000

6.85

27400

應(yīng)收賬款

20006.

8513700

應(yīng)付賬款

1000

6.85

6850(2)甲公司

2009年12月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項如下。①2日，將100萬美元

兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.9

元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.82元人民幣。②10日，從國

外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗收入庫，

貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。另外，以銀

行存款支付該原材料的進口關(guān)稅2920萬元人民幣，增值稅2325.6萬

元人民幣。③15日，出口銷售一批商品，銷售價款為3000萬美元,

貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.82元人民幣。假定不考慮

相關(guān)稅費。④20日，收到應(yīng)收賬款1500萬美元，當日存入銀行。當

日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系上月份出口銷售

發(fā)生的。⑤31日，市場匯率為1美元=6.78元人民幣。

（3）甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在法國注冊，在法國生產(chǎn)

產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在法國采購。2009年

11月末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬歐元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)

成對乙公司凈投資的一部分,2009年11月30日折算的人民幣金額為

9200萬元。

2009年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:9.6

下列關(guān)于外幣交易產(chǎn)生匯兌損益的說法中，正確的有（）。

{A}.將100萬美元兌換為人民幣，產(chǎn)生匯兌損失8萬元

{B}.期末銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌損益298萬元

{C}.期末銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌損益-298萬元

{D}.期末應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌損益-230萬元

{E}.期末應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生匯兌損益-155萬元

正確答案：A,C,E,

第24題（多項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）>計算分析題>甲公司為境內(nèi)注冊的公

司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,其30%收入來

自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%

進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結(jié)算。甲公司以人民幣作為

記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯

兌損益。

（1）2009年11月30日甲公司有關(guān)外幣賬戶余額如下：

項目

外幣賬戶余額（萬羌元）

匯率

人民幣賬戶余額（萬元人民幣）

銀行存款

.4000

6.85

27400

應(yīng)收賬款

20006.

8513700

應(yīng)付賬款

1000

6.85

6850⑵甲公司

2009年12月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項如下。①2日，將100萬美元

兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.9

元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.82元人民幣。②10日，從國

外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗收入庫，

貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。另外，以銀

行存款支付該原材料的進口關(guān)稅2920萬元人民幣，增值稅2325.6萬

元人民幣。③15日，出口銷售一批商品，銷售價款為3000萬美元,

貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.82元人民幣。假定不考慮

相關(guān)稅費。④20日，收到應(yīng)收賬款1500萬美元，當日存入銀行。當

日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系上月份出口銷售

發(fā)生的。⑤31日，市場匯率為1美元=6.78元人民幣。

(3)甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在法國注冊，在法國生產(chǎn)

產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在法國采購。2009年

11月末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬歐元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)

成對乙公司凈投資的一部分,2009年11月30日折算的人民幣金額為

9200萬元。

2009年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:9.6下列說法正

確的有()，

{A}.甲公司2009年12月31日因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是263萬

元

出}.甲公司2009年12月31日因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是T37

萬元

{C}.甲公司2009年12月計入損益的匯兌損失為346萬元

{D}.甲公司2009年12月計入損益的匯兌損失為-54萬元

{E}.甲公司2009年12月計入損益的匯兌損失為-137萬元

正確答案:B,D,

第25題（多項選擇題）（每題9.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題>甲公司為境內(nèi)注冊的公

司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,其30%收入來

自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%

進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結(jié)算。甲公司以人民幣作為

記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯

兌損益。

（1）2009年11月30日甲公司有關(guān)外幣賬戶余額如下：

項目

外幣賬戶余額（萬羌元）

匯率

人民幣賬戶余額（萬元人民幣）

銀行存款

.4000

6.85

27400

應(yīng)收賬款

20006.

8513700

應(yīng)付賬款

1000

6.85

6850(2)甲公司

2009年12月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項如下。①2日，將100萬美元

兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.9

元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.82元人民幣。②100,從國

外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗收入庫，

貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。另外，以銀

行存款支付該原材料的進口關(guān)稅2920萬元人民幣，增值稅2325.6萬

元人民幣。③15日，出口銷售一批商品，銷售價款為3000萬美元,

貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.82元人民幣。假定不考慮

相關(guān)稅賽。④20日，收到應(yīng)收賬款1500萬美元，當日存入銀行。當

日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系上月份出口銷售

發(fā)生的。⑤31日，市場匯率為1美元=6.78元人民幣。

(3)甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在法國注冊，在法國生產(chǎn)

產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在法國采購。2009年

11月末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬歐元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)

成對乙公司凈投資的一部分,2009年11月30日折算的人民幣金額為

9200萬元。

2009年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:9.6下列關(guān)于資料三

的處理，正確的有0。

{A}.長期應(yīng)收款外幣賬戶不產(chǎn)生匯兌差額

{B}.長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額先計入財務(wù)費用，然后轉(zhuǎn)

入合并資產(chǎn)負債表的外幣報表折算差額項目

{C}.長期應(yīng)收款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額直接計入合并資產(chǎn)負債表

的外幣報表折算差額項目

{D}.歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負

債表的少數(shù)股東權(quán)益項目

{E}.歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)列入合并資產(chǎn)負

債表中的負債項目

正確答案:B,D,

第26題（分析題）（每題9.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預(yù)測題）》計算分析題＞A公司為上市公司，于2010

年9月30日通過定向增發(fā)本公司普通股對B企業(yè)進行合并，取得B

企業(yè)90%股權(quán)。合并后A上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策控制權(quán)由B企業(yè)原

股東控制。A上市公司和B企業(yè)均存在正常業(yè)務(wù)。其他資料：

（1）2010年9月30日A公司向B企業(yè)原股東定向增發(fā)普通股2025

萬股，公允價值為40500萬元；以獲得B企業(yè)原股東持有的B企業(yè)

90%股權(quán);

（2）2010年9月30日，A公司除非流動資產(chǎn)公允價值較賬面價值高

4500萬元以外，其他資產(chǎn)、負債項目的公允價值與其賬面價值相同；

(3)假定B企業(yè)2009年實現(xiàn)合并凈利潤1800萬元，2010年A公司

與B企業(yè)形成的主體實現(xiàn)合并凈利潤為3450萬元，自2009年1月1

日至2010年9月30日前B企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數(shù)未發(fā)生變化。

假定不考慮所得稅影響，A公司及B企業(yè)合并前簡化資產(chǎn)負債表如下

所示：

2010年9月30日合并前資產(chǎn)

負債

表

單位：萬

元項目

A公司

B企業(yè)

資產(chǎn)總額

24000

64500

負債總額

15004500

股本1500

900

資本公積

盈余公積

600017100

未

分配利潤15000

42000

股東權(quán)益總額

22500

60000

要求：

(1)確定購買方并說明理由；

(2)計算B企業(yè)每股公允價值；

(3)計算合并成本；

(4)計算合并商譽；

(5)計算以下2010年9月30日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)項目填入表中

項目

金額

資產(chǎn)總額

負債總額

股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

少數(shù)股東權(quán)益

股東權(quán)益總額

(6)計算2010年

基本每股收益

第27題(分析題)(每題9.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)》計算分析題>甲公司為上市公司，20X0

年至20X2年的有關(guān)資料如下：

(1)20X0年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為32800萬股，

(2)20X0年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準，甲

公司以20X0年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.

5份認股權(quán)證，共計發(fā)放4920萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在

20X1年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。20X1

年5月31日，認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認股權(quán)證持有

人交納的股款29520萬元。20X1年6月1日，甲公司辦理完成工商

變更登記，將注冊資本變更為37720萬元。

(3)20X2年9月25日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以20X2年6月30

日股份37720萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。

⑷甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤20X0年度為400萬元，20X1

年度為21600萬元，20X2年度為16000萬元。

⑸甲公司股票20X0年6月至20X0年12月平均市場價格為每股10

元，20X1年1月至20X1年5月平均市場價格為每股12元。本題假

定不存在其他股份變動因素。

要求；

(1)計算甲公司20X0年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每

股收益。

(2)計算甲公司20X1年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股

收益。

(3)計算甲公司20X2年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每

股收益以及經(jīng)重新計算的20XI年比較數(shù)據(jù)。

第28題(分析題)(每題9.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測題)>計算分析題》甲股份有限公司(以下簡稱

甲公司)所得稅稅率為25%,假設(shè)2011年期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞

延所得稅負債余額均為0,2011年利潤表上利潤總額為3000萬元，

2011年至2012年發(fā)生以下事項：

(1)2011年1月1日，以2045.08萬元自證券市場購入當日發(fā)行的

一項3年期分期付息到期還本國債。該國債票面金額為2000萬元，

票面年利率為4%,實際年利率為3.2%,到期日為12月31日。甲公

司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交

所得稅。

(2)2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值800萬元，包括成本640

萬元和公允價值變動160萬元；2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價

值900萬元，包括成本1000萬元和公允價值變動TOO萬元。稅法規(guī)

定，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入應(yīng)

納稅所得額。

(3)2011年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價值500萬元，包括成本580

萬元和公允價值變動-80萬元；2012年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價

值640萬元，包括成本580萬元和公允價值變動60萬元。稅法規(guī)定，

企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納

稅所得額。

(4)2011年年初存貨跌價準備為0,2011年年末存貨賬面價值900

萬元，當期已計提存貨跌價準備100萬元；2012年年末存貨賬面價

值800萬元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備80萬元，2012年年末計提存貨跌價

準備140萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失前，計提的減值準

備不允許稅前扣除。

(5)2012年12月31日，甲公司發(fā)生了可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損

600萬元，甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵

扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化,

不考慮其他因素。

要求：

⑴填表（2011年12月31日）

2011年12月31

E

單位：萬元

項目

賬面價值

計稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時性差異

應(yīng)納稅暫時性差異

交易性金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)