2023年小企業(yè)財務會計及財務管理知識準則報表

附錄一：

小企業(yè)會計準則一一會計科目以及主要賬務處理和財務報表

一以及會計科目

會計科目和主要賬務處理依據小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小

企業(yè)的交易或者事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認以及計量和報告規(guī)定的前提下，可以

根據本單位的實際情況自行增設以及分拆以及合并會計科目。

小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，小企業(yè)可以比

照本附錄中的規(guī)定自行設置。會計科目編號供小企業(yè)制會計憑證以及登記會計賬簿以及查閱

會計賬目以及采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結合實際情況自行確定會計科目編號。

一以及資產類

11001庫存現金

21002銀行存款

31101短期投資

41201應收票據

51202應收賬款

61203預付賬款

71211應收股利

81221應收利息

91231其他應收款

101301在途物資

111302原材料

121303庫存商品

131304包裝物

141305低值易耗品

151311消耗性生物資產

161401長期債券投資

171411長期股權投資

181501固定資產

191502累計折舊

201503在建工程

211504固定資產清理

221511生產性生物資產

231512生產性生物資產累計折舊

241601無形資產

251701長期待攤費用

261801待處理財產損溢

二以及負債類

272001短期借款

282101應付賬款

292102預收賬款

302201應付職工薪酬

312301應交稅費

322401應付利息

332501應付利潤

342601其他應付款

352701長期借款

362801遞延收益

三以及所有者權益類

373001實收資本（或股本）

383002資本公積

393101盈余公積

403102本年利潤

413103利潤分配

四以及成本類

424001生產成本(勞務成本)

434101制造費用

444401工程施工

454402工程結算

464403機械作業(yè)

五以及損益類

475001主營業(yè)務收入

485002其他業(yè)務收入

495101投資收益

5()5201營業(yè)外收入

515301主營業(yè)務成本

525302主營業(yè)務稅金及附加

535303其他業(yè)務支出

545401銷售費用

555402財務費用

565403管理費用

575501營業(yè)外支出

585601所得稅費用

二以及主要賬務處理

資產類

1(X)1庫存現金

一以及本科目核算小企業(yè)的庫存現金。

二以及庫存現金的主要賬務處理。

小企業(yè)增加庫存現金，借記“庫存現金”，貸記“銀行存款”等科目；

減少庫存現金，做相反的會計分錄。

三以及小企業(yè)應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆

登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額以及現金支出合計額和結余額，將結余額

與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現金的小企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行

明細核算。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫存現金。

1（X）2銀行存款

一以及本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

二以及銀行存款的主要賬務處理。

小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”以及“應收賬款”等科目；

減少銀行存款，做相反的會計分錄。

三以及小企業(yè)可按開戶農行和其他金融機構以及存款種類等設置“銀行存款日記賬”，

由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小企業(yè)銀行存

款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。

有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項C

1101短期投資

一以及本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現并且持有間不準備超過1年（含1年）的投資。

二以及本科目可按股票以及債券以及基金等短期投資種類進行明細核算。

三以及短期投資的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)購入各種段票以及債券以及基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的

全部價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應當按照

實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記本科目，按應收的現金股利，

借記“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含己到付息期但尚未領取的債券利息，應當

按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領取利息，借記本科目，按應收的利息，借

記“應收利息”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。

（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現金股利，借記“應收股利”

科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息以及一次還本債券投資的票面利率

計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

實際收到現金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”

科目。

（三）小企業(yè)出售短期投資，應當按照實際收到的價款，借記“銀行存款”或“庫存現

金”科目，按該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現金股利或利息，貸記

“應收股利”或“應收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

N以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。

1201應收票據

一以及本科目核算企業(yè)因銷售商品（產成品或材料，下同）收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)

承兌匯票和銀行承兌匯票。

二以及本科目可按開出以及承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。

三以及應收票據的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應收賬款”以及“主營業(yè)務收入”等

科目。

（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及小企業(yè)應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類以及號數和

出票日期以及票面金額以及交易合同號和付款人以及承兌人以及背書人的姓名或單位名稱以

及到期日期和利率以及收款口期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結清票款后，應在備查簿

內逐筆注銷。

1202應收賬款

一以及本科目核算小企業(yè)因銷售商品以及提供勞務等經營活動應收取的款項c

二以及本科目可按債務人進行明細核算。

三以及應收賬款的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成應收賬款，應當按照應收金額，借記本科目，

按照應交增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，

貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。收回應收賬款，借記“銀行存款”或“庫

存現金”科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)應收賬款實際發(fā)生壞賬，應當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用”

科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應收賬款。

1203預付賬款

一以及本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，包括根據合同規(guī)定預付的購貨款以

及相金等。

小企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。

二以及本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。

三以及預付賬款的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目C

收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”以及

“庫存商品”等科目，按照應交增值稅進項稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅

額）”科目，按照應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。

（二）小企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按工程進度結算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目以及“銀行存款”等科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)預付的各種款項。

1211應收股利

一以及本科目核算小企業(yè)應收取的現金股利或利潤。

二以及本科目可按投資單位進行明細核算。

三以及應收股利的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應

當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“短期投資”或“長期

股權投資”科目，按應收的現金股利，借記本科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存

款”科目。

（二）在短期投資或長期股權投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤，應當

按照本企業(yè)應享有金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

（三）小企業(yè)實際收到現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余領，反映小企業(yè)尚未收到的現金股利或利潤。

1221應收利息

一以及本科目核算小企業(yè)債券投資應收取的利息。

二以及本科目可按投資單位進行明細核算。

三以及應收利息的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息,

應當按照實際支付的價款扣除應收的債券利息，借記“短期投資”或“長期債券投資”科目，

按照應收的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息以及一次還本債券投

資的票面利率計算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債

券投資的票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資一一應計利息”科目，貸記“投資

收益”科目。

（三）小企業(yè)實際收到債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。

1231其他應收款

一以及本科目核算小企業(yè)除應收票據以及應收賬款以及預付賬款以及應收股利以及應

收利息等以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種賠款以及罰款以及應向職工收取的各種

墊付款項等。

二以及本科目可按對單位（或個人）進行明細核算。

三以及其他應收款的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應收款項，借記本科目，貸記“庫存現金”以及“銀行存

款”以及“固定資產清理”等科目。

（二）小企業(yè)收回其他各種應收款項，借記“庫存現金”以及“銀行存款”以及“應付

職工薪酬”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

1301在途物資

一以及本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購實際成本C

二以及本科目可按供應單位和物資品種進行明細核算。

三以及在途物資的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)購入材料以及商品，按照應計入材料以及商品采購成本的金額，借記本科

目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，按

實際支付或應支付的金額，貸記“庫存現金”以及“銀行存款”以及“應付賬款”等科目。

（二）材料或商品己經收到以及但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不做會計分錄；待辦理結

算手續(xù)后，再根據所付金額或發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目以及“應交稅費一一應交增

值稅（進項稅額）”科目，貸記“庫存現金”以及“銀行存款”以及“應付賬款”等科目。

（三）小企業(yè)已經預付貨款的材料或商品驗收入庫后，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記

本科目以及“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“預付賬款”科目。

（四）應向供應單位以及外部運輸機構等收回的材料或商品短缺或其他應沖減材料或商

品采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應收款”科?目，

貸記本科目。

（五）月度終了，應將倉庫轉來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下

列不同情況進行匯總：

1.對于己經付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應按照匯總金額，借記

“原材料”以及“包裝物”以及“低值易耗品”以及“庫存商品”等科目，貸記本科目。

2.對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分別材料或商品，并按估計金額暫估入賬，

借記“原材料”以及“包裝物”以及“低值易耗品”以及“庫存商品”等科目，貸記“應付

賬款一一暫估應付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，

按正常程序，借記本科目，貸記“庫存現金”以及“銀行存款”等科目。

3.對于發(fā)票賬單已到以及但尚未付款的收料憑證，應按照發(fā)票賬單列的金額，借記本

科目以及“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”科目。

四以及本科目期末借余領，反映小企業(yè)仕途材料以及商品等物資的實際采購成本。

1302原材料

一以及本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料以及輔助材料以及外購

半成品（外購件）以及修理用備件（備品備件）以及包裝材料以及燃料等的實際成本。

二以及本科?目可按材料的保管地點（倉庫）以及材料的類別以及品種和規(guī)格等進行明細

核算。

三以及原材料的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“在途物資”科目。

（二）自制并己驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產成本”科目。

（三）生產經營領用材料，借記“生產成本”以及“制造費用”以及“銷售費用”以及

“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記

本科目。

（四）清查盤點，發(fā)現盤盈以及盤虧以及毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），

借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目或本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存材料的實際成本。

1303庫存商品

一以及本科目核算小企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產成品以及外購商品以

及存放在門市部準備出售的商品以及發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫

后，視同小企業(yè)的產成品，也通過本科目核算。

可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產品分開記賬。

已經完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產成品，應作為代管產品處理，單

獨設置代管產品備查簿，不再在本科目核算。

小企業(yè)（農業(yè)）可將本科目改為“1303農產品”科目。

二以及本科目可按庫存商品的種類以及品種和規(guī)格等進行明細核算。

三以及庫存商品的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)生產的產成品的入庫和出庫，平只記數量不記金額，月末計算入庫產成品

的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”

等科目。對外銷售產成品，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。

（二）購入商品到達驗收入庫后，按照商品進價，借記本科目，貸記“庫存現金”以及

“銀行存款”以及“在途物資”等科目。對外銷售商品結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”

科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存商品的實際成本（或進價）。

1304包裝物

一以及本科目核算小企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本。各種包裝材料，如紙以及繩以

及鐵絲以及鐵皮等，應在“原材料”科目內核算；用于儲存和保管產品以及材料而不對外出

售的包裝物，應按照價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產”或“低值易耗品”科目

核算，都不在本科目核算范國內。包裝物數量不大的企業(yè)，可以不設置本科目，將包裝物并

入“原材料”科目內核算。

二以及本科目可按包裝物的種類進行明細核算。

三以及包裝物的主要賬務處理。

（一）企業(yè)購入以及自制驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”

科目的相關規(guī)定進行處理。

（二）生產領用包裝物，按照其成本，借記“生產成本”等科目，貸記本科目。隨同產

品出售但不單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

隨同產品出售并單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“其他業(yè)務支出"科目，貸記本

科目。

四以及本科目的期末余額，反映庫存未用包裝物的實際成本。

1305低值易耗品

一以及本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實際成本。

二以及本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。

三以及低值易耗品的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)購入以及自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關規(guī)定

進行處理。

（二）小企業(yè)領用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費用”以及“生產成本”以及

“銷售費用”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。

1311消耗性生物資產

一以及本科目核算小企業(yè)（農業(yè)）持有的消耗性生物資產的實際成本。

二以及本科目可按消耗性生物資產的種類以及群況等進行明細核算。

三以及消耗性生物資產的主要賬務處理。

（-）外購的消耗性生物資產，按應計入消耗性生物資產成本的金額，借記本科目，貸

記“銀行存款”以及“應付賬款”等科目。

（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀

行存款”等科目。

自行營造的林木類消耗性生物資產，應按郁閉前發(fā)生的必要支

出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

自行繁殖的育肥畜以及水產養(yǎng)殖的動植物，應按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，

貸記“銀行存款”等科目。

（三）產畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借記本科目，按已計提的

累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產性生物資產”

科目。

育肥畜轉為產畜或役畜的，應按其賬面余額，借記“生產性生物資產”科目，貸記本科

目。

（四）擇伐以及間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出,

借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

林木類消耗性生物資產達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科?目，

貸記“銀行存款”等科目。

（五）農業(yè)生產過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產的費用，按應分配的金額，借記

本科目，貸記“生產成本”科目。

（六）消耗性生物資產收獲為農產品，應按其賬面余額，借記“農產品”科目，貸記本

科目。

（七）出售消耗性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主

營業(yè)務收入”等科目。按其賬面余額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)（農業(yè)）消耗性生物資產的實際成本C

1401長期債券投資

一以及本科目核算小企業(yè)購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備隨變現的債券

投資。

二以及本科目可按債券種類和投資單位進行明細核算。

三以及長期債券投資的主要賬務處理。

（-）小企業(yè)購入債券作為長期投資，應當按照實際支付的購買價款，借記本科目，貸

記“銀行存款”科目。

如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價

款扣除應收的債券利息，借記本科目，按照應收的利息，借記“應收利息”科目，按照實際

支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息以及一次還本的長期

債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目；按照

一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記本科目（應計利息），貸記“投

資收益”科目。

（三）小企業(yè)處置或到期收回長期債券投資，應當按照實際取得的價款或收回的債券本

金（或本息），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按應收未收的利息，貸記“應收利息”

科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長期債券投資的成本或到期一次還本付息債

券的本息。

1411長期股權投資

一以及本科目核算小企業(yè)準備長期持有（通常在1年以上）的權益性投資。

二以及本科目可按投資單位進行明細核算。

三以及長期股權投資的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)以支付現金取得的長期股權投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚

未發(fā)放的現金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記

本科目，按照應收的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀

行存款”科目。

以非現金資產取得的長期股權投資，應按照在投資單位所有者權益中所享有的份額，借

記本科目，貸記“固定資產”以及“無形資產”等科目。

（-）在長期股權投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企

業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）處置長期股權投資，應按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照其

賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長期股權投資的成本。

1501固定資產

一以及本科目核算小企業(yè)固定資產的原價。

小企業(yè)應根據規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產目錄，作為

核算依據。

小企業(yè)臨租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。

二以及本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算。

小企業(yè)根據實際情況設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”。

二以及固定資產的主耍賬務處理。

（一）小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，應當按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值

稅進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”

科目，貸記“銀行存款”等科目。

購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉入本科目。

小企業(yè)自行建造固定資產完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關支出，借記本科目，貸

記“在建工程”科目。

小企業(yè)取得投資者投入的固定資產，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，

貸記“實收資本”等科目。

（二）小企業(yè)按月對固定資產計提折舊，按照計提的折舊額，借記“生產成本”以及“管

理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。

固定資產在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“制造費用”以及“管理費用”等科目，貸

記“銀行存款”等科目。

固定資產在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長期待攤費用”科目，

貸記“銀行存款”等科目。

（三）小企業(yè)因出售以及轉讓以及報廢以及毀損等原因處置固定資產，應當按照減少的

固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固

定資產原價，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)固定資產的原價。

1502累計折舊

一以及本科目核算小企業(yè)固定資產的累計折舊。

二以及本科目只進行總分類核算，不進行明細核算。

需要查明某項固定資產的己計提折舊，可以根據“固定資產卡片”上所記載的該項固定

資產原價以及折舊率和實際使用年數等資料進行計算。

三以及累計折舊的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)按月計提固定資產的折舊，借記“制造費用”以及“管理費用”等科目，

貸記本科目。

（二）小企業(yè)因出售以及轉讓以及報廢以及毀損等原因處置固定資產，應當按照減少的

固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已計提折舊，借記本科目，按固定資產原價，

貸記“固定資產”科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產的累計折舊額。

1503在建工程

一以及本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產以及固定資產新建工程以及改擴建工程

等所發(fā)生的實際支出。

小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。

小企業(yè)購入為工程準備的物資，在“原材料”科目進行核算，不在本科目核算。

二以及本科目可按在建工程項目進行明細核算。

三以及在建工程的主要賬務處理。

（-）小企業(yè)購入需要安裝的固定資產，應當按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅

進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”

科目，貸記“銀行存款”等科目。

固定資產安裝完成，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)自營工程，領用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目C

在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

小企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產品或商品，應當按照成本，借記本科目，貸記“庫存

商品”科目。

小企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應當根據借款合同利率計算確定的利息

費用，借記本科目，貸記“應付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務

費用”科目，貸記“應付利息”等科目。

小企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營

業(yè)務收入”以及“其他業(yè)務收入”以及“營業(yè)外收入”等科目。

小企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

（-）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預付承包單位程價款，借記本科目，貸記“銀

行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但

尚未辦理竣工決算的工程實際支出。

1504固定資產清理

一以及本科目核算小企業(yè)因出售以及轉讓以及報廢以及毀損等原因轉出的固定資產凈

值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。

二以及本科目可按被清理的固定資產項目進行明細核算。

三以及固定資產清理的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)因出售以及轉讓以及報廢以及毀損等原因處置固定資產，應當按照該項固

定資產的凈值，借記本科目，按照己計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，

貸記“固定資產”科目。

（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”以及

“應交稅費一一應交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產的價款以及殘料價值和變價收入等，

借記“銀行存款”以及“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，

借記”其他應收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產清理完成后，如為借余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。如

為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損失；本科目期

末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈收益。

1511生產性生物資產

一以及本科目核算小企業(yè)（農業(yè)）持有的生產性生物資產原價。

二以及本科目可按“未成熟生產性生物資產”和“成熟生產性生物資產”，分別生物資

產的種類以及群別以及所屬部門等進行明細核算。

三以及生產性生物資產的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)外購的生產性生物資產，按應計入生產性生物資產成本的金額，借記本科

目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）自行營造的林木類生產性生物資產以及自行繁殖的產畜和役畜，應按構成林木類

生產性生物資產以及產畜和役畜的成本，借記本科目（未成熟生產性生物資產），貸記”原材

料”以及“銀行存款”等科目。

（三）育肥畜轉為產畜或役畜，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產”

科目。

產畜或役畜淘汰轉為育肥畜，按轉群時的賬面余額，借記“消耗性生物資產”科目，按

己計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。

（四）未成熟生產性生物資產達到預定生產經營目的，按其賬面余額，借記本科目（成

熟生產性生物資產），貸記本科目（未成熟生產性生物資產）。

（五）擇伐以及間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產性生物資產發(fā)生的后續(xù)

支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

生產性生物資產發(fā)生的管護以及飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀

行存款”等科目。

（六）處置生產性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按己計

提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其

差額，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產損失”科目或貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產收

益”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產性生物資產的原價。

1512生產性生物資產累計折舊

一以及本科目核算小企業(yè)（農業(yè)）成熟生產性生物資產的累計折舊。

二以及本科目可按生產性生物資產的種類以及群別以及所屬部門等進行明細核算。

三以及生產性生物資產累計折舊的主要賬務處理。

小企業(yè)按期（月）計提成熟生產性生物資產的折舊，借記“生產成本”以及“管理費用”

等科目，貸記本科目。

處置生產性生物資產還應同結轉生產性生物資產累計折舊，借記本科目，貸記“固定資

產清理”科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產性生物資產的累計折舊額。

1601無形資產

一以及本科目核算小企業(yè)無形資產成本扣除攤銷后的凈值。

二以及本科目可按無形資產項目進行明細核算。

三以及無形資產的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)外購無形資產，應當按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目。

自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權

之間按照合理的法進行分配，其中屬于土地使用權的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目。

小企業(yè)收到投資者投入的無形資產，應當按照合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸

記“實收資本”等科目。

（二）月度終了，小企業(yè)各種無形資產采用年限平均法進行的攤銷，借記“管理費用”

等科目，貸記本科目。

（三）處置無形資產，應按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照應支付

的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費一一應交營業(yè)稅”以及“銀行存款”等科目，按照

其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記”營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科

目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)無形資產的成本扣除攤銷后的凈值。

1701長期待攤費用

一以及本科目核算小企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的

各項費用，主要包括：已提足折IH的固定資產的改建支出以及經營租入固定資產的改建支出

以及符合稅法規(guī)定的固定資產大修理支出和其他長期待攤費用等。

二以及本科目可按費用項目進行明細核算。

三以及長期待攤費用的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“原材料”等

科目。

（二）小企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借記“制造費用”以及“管理費用”等科目，貸

記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

1801待理財產損溢

一以及本科目核算小企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈以及盤虧和毀損的價

值。

物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

二以及本科目可按待處理流動資產損溢和處理固定資產損溢進行明細核算。

三以及待處理財產損溢的主要賬務處理。

（一）盤盈的各種材料以及產成品以及商品等，借記“原材料”以及“庫存商品”等科

目，貸記本科目（待處理流動資產損溢）。盤虧以及毀扳的各種材料以及產成品以及商品等,

借記本科目（待處理流動資產損溢），貸記“原材料”以及“庫存商品”等科目。

盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格扣除按新舊程度估計的折舊后的

余額，借記“固定資產”科目，貸記本科目（待處理固定資產損溢）。盤虧的固定資產，按照

該項固定資產的賬面價值，借記本科目（待處理固定資產損溢），按照已計提舊，借記“累計

折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產”科目。

（二）盤虧以及毀損的各項資產，按照殘料價值，借記“原材料”等科目，按照可收回

的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目（待處理

流動資產損溢以及待處理固定資產損溢），按照其借差額，如屬于經營損失，借記“管理費用”；

如屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出”科目。盤盈的各種材料以及產成品以及商品以及

固定資產等，借記本科目（待處理流動資產損溢以及待處理固定資產損溢），貸記“營業(yè)外收

入”科目。

四以及小企業(yè)的財產損溢，應查明原因，化期（年）木結賬前處理完畢，處理后本科目

應無余額。

負債類

2001短期借款

一以及本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的

各種借款。

二以及本科目可按借款種類以及貸款人和幣種進行明細核算。

三以及短期借款的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款,

做相反的會計分錄。

（二）月度終了，應當按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸

記“應付利息”等科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。

2101應付賬款

一以及本科目核算小企業(yè)因購買材料以及商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

二以及本科目可按債權人進行明細核算。

三以及應付賬款的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)購入材料以及商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應當根據有關憑證（發(fā)

票賬單以及隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“在途物資”科目，按照專用

發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應付的價

款，貸記本科目。

接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應當根據供應單位的發(fā)票賬單，借記“生

產成本”以及“管理費用”等科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)償付應付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。

2102預收賬款

一以及本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項，包括預收的購貨款等。預收賬款情

況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目貸。

二以及本科目可按購貨單位進行明細核算。

三以及預收賬款的主要賬務處理。

（一）小企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）銷售實現，按實現的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目C

涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預收的款項；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未

轉銷的款項。

2201應付職工薪酬

一以及本科目核算小企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。

二以及本科目可按“職工工資以及獎金以及津貼和補貼”以及“職工福利費”以及“社

會保險費”以及“住房公積金”以及“工會經費和職工教育經費”以及“非貨幣性福利”以

及“辭退福利”等進行明細核算。

三以及應付職工薪酬的主要賬務處理。

（一）月度終了，應當將本月應發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進行分配：

1.小企業(yè)生產部門（提供勞務）人員的職工薪酬，借記“生產成本”以及“制造費用”

等科目，貸記本科目。

2.應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

3.管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”

科目，貸記本科目。

4.銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

5.以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”以及“生產成本”以

及“制造費用”以及“銷售費用”等科目，貸記本科目。

（-）小企業(yè)發(fā)放職I：薪酬應當區(qū)分以下情況進行處理：

1.向職工支付工資以及獎金以及津貼以及福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款

項（代墊的家屬藥費以及個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現金”以及“銀行存

款”以及“其他應收款”以及“應交稅費一一應交個人所得稅”等科目。

2.支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行

存款”等科目。

3.按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

4.以其自產產品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同，還應

結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

5.因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現金”以及“銀

行存款”等科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的職工薪酬。

2301應交稅費

一以及本科?目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅以及消費

稅以及營業(yè)才兌以及所得稅以及資源稅以及土地增值稅以及城市維護建設稅以及房產稅以及土

地使用稅以及車船使用稅以及教育費附加以及礦產資源補償費等。

小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

二以及本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。

應交增值稅還應分別“進項稅額”以及“銷項稅額”以及“出口退稅”以及“進項稅額

轉出”以及“已交稅金”以及“轉出未交增值稅”以及“轉出多交增值稅”等設置專欄。

小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”E月細科目中

設置上述專欄。

三以及應交稅費的主要賬務處理。

（一）應交增值稅的主要賬務處理。

1.小企業(yè)采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料/

以及“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅一一進項稅額）,

按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”以及“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退

貨，做相反的會計分錄。

購進免稅農業(yè)產品，按照購入農業(yè)產品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借記本科

目（應交增值稅一一進項稅額），按照買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“在途

物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”以及“庫存現金”以及“銀

行存款”等科目。

2.銷售商品（提供勞務），按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”以及“銀

行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅一一銷項稅額），

按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”以及“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回，

做相反的會計分錄。

隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的增值，借記“其他業(yè)務支出“科?目，

貸記本科目（應交增值稅一一銷項稅額）。

3.出口產品按規(guī)定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅一一

出口退稅）。

4.小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，

發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不

通過本科目（應交增值稅一一進項稅額）核算。

5.將自產的產品用于非應稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應視同銷售計算應交增

值稅，借記“管理費用”以及“生產成本”以及“制造費用”以及“銷售費用”等科目，貸

記本科目（應交增值稅一一銷項稅額）。

6.購進的物資以及在產品以及產成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，

其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“營業(yè)外支出”以及“在建工程”等科目，貸記本科

目（應交增值稅一一進項稅額轉出）。

屬于轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物以及在產品以及產成

品成本一并處理。

7.本月上交本月的應交增值稅，借記本科目（應交增值稅一一已交稅金），貸記“銀行存

款”科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”

科目。

月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目明細科目（應交增值稅）轉入本科目明細科

目（未交增值稅），借記本科目（應交增值稅一一轉出未交增值稅），貸記本科目（未交增值

稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細科目（應交增值稅）轉入本科目明細科目（未交增值稅）,

借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應交增值稅一一轉出多交增值稅）科目。結轉后，

本科目明細科目（應交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

（-）應交消費稅的主要賬務處理。

1.銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，

貸記本科目（應交消費稅）。退稅，做相反會計分錄。

2.以生產的產品用于在建工程以及非生產機構等，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在

建工程”以及“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。

隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記”其他業(yè)務支出”科

目，貸記本科目（應交消費稅）。出租以及出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅,

借記“其他業(yè)務支出“科目，貸記本科目（應交消費稅）。

3.需要交納消費稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或新新改制金

銀首飾按規(guī)定由受托交納消費稅外）。受托按應交稅款金額，借記“應收賬款”以及“銀行存

款”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代

交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款”以及“銀

行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，按代收代交的

消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“應付賬款”以及“銀行存款”等科目。

4.有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實現營業(yè)

收入，按照應交消費稅額，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。

有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，應當分別不同情

況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應交的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”科目，

貸記本科目（應交消費稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費稅，借記“主營業(yè)務稅金及

附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。

有金銀首飾批發(fā)以及零售業(yè)務的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈以及贊助以及廣告以及職

工福利以及獎勵等面的，應于物資移送，按照應交的消費稅，借記“營業(yè)外支出”以及“銷

售費用”以及“應付職工薪酬”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。

隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記”其他業(yè)務支出”

科目，貸記本科目（應交消費稅）。

小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，于向委托交貨，借記“主

營業(yè)務稅金及附加”以及“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。

5.需要交納消費稅的遂口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記“固定

資產”以及“在途物資”以及“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

6.免征消費稅的出口物資應當分別以下情況進行處理：生產性企業(yè)直接出口或通過外

貿企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。

委托外貿企業(yè)代理出口物資的生產性小企業(yè)，應在計算消費稅，按應交消費稅，借記”其

他應收款”科目，貸記本科目（應交消費稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸

記”其他應收款”科目。發(fā)生退關以及退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。

自營出口物資的外貿小企業(yè)，在物資報關出口后申請出口退稅，借記”其他應收款”科

目，貸記”主營業(yè)務成本”科目。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其

他應收款”科目。發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。

7.交納的消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“銀行存款”科目。

（三）應交營業(yè)稅的主要賬務處理。

1.小企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務稅金及附

加”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。

2.出售不動產計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交

營業(yè)稅）。

3.交納的營業(yè)稅，借記本科目（應交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。

（四）應交資源稅的主要賬務處理。

1.小企業(yè)銷售商品應交納的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目

（應交資源稅）。

2.自產自用的物資應交納的資源稅，借記“生產成本”科目，貸記本科目（應交資源

稅）。

3.收購未稅礦產品，按照實際支付的價款，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存

款”等科目，按照代扣代交的資源稅，借記“在途物資”等科目，貸記本科目（應交資源稅）。

4.外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借記本科目，

按照外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資”或“原材料”等科目，按照

應支付的全部價款，貸記“銀行存款”以及“應付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售，

按照計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應

交資源稅）；將銷售固體鹽應交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目（應

交資源稅），貸記“銀行存款”科目。查此類企業(yè)的資質要求。

5.交納的資源稅，借記本科目（應交資源稅），貸記“銀行存款”科目。

（五）應交所得稅的主要賬務處理。

1.小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目（應

交所得稅）。

2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），