2023年小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理知識(shí)準(zhǔn)則報(bào)表

附錄一：

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一會(huì)計(jì)科目以及主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表

一以及會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小

企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)以及計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以

根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)以及分拆以及合并會(huì)計(jì)科目。

小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比

照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供小企業(yè)制會(huì)計(jì)憑證以及登記會(huì)計(jì)賬簿以及查閱

會(huì)計(jì)賬目以及采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

一以及資產(chǎn)類

11001庫(kù)存現(xiàn)金

21002銀行存款

31101短期投資

41201應(yīng)收票據(jù)

51202應(yīng)收賬款

61203預(yù)付賬款

71211應(yīng)收股利

81221應(yīng)收利息

91231其他應(yīng)收款

101301在途物資

111302原材料

121303庫(kù)存商品

131304包裝物

141305低值易耗品

151311消耗性生物資產(chǎn)

161401長(zhǎng)期債券投資

171411長(zhǎng)期股權(quán)投資

181501固定資產(chǎn)

191502累計(jì)折舊

201503在建工程

211504固定資產(chǎn)清理

221511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

231512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

241601無(wú)形資產(chǎn)

251701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

261801待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二以及負(fù)債類

272001短期借款

282101應(yīng)付賬款

292102預(yù)收賬款

302201應(yīng)付職工薪酬

312301應(yīng)交稅費(fèi)

322401應(yīng)付利息

332501應(yīng)付利潤(rùn)

342601其他應(yīng)付款

352701長(zhǎng)期借款

362801遞延收益

三以及所有者權(quán)益類

373001實(shí)收資本（或股本）

383002資本公積

393101盈余公積

403102本年利潤(rùn)

413103利潤(rùn)分配

四以及成本類

424001生產(chǎn)成本(勞務(wù)成本)

434101制造費(fèi)用

444401工程施工

454402工程結(jié)算

464403機(jī)械作業(yè)

五以及損益類

475001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

485002其他業(yè)務(wù)收入

495101投資收益

5()5201營(yíng)業(yè)外收入

515301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

525302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

535303其他業(yè)務(wù)支出

545401銷售費(fèi)用

555402財(cái)務(wù)費(fèi)用

565403管理費(fèi)用

575501營(yíng)業(yè)外支出

585601所得稅費(fèi)用

二以及主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)類

1(X)1庫(kù)存現(xiàn)金

一以及本科目核算小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

二以及庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”等科目；

減少庫(kù)存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三以及小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆

登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額以及現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額

與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行

明細(xì)核算。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

1（X）2銀行存款

一以及本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

二以及銀行存款的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“應(yīng)收賬款”等科目；

減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三以及小企業(yè)可按開(kāi)戶農(nóng)行和其他金融機(jī)構(gòu)以及存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，

由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。小企業(yè)銀行存

款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)C

1101短期投資

一以及本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資。

二以及本科目可按股票以及債券以及基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及短期投資的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入各種段票以及債券以及基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的

全部?jī)r(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照

實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，

借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含己到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)

按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借

記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”

科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息以及一次還本債券投資的票面利率

計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”

科目。

（三）小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)

金”科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記

“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

N以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。

1201應(yīng)收票據(jù)

一以及本科目核算企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)

承兌匯票和銀行承兌匯票。

二以及本科目可按開(kāi)出以及承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等

科目。

（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類以及號(hào)數(shù)和

出票日期以及票面金額以及交易合同號(hào)和付款人以及承兌人以及背書(shū)人的姓名或單位名稱以

及到期日期和利率以及收款口期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿

內(nèi)逐筆注銷。

1202應(yīng)收賬款

一以及本科目核算小企業(yè)因銷售商品以及提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)c

二以及本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，

按照應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，

貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫(kù)

存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費(fèi)用”

科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。

1203預(yù)付賬款

一以及本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款以

及相金等。

小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。

二以及本科目可按供貨單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目C

收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”以及

“庫(kù)存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目以及“銀行存款”等科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。

1211應(yīng)收股利

一以及本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

二以及本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)

當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期

股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存

款”科目。

（二）在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)

按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

（三）小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余領(lǐng)，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

1221應(yīng)收利息

一以及本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。

二以及本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,

應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期債券投資”科目，

按照應(yīng)收的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

（二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息以及一次還本債券投

資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債

券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記“投資

收益”科目。

（三）小企業(yè)實(shí)際收到債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。

1231其他應(yīng)收款

一以及本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)收賬款以及預(yù)付賬款以及應(yīng)收股利以及應(yīng)

收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款以及罰款以及應(yīng)向職工收取的各種

墊付款項(xiàng)等。

二以及本科目可按對(duì)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存

款”以及“固定資產(chǎn)清理”等科目。

（二）小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”以及“應(yīng)付

職工薪酬”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

1301在途物資

一以及本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)實(shí)際成本C

二以及本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及在途物資的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入材料以及商品，按照應(yīng)計(jì)入材料以及商品采購(gòu)成本的金額，借記本科

目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按

實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”以及“應(yīng)付賬款”等科目。

（二）材料或商品己經(jīng)收到以及但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)

算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”以及“應(yīng)付賬款”等科目。

（三）小企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料或商品驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記

本科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

（四）應(yīng)向供應(yīng)單位以及外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商

品采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科?目，

貸記本科目。

（五）月度終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下

列不同情況進(jìn)行匯總：

1.對(duì)于己經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應(yīng)按照匯總金額，借記

“原材料”以及“包裝物”以及“低值易耗品”以及“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。

2.對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按估計(jì)金額暫估入賬，

借記“原材料”以及“包裝物”以及“低值易耗品”以及“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付

賬款一一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，

按正常程序，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目。

3.對(duì)于發(fā)票賬單已到以及但尚未付款的收料憑證，應(yīng)按照發(fā)票賬單列的金額，借記本

科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

四以及本科目期末借余領(lǐng)，反映小企業(yè)仕途材料以及商品等物資的實(shí)際采購(gòu)成本。

1302原材料

一以及本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料以及輔助材料以及外購(gòu)

半成品（外購(gòu)件）以及修理用備件（備品備件）以及包裝材料以及燃料等的實(shí)際成本。

二以及本科?目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）以及材料的類別以及品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)

核算。

三以及原材料的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“在途物資”科目。

（二）自制并己驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”以及“制造費(fèi)用”以及“銷售費(fèi)用”以及

“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記

本科目。

（四）清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈以及盤虧以及毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），

借記本科目或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

1303庫(kù)存商品

一以及本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存產(chǎn)成品以及外購(gòu)商品以

及存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品以及發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)

后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。

可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開(kāi)記賬。

已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)買單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單

獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。

小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品”科目。

二以及本科目可按庫(kù)存商品的種類以及品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品

的實(shí)際成本。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”

等科目。對(duì)外銷售產(chǎn)成品，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

（二）購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按照商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及

“銀行存款”以及“在途物資”等科目。對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。

1304包裝物

一以及本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本。各種包裝材料，如紙以及繩以

及鐵絲以及鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品以及材料而不對(duì)外出

售的包裝物，應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目

核算，都不在本科目核算范國(guó)內(nèi)。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并

入“原材料”科目?jī)?nèi)核算。

二以及本科目可按包裝物的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及包裝物的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)購(gòu)入以及自制驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”

科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其成本，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。隨同產(chǎn)

品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記本

科目。

四以及本科目的期末余額，反映庫(kù)存未用包裝物的實(shí)際成本。

1305低值易耗品

一以及本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實(shí)際成本。

二以及本科目可按低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及低值易耗品的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入以及自制并驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定

進(jìn)行處理。

（二）小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費(fèi)用”以及“生產(chǎn)成本”以及

“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。

1311消耗性生物資產(chǎn)

一以及本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

二以及本科目可按消耗性生物資產(chǎn)的種類以及群況等進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及消耗性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（-）外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸

記“銀行存款”以及“應(yīng)付賬款”等科目。

（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀

行存款”等科目。

自行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支

出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

自行繁殖的育肥畜以及水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，

貸記“銀行存款”等科目。

（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的

累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”

科目。

育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的，應(yīng)按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記本科

目。

（四）擇伐以及間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出,

借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科?目，

貸記“銀行存款”等科目。

（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借記

本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

（六）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本

科目。

（七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。按其賬面余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本C

1401長(zhǎng)期債券投資

一以及本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨變現(xiàn)的債券

投資。

二以及本科目可按債券種類和投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及長(zhǎng)期債券投資的主要賬務(wù)處理。

（-）小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款，借記本科目，貸

記“銀行存款”科目。

如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)

款扣除應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際

支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

（二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息以及一次還本的長(zhǎng)期

債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目；按照

一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投

資收益”科目。

（三）小企業(yè)處置或到期收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本

金（或本息），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸記“應(yīng)收利息”

科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長(zhǎng)期債券投資的成本或到期一次還本付息債

券的本息。

1411長(zhǎng)期股權(quán)投資

一以及本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有（通常在1年以上）的權(quán)益性投資。

二以及本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚

未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記

本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀

行存款”科目。

以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照在投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，借

記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”以及“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

（-）在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企

業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照其

賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

1501固定資產(chǎn)

一以及本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為

核算依據(jù)。

小企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

二以及本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

小企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。

二以及固定資產(chǎn)的主耍賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

科目，貸記“銀行存款”等科目。

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。

小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸

記“在建工程”科目。

小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，

貸記“實(shí)收資本”等科目。

（二）小企業(yè)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借記“生產(chǎn)成本”以及“管

理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)，借記“制造費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”等科目，貸

記“銀行存款”等科目。

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，

貸記“銀行存款”等科目。

（三）小企業(yè)因出售以及轉(zhuǎn)讓以及報(bào)廢以及毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的

固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固

定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

1502累計(jì)折舊

一以及本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二以及本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。

需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的己計(jì)提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項(xiàng)固定

資產(chǎn)原價(jià)以及折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

三以及累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”等科目，

貸記本科目。

（二）小企業(yè)因出售以及轉(zhuǎn)讓以及報(bào)廢以及毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的

固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，

貸記“固定資產(chǎn)”科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

1503在建工程

一以及本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)新建工程以及改擴(kuò)建工程

等所發(fā)生的實(shí)際支出。

小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。

小企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。

二以及本科目可按在建工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及在建工程的主要賬務(wù)處理。

（-）小企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

科目，貸記“銀行存款”等科目。

固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目C

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

小企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存

商品”科目。

小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息

費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)

費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。

小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入”以及“其他業(yè)務(wù)收入”以及“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。

小企業(yè)自營(yíng)工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（-）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀

行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但

尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。

1504固定資產(chǎn)清理

一以及本科目核算小企業(yè)因出售以及轉(zhuǎn)讓以及報(bào)廢以及毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈

值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。

二以及本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)因出售以及轉(zhuǎn)讓以及報(bào)廢以及毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固

定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照己計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，

貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”以及

“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款以及殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，

借記“銀行存款”以及“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，

借記”其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。如

為貸余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期

末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。

1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

一以及本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。

二以及本科目可按“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，分別生物資

產(chǎn)的種類以及群別以及所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科

目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)以及自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按構(gòu)成林木類

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)以及產(chǎn)畜和役畜的成本，借記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記”原材

料”以及“銀行存款”等科目。

（三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”

科目。

產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面余額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按

己計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。

（四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，按其賬面余額，借記本科目（成

熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。

（五）擇伐以及間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)

支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)以及飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀

行存款”等科目。

（六）處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按己計(jì)

提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其

差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收

益”科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。

1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

一以及本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二以及本科目可按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類以及群別以及所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。

小企業(yè)按期（月）計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”以及“管理費(fèi)用”

等科目，貸記本科目。

處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記本科目，貸記“固定資

產(chǎn)清理”科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

1601無(wú)形資產(chǎn)

一以及本科目核算小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。

二以及本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目。

自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)

之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目。

小企業(yè)收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸

記“實(shí)收資本”等科目。

（二）月度終了，小企業(yè)各種無(wú)形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤銷，借記“管理費(fèi)用”

等科目，貸記本科目。

（三）處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付

的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”以及“銀行存款”等科目，按照

其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記”營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科

目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。

1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

一以及本科目核算小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的

各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：已提足折IH的固定資產(chǎn)的改建支出以及經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出

以及符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

二以及本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“原材料”等

科目。

（二）小企業(yè)按月攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”等科目，貸

記本科目。

四以及本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

1801待理財(cái)產(chǎn)損溢

一以及本科目核算小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈以及盤虧和毀損的價(jià)

值。

物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。

二以及本科目可按待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和處理固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。

（一）盤盈的各種材料以及產(chǎn)成品以及商品等，借記“原材料”以及“庫(kù)存商品”等科

目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤虧以及毀扳的各種材料以及產(chǎn)成品以及商品等,

借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），貸記“原材料”以及“庫(kù)存商品”等科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格扣除按新舊程度估計(jì)的折舊后的

余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計(jì)提舊，借記“累計(jì)

折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）盤虧以及毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照可收回

的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目（待處理

流動(dòng)資產(chǎn)損溢以及待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營(yíng)損失，借記“管理費(fèi)用”；

如屬于非常損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。盤盈的各種材料以及產(chǎn)成品以及商品以及

固定資產(chǎn)等，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢以及待處理固定資產(chǎn)損溢），貸記“營(yíng)業(yè)外收

入”科目。

四以及小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，化期（年）木結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目

應(yīng)無(wú)余額。

負(fù)債類

2001短期借款

一以及本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的

各種借款。

二以及本科目可按借款種類以及貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及短期借款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款,

做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸

記“應(yīng)付利息”等科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。

2101應(yīng)付賬款

一以及本科目核算小企業(yè)因購(gòu)買材料以及商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

二以及本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)購(gòu)入材料以及商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)

票賬單以及隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“在途物資”科目，按照專用

發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付的價(jià)

款，貸記本科目。

接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生

產(chǎn)成本”以及“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）小企業(yè)償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

2102預(yù)收賬款

一以及本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購(gòu)貨款等。預(yù)收賬款情

況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸。

二以及本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）銷售實(shí)現(xiàn)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目C

涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未

轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。

2201應(yīng)付職工薪酬

一以及本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

二以及本科目可按“職工工資以及獎(jiǎng)金以及津貼和補(bǔ)貼”以及“職工福利費(fèi)”以及“社

會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”以及“住房公積金”以及“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”以及“非貨幣性福利”以

及“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：

1.小企業(yè)生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”以及“制造費(fèi)用”

等科目，貸記本科目。

2.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

3.管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”

科目，貸記本科目。

4.銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

5.以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”以及“生產(chǎn)成本”以

及“制造費(fèi)用”以及“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（-）小企業(yè)發(fā)放職I：薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：

1.向職工支付工資以及獎(jiǎng)金以及津貼以及福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款

項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)以及個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存

款”以及“其他應(yīng)收款”以及“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

2.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行

存款”等科目。

3.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

4.以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

5.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀

行存款”等科目。

四以及本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

2301應(yīng)交稅費(fèi)

一以及本科?目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅以及消費(fèi)

稅以及營(yíng)業(yè)才兌以及所得稅以及資源稅以及土地增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅以及房產(chǎn)稅以及土

地使用稅以及車船使用稅以及教育費(fèi)附加以及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

二以及本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”以及“銷項(xiàng)稅額”以及“出口退稅”以及“進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出”以及“已交稅金”以及“轉(zhuǎn)出未交增值稅”以及“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置專欄。

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”E月細(xì)科目中

設(shè)置上述專欄。

三以及應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理。

（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。

1.小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“在途物資”或“原材料/

以及“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額）,

按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”以及“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退

貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科

目（應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額），按照買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“在途

物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”以及“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀

行存款”等科目。

2.銷售商品（提供勞務(wù)），按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”以及“銀

行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額），

按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”以及“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回，

做相反的會(huì)計(jì)分錄。

隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值，借記“其他業(yè)務(wù)支出“科?目，

貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額）。

3.出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一

出口退稅）。

4.小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入材料等不能抵扣增值稅的，

發(fā)生的增值稅計(jì)入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不

通過(guò)本科目（應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。

5.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增

值稅，借記“管理費(fèi)用”以及“生產(chǎn)成本”以及“制造費(fèi)用”以及“銷售費(fèi)用”等科目，貸

記本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額）。

6.購(gòu)進(jìn)的物資以及在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，

其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營(yíng)業(yè)外支出”以及“在建工程”等科目，貸記本科

目（應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及在產(chǎn)品以及產(chǎn)成

品成本一并處理。

7.本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一已交稅金），貸記“銀行存

款”科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”

科目。

月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科

目（未交增值稅），借記本科目（應(yīng)交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值

稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅）,

借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，

本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

（-）應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。

1.銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，

貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。退稅，做相反會(huì)計(jì)分錄。

2.以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程以及非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在

建工程”以及“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記”其他業(yè)務(wù)支出”科

目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。出租以及出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅,

借記“其他業(yè)務(wù)支出“科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

3.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或新新改制金

銀首飾按規(guī)定由受托交納消費(fèi)稅外）。受托按應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”以及“銀行存

款”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代

交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”以及“銀

行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的

消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“應(yīng)付賬款”以及“銀行存款”等科目。

4.有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)

收入，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)分別不同情

況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，

貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及

附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

有金銀首飾批發(fā)以及零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)以及贊助以及廣告以及職

工福利以及獎(jiǎng)勵(lì)等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”以及“銷

售費(fèi)用”以及“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記”其他業(yè)務(wù)支出”

科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托交貨，借記“主

營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”以及“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。

5.需要交納消費(fèi)稅的遂口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“固定

資產(chǎn)”以及“在途物資”以及“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

6.免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過(guò)外

貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記”其

他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸

記”其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)以及退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

自營(yíng)出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅，借記”其他應(yīng)收款”科

目，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其

他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

7.交納的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“銀行存款”科目。

（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。

1.小企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。

2.出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交

營(yíng)業(yè)稅）。

3.交納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。

（四）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。

1.小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目

（應(yīng)交資源稅）。

2.自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源

稅）。

3.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存

款”等科目，按照代扣代交的資源稅，借記“在途物資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。

4.外購(gòu)液體鹽加工固體鹽：在購(gòu)入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借記本科目，

按照外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資”或“原材料”等科目，按照

應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”以及“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售，

按照計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)

交資源稅）；將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目（應(yīng)

交資源稅），貸記“銀行存款”科目。查此類企業(yè)的資質(zhì)要求。

5.交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。

（五）應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理。

1.小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)

交所得稅）。

2.交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），