2024會(huì)計(jì)從業(yè)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)考試

2023年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考試

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每題4分，共100分。單項(xiàng)選擇題（每題備選答案中，只有--種符合

題意的對(duì)的答案，請(qǐng)選擇對(duì)的選項(xiàng)。）

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，所得柳費(fèi)用的核算采用（），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。

A.納稅影響會(huì)計(jì)法

B.應(yīng)付稅款法

C.利洞表債務(wù)法

D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

CAQorCC

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下.采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅就用?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。

2.根據(jù)消贄稹的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的白產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

CACBfC?l）Q

3.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人免費(fèi)提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷

售行為，其借方科目有也許是（）?

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.錯(cuò)售成本

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

CA(?BPcrDQ

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人免費(fèi)提供交通運(yùn)送業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬

于視同錯(cuò)售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨品的成本與所贈(zèng)貨品售價(jià)或構(gòu)成il稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算

應(yīng)納稅之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

4.假如納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所獲得的收入為()。

A.會(huì)計(jì)收入

B.應(yīng)稅收入

C.免稅收入

D.會(huì)計(jì)利潤(rùn)

?A「Cf

答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)絡(luò)，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換

言才,假如納稅人發(fā)牛非應(yīng)稅行為或依稅行為,其所萩器的收入就不星應(yīng)稅收入，而只呈會(huì)計(jì)收入。二星

與某一詳細(xì)稅種有關(guān)。納稅人獲得一項(xiàng)收入，假如是應(yīng)稅收入，那必然與某一詳細(xì)稅種有關(guān)，即是某一特

定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。

5.財(cái)政部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)行的時(shí)間為()。

A.2023年1月1口

B.2023年1月1日

C.2023年12月1日

D.2023年12月1日

?ACBPcrDQ

6.下列不屬于“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目借方三級(jí)專欄的是（）o

A.進(jìn)項(xiàng)稅額

B.已交稅金

C.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

CA「C?D.j

答案解析：屬于“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目借方三級(jí)專欄的是進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出

口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值梭：屬于“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值梭”

科目貸方三級(jí)專欄的是銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退桎、轉(zhuǎn)出多交增值稅等。

7.原增值稅?般納稅人在營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月有“營(yíng)改增”期初留抵稅額的，開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不

得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅謂—應(yīng)交增伍稅（講項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

B.借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交桎費(fèi)——增值稅留抵稅額

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅超抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

答案解析：增值稅留抵稅額的核算如下：（1）開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中

抵扣的增值稅留抵稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值校留抵稅額：貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

出）。（2）待后來(lái)期間容許抵扣時(shí)，按容許抵扣的金額：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：貸:

應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅留抵稅額。

8.如下屈于財(cái)產(chǎn)稅類H勺稅種是（）。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

cACRi?crDQ

答案解析：增值稅、消責(zé)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。

9.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收措施，其小規(guī)模納稅人合用的征收率為（）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.2%

?A「BfcrDQ

答案解析：從2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為阮。

10.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人合用）》包括表頭和表體兩部分，下列不屈于表體構(gòu)成部分口勺是（）。

A.銷售額

B.錯(cuò)項(xiàng)稅額

C.稅款計(jì)算

D.稅款繳納

cA（*RCcrDQ

答案解析：表體包括銷售額、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分。

11.實(shí)行“免、抵、退”措施的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算H勺當(dāng)期出口貨品不予免征、抵扣和退稅的稅額，其

對(duì)的的會(huì)計(jì)處理為（）.

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅理一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

B.借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交^費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)枕額轉(zhuǎn)出）

D.借：應(yīng)交稅前一一應(yīng)交增位稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

?ACB「cr

答案解析：實(shí)行“免、抵、退”措施的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨品不予免征、抵扣和退稅的

稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

賬戶。

12.一般納稅人不合用17%稅率的是（）.

A.錯(cuò)售電視

B.銷售圖書

C.提供加工勞務(wù)

D.銷售白酒

Af?Hf（：C

答案解析：一般納稅人不合用177%桎率的是《1）銷售或進(jìn)口貨品（除合用13%的優(yōu)品外）：（2）提供加

工、修理、修配勞務(wù)：（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。銷笆圖書合用13%。

13.營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí)，，容許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增

值稅”下的三級(jí)專欄（）進(jìn)行核算。

A.已交稅金

B.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

C.減免稅款

D.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

CA「BCCQ

答案解析：改增試點(diǎn)企業(yè)按差額計(jì)算銷售額時(shí)，容許扣減銷售額而減少口勺銷項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅贄一

應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”進(jìn)行核算，

14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅大，2023年4月因管理不善丟失此前月份購(gòu)入的原材料一批，賬面成本

為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為《）元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

?ACBPcrDQ

答案解析：應(yīng)轉(zhuǎn)山的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10465-465)X!7%+4654-(1-7%)X7%=1735《元)。

15.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將向產(chǎn)家電移交職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元,

市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元(不含稅)。則該企業(yè)對(duì)的的稅務(wù)處理為()。

A.計(jì)算增值稅俏項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元

B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元

C.計(jì)算■增值稅銷項(xiàng)稅3.4萬(wàn)元

D.不計(jì)算增值稅

CAQcrDQ

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=23X17與

=3.91(萬(wàn)元)。

16.全面完畢營(yíng)業(yè)稅改征增侑稅的時(shí)點(diǎn)是()。

A.2023年1月1日

B.2023年1月1日

C.2023年8月1日

D.2023年5月1口

CA「BC

答案解析:

財(cái)稅（2023）36號(hào)文《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增他稅試點(diǎn)的告知》規(guī)定自2023年5

月I日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（如卜稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、

生活服務(wù)業(yè)等所有營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范闈，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納嫻值稅。

17.下列不屬于銷售額奉額計(jì)算的是（）.

A.提供基礎(chǔ)電佶服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

D.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

?ACBfCC

答案解析：山于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)入時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或無(wú)法獲得抵扣憑證，為防止反豆征稅、防止納稅人

稅負(fù)增長(zhǎng)，容許對(duì)如下狀況進(jìn)行差額納稅：（I）金融商品轉(zhuǎn)讓：（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：（3）融資租賃和融

資性售后回租業(yè)務(wù)：（4）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)：（5）提供旅游服務(wù)：（6）梃供建筑服務(wù)合用簡(jiǎn)易il稅措施：

<7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的?般納稅人銷告其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)桎措施的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）

等。

18.下列不屬「?混合銷傳的是（）。

A.賣電梯同步負(fù)責(zé)安裝

B.賣房子同步負(fù)責(zé)裝修

C.賣生產(chǎn)的機(jī)器同步負(fù)貢技術(shù)輔導(dǎo)

D.賣電梯同步負(fù)責(zé)運(yùn)送到購(gòu)置方

A?BCcr

答案解析：36號(hào)文第40條，一項(xiàng)銷售行為假如既波及服務(wù)乂波及貨品，為混合銷售。從事貨品的生?產(chǎn)、

批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨品繳納坤值稅：其他單位和個(gè)體工商戶的

混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)稅項(xiàng)目有五項(xiàng)：貨品、修理修配、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，

只有既波及服務(wù)又波及貨品的一項(xiàng)銷售行為才是混合銷售。

19.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()?

A.進(jìn)口的應(yīng)模消費(fèi)品，為獲得進(jìn)口貨品的當(dāng)日

B.自產(chǎn)自用向應(yīng)稅消費(fèi)品，為移交使用的當(dāng)日

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)H'、J當(dāng)日

D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)日

CAQBfcrD0

答案解析：消費(fèi)稹納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)日；委托加工的應(yīng)稹消地品，

為納稅人提貨的當(dāng)日；采用預(yù)收貨款結(jié)算方式|1勺，為發(fā)出貨品的當(dāng)日。

20.某企業(yè)銷售自己2023年購(gòu)入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)苴發(fā)票注明價(jià)款120230元，增值稅

20400元，2023年［月發(fā)售，價(jià)稅合計(jì)金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)%行為應(yīng)().

A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元

B.計(jì)算繳納增值稅2320元

C.計(jì)算繳納增值稅4640元

D.免稅

?KCBPcr

答案解析：1206404-(1+17%)X17%=17528.89(元)。

21.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托當(dāng)?shù)貍€(gè)體戶李某加工實(shí)木地板，張某已將實(shí)木地板收回并銷售,

但未入賬，也不能出示消費(fèi)稹完稅證明。卜列布"關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，對(duì)的的是（）0

A.規(guī)定李某補(bǔ)繳稅款

B.規(guī)定張某補(bǔ)繳稹款

C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消我稅稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

rA.ercr

答案解析：本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的J,由委托方收回后繳納

消費(fèi)稅。

22.一般銷售狀況下，確認(rèn)收入分錄的借方不也許出現(xiàn)的科目是（）.

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.應(yīng)收票據(jù)

D.預(yù)付賬款

rACBCere［）0

答案解析：?股銷售狀況下，確認(rèn)收入分錄的借方科目可以根據(jù)結(jié)算狀況選擇銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）,應(yīng)

收賬款（一般賒銷業(yè)務(wù)）、應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)一商業(yè)匯票結(jié)算）和預(yù)收賬款（預(yù)收款業(yè)務(wù)）等。預(yù)付賬

款?般是采購(gòu)資產(chǎn)提前支付的采購(gòu)款。

23.下列不屬于增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次的是（）。

A.存根聯(lián)（銷貨方存留憑證）

B.抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方扣稅憑證）

C.發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方記賬憑證）

D.記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

rA（?BPcr

答案解析：

增值稅專用發(fā)票的基木聯(lián)次是記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）、抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方扣桎憑證）和發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方

記賬憑證）。

24.下列屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定的是（