內(nèi)控手冊(cè)-173 固定資產(chǎn)管理

17.3固定資產(chǎn)管理

1.1概述

規(guī)定了XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參

股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)公司設(shè)備的編號(hào)、臺(tái)帳記錄、盤點(diǎn)、

轉(zhuǎn)移、租賃，固定資產(chǎn)的維修及更新改造的工作流程，旨在加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理，規(guī)范固定資

產(chǎn)核算方法，確保固定資產(chǎn)實(shí)物與賬面數(shù)量相一致。

1.2適用范圍

適用于XX股份有限公司集團(tuán)總部及其卜屬公司。

1.3相關(guān)制度

集團(tuán)固定資產(chǎn)管理程序

辦公用品管理制度

設(shè)備管理程序

設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)控制程序。

1.4職責(zé)分工

集團(tuán)固定資產(chǎn)委員會(huì)：負(fù)責(zé)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及上級(jí)主管部門意見，修訂固資管理程

序；負(fù)責(zé)審議固資的請(qǐng)購、報(bào)廢及其它重大事項(xiàng)。

各公司固定資產(chǎn)委員會(huì)：負(fù)責(zé)執(zhí)行集團(tuán)固資管理程序，建立各公司固資管理的組織體系，組

織審核公司固資年度預(yù)算，組織使用部門對(duì)己轉(zhuǎn)固資產(chǎn)和天轉(zhuǎn)固資產(chǎn)的實(shí)物進(jìn)行管理。

固資管理員：負(fù)責(zé)固資編碼和固資卡片的制作，將當(dāng)月新增或變動(dòng)的固資卡片于月末發(fā)放給

各使用部門，特別是固資的變動(dòng)，確保帳、卡、物的相符。

1

固資需求部門：負(fù)責(zé)本部門固資的申購、驗(yàn)收及日常管理；負(fù)責(zé)部門內(nèi)已轉(zhuǎn)固資產(chǎn)和未轉(zhuǎn)固

資產(chǎn)臺(tái)賬與資產(chǎn)實(shí)物的日常盤點(diǎn)工作，會(huì)同固資管理部門和財(cái)務(wù)部門做好固資的年中和年底盤點(diǎn)

工作。

采購部：經(jīng)辦固定資產(chǎn)采購事宜。

財(cái)務(wù)部：為固資的價(jià)值管理部門，負(fù)責(zé)固資核算準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，按規(guī)定提取折舊，及時(shí)準(zhǔn)確的反

映固資價(jià)值、使用部門的增減變動(dòng)情況，對(duì)固資進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)督固資的完好。

2

1.5流程圖

3

1.5控制目標(biāo)

序號(hào)《內(nèi)控手冊(cè)》唯一具體控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)目標(biāo)類別

I17.3-CT1確保固定資產(chǎn)得到安全規(guī)范管理資產(chǎn)保全目標(biāo)

217.3-CT2確保固定資產(chǎn)購置符合實(shí)際需求資產(chǎn)保全目標(biāo)

317.3-CT3確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息真實(shí)性目標(biāo)

417.3-CT4確保固定資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)得到控制經(jīng)營效率目標(biāo)

517.3-CT5確保固定資產(chǎn)得到合理維按與修理經(jīng)營效率目標(biāo)

617.3-CT6確保固定資產(chǎn)對(duì)外租賃得到控制資產(chǎn)保全目標(biāo)

4

1.6控制矩陣

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/克實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)除不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制疫完整性：3權(quán)利與義務(wù)：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措麓關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度跡4估價(jià)或分?jǐn)?5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

固定資產(chǎn)R常留理集團(tuán)固

固定資產(chǎn)管理程序中明確設(shè)需采購、

173-職員分工不明確，17.3-C17.3-C定資產(chǎn)崗位職

驗(yàn)收入庫、記賬核算等環(huán)節(jié)的人員職預(yù)防型

RI導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理TIA1管理程責(zé)圖

我分_L、崗位成仕

混亂序

未設(shè)比專門的固定

資產(chǎn)管理部門，導(dǎo)專設(shè)固資管理部門.負(fù)責(zé)管理全公司集團(tuán)固

17.3-致部門之間職費(fèi)強(qiáng)17.3-CI7.3-C國資實(shí)物，對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)型、委外、定資產(chǎn)

預(yù)防型

R2合或分工不明，造TIA2維修、閑置、報(bào)廢、租賃、轉(zhuǎn)讓等固管理程

成資產(chǎn)檔案管理混資處置行為及其檔案進(jìn)行管理.序

亂

設(shè)備抵達(dá)后，驗(yàn)收人員對(duì)?該設(shè)招進(jìn)行集團(tuán)同

工程驗(yàn)收未依照標(biāo)固定資

17.3-17.3-C17.3-C驗(yàn)收.驗(yàn)收通過后,臉收人員將臉收采購/定資產(chǎn)

準(zhǔn)流程，疏于監(jiān)管，預(yù)防型產(chǎn)驗(yàn)收J(rèn)固定資產(chǎn)

R3T2A32格結(jié)果、資產(chǎn)名稱與金額記錄于*固驗(yàn)收管理程

影響資產(chǎn)管理質(zhì)批單：

定貨產(chǎn)驗(yàn)收單h并由授權(quán)人員審核版序

5

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)除不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分獐：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

點(diǎn)或簽字確認(rèn).

已建成的固定資產(chǎn)集團(tuán)固

項(xiàng)目竣工.新設(shè)名送廠驗(yàn)收合格，財(cái)固定資

17.3-未及時(shí)轉(zhuǎn)入或僅部I7.3-CI7.3-C定資產(chǎn)

務(wù)中心收到f固定資產(chǎn)驗(yàn)收單h當(dāng)月預(yù)防型產(chǎn)艙收J(rèn)固定資產(chǎn)

R4分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)領(lǐng)T3A4管理程

內(nèi)完成固資現(xiàn)役賬目入賬手續(xù)單：

域，導(dǎo)致賬實(shí)不符序

固定資產(chǎn)的確認(rèn)不

符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)集團(tuán)固

用資管理部門明聃固定資產(chǎn)定義.制固定資

17.3-定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)17.3-CI7.3-C定資產(chǎn)

定固定資產(chǎn)確立規(guī)則,并下發(fā)給其他預(yù)防型產(chǎn)確立J固定資產(chǎn)

R5與其他形式資產(chǎn)彼T3A5管理程

相關(guān)部門及各公司相關(guān)部門規(guī)則

此混沿.造成資產(chǎn)序

核算錯(cuò)誤

6

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)騷不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分獐：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

固定資產(chǎn)采購后入國資采購后，固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及集團(tuán)同

17.3-賬不及時(shí)，導(dǎo)致當(dāng)17.3-C17.3-C時(shí)組織固資驗(yàn)收,臉收合格后提報(bào)W固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)憑

預(yù)防型固定資產(chǎn)

R6期會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)T3A6定資產(chǎn)驗(yàn)收單》至財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)收到驗(yàn)管理程證

誤收單后將資產(chǎn)轉(zhuǎn)固立賬序

集團(tuán)固公司固

固定資產(chǎn)編號(hào)不規(guī)嚴(yán)格按照公司制定的墉碼規(guī)則對(duì)固定

17.3-17.3-CI7.3-C定資產(chǎn)定資產(chǎn)

范,杼致資產(chǎn)管理黃產(chǎn)進(jìn)行編碼.做到每一固資都有唯預(yù)防型

R7T3A7管理程編碼規(guī)

混亂一編碼標(biāo)識(shí)

序則

集團(tuán)固

對(duì)經(jīng)過審批進(jìn)入固定資產(chǎn)的設(shè)備制作

17.3-C17.3-C定資產(chǎn)固定資

沒有貼固定資產(chǎn)標(biāo)固定資產(chǎn)標(biāo)簽，將固定資產(chǎn)標(biāo)簽貼在預(yù)防型

T1A8管理程產(chǎn)標(biāo)簽

簽，標(biāo)簽損壞或脫設(shè)備表面可見，并有利于盤點(diǎn)的部位

17.3-序

落時(shí)沒有及時(shí)更

R8固定資產(chǎn)使用部門協(xié)助固定資產(chǎn)管理集團(tuán)固

換，可能導(dǎo)致資產(chǎn)

17.3-C17.3-C部門定期對(duì)設(shè)備上的固定資產(chǎn)標(biāo)答進(jìn)定資產(chǎn)固定資

安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)型

TIA9行檢衣，發(fā)現(xiàn)有標(biāo)簽損壞或脫落現(xiàn)象管理程產(chǎn)標(biāo)簽

的應(yīng)及時(shí)更新或補(bǔ)貼并做好標(biāo)綣修補(bǔ)序

7

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)除不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分獐：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

河錄

對(duì)經(jīng)過審批進(jìn)入固定資產(chǎn)的辦公用品

辦公用

17.5-C17.3-C制作固定資產(chǎn)標(biāo)簽,將固定資產(chǎn)標(biāo)簽固定資

發(fā)現(xiàn)型品管理

T3A10貼在設(shè)備表面可見,并有利于盤點(diǎn)的產(chǎn)標(biāo)簽

制度

都位

未及時(shí)建立固定資

固定資產(chǎn)管理部門及使用部門均應(yīng)詳

產(chǎn)臺(tái)賬、臺(tái)賬要素集團(tuán)固

冊(cè)完整地記錄設(shè)備管理臺(tái)賬,包括設(shè)

173-不規(guī)范，可能導(dǎo)致17.3-C17.3.C定資產(chǎn)固資管

備名稱編號(hào)、型號(hào)、使用壽命、進(jìn)廠預(yù)防型

R9資產(chǎn)記錄信息失TIAll管理程理臺(tái)賬

日期、使用日期、折舊情況、權(quán)證編

真,影響后期固定序

號(hào)、存放地點(diǎn)、保管人等記錄

資產(chǎn)盤點(diǎn)

違反固定資產(chǎn)安全固定資產(chǎn)使用應(yīng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)安集團(tuán)固固資

17.3-管理規(guī)定或因保管17.3-C17.3-C金管理規(guī)定執(zhí)行，對(duì)于由于使用不當(dāng)定資產(chǎn)固資報(bào)

RIO不善、使用不當(dāng)，TIA12等人為措施導(dǎo)致固定資產(chǎn)損失的應(yīng)追管理程廢處理

造成資產(chǎn)損失究其相關(guān)責(zé)任序流程

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)除不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分獐：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

對(duì)大型、圣要固資購置時(shí)，安全環(huán)保

未辦理大額固定資集團(tuán)固

部相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)辦理設(shè)備保障手

17.3-產(chǎn)保險(xiǎn),導(dǎo)致資產(chǎn)17.3-C17.3-C定資產(chǎn)固資保

續(xù)，所有固資保險(xiǎn)總應(yīng)隨同固資資料預(yù)防型J保險(xiǎn)費(fèi)用

R1I損失時(shí)無法得到相T4A13管理程險(xiǎn)合同

一并進(jìn)行保管，當(dāng)發(fā)生固資損壞或安

iixn的'J3w名Ta序

全事故時(shí)可及時(shí)申請(qǐng)辦理保險(xiǎn)賠償

未制定年度固定資

各級(jí)使用部門編制各部門固定資大修

產(chǎn)大修計(jì)劃及預(yù)算

17.3-17.3-C17.3-C計(jì)劃.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總固定資產(chǎn)大修編制/設(shè)備管固資大

或制定不合理，導(dǎo)預(yù)防型

RI2T5A14計(jì)劃并提交財(cái)務(wù)總監(jiān)、相關(guān)部門經(jīng)理、審批理程序修計(jì)劃

致計(jì)劃和預(yù)嫌的實(shí)

公司領(lǐng)導(dǎo)審批

施困難

每年十月份以前根據(jù)檢修間隔期及設(shè)

年度固定資產(chǎn)大修

備檢查中發(fā)現(xiàn)和存在的問題編制出次固資大

卻/.$葡廿小〃人麻

XUI.切反狽舁小紅頓

17.3-17.3-C17.3-C年固資大、中、小修計(jì)劃，大修計(jì)劃編制/設(shè)備管修計(jì)劃：

導(dǎo)審批.可能導(dǎo)致預(yù)防型

R13T5A15經(jīng)公司及「公司質(zhì)用部核準(zhǔn)后與公司審批理程序領(lǐng)導(dǎo)審

維修資源的配四不

生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃同時(shí)下達(dá)，各單位嚴(yán)格批意見

合理

執(zhí)行。若確實(shí)需調(diào)整大修計(jì)劃?必須

9

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)除不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分撞：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

辦理報(bào)批手續(xù)

集團(tuán)各卜屬單位未對(duì)于公司重大/關(guān)鍵固資設(shè)備需要報(bào)

對(duì)重要的固定資產(chǎn)據(jù)設(shè)備使用情況制定相應(yīng)的雄性保養(yǎng)

設(shè)備維設(shè)備維

制定相應(yīng)的維修保il劃，包括對(duì)設(shè)缶進(jìn)行溯狀依宜、維

17.3-I7.3-C17.3-C編制/護(hù)保養(yǎng)護(hù)保養(yǎng)

養(yǎng)計(jì)劃或維修計(jì)劃修、養(yǎng)護(hù)及技改等內(nèi)容的詳細(xì)計(jì)劃安預(yù)防型

RI4T5AI6審批控制程控制程

制定不準(zhǔn)確,影晌排,該計(jì)劃不包含在固資大修計(jì)劃內(nèi),

序序

固定資產(chǎn)折舊及使須經(jīng)過公司質(zhì)量部及單位負(fù)責(zé)人審批

用壽命詢認(rèn)

在執(zhí)行固定資產(chǎn)大

設(shè)備維

修時(shí)，未具體明確

173-17.3-C17.3-C在固定資產(chǎn)大修時(shí)，應(yīng)明確維修級(jí)別.護(hù)保養(yǎng)

維修級(jí)別的，導(dǎo)致

RI5T5A17合理分配維修資源控制程

資產(chǎn)維修資源配置

序

不合理

10

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)除不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分獐：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

存有重要數(shù)據(jù)資料的設(shè)備送外維修前

固定資產(chǎn)送外維修設(shè)笛維設(shè)備維

應(yīng)由相關(guān)技術(shù)人員將保存的數(shù)據(jù)資料

17.3-中的數(shù)據(jù)保密工作17.3-CI7.3-C護(hù)保養(yǎng)修記錄：

導(dǎo)出保管或進(jìn)行加密處理，經(jīng)使用部預(yù)防型

R16不到位，導(dǎo)致電要T5AI8控制程領(lǐng)導(dǎo)審

門及管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)后才能送

資料泄密序批意見

外維修

集團(tuán)各下屬單位固

公司各部門固資閑置時(shí)可進(jìn)行相互調(diào)集團(tuán)固

定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部謝固定資

17.3-17.3-CI7.3-C撥借用。固資調(diào)撥前應(yīng)在公司固資管定資產(chǎn)

撥時(shí)未辦理調(diào)撥手預(yù)防型產(chǎn)調(diào)撥

RI7T3A19理部進(jìn)行備案并提出調(diào)撥申請(qǐng),辦理管理程

續(xù)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理單

國資詢撥手續(xù)序

混亂

固定資產(chǎn)清單未包

集團(tuán)固

含全部應(yīng)計(jì)入的固

定資產(chǎn)

17.3-定資產(chǎn)或部門之間I7.3-C17.3-C固定資產(chǎn)清單應(yīng)涵溢所有應(yīng)計(jì)入的固固資盤

RI8轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，TIA20定資產(chǎn)點(diǎn)表

序

導(dǎo)致記錄與實(shí)際情

況不符

11

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)騷不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分獐：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

固定資產(chǎn)調(diào)撥后財(cái)固定資產(chǎn)調(diào)撥后，固定資產(chǎn)管理部門固定資

集團(tuán)固

務(wù)未及時(shí)調(diào)賬，可應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)產(chǎn)明細(xì)

173-17.3-C17.3-C定資產(chǎn)

能導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)務(wù)人員應(yīng)獲取并核對(duì)設(shè)備調(diào)撥申請(qǐng)審預(yù)防型賬；固資■JV固定資產(chǎn)

R19T3A21管理程

值與實(shí)際情況不一批用據(jù)后進(jìn)行財(cái)務(wù)入賬生成相應(yīng)的會(huì)管理臺(tái)

序

致計(jì)憑證賬

未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)集團(tuán)公

集團(tuán)固

對(duì)外租賃固定資司間固

17.3-17.3-CI7.3-C各部門需租賃機(jī)械固資前，需提報(bào)申申請(qǐng)/定資產(chǎn)

產(chǎn),可能導(dǎo)致資產(chǎn)預(yù)防型資調(diào)撥7固定資產(chǎn)

R20T6A22請(qǐng),經(jīng)審批后方可租借。審批管理程

對(duì)外租賃無審批痕申請(qǐng)流

序

跡程

固定資產(chǎn)外借時(shí)未集團(tuán)固柒團(tuán)公

17.3-辦理出租手續(xù)，導(dǎo)I7.3-C17.3-C固定資產(chǎn)外借時(shí)應(yīng)按照規(guī)定辦理完整定資產(chǎn)司固資

預(yù)防型

R2I致對(duì)于固定資產(chǎn)的T6A23的出租手續(xù)管理程出借申

管理疏漏序請(qǐng)流程

17.3-對(duì)外租賃固定資產(chǎn)17.3-C17.3-C對(duì)外租賃固資設(shè)備時(shí)應(yīng)簽訂設(shè)備租賃集團(tuán)固設(shè)備機(jī)其他業(yè)務(wù)

預(yù)防型

R22未簽訂資產(chǎn)租賃合A24合同，并按規(guī)定程序報(bào)批.設(shè)備員應(yīng)定資產(chǎn)賃合同：收入

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定

1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2

對(duì)應(yīng)控關(guān)鍵控

風(fēng)除不相容控制活對(duì)應(yīng)制控制痕完整性；3權(quán)利與義務(wù)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)描述制目標(biāo)制措施關(guān)鍵控制措施

編號(hào)職務(wù)動(dòng)類型度迸4估價(jià)或分獐：5表達(dá)和目

編號(hào)編號(hào)

披露

同,導(dǎo)致合的糾紛,與租賃方就租賃設(shè)備的名稱、型號(hào)、