2023年施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄

施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄

XX建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程

現(xiàn)金的核算

1.6月2日,企業(yè)從根行提取現(xiàn)金10000元，以備日營(yíng)零星開支.

應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借現(xiàn)金10000

貸:銀行存款10000

2.6月4日，企業(yè)購買辦公用品一批，共計(jì)960元,以現(xiàn)金支付.

應(yīng)作：

借:管理費(fèi)用960

貸現(xiàn)金960

3.6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元

借:現(xiàn)金1200

貸:其他業(yè)務(wù)收入1200

4.6月8口，企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行

借:銀行存款10000

貸:現(xiàn)今10000

施工企業(yè)會(huì)計(jì)-現(xiàn)金清查的核算

某施工企業(yè)對(duì)庫存現(xiàn)金清查后,發(fā)現(xiàn)帳款不符，現(xiàn)金短缺800元.后經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有

200元系出納員責(zé)任事故所致，應(yīng)由個(gè)人賠償;目前無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷.

（1）短缺原因查明前：

信:待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

貸現(xiàn)金800

（2）短缺原因查明后：

借:其他應(yīng)收款.....應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）200

管理費(fèi)用------現(xiàn)金短缺600

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢.....待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

銀行存款的核算

6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進(jìn)帳

單入帳。

借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收帳款……應(yīng)收工程款200000

6月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購買鋼材款10000

借：物資采購----主要材料（鋼材）10000

貸：銀行存款10000

6月10口，企業(yè)對(duì)外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對(duì)方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)口

填制進(jìn)帳單入帳。

借：銀行存款5850

貸：其他業(yè)務(wù)收入5850

6月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元

借：應(yīng)付票據(jù)8000

貸：銀行存款8000

其他貨幣資金的核算

（一）外埠存款的核算

某企業(yè)6月8H,電匯200000兀到來購地銀行開立米購專戶。6月16U米購員交來供貨

單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證，報(bào)銷采購鋼材的貨款及運(yùn)雜費(fèi)187200元，采購專戶的剩余款項(xiàng)

已退回企業(yè)存款戶。

（1）匯出資金開立采購專戶時(shí)：

借：其他貨幣資金--外埠存款200000

貸：銀行存款200000

（2）采購付款報(bào)銷時(shí)：

借：物資采購一主要材料（鋼材）187200

貸：其他貨幣資金…?一外埠存款187200

（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時(shí)：

借：銀行存款……外埠存款12800

貸；其他貨幣資金------外坤存款12800

二）銀行匯票存款的核算

企業(yè)向開戶銀行提交，銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，

持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。

（1）取得匯票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：

借：其他貨幣資金---銀行匯票30000

貸：銀行存款3000

（2）報(bào)銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：

借：物資采購.......主要材料（木材）26910

貸：其他貨幣資金-----銀行匯票26910

（3）余款轉(zhuǎn)回時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）

借：銀行存款3090

貸：其他貨幣資金——銀行匯票3090

三）信用卡存款的核算

企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請(qǐng)書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信

用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。

（1）辦妥信用卡時(shí)，根據(jù)銀行退【可的申請(qǐng)書存根聯(lián)：

借：其他貨幣資金——信用卡2000

貸：銀行存款2000

（2）報(bào)銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：

借：管理費(fèi)用.....辦公費(fèi)18000

貸：其他貨幣資金------信用卡18000

（3）續(xù)存資金時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：

借：其他貨幣資金-―-信用卡20000

貸：銀行存款20000

應(yīng)收帳款的核算

某施工企業(yè)月終，向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款600000元，按合同規(guī)

定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳

支票支付。

（1）向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)

借：應(yīng)收帳款--應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000

貸：工程結(jié)算600000

（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)

借：預(yù)收帳款一預(yù)收工程款200000

——預(yù)收備料款100000

貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時(shí)：

借：銀行存款330000

貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

某施工企業(yè)月初對(duì)外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1200

元，貨已運(yùn)達(dá)購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。

（1）開出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（X單位）36000

貸：其他業(yè)務(wù)收入35100

銀行存款1200

（2）收到貨款時(shí)：

借：銀行存款36300

貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（X單位）36300

預(yù)付帳款的核算

“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“k付分包單位款”和“預(yù)付!''兩個(gè)明細(xì)帳戶，我按

理明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付帳

款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。

企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，通過“預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款“帳戶核

算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價(jià)格與雙方協(xié)商的結(jié)算價(jià)格不一致，其差額應(yīng)

通過“工程施工——合同成本（分包成本）”帳戶進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或

備料款，在結(jié)算一完工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸?/p>

例：

某施工企業(yè)按合同規(guī)定，己主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計(jì)劃成本

600007E,材料成本差異率為2%,雙方協(xié)商作價(jià)為58000元；同時(shí)，以銀行存款預(yù)付分包單

位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價(jià)款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款

結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價(jià)款350000元，扣除已預(yù)付的二程款200000元、備料款5800。元，

余款以銀行存款支付。

（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時(shí)：

借：預(yù)付帳款一預(yù)付分包單位款（備料款）58000

工程施工——合同成本（分包成本）3200

貸：原材料——主要材料60000

材料成本差異一主要材料1200

（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時(shí)：

借：預(yù)付帳款一預(yù)付分包單位款（工程款）200000

貸：銀行存款200000

（3）收到分包單位“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，結(jié)尊工程價(jià)款時(shí)：

借：工程施工——合同成本350000

貸：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）200000

——預(yù)付分包單位款（備料款）58000

應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）92000

（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí)：

借：應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）92000

貸：銀行存款92000

例：

某施工企業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來

發(fā)票帳單，列明鋼材價(jià)款46800元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元。

（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：

借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司）40000

貸：銀行存款40000

（2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：

借：物資采購——主要材料（鋼材）48100

貸：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司）48100

（3）補(bǔ)建材公司貨款時(shí)：

借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司）8100

貸：銀行存款8100

其他應(yīng)收款的核算

1.某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。

借：其他應(yīng)收款——存出保證金（水泥廠）3000

貸：銀行存款3000

2.企業(yè)倉庫因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。

借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司100000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000

3.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。

借：其他應(yīng)收款——X職工400

貸：低值易耗品——在用低值易耗品400

內(nèi)部往來的核算

內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之

間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、

暫付、暫收的往來款項(xiàng)。

應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別

在“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金''帳戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”帳戶中核算。

1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算

某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）因辦理開工前期準(zhǔn)備，向公司總部財(cái)務(wù)

部借款100000元。

（1）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款100000

貸：內(nèi)部往來——公司總部100000

（2）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄

借：內(nèi)部往來——第一公司100000

貸：銀行存款100000

2.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算

企業(yè)內(nèi)部獨(dú)、,/.核算單位之間的往米核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由個(gè)內(nèi)

部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：

第一種：通過公司集中結(jié)算

即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。

例：

某工程有限公司的機(jī)械化公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）的甲工程提

供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。

公司各方應(yīng)作分錄：

（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來——公司總部6200

貸：其他業(yè)務(wù)收入6200

（2）公司總部應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往米———公司6200

貸：內(nèi)部往來——機(jī)械化公司6200

（3）第一公司應(yīng)作分錄

借：工程施工——合同成本——甲工程6200

貸：內(nèi)部往來——公司總部6200

第二種：各單位直接結(jié)算

即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，冗在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算，月末

再由企業(yè)（公司）組織各單位對(duì)帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來帳。

例：仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。

（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來———公司6200

貸：其他業(yè)務(wù)收入6200

（2）一公司應(yīng)作分錄：

借：工程施工——合同成本——甲工程6200

貸：內(nèi)部往來一機(jī)械化公司6200

月末，公司總部財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)帳，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無誤

后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。

本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：

（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來——公司財(cái)務(wù)部6200

貸：內(nèi)部往來———公司6200

（2）一公司應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來——機(jī)械化公司6200

貸：內(nèi)部往來——公司財(cái)務(wù)部6200

（3）公司總部應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來———公司6200

貸：內(nèi)部往來——機(jī)械化公司6200

備用金的核算

備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差

旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。

施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)管理，按

照規(guī)定的用途使用，不得綣借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報(bào)銷手

續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。

??備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。根據(jù)備用

金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。

1.定額管理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀

行存款”帳戶，報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。

例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的備用金定額80co元,

以現(xiàn)金撥付。

借：備用金——物資供應(yīng)部門8000

貸：現(xiàn)金8000

上述物資供應(yīng)部門報(bào)銷日常管理支出5600元

借：管理費(fèi)用5300

貸：現(xiàn)金5600

2.非定額管理

是為了滿足臨時(shí)需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷。

例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款——李江3000

貸：現(xiàn)金3000

上述總務(wù)部門李江出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，退回現(xiàn)金600元。

（1）借：管理費(fèi)用2400

貸：其他應(yīng)收款——李江2400

（2）借：現(xiàn)金600

貸：其他應(yīng)收款——李江600

應(yīng)收票據(jù)的核算

（一）概念

應(yīng)收票據(jù)苴指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對(duì)于施工

企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)尊工程價(jià)款以及對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯

票。

（二）分類

1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款

人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存

款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。

2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計(jì)算到期利息的票據(jù)不帶

息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國(guó)的商業(yè)匯票都是不帶息

奧據(jù)。

市版收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算

計(jì)算貼現(xiàn)值的步驟：

第一步，計(jì)算到期值

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息

=票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）

第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息

財(cái)i現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期

第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值

貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)注意：

應(yīng)收票據(jù)的期限有按，天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。

1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)來計(jì)算到期日。通常

簽發(fā)口和到期口只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用

的利率，要換成日利率（年利率/360）

如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票，利率為9%,80天到期漂據(jù)的簽發(fā)日為8月1

日。票據(jù)的到期日計(jì)算如下：8月份算30天（31-1）,9月份30天：尚有20天（80-30-30）,

所以到期日為10月20日。

2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那?天為票據(jù)的到

期日（也就是對(duì)月對(duì)日）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。

如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%,5月6日簽發(fā)，三個(gè)月到期，它

的到期日為8月6日。（對(duì)月對(duì)日）

如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日

簽發(fā)、一個(gè)月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。

3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼

現(xiàn)期的計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)一致.

某企業(yè)有兩張6月10R簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個(gè)月,A票據(jù)不帶息、

B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%,

求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。

票據(jù)的到期日：12月10日（對(duì)月對(duì)口）

票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.15-12.10）=17+13+9=56（天）

A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）

貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）

B票據(jù)到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）

貼現(xiàn)息=10300*8%/380*56=128.18（元）

貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）

應(yīng)收票據(jù)的核算

（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

例：企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，收到承兌期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張,

票面金額為100000元。

（1）收到商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

貸：工程結(jié)算100000

（2）假設(shè)三個(gè)月到期后，收回票款

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（3）假設(shè)三個(gè)月到期后，付款人無力付款

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）100000

貸：應(yīng)收票據(jù)一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)

承兌匯票一張，面值150。0元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。

（1）收到匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000

貸：其他業(yè)務(wù)收入15000

（2）計(jì)提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）

借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50

M：

4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率

8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計(jì)算的貼現(xiàn)凈額及會(huì)計(jì)分錄如下：

貼現(xiàn)R數(shù):（4.11-5.10）=196（30-11）+10=29（天）

到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）

貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）

貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）

借：銀行存款15052.37

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.37

例：

5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)

退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng)。

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（某建筑公司）15150

貸：銀行存款15150

壞帳準(zhǔn)備的核算

（一）按余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算

在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例

提取。提取時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”帳戶，貸記“壞帳準(zhǔn)備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取

的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額未必等

于這?數(shù)額。因此，只有首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，才是按應(yīng)計(jì)提數(shù)入帳的，以后各年計(jì)提壞帳

準(zhǔn)備時(shí)，均使用“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年估計(jì)的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額一致。

例：

某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比率為1%。2001

年發(fā)生壞帳損失12000兀，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為

1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為

1400000元。

（1）2000年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶無余額）時(shí)：

應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）

借：管理費(fèi)用一計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備10000

貸：壞帳準(zhǔn)備10000

（2）2001年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞帳損失12000元時(shí)：

借：壞帳準(zhǔn)備12000

貸：應(yīng)收帳款——甲單位7000

——乙單位5000

（3）2001年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備借方余額2000元）時(shí)：

應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1600000*1%=16000（元）

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=16000+2000=18000（元）

借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備18000

貸：壞帳準(zhǔn)備18000

（4）2002年收回已轉(zhuǎn)銷的乙單位應(yīng)收帳款5000元,

按實(shí)際收到的金額：

借：應(yīng)收帳款——乙單位5000

貸：壞帳準(zhǔn)備5000

同時(shí)：

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款——乙單位5000

（5）2002年末,計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備貸方余額21000元）時(shí):

應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1400000*1%=14000（元）

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=14000-21000=7000（元）

借：壞帳準(zhǔn)備7000

貸：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備7000

按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算

例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為11500000元，根據(jù)應(yīng)收帳款個(gè)明細(xì)帳中的

有關(guān)帳齡資料，編制估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表如下:

估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表

帳齡金額估計(jì)壞帳率（％）壞帳準(zhǔn)備

未過期40000000.520000

一年內(nèi)3000000130000

二年內(nèi)2500000250000

三年內(nèi)1500000345000

三年以上5nnnoo525000

合計(jì)11500000170000

根據(jù)表計(jì)算結(jié)果及“壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額，作會(huì)計(jì)分錄如下:

（1）假定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額60000元

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000-60000=110000（元）

借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備110000

貸：壞帳準(zhǔn)備110000

（2）假定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方余額12000元

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000+12000=182000（元）

借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備182000

一、材料業(yè)務(wù)流程

1、申購：每月初，由各工程項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、

數(shù)量，向公司材料部提出申請(qǐng)。

2、供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)：

材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊(cè)，對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)

商評(píng)出相應(yīng)等級(jí)，優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。

按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對(duì)己驗(yàn)收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，保證各種材料的

可追溯性。

3、采購：材料部收到項(xiàng)目部提出的材料申請(qǐng)后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采

購等方式，向在冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)的原則決定供貨商和供貨數(shù)最。

4、驗(yàn)收：

供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部材料保管員按照提出申請(qǐng)的材料品利規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量

逐一核對(duì)無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗(yàn)收單上簽字，同時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。

材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商

作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。

5、領(lǐng)用.

質(zhì)目部X班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材料需月量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)

前施工不相符的材料。

領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時(shí)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)貨人

簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)科單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)科。

6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)庫存的各種材料（暫時(shí)對(duì)鋼筋、鋼材、

水泥三種材料）進(jìn)行盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)

盤點(diǎn)人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。

7、庫存管理：

材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完

好無損。

材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種

材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點(diǎn)庫存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整賬面

數(shù)，做到賬實(shí)相符。

8、廢舊物資的處理：

9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對(duì)各項(xiàng)目部庫存材料的使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。

材料部應(yīng)定期不定期地對(duì)各項(xiàng)目部庫存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以指出。

二、產(chǎn)值申報(bào)流程

1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營(yíng)部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。

2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部按各在建工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)月完工產(chǎn)

值。

3、申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。

4、財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)確認(rèn)各在建工

程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。

三、報(bào)表編制、報(bào)送流程

1、結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)

處理完畢后，先對(duì)固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

2、報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利淮分配

表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財(cái)務(wù)分析。

3、分公司確認(rèn)：報(bào)表編制完成由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)至分公司負(fù)貢人簽字確

認(rèn)。

4、上報(bào)：

每月5號(hào)下午5：00前，各分公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報(bào)表的

電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并報(bào)表會(huì)計(jì)處。

每月報(bào)表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

5、合并報(bào)表：

合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收到各單位會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)對(duì)其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報(bào)表應(yīng)退回

改正。

合并報(bào)表會(huì)計(jì)按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并于每月8日下午5：00前上報(bào)

至集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處。

6、財(cái)務(wù)分析：集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表及各單位財(cái)務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財(cái)務(wù)分

析，并于每月10日下午下班前報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。

四、會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程

1、基本流程：憑證制單一憑證審核一記賬一對(duì)賬一其他系統(tǒng)結(jié)賬一總賬系

統(tǒng)結(jié)賬。

2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：

劃出社保費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）

其他應(yīng)收款一員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部

分）

內(nèi)部往來——XX分公司（按全額）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

貸：其他應(yīng)收款一員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）

銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

3、交納稅金：

開具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)處理，上海辦事處作，

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開具的收據(jù)時(shí)，

借：應(yīng)交稅金一各稅種

其他應(yīng)交款——各費(fèi)種

貸：銀行存款（或內(nèi)部往來——上海辦事處）

4、固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)

卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤——對(duì)固

定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增加時(shí)，借：固定資產(chǎn)——各部門

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用）

工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

貸：累計(jì)折舊

5、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目-

按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入

相關(guān)成本。

購進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工一項(xiàng)目部——辦公用品等科目

管理費(fèi)用一低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品一具體名稱

經(jīng)研究決定處理辦法后，

借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）

營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品——具體名稱

營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸:低值易耗品一具

體名稱

6、庫存材料：項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科目——

月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處——成本會(huì)計(jì)

根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本，

7、臨時(shí)設(shè)施：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使

用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部按總造價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目部成本——第二次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)

目部,按原總造價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目部成本。

購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷

貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

8、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平

均進(jìn)行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：無形資產(chǎn)

9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勘記錄分部門分別

計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)

計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額——制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）

工程施工——項(xiàng)目部——項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸：應(yīng)付工資——管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資

應(yīng)付福利費(fèi)

10、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單一總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目

產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目部

11、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，

分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）

12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)

項(xiàng)n成本——總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)n部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)

目。即：

借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行根益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

借：本年利潤(rùn)

有貸力發(fā)生頷的各明細(xì)科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

本年利潤(rùn)

14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)

部經(jīng)理審核。

15、在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表,

如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。

16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對(duì)賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬

后，對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

17、數(shù)據(jù)備份：財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)

管理員負(fù)責(zé)。

五、費(fèi)用報(bào)銷流程

1、填制費(fèi)用報(bào)銷單：費(fèi)用經(jīng)手人員填制費(fèi)用報(bào)銷單，并將原始單據(jù)按費(fèi)用類別匯總填

列，粘貼附后，并在報(bào)銷單上簽名。

2、部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人對(duì)部門所屬人員經(jīng)手的費(fèi)用簽署意見，同意報(bào)銷的經(jīng)

審核無誤后簽名。

3、公司總經(jīng)理審批：主要審查費(fèi)用報(bào)銷憑證是否真實(shí)、是否符合公司費(fèi)用列支規(guī)定。

4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報(bào)銷費(fèi)用票據(jù)是否真實(shí)、合法，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

5、出納予以報(bào)銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費(fèi)用報(bào)銷單記載一致、金

額無誤的費(fèi)用報(bào)銷憑證。

6、制作出納憑證：加納根據(jù)已報(bào)銷的原始憑證及時(shí)制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運(yùn)

用正確，憑證處理及時(shí)，賬實(shí)核對(duì)日清月結(jié)。

六、成本列支流程：進(jìn)入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項(xiàng)目

部費(fèi)用報(bào)銷單等。

其基本流程為:收到成本原始憑證——檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實(shí)合法、

金額是否正確——入賬。

1、收料單：倉庫保管員驗(yàn)收材料，開出收料單一項(xiàng)目部材料員簽字一成本會(huì)計(jì)入

賬。即,

借：庫存材料（或工程施工）

貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商

2、分包工程單：經(jīng)營(yíng)部開具分包工程單——成本會(huì)計(jì)根據(jù)分包工程單入賬。即，

借：工程施工——各項(xiàng)目部——分包工程款

貸：應(yīng)付賬款——分包商

3、材料倒扎表：項(xiàng)目部材料員盤點(diǎn)庫存材料，編制材料收發(fā)存月報(bào)表一成本會(huì)計(jì)據(jù)

以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點(diǎn)數(shù)相符——其差額為當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù),

計(jì)入成本。即：

借：工程施工——各項(xiàng)目部——材料費(fèi)

貸：庫存材料——各倉庫——材料類別

4、項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷單：按“費(fèi)用報(bào)俏流程”辦理報(bào)銷手續(xù)——出納將已報(bào)銷的成本出納

憑證交成本會(huì)計(jì)處——成本會(huì)計(jì)進(jìn)行制單。

七、款項(xiàng)支付流程

1、提出支付申請(qǐng)：由供應(yīng)商或請(qǐng)款部門填寫付款申請(qǐng)單，寫明請(qǐng)款事由、收款單位、

付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。

2、業(yè)務(wù)部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務(wù)的應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報(bào)材料部經(jīng)理簽

名同意；屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門負(fù)責(zé)人簽署意見。

3、公司總經(jīng)理審批：主要對(duì)擬支付款項(xiàng)按合同約定是否到期，采購價(jià)格是否合理等進(jìn)

行審查，并簽署審批意見，

4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項(xiàng)是否已到付款時(shí)間，提供的發(fā)票是否真實(shí)合法，

并根據(jù)資金計(jì)劃安排款項(xiàng)支付的時(shí)間。

5、辦理付款手續(xù)：請(qǐng)款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請(qǐng)，出納按照已審批金額

開具票據(jù)付款。

八、工資計(jì)發(fā)流程

1、上報(bào)考勤：每月結(jié)束后第二個(gè)工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，

各項(xiàng)目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)處。

2、計(jì)提工資：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人

員的工資計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工資、福利費(fèi)，分別計(jì)入當(dāng)月相關(guān)成本和管理費(fèi)用。

3、編制工資計(jì)算表：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會(huì)

計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的點(diǎn)工出勤工日，分別編制公司管理人員、項(xiàng)FI管理人員、點(diǎn)工

工資表，同時(shí)根據(jù)人力資源部提供的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣繳潔單，扣發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分。

4、工資表復(fù)核：由財(cái)務(wù)部指定人員對(duì)工資計(jì)算表的出勤工日、工資標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣款項(xiàng)及

計(jì)算正確性等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。

5、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點(diǎn)工工資即可發(fā)放。

6、編制打卡通知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制公司及項(xiàng)目管理人員銀行打卡通知

單，寫明持卡員工姓名、身份證編號(hào)、實(shí)發(fā)工資金額等內(nèi)容。

7、總經(jīng)理批準(zhǔn)發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加蓋公司公章。

8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納艱據(jù)已審批的打卡通知單開具支票,

到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點(diǎn)工工資，由出納到各項(xiàng)目部發(fā)放。

9、新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分公司間調(diào)動(dòng)）辦理手續(xù)后，由人力資源

部向財(cái)務(wù)部提交新員工工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)部總帳會(huì)計(jì)根據(jù)考勤表記載的新員工出勤工口，

計(jì)發(fā)工資。

10、離職工資結(jié)黨：人力資源部向財(cái)務(wù)部提交員工離職移交表，寫明工資結(jié)莫標(biāo)準(zhǔn)、

總出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項(xiàng)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部按照工資計(jì)發(fā)流程進(jìn)行離?職工資結(jié)算。

九、預(yù)算編制流程

1、制定預(yù)算指標(biāo)：右預(yù)算期開始前，由集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)制定預(yù)算指標(biāo)及相關(guān)的編

制要求。

2、預(yù)算報(bào)表體系的設(shè)計(jì)與審定：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會(huì)制定的預(yù)算指標(biāo)，負(fù)

責(zé)設(shè)計(jì)預(yù)算報(bào)表體系，經(jīng)報(bào)請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)審定后下發(fā)各預(yù)算單位。

3、預(yù)算成員單位預(yù)算的編制：由各分公司相關(guān)職能部門編制相關(guān)業(yè)務(wù)表格，分公司財(cái)

務(wù)部門匯總后，編制分公司預(yù)算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)辦公

室O

4、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核：預(yù)算委員會(huì)辦公室在收到各分公司的預(yù)算報(bào)表后，先交由集團(tuán)材

料部、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)部對(duì)預(yù)算報(bào)表的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進(jìn)夕亍審核。

5、匯總預(yù)算報(bào)表的編制：集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核無誤后的各分公司

報(bào)表，匯總編制集團(tuán)總的預(yù)算報(bào)表，并上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。

6、預(yù)算報(bào)表的審定與批準(zhǔn)：預(yù)算委員會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)的匯總預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審定、

批準(zhǔn)。并交由集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審定后的預(yù)算報(bào)表指標(biāo)起草相關(guān)文件，下達(dá)至各分公司。

存貨的核算

一、存貨的分類

施工企業(yè)的存貨一般分為以下幾類：

（一）原材料存貨

（二）在產(chǎn)品存貨

（三）庫存商品存貨

（四）生產(chǎn)用品存貨

一、存貨收入的計(jì)價(jià)

由于施工企業(yè)取得存貨的途徑不同，存貨的實(shí)際成本內(nèi)容也有差異。

（一）外購存貨的計(jì)價(jià)

外購存貨的實(shí)際成本包括：（1）買價(jià)-指供應(yīng)單位開出的發(fā)票中所填的價(jià)款，包括材料

的原價(jià)、供銷部門手續(xù)費(fèi)和增值稅等有關(guān)稅金。（2）運(yùn)雜費(fèi)--指材料從來源地運(yùn)到工地倉庫

（或施工現(xiàn)場(chǎng)堆放材料的地點(diǎn)）以前所發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及合理的

運(yùn)輸損耗等費(fèi)用。

（二）建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨的計(jì)價(jià)

建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨的入帳價(jià)值，應(yīng)按合同確定的價(jià)值入帳，即按雙方辦理材

料交接時(shí)商定的結(jié)算價(jià)格計(jì)價(jià)。通常的做法是按材料的預(yù)算價(jià)格計(jì)價(jià)，而預(yù)算價(jià)格中包括了

采購保管費(fèi)，如果這部分財(cái)料是有施工企業(yè)負(fù)責(zé)保管的，則在確定結(jié)算價(jià)格時(shí)，應(yīng)從材料預(yù)

算價(jià)格中扣除這部分保管我。

（三）自制存貨的計(jì)價(jià)

企業(yè)自制存貨的入帳價(jià)值為制造成本，包括在制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、

其他制造費(fèi)用等。

（四）委托外單位加工完成存貨的計(jì)價(jià)

委托外單位加工完成存貨的入帳價(jià)值包括加工過程中耗用的原材料或半成品，以及加工

費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等。

（五）投資者投入存貨的價(jià)值

投資各方確認(rèn)的價(jià)值

（六）接受捐贈(zèng)存貨的價(jià)值

1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，但憑據(jù)上表明的金額加上

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入帳價(jià)值。

2.沒有提供憑據(jù)的，按下列順序確定入帳價(jià)值

（1）同類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。

（2）同類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值作為入帳價(jià)值。

（七）盤盈存貨的計(jì)價(jià)

以同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格為入帳價(jià)值

存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)

（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)

1.先進(jìn)先出法

以先購進(jìn)的存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的一種方

法。采用這種方法，先購進(jìn)的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和

期末存貨的成本。

例：

某施工企業(yè)2003年12月份A種材料明細(xì)帳見表所示

A材料明細(xì)帳

2005年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出30050150004006024000

5003030000

18購入60070420004006024000

6007042000

20發(fā)出40060240002007014000

4007028000

23購入20080160002007014000

2008016000

31本月合計(jì)17001120001600970002007014000

2008016000

2.加權(quán)平均法

亦稱全月一次加權(quán)平均法，是指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本

月全部收貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出

成本和庫存成本.

計(jì)算公式：

加權(quán)平均承價(jià)=（月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)

量+本月收入存貨數(shù)量）

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)

月末結(jié)存存貨數(shù)量=月末庫存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)

A材料明細(xì)帳

2003年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入90060540001200

11發(fā)出800400

18購入60070420001000

20發(fā)出800200

23購入2008016000400

31本月合計(jì)1700112000160063.510160040063.525400

有關(guān)計(jì)算步驟和計(jì)算公式如下：

A材料平均單價(jià)=（15000+54000+42000+16000）/（300+900+600+200）=63.5（元）

本月發(fā)出A材料成本=16000*63.5=101600（元）

月末庫存A材料成本=400*635=25400（元）

3.移動(dòng)加權(quán)平均法

亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指本次收貨的成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有

收貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)假的一種方法.

計(jì)算公式：

移動(dòng)加權(quán)單價(jià)=（本次收入前結(jié)存存貨成本+本次收入存貨實(shí)際成本）/（本次收入前結(jié)存存

貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量*存貨移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)

期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)

3.移動(dòng)加權(quán)平均法

亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指本次收貨的成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有

收貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)假的一種方法.

A材料明細(xì)帳

2003年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月□號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入9006054000120057.569000

11發(fā)出80057.54600040057.523000

18購入600704200010006565000

20發(fā)出80065520002006513000

23購入200801600040072.529000

31本月合計(jì)170011200016009800040072.5

4.后進(jìn)先出法

它是以后收進(jìn)的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提，對(duì)發(fā)出存貨按最近收進(jìn)的單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種

方法.

A材料明細(xì)帳

2003年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出80060480003005015000

100606000

18購入60070420003005015000

100606000

6007042000

20發(fā)出60070420002005010000

100606000

100505000

23購入20080160002005010000

2008016000

31本月合計(jì)170011200016001010C02005010000

2008016000

原材料的核算

按實(shí)際成本計(jì)價(jià)物資采購的核算

1.貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫

例：6月2日，企業(yè)向華鑫水泥廠購入水泥100噸，買價(jià)44460元,運(yùn)雜費(fèi)1200元款項(xiàng)

已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付.材料已驗(yàn)收入庫.

借源材料——主要材料（水泥）45660

貸：銀行存款45660

2.貨款己經(jīng)支付，材料尚未收到

付款和收料不在同一時(shí)間，付款在先，收料在后。這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多數(shù)是在企業(yè)向外地采

購材料，，采用“商業(yè)匯票”等結(jié)算方式，供貨單位的發(fā)票、結(jié)算憑證等已先到，并已承付貨

款或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料后到。

例：6月10日，企業(yè)收到外地建材公司轉(zhuǎn)來發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)等單據(jù)，發(fā)來的原木買價(jià)65520

元、代墊運(yùn)費(fèi)3900元，經(jīng)審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票。

借：在途物資——主要材料（原木）69420

貸：應(yīng)付票據(jù)一商業(yè)承兌匯票（建材公司）69420

3.材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票帳單未到、貨款暫未支付。

付款和收料不在同一個(gè)月份，收料在先付款在后。在這種情況卜，由于購入材料的價(jià)值

不確定，交易尚未正式成交，因而平時(shí)收到材料時(shí)只登記明細(xì)分類帳，暫不進(jìn)行總分類核算。

等到發(fā)票帳單到達(dá)并付款后，再進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理。如果到月木發(fā)票帳單仍卡收到，可按同

類材料的價(jià)格或合同價(jià)格、計(jì)劃價(jià)格等暫估入帳；下月初用紅字做同樣的