企業(yè)內(nèi)部控制論文（15篇）

企業(yè)內(nèi)部控制論文（15篇）企業(yè)內(nèi)部控制論文1一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念與范圍內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過(guò)程?；蛘哒f(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對(duì)這些缺陷進(jìn)行評(píng)定，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見(jiàn)的過(guò)程。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)信息的全面審計(jì)。對(duì)信息使用者來(lái)說(shuō)，有效的內(nèi)部控制審計(jì)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯(cuò)報(bào)發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以增加信息使用者對(duì)企業(yè)的信心，而對(duì)企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有十分重要的作用。二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析鑒于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)明顯不足，審計(jì)方法相對(duì)比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計(jì)弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)只對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行檢查，審計(jì)工作會(huì)影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)、審計(jì)過(guò)程流于形式，喪失了其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。與國(guó)外企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)相比較，我國(guó)審計(jì)體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為亦屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。改革開(kāi)放以來(lái)，由于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計(jì)的'現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)就會(huì)失效，最終引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化技能不足首先，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計(jì)部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來(lái)說(shuō)，專業(yè)化技術(shù)不精，審計(jì)過(guò)程會(huì)習(xí)慣性的用會(huì)計(jì)眼光、思路審視問(wèn)題，使審計(jì)工作效能低下、審計(jì)質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計(jì)工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計(jì)剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計(jì)工作差異，實(shí)現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。(三)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度不高許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計(jì)工作是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒(méi)有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的自覺(jué)性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對(duì)于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計(jì)是對(duì)自己的工作找毛病，從心理上就對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場(chǎng)上分析、評(píng)判問(wèn)題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)更是無(wú)能為力，不能做出客觀的評(píng)價(jià)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要措施(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部控制審計(jì)部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的地位，堅(jiān)持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計(jì)部門需要及時(shí)匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計(jì)權(quán)利可以有效執(zhí)行。(二)提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)化技能企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計(jì)部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，鼓勵(lì)審計(jì)人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問(wèn)題、新環(huán)境、新形勢(shì)，將每一個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)成一門課題來(lái)研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，拓展審計(jì)空間，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員要樹(shù)立正確的價(jià)值觀，在面對(duì)利益的誘惑時(shí)，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，從交談中找到審計(jì)線索，完成審計(jì)工作。(三)提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，利用自我評(píng)價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結(jié)合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立良好的審計(jì)形象，通過(guò)促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的快速發(fā)展，減少外部審計(jì)工作量及審計(jì)成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行力度由于受當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險(xiǎn)。許多審計(jì)人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險(xiǎn)，出具虛假審計(jì)信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有真實(shí)性、完整性與獨(dú)立性?？傊?，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚存在許多問(wèn)題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問(wèn)題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效運(yùn)行，努力降低企業(yè)審計(jì)成本，使內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。企業(yè)內(nèi)部控制論文2一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問(wèn)題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理由各部門自行開(kāi)展，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生節(jié)點(diǎn)越來(lái)越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的無(wú)處不在及無(wú)時(shí)不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前無(wú)法識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，也沒(méi)有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（二）控制活動(dòng)方面?？刂苹顒?dòng)是影響內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對(duì)該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實(shí)衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對(duì)稱、失真、不公平反而為虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項(xiàng)目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營(yíng)銷及工程項(xiàng)目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實(shí)際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無(wú)法反映電力供應(yīng)實(shí)際情況；另一方面工程項(xiàng)目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計(jì)及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時(shí)性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級(jí)之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督力度方面，財(cái)務(wù)部門與營(yíng)銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法全面掌握客戶信息資料。二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略針對(duì)上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以通過(guò)以下策略來(lái)改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)已采取的控制措施開(kāi)展情況及效果實(shí)施評(píng)價(jià)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場(chǎng)供求等外部環(huán)境變化，及時(shí)有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。另外，企業(yè)對(duì)已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。重點(diǎn)評(píng)價(jià)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果，及時(shí)修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。（二）改進(jìn)各部門控制活動(dòng)。首先，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。為了客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？茖W(xué)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性。非財(cái)務(wù)指標(biāo)目的'在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對(duì)企業(yè)歸屬感營(yíng)造、市場(chǎng)關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開(kāi)展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項(xiàng)具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實(shí)到位；另一方面由企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的有效信息，并報(bào)告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評(píng)價(jià)情況，實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)、約束功效；最后，基于市場(chǎng)需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對(duì)地區(qū)電網(wǎng)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究與初步設(shè)計(jì)、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對(duì)于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與供應(yīng)商調(diào)換，必要時(shí)通過(guò)法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。（三）構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺(tái)。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時(shí)，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時(shí)、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項(xiàng)”報(bào)告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開(kāi)展供電企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，逐歩建立半年度、季度報(bào)告制度。對(duì)于重大事項(xiàng)，完善重大事項(xiàng)報(bào)告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級(jí)重大事項(xiàng)的范圍。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門，如果出現(xiàn)重大事項(xiàng)漏報(bào)、遲報(bào)、瞞報(bào)的情況，將根據(jù)事項(xiàng)的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開(kāi)拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵(lì)員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。三、結(jié)語(yǔ)供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對(duì)于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問(wèn)題進(jìn)行了分析，在具體實(shí)踐過(guò)程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際從多個(gè)層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)內(nèi)部控制論文3引言隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐步提升，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與完善。一方面，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力帶來(lái)了更加有力的發(fā)展保障；另一方面，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化管理，實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)資源逐步完善，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，合理實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)在資源的綜合探索，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理體系拓展與創(chuàng)新。一、會(huì)計(jì)信息化概述會(huì)計(jì)信息化是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理下與計(jì)算機(jī)自動(dòng)化掛系統(tǒng)相結(jié)合[1]，一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)借助系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理綜合分析，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行綜合分配，降低企業(yè)財(cái)政赤字等情況的發(fā)生；另一方面，會(huì)計(jì)信息化可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理資源分配適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息與市場(chǎng)需求相適應(yīng)，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)資源的全面分析管理，滿足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求。二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響會(huì)計(jì)信息化是綜合性內(nèi)部審計(jì)管理形式，新型企業(yè)管理對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較大的沖擊性[2]。其一，會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部審計(jì)信息綜合化管理，信息資源結(jié)構(gòu)完善，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理信息內(nèi)部設(shè)計(jì)包括多方面，是企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)行各個(gè)部門的綜合對(duì)接，兩者在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理理念和管理結(jié)構(gòu)上都存在著較大的區(qū)別，如果企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化直接對(duì)接，對(duì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息資源不完善，會(huì)計(jì)信息化管理的開(kāi)展整體缺乏的開(kāi)展思想做引導(dǎo)，無(wú)法保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理合理運(yùn)行；其二，會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)行需要有完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度作保障，信息化管理需要有綜合性會(huì)計(jì)人才作保障，但傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理制度與人才都是單方面的管理，缺乏企業(yè)內(nèi)部審計(jì)綜合性管理，新舊企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)的不同嗎，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化的推行上較困難，非但沒(méi)有達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的作用，反而制約了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三、充分應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)策（一）增強(qiáng)新會(huì)計(jì)管理意識(shí)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)逐步完善，必須轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理理念，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的.開(kāi)展具有正確的思想引導(dǎo)，例如：企業(yè)組織內(nèi)部設(shè)計(jì)人員對(duì)新型會(huì)計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、報(bào)表管理等方面的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)進(jìn)行綜合學(xué)習(xí)，為企業(yè)實(shí)施信息化管理的進(jìn)一步開(kāi)展帶來(lái)新指導(dǎo)理念；另一方面，會(huì)計(jì)信息化指導(dǎo)理念的變化，也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展理念與我國(guó)會(huì)計(jì)管理新準(zhǔn)則相適應(yīng)，例如：企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)我國(guó)新會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則中報(bào)表管理中的負(fù)債表、損益表的分析，信息核算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施理論知識(shí)的綜合學(xué)習(xí)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中存在的不足，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)分配結(jié)構(gòu)的綜合規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作開(kāi)展順利進(jìn)行。（二）現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的應(yīng)用現(xiàn)代新型會(huì)計(jì)信息化管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源管理技術(shù)升級(jí)，一方面，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息審核采用系統(tǒng)自動(dòng)化審計(jì)為主，人工輔助為主的審計(jì)格局，例如：現(xiàn)代企業(yè)采用SAP系統(tǒng)作為企業(yè)規(guī)劃管理的主要處理系統(tǒng)[3]，依據(jù)系統(tǒng)整體規(guī)劃要求，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行進(jìn)行多方面綜合運(yùn)算，同時(shí)新內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)可以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)衡量結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、收益等多方面因素的綜合審計(jì)，完善的系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)能夠提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部涉審計(jì)應(yīng)用做用；另一方面，會(huì)計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)資源綜合拓展的直接體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與市場(chǎng)行情的統(tǒng)一分析，企業(yè)可以在數(shù)字化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源綜合分析，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警報(bào)，會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)。（三）完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度會(huì)計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期發(fā)揮經(jīng)濟(jì)控制管理的作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管制度。打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單一部門管理制度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的審核標(biāo)準(zhǔn)一體化控制。例如：現(xiàn)代企業(yè)資源內(nèi)部設(shè)計(jì)管理制度[4]，不僅要制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要做好企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)信息處理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照我國(guó)新會(huì)計(jì)管理規(guī)則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)信息處理控制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息管理的基本需求，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)下，發(fā)揮良好的信息控制管理新標(biāo)準(zhǔn)。（四）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力，一方面，做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)專業(yè)能力提升，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員新型內(nèi)部審計(jì)管理技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)資源管理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新系統(tǒng)的合理對(duì)接；另一方面，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)管理人員的經(jīng)濟(jì)管理作用。此外，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮作用下的有效措施[5]，信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部分信息公開(kāi)，為國(guó)家審計(jì)和大眾監(jiān)督提供了更加直接的數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)信息充分應(yīng)用主義優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其作用。四、結(jié)語(yǔ)會(huì)計(jì)信息化，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然性選擇，基于對(duì)會(huì)計(jì)信息化的基本概念的論述，對(duì)會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)影響進(jìn)行分析，并從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的信息應(yīng)用角度提出應(yīng)對(duì)策略，為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展探索新發(fā)展道路。參考文獻(xiàn)：[1]臧勇，周藝.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版），20__，4：78-80.[2]彭坤.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，20__，9：95+97.[3]羅東升.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策[D].四川大學(xué)，20__.[4]劉志慧.關(guān)于會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20__，29：202.[5]侯樂(lè)鵑.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，20__，14：66-67.企業(yè)內(nèi)部控制論文4一、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)漏洞，需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過(guò)利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)對(duì)與會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對(duì)外投資與采購(gòu)付款等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會(huì)計(jì)信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)切實(shí)執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國(guó)的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題卻非常嚴(yán)重，如果不加以干涉，有可能會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。二、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對(duì)于內(nèi)部控制管理，也會(huì)有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，沒(méi)有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生眾多難以操作的問(wèn)題一些企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)?jì)數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的.控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對(duì)于自身的管理卻沒(méi)有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。2.管理者與會(huì)計(jì)人員觀念存在問(wèn)題小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過(guò)程中，沒(méi)有吸收到足夠多的管理水平與知識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制更沒(méi)有明確的想法，造成企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中偏重于技術(shù)管理，而對(duì)于運(yùn)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足，或者認(rèn)為這種控制只是對(duì)除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題也不及時(shí)糾正，往往說(shuō)一句話就過(guò)去了，認(rèn)為小型企業(yè)沒(méi)必要為了內(nèi)部控制中的問(wèn)題嚴(yán)肅處理，久而久之也就會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題。小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員一般為無(wú)證上崗，對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)缺乏，更對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護(hù)管理者或所有者的利益，會(huì)計(jì)人員有可能會(huì)做帳外帳，對(duì)于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會(huì)監(jiān)督。我國(guó)的企業(yè)外部管理體系較完善，但對(duì)于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無(wú)法體現(xiàn)出監(jiān)督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過(guò)程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運(yùn)作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對(duì)于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會(huì)計(jì)人員要對(duì)國(guó)家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與危機(jī)意識(shí)。通過(guò)組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠(chéng)信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持不做假帳，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。最后要通過(guò)完善監(jiān)督制度的方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)體系中組織間的比較，查找不足與問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行改善。三、結(jié)語(yǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)范、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著巨大的推動(dòng)作用。通過(guò)不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、監(jiān)督機(jī)制的模式，提高管理者與會(huì)計(jì)人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對(duì)本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。企業(yè)內(nèi)部控制論文5根據(jù)《規(guī)范》，有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素。這與ＣＯＳＯ報(bào)告（１９９２）的五大要素實(shí)質(zhì)上是一致的。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀本世紀(jì)初發(fā)生了很多影響深遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)丑聞，美國(guó)催生了《薩班斯———奧克斯利法案》（ＳＯＸ，或者ＳＯＡ），中國(guó)催生了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。ＳＯＸ法案中對(duì)內(nèi)部控制主要涉及１０３條款、３０２條款、４０４條款，對(duì)在美上市公司影響到信息披露委員會(huì)的組建、董事會(huì)實(shí)踐的改變、審計(jì)委員會(huì)實(shí)踐的變化等。從２００６年７月１５日起，所有在美上市的外國(guó)企業(yè)，必須執(zhí)行ＳＯＸ法案。我國(guó)亦別有深意地發(fā)起成立了一個(gè)由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，其使命是制定和發(fā)布我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，旨在建立一套具有權(quán)威性、公認(rèn)性和統(tǒng)一性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，標(biāo)志著中國(guó)的內(nèi)控時(shí)代的來(lái)臨?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論探索和實(shí)踐１企業(yè)控制環(huán)境的改善。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)控制環(huán)境的影響，在控制環(huán)境中體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的控制活動(dòng)的形式和內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、經(jīng)營(yíng)文化，影響著整個(gè)組織成員的控制意識(shí)，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的各個(gè)組成部分的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的建設(shè)最直接的影響就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)，一個(gè)良好的控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成健康的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、經(jīng)營(yíng)文化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值。鑒于我國(guó)相關(guān)立法還顯滯后狀況，因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)控制制度立法建設(shè)迫在眉睫。２引入全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，除內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素———經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，故企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引入全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。３設(shè)立良好的控制活動(dòng)。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，管理學(xué)家麥克考勒把“恰當(dāng)?shù)貏澐置總€(gè)人的職責(zé)范圍”作為管理的首要原則；“組織理論之父”韋伯提出了“科層制”，嚴(yán)格地把職責(zé)與權(quán)限等級(jí)化，規(guī)定了每個(gè)人都只能在自己的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)行事?！兑?guī)范》著重強(qiáng)調(diào)了崗位輪換制度，相應(yīng)的.，ＩＩＡ亦給出良好的標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師避免確認(rèn)自己以前的業(yè)務(wù)。４以合理的管理資訊系統(tǒng)強(qiáng)化信息與溝通機(jī)制。在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息的溝通機(jī)制是否有效至關(guān)重要，實(shí)踐證明，合理的管理資訊系統(tǒng)是良好的保障。一個(gè)良好的資訊系統(tǒng)在實(shí)踐上應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定、控制報(bào)告的擬定和以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)等，需要一個(gè)適合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐的管理資訊系統(tǒng)。５內(nèi)部監(jiān)督制度的探索和實(shí)踐。內(nèi)部監(jiān)督制度實(shí)際上在企業(yè)中早已存在，但是在制度建設(shè)過(guò)程中缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，給內(nèi)部監(jiān)督制度的考評(píng)帶來(lái)了隨意性。因此，引入內(nèi)部審計(jì)制度顯得很有必要。在內(nèi)部控制的實(shí)踐過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)揮著顯著的作用，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)控制環(huán)境和控制程序的有效監(jiān)督，并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，提供了使企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)的管理決策資訊。我國(guó)應(yīng)積極引入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐活動(dòng)：一是內(nèi)部控制中觀念的轉(zhuǎn)變；二是進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)方法；三是要注重公司治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用等。隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范、制度的建立和完善，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上必將走出一條適合自己的發(fā)展道路。企業(yè)內(nèi)部控制論文6企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一些幫助。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述。企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。1、會(huì)計(jì)控制的概念。會(huì)計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是針對(duì)這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過(guò)分析收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì)計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。二、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響。1、信息技術(shù)對(duì)控制要素的影響。信息技術(shù)的出現(xiàn)沒(méi)有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素影響。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是指根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化地評(píng)價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)的設(shè)定對(duì)于預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素。通過(guò)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性來(lái)判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，利用信息技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中所有的會(huì)計(jì)行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì)計(jì)憑證上進(jìn)行修改會(huì)很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會(huì)計(jì)違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為大多是利用計(jì)算機(jī)完成，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制模式下不需要考慮的問(wèn)題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中需要考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問(wèn)題、會(huì)計(jì)信息備份問(wèn)題等；三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的改進(jìn)。1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會(huì)在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境具有很大的`幫助。第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都形同虛設(shè)，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì)計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評(píng)估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及相應(yīng)的控制方法。第二，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。四、總結(jié)?？傊S著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無(wú)論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。企業(yè)內(nèi)部控制論文7一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施分析會(huì)計(jì)控制工作的有序開(kāi)展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒(méi)有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過(guò)程中存在著一定的問(wèn)題，上文中對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，下面本文就針對(duì)這些問(wèn)題，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體措施進(jìn)行論述。首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠更好的提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，并且實(shí)現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來(lái)講，要建立起完整的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，確保施工企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)庫(kù)的建立能夠在確保會(huì)計(jì)信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開(kāi)展各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場(chǎng)的特點(diǎn)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作流程的`監(jiān)督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會(huì)計(jì)工作責(zé)任機(jī)制，讓每個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問(wèn)題才能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人，及時(shí)了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。具體來(lái)講，必須要突出內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作的開(kāi)展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的過(guò)程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎(chǔ)上，建立起對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，也是開(kāi)展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作延續(xù)性的重要保障。最后，不斷提升會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡(jiǎn)單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開(kāi)展，必須要采取有效的措施提升會(huì)計(jì)工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會(huì)計(jì)人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊(duì)伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。二、結(jié)束語(yǔ)對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對(duì)策，希望通過(guò)本文的論述，能夠?qū)窈蟮南嚓P(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制論文8【摘要】近兩年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問(wèn)題，如何做好我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問(wèn)題，本文就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討?！娟P(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度探討內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對(duì)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工來(lái)實(shí)施，以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的，管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性為目標(biāo)的。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)策１.培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開(kāi)企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，使他們具備內(nèi)控的意識(shí)。在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中，除了要有董事會(huì)和管理者參與，還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來(lái)，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問(wèn)題，以此來(lái)為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行考核的時(shí)候，要注重考核部門內(nèi)員工對(duì)內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見(jiàn)，只有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時(shí)刻注意，做好細(xì)節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問(wèn)題，從而達(dá)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。２.切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對(duì)獨(dú)立的人員來(lái)實(shí)施，以此來(lái)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無(wú)意識(shí)的'同犯一個(gè)問(wèn)題的可能性很小，但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。３.在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應(yīng)該重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對(duì)人的控制。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過(guò)大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。４.將內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起。作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，利用內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該定期對(duì)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過(guò)相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒(méi)有按時(shí)完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問(wèn)題的時(shí)候應(yīng)該給予懲罰。通過(guò)內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國(guó)有企業(yè)各部門按時(shí)完成本職工作，還可以在員工面前樹(shù)立威信，從而提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，想要做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎(jiǎng)懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，使會(huì)計(jì)的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。參考文獻(xiàn)：［１］邢紅維．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及改進(jìn)建議［Ｊ］．會(huì)計(jì)師，２０１０，（１２）.［２］趙曉玲．當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題、原因及其對(duì)策［Ｊ］．科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，２０１０，（０５）.［３］劉衡．關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的探索與思考［Ｊ］．河北省社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào)，２００９，（０３）.［４］陳建杰．對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議［Ｊ］．經(jīng)濟(jì)師，２００７，（０８）企業(yè)內(nèi)部控制論文9摘要：煙草產(chǎn)業(yè)一直以來(lái)都是我國(guó)重要的創(chuàng)匯產(chǎn)業(yè)之一，隨著近年來(lái)人們生活水平的不斷提高，煙草企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，給企業(yè)的管理帶來(lái)了一定的困難。煙草企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都有極大的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，煙草企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，制定合理的控制策略。關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制在煙草企業(yè)的生產(chǎn)及運(yùn)行中，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作都具有重要的意義。做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的預(yù)測(cè)和控制，及時(shí)了解企業(yè)在管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而提高管理的質(zhì)量。最為重要的是，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量和效率。一、煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為煙草企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展提供了良好的平臺(tái)。會(huì)計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管來(lái)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而保障企業(yè)的各項(xiàng)工作得以有序的展開(kāi)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量也提出了更高的要求?，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度下，煙草企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平提高是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。1.推動(dòng)煙草企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。對(duì)于煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，要促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過(guò)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，煙草企業(yè)可以極大的提高內(nèi)部管理水平，優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)制度，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行效率。此外，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還可以從一定程度上規(guī)范企業(yè)管理者的行為。對(duì)于煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部管理質(zhì)量對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起到了尤其重要的作用。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立起一套有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，從而提高員工的工作積極性。2.規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制可以提升企業(yè)整體的文化氛圍，從而形成對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督。通過(guò)會(huì)計(jì)核算可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)的了解，為會(huì)計(jì)活動(dòng)的展開(kāi)提供有效的依據(jù)，為管理者的決策制定提供參考，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。二、煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析我國(guó)煙草企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過(guò)程?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國(guó)的應(yīng)用時(shí)間并不長(zhǎng)，因此，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作還沒(méi)有累計(jì)足夠的經(jīng)驗(yàn)，在發(fā)展的過(guò)程中也顯現(xiàn)出了一定的問(wèn)題。盡管近兩年我國(guó)的煙草企業(yè)獲得了極大的發(fā)展，行業(yè)整體水平有了顯著的提升，內(nèi)部管理制度也更加的完善，但在實(shí)際的工作和管理過(guò)程中，還是出現(xiàn)了一些明顯的問(wèn)題。1.內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠健全。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是基于有效、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上的，這需要企業(yè)有一個(gè)良好的信息環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境為企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的展開(kāi)及監(jiān)督提供了基礎(chǔ)，并受到企業(yè)管理方式、企業(yè)文化氛圍和制度結(jié)構(gòu)的影響。要做好企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，外部的良好環(huán)境氛圍也是必不可少的。近兩年，我國(guó)的煙草企業(yè)經(jīng)歷了較大的政策改革和結(jié)構(gòu)重組，在整體的管理水平上有了明顯的提升，已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了制度化的管理。但是，我國(guó)煙草企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在很大的缺陷和問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高造成了一定的阻礙。另外，有很大一部分企業(yè)的文化建設(shè)流于形式，開(kāi)展的內(nèi)容和組織形式都不符合標(biāo)準(zhǔn)，員工的價(jià)值觀念未能達(dá)到統(tǒng)一，工作責(zé)任感缺失，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的提高。2.內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化。煙草產(chǎn)業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，因此在管理控制制度上受到傳統(tǒng)方式的影響較大。與現(xiàn)代化管理制度的要求相比，我國(guó)的'煙草企業(yè)在人力資源管理的更新上較慢，管理方式靈活性低，在進(jìn)行員工的招聘和培訓(xùn)時(shí)效率較低，員工更新速度慢，員工素質(zhì)相對(duì)較低，且選擇范圍狹窄，在部門內(nèi)部存在著論資排輩等不良現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高。在一些煙草企業(yè)中還存在著內(nèi)部管理制度與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相脫節(jié)的現(xiàn)象。企業(yè)管理部門沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及市場(chǎng)要求對(duì)管理制度做出及時(shí)的更新與調(diào)整，在管理制度上照搬照抄，導(dǎo)致制度僵化，經(jīng)營(yíng)理念落后，企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展缺乏有效合理的依據(jù)，很多業(yè)務(wù)無(wú)法有序的開(kāi)展，無(wú)法達(dá)到企業(yè)制定的管理目標(biāo)。3.內(nèi)部溝通效率不高。我國(guó)的煙草企業(yè)在近幾年經(jīng)歷了規(guī)模不斷擴(kuò)展的過(guò)程，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)也日益復(fù)雜化，給企業(yè)管理增加了難度。在龐大的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)下，做好內(nèi)部的溝通顯得更加重要。然而，許多煙草企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢，組織部門繁雜，分工不明確，信息傳遞收到阻礙，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法得到有效的執(zhí)行，企業(yè)的工作效率低下，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。4.監(jiān)管力度不夠。會(huì)計(jì)信息可以直觀、真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行狀況，因此會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、公正性有著十分重要的作用。但是受到傳統(tǒng)管理模式的營(yíng)銷，我國(guó)煙草企業(yè)的管理過(guò)程中往往出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的問(wèn)題，尤其是在會(huì)計(jì)管理上，時(shí)常出現(xiàn)形式化的問(wèn)題。這主要是由于監(jiān)督機(jī)制不完善引起的。煙草企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏相互制約、相互監(jiān)督的作用，導(dǎo)致一些監(jiān)管工作沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。此外，煙草企業(yè)的外部監(jiān)督力度也有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。我國(guó)煙草企業(yè)的外部監(jiān)管中，部門的功能重復(fù)，且管理分散、標(biāo)準(zhǔn)混亂。部分煙草企業(yè)還存在內(nèi)部控制目標(biāo)不明確的問(wèn)題。在日常的管理過(guò)程中，只注重眼前利益，而沒(méi)有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃。三、提升煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略1.完善內(nèi)部控制。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的完善可以從幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，煙草企業(yè)要完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，建立具有針對(duì)性的管理措施。其次，煙草企業(yè)要重視企業(yè)文化的建設(shè)，通過(guò)良好的企業(yè)氛圍來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和員工的工作積極性，從而提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。最后，煙草企業(yè)要提高人力資源管理的水平，引進(jìn)高素質(zhì)高技術(shù)的人才，為企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理提供良好的基礎(chǔ)。2.加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)。煙草企業(yè)要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，僅僅依靠企業(yè)的內(nèi)部控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在做好內(nèi)部管理體制建設(shè)的同時(shí)，做好社會(huì)誠(chéng)信體系的建設(shè)也是十分必要的。在這一方面就要充分發(fā)揮政府的管理和引導(dǎo)作用，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)誠(chéng)信的宣傳和倡導(dǎo)。政府部門可以制定一系列的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范整個(gè)市場(chǎng)領(lǐng)域的誠(chéng)信行為。其次，政府部門的工作人員應(yīng)當(dāng)以身作則，在監(jiān)管的過(guò)程中克忠職守、依法辦事。最后，政府部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理理念，轉(zhuǎn)變職能，提倡誠(chéng)信建設(shè)，建立一個(gè)廉潔、公正的政府。3.大力弘揚(yáng)傳統(tǒng)誠(chéng)信文化。誠(chéng)信意識(shí)在現(xiàn)代生活中起到了越來(lái)越重要的作用，良好的道德環(huán)境氛圍建設(shè)需要全社會(huì)的共同努力。要提高企業(yè)會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量，就要在全社會(huì)樹(shù)立良好的誠(chéng)信意識(shí)，大力弘揚(yáng)中華民族的傳統(tǒng)誠(chéng)信觀念，只有這樣，才能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中幫助企業(yè)建立起良好的責(zé)任意識(shí)和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，從而幫助企業(yè)獲得長(zhǎng)足、健康的發(fā)展。四、結(jié)語(yǔ)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)也面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，企業(yè)不僅要注重生產(chǎn)效率的提高，還要重視內(nèi)部管理制度的優(yōu)化，尤其是在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)上，必須結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、有效、有針對(duì)性的控制策略，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]張琳.加強(qiáng)和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略[J].經(jīng)濟(jì)視野,20__(05):15-17.[2]李鳳.加強(qiáng)煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考[J].會(huì)計(jì)師,20__(06):66-68.[3]宋麒.試論煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施[J].科技視界,20__(08):35-37.企業(yè)內(nèi)部控制論文10內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效管理而制定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對(duì)于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和增強(qiáng)企業(yè)的管理有很好的輔助作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由一系列的控制措施構(gòu)成，它的目的就是保護(hù)建筑企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)工作的完整性和可靠性。作為我國(guó)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大的影響，在我國(guó)企業(yè)體制改革深度進(jìn)行的大背景下，加上我國(guó)近期對(duì)基礎(chǔ)性行業(yè)的投入日益增大，使得建筑企業(yè)在經(jīng)歷美好春天的同時(shí)，也避免不了企業(yè)要經(jīng)歷競(jìng)爭(zhēng)壓力的寒冬。由于我國(guó)建筑企業(yè)之前體制的不完善，使得企業(yè)內(nèi)部隱藏的問(wèn)題日益暴露了出來(lái)，對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，尤其是諸如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等方面。1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的分類和原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括分工控制、授權(quán)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會(huì)計(jì)控制防線。它的原則包括健全性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、適用性原則和協(xié)調(diào)性原則。其中的經(jīng)濟(jì)性原則是指為了提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督：適用性原則是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度設(shè)計(jì)需要根據(jù)單位的實(shí)際需要以及單位的具體情況來(lái)設(shè)定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現(xiàn)過(guò)度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;協(xié)調(diào)性原則即指使各部門的控制處于平穩(wěn)協(xié)調(diào)的狀態(tài)，以最大效果保持單位的經(jīng)濟(jì)效益。此外內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。2.我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀和不足隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)的發(fā)展，其面臨的經(jīng)常是資金巨大、項(xiàng)目工程周期長(zhǎng)和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題，而資金的分配主要是由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)管理，所以建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理就變的越來(lái)越重要了。由于我國(guó)國(guó)情的特殊性，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)行的較晚，再加上我國(guó)建筑企業(yè)與其他企業(yè)相比，其對(duì)自身的改革又滯后了一步，使得我國(guó)建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨著較多的難題。(1)建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)注度不夠。由于建筑企業(yè)關(guān)注過(guò)多的是項(xiàng)目施工的執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目的質(zhì)量以及對(duì)公司帶來(lái)的利益，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有給予很大的重視和關(guān)注度，部分員工及領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是為了應(yīng)對(duì)國(guó)家檢查而做的面子工程，對(duì)相關(guān)的文件也只是略知一二，沒(méi)有從本質(zhì)上提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是不利的。(2)建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。為了減少機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員聘用費(fèi)用的開(kāi)支，我國(guó)建筑企業(yè)往往使設(shè)立的財(cái)務(wù)部同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩項(xiàng)職能，而這兩項(xiàng)職能的意義和面向的對(duì)象是不一樣的，比如財(cái)務(wù)主要偏向決策、控制等方面的職能，而會(huì)計(jì)則偏重反映和監(jiān)督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部分工的各種矛盾，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的復(fù)雜化，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而目前部分建筑企業(yè)仍然沿用原來(lái)落后的管理制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。(3)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的崗位職責(zé)不分明。建筑企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和崗位等之間沒(méi)有明確的界限劃定，使得多種職能如造價(jià)或?qū)徲?jì)等設(shè)置在同一部門，出現(xiàn)了某個(gè)部門執(zhí)行多種職能的情況，發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題之后沒(méi)有明確的責(zé)任歸屬，這樣內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就如同虛設(shè)，失去了應(yīng)起的監(jiān)督管控的作用。3.加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施為了加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理，建議從以下三個(gè)方面采取必要的措施和手段，以促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展。3.1建立明確的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和權(quán)力的控制隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，適應(yīng)我國(guó)特殊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的`現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)的公司法對(duì)企業(yè)制度的建立有著相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其中有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的規(guī)則，這些對(duì)建筑企業(yè)相關(guān)制度的建立可以起到很好的參考作用。通過(guò)產(chǎn)權(quán)機(jī)制改革，可以使建筑企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者以及勞動(dòng)者之間形成相互的激勵(lì)作用和控制作用，然后通過(guò)科學(xué)的體制和責(zé)任制度的分配，使各自的利益得到保護(hù)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，應(yīng)該在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)行為進(jìn)行限制和約束，并對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和分配。對(duì)于比較大型的建筑企業(yè)，可以通過(guò)對(duì)同行業(yè)中其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，并針對(duì)本企業(yè)的具體特點(diǎn)制定適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：而對(duì)于一些小型的建筑企業(yè)，由于財(cái)力、人力等原因，可以將其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定交予相關(guān)部門，避免無(wú)會(huì)計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的外部人員的參與。對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的設(shè)置應(yīng)分開(kāi)進(jìn)行，以確保建筑企業(yè)中不同的部門或崗位執(zhí)行不同的職責(zé)，并可以起到互相監(jiān)督和制約的作用。3.2加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制隨著現(xiàn)代建筑企業(yè)涉及的項(xiàng)目規(guī)模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過(guò)程中存在問(wèn)題的多樣性和復(fù)雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業(yè)的資金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建筑企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立很強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻防備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生;同時(shí)，應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過(guò)一系列的手段，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或風(fēng)險(xiǎn)分析等，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行真實(shí)的反映。為了保證建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，需要對(duì)建筑企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)力和財(cái)務(wù)情況來(lái)制定自己的投資決策，尤其要對(duì)項(xiàng)目的可實(shí)施性進(jìn)行研究和評(píng)估，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍撕皖A(yù)算，然后再進(jìn)行投資決策，以盡量減少項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)概預(yù)算的控制環(huán)節(jié)上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是審核概預(yù)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。在招投標(biāo)和資金控制方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理需要對(duì)相關(guān)部分進(jìn)行嚴(yán)格的審核、編制和控制等，并需要重點(diǎn)加快資金的流動(dòng)，以提高資金的利用率，同時(shí)達(dá)到進(jìn)一步降低企業(yè)投資項(xiàng)目成本的目的。3.3加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督在目前的情況下，多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理均是以事后控制為主要的實(shí)施方式，這樣會(huì)存在一定的弊端和滯后性，應(yīng)將其改為全過(guò)程控制，同時(shí)以事前和事中控制為主，將財(cái)務(wù)中的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)監(jiān)督，避免資金管理的滯后性，并加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)資金的管理，由于建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，諸如會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞和核算方法等，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核控制可以確保其信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性、在建筑企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制，可以對(duì)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題做到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施糾正此問(wèn)題，達(dá)到從源頭遏制其發(fā)生的目的。建議從以下兩個(gè)方面入手：①確保建筑企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其與其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)來(lái)，防止業(yè)務(wù)和職能的混淆，同時(shí)保證審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，以保證其工作能夠順利、無(wú)阻礙的實(shí)施，這些對(duì)于建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制避免落于形式能起到很好的監(jiān)督作用，同時(shí)也要提高領(lǐng)導(dǎo)者和審計(jì)人員的意識(shí)和素質(zhì)，除了對(duì)各類報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行相應(yīng)的檢查，以盡早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者漏洞，便于之后盡快的進(jìn)行整改;②形成立體的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，通過(guò)實(shí)行群眾的監(jiān)督使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的信息公開(kāi)透明化，這樣有助于建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善，同時(shí)可以建立效果評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)行。4.結(jié)束語(yǔ)綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)建筑企業(yè)的健康發(fā)展和成長(zhǎng)起著舉足輕重的作用。為了使建筑企業(yè)能在現(xiàn)代社會(huì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中能很好的發(fā)展，應(yīng)通過(guò)現(xiàn)代化的手段，對(duì)建筑企業(yè)落后的經(jīng)營(yíng)模式或行政管理制度進(jìn)行改革，加強(qiáng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，以全面增強(qiáng)建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)汁的管理，從而提高公司的管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)內(nèi)部控制論文11許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測(cè)和決策,事前制定的計(jì)劃不科學(xué),缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,事后的獎(jiǎng)懲也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對(duì)建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠有的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的`監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制論文12摘要：本篇文章首先對(duì)構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄、缺少完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高三個(gè)方面入手，對(duì)農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。關(guān)鍵詞：農(nóng)藥企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系；構(gòu)建內(nèi)部控制作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的產(chǎn)物，同時(shí)也在發(fā)展中得到優(yōu)化和完善，其貫穿于企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理工作中，隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)境的改變而適當(dāng)變化。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系是非常必要的。然而，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)工作時(shí)，由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，并且缺少完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平偏低。因此，這就要求農(nóng)藥企業(yè)結(jié)合自身存在的問(wèn)題，有針對(duì)性提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在落實(shí)好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，從而促進(jìn)農(nóng)藥企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建。一、構(gòu)建農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的作用（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國(guó)大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)建立的運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。而加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，不僅可以給企業(yè)落實(shí)運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)提供條件，同時(shí)還能提升自身管理水平，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在充滿競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。農(nóng)藥企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理行為進(jìn)行約制和規(guī)范，減少人為失誤的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。（二）保證企業(yè)資產(chǎn)安全當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)采用的運(yùn)營(yíng)方式以職權(quán)分離為主，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)將工作重心放置在資金投放安全以及效益獲取方面，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。然而，企業(yè)運(yùn)營(yíng)權(quán)限一般交由管理層級(jí)掌管，企業(yè)所有者不得直接干涉企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作，僅能采用監(jiān)管和激勵(lì)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層級(jí)的約制。而為了落實(shí)此標(biāo)準(zhǔn)，就要獲取精準(zhǔn)真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。農(nóng)藥企業(yè)可以采用構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理情況的.評(píng)估和核查，獲取精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，保證企業(yè)資源應(yīng)用安全。（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)在建立發(fā)展目標(biāo)的過(guò)程中，主要以盈利為主，而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，一味的采用原始的管理模式已經(jīng)無(wú)法迎合現(xiàn)代農(nóng)藥企業(yè)管理需求，這就需要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)用到其中，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，減少不必要成本的投放，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。二、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建問(wèn)題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄當(dāng)前，農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系過(guò)程中，由于相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的了解不全面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系順利構(gòu)建帶來(lái)了影響。并且，大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)沒(méi)有給予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建工作高度重視，缺少對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的了解，認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的核心內(nèi)容在于財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門不必要參與到其中，這樣不僅影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，同時(shí)還會(huì)約制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮。（二）缺少完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系當(dāng)前，即便部分農(nóng)藥企業(yè)已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，但是沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展造成了約制。雖然一些農(nóng)藥企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，但是缺少完善性和規(guī)范性。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不全面，諸多標(biāo)準(zhǔn)較為松散，導(dǎo)致部分內(nèi)容重復(fù)或者存在矛盾，影響農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的提高。并且部分農(nóng)藥企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的作用就是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的核查，導(dǎo)致控制體系過(guò)于形式化，影響自身效果的發(fā)揮。（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高大多數(shù)農(nóng)藥企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中過(guò)于隨意性，并且部分企業(yè)相關(guān)體系不全面，在實(shí)際操作的過(guò)程中，無(wú)法將其落實(shí)到實(shí)處，從而使得農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平差強(qiáng)人意。此外，即便部分內(nèi)部控制體系比較完善，但是因?yàn)闆](méi)有得到有關(guān)工作人員的充分注重，使得相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)流于形式，不具備剛性和嚴(yán)謹(jǐn)性。與之對(duì)應(yīng)的，在落實(shí)過(guò)程中，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高，缺少完善的考核體系和激勵(lì)措施，無(wú)法調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，給農(nóng)藥企業(yè)今后發(fā)展造成阻礙。三、農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建措施（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要想保證農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作順利開(kāi)展，提升內(nèi)部控制意識(shí)是非常必要的。首先，農(nóng)藥企業(yè)定期開(kāi)展專業(yè)知識(shí)和培訓(xùn)工作，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且讓領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)參與到培訓(xùn)工作中，讓其對(duì)內(nèi)部控制的含義以及作用有所認(rèn)識(shí)，將自身引導(dǎo)作用高效發(fā)揮，讓企業(yè)職工都參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建和執(zhí)行工作中。其次，做好企業(yè)內(nèi)部宣傳工作，讓企業(yè)所有職工都能意識(shí)到構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的必要性，自主的參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)工作。此外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，其中涉及了會(huì)計(jì)控制部門設(shè)定、職責(zé)分工、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)管理體系制定等內(nèi)容。隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的全面發(fā)展，這給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提出了較高的標(biāo)準(zhǔn)。將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管和追蹤，將企業(yè)整體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程加以體現(xiàn)，給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。（二）優(yōu)化內(nèi)部控制方式，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度首先，優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建力度。當(dāng)前，我國(guó)大部分農(nóng)藥企業(yè)都沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，即便部分企業(yè)設(shè)定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，相關(guān)內(nèi)容也不完善，并且僅僅為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的檢查，使得相關(guān)體系過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮自身作用。所以，這就要求農(nóng)藥企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制方式，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建，并且核心內(nèi)容應(yīng)該圍繞會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)管等內(nèi)容來(lái)進(jìn)行。通常情況下，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，能夠防止失誤或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，即便存在不法行為，也能第一時(shí)間察覺(jué)和處理，防止給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。其次，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。農(nóng)藥企業(yè)需要結(jié)合自身管理需求和標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，不單單能夠?qū)⒏黜?xiàng)體系進(jìn)行整合，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)加以監(jiān)管，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的規(guī)范性和合理性。只有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系落實(shí)到實(shí)處，才能將其自身作用高效發(fā)揮，從而落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。（三）加強(qiáng)執(zhí)行力度，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制考核制度完善的內(nèi)部考核評(píng)估體系，可以給農(nóng)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的過(guò)程中，如果沒(méi)有制定高效的考核評(píng)估以及激勵(lì)體系，將不能保證該體系落實(shí)到實(shí)處。所以，農(nóng)藥企業(yè)需要將會(huì)計(jì)控制和績(jī)效考核進(jìn)行融合，定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行狀況加以評(píng)估，并且根據(jù)評(píng)估結(jié)果，建立完善的激勵(lì)措施，在調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)整體工作效率。農(nóng)藥企業(yè)在建立考核評(píng)估體系的過(guò)程中，應(yīng)該把各個(gè)部門經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落實(shí)狀況當(dāng)作核心內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)總體規(guī)劃和布局，讓各個(gè)部門運(yùn)營(yíng)工作可以實(shí)現(xiàn)有序落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。在落實(shí)績(jī)效考核工作時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制作用進(jìn)行發(fā)揮，把企業(yè)工作績(jī)效情況進(jìn)行體現(xiàn)，這樣可以穩(wěn)定職工情緒，調(diào)動(dòng)其工作積極性和主動(dòng)性，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的提升。四、結(jié)束語(yǔ)總而言之，構(gòu)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，不僅可以有效提升農(nóng)藥企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還能保證企業(yè)資金安全，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。這就要求農(nóng)藥企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，給予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制高度重視，并且優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式，完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)執(zhí)行力度，在給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建提供良好條件的同時(shí)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系全面落實(shí)。