2023中級審計師考試：理論實務真題與答案詳解

2023年全國中級審計師資格考試《審計理論與實務》真題及原則答案

?二零一一年全國審計一資格考試

審計理論與實務試卷

1.您在京到試卷的同步將得到?份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。

2.請認真閱讀答題卡的注意事項及闡明。

3.答題時請認真閱讀試題，對準題號作答。

一、單項選擇題（如下每題名有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的對的答案。多選、錯選、不選均不得分。

本題共30分.每題1分。｝

1.對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定時段高層次法律是:

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國注冊會計肺法》

C.《中華人民共和國審計法》

D.g中華人民共和國企業(yè)法）

2.在現代審計實務中，最能體現審計經濟評價職能的是:

A.財務審計B.效益審計

C.財政審計D.財經法紀審7

3.下列有關審計獨立性I向表述,對II勺的是:

A.國家審計的獨立性不包括經責來源上的獨立性

B.內部審計人員不需要保持獨立性

C.社會審計的獨立性規(guī)定合用于其所從事的所有業(yè)務

D.獨立性是審計的本質特性

4.下列有關審計人員法律貢任歐表述，對的I內是:

A.內部審計人員不需要承擔法律責任

B.鑒定社會審計人員法律責任的法律根據不包括刑法和企業(yè)法

C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律貨任包括行政責任和刑事誑任

D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律貢任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律貢任

5.下列有關審計準則的表述，借誤的是;

A.審計準則是衡量審計質量的尺度

B.審計準則是審計人員在實行審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計準則是確定和解脫審計貨任的根據

D.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

6.卜.列各項中，不符合內部審計人員職業(yè)道德規(guī)定的是:

A.不得從事報害所在組織利益向活動

B.保持合理的職業(yè)逆慎,并合理使用職業(yè)判斷

C.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D.在審計匯報中根據被審計單位的意愿披露有關事項

7.財務審計項目的一般審計目的中，真實性指的是:

A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.各類業(yè)務記錄于對的的會討期間

D.記錄或列報的金欷確屬本單位所有或所欠

8.下列有關審計程序的表述對的的是:

A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計告知書

B.簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序

C.國家審計應在審計實行階段編制審計工作方案

D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理懲罰決定

9.審計證據按其來源進行分類，可以分為:

A.實物證據、書面證據和口頭證據

13.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應當測試內部控制有效性的狀況是:

A.內部控制的設置極不健全

B.且內部控制風險較低

C.內部控制風險很高

D.難以對內部控制的健全性作出評價

14.信賴局限性風險影響的是：

A.審計效率B.審計效果

C審計成果D.審計質搔

15.某企業(yè)的存貨項目為1503個，賬面總金額為拿3600000元，審計人員在考慮了估計總體原則差、可容忍俁差、

估計總體誤差及可能性程度等原因的影響，確定的樣本是為300個“這300個樣本項目賬面金額為610000元，審定

金額為640000元。若果用差異估計法，審計人員據此可以推斷出該存貸項目總體金額是：

A.3750000元B.30500007C

C.3431250元D.3450000元

?16.下列有關內部審計匯報的表述，錯誤的是：

A.內部審計人員除提交最終的審計匯報之外，可以根據實際狀況在審計過程中提交階段性審計匯報

B.內部審計因其處在組織內部，其匯報內容不必包括審計概況和審計根據

C.內部審計匯報中應包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出的審計提議

D.被審計總位對內部市計注報掙有異議的，審計項目負責人及有關人員應進行研究、核算,必要時應修改審計匯報

17.卜列各項中，屬于效益審計中常用的定性分析措施的是:

A.價值分析B.回歸分析

C.比較分析D.程序分析

18.審計人員對所采集到的被審計單位的源數據,進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為:

A.數據清理B.數據轉換

C.數據驗證D.數據分析

19.下列仃關信息系統審計技術措施的表述對的的是:

A.調杳理解信息系統不能采用問詢、檢查、觀測等老式措施

B.描述信息系統的措脩與常規(guī)審計中描述內部控制H勺措施不同樣

C.信息系統測試的措施是信息系統審計獨有的

D.信息系統審計與常規(guī)審計在終止階段有很大區(qū)別

20.卜列有關國家審計計劃管理內表述,對的的是:

A.審計項目計劃僅包括上級審計機關統組織項目和授權項目

B.審計署負貢管理署本級審計項FI計劃和縣級以上地方審計機關審計項目計劃

c.本級政府行政首長和有關領導機關規(guī)定審計的項目應當納入審計項目計劃

D.審計機關應將年度審計計劃報經本級政府行政首長和上級審計機關同意

?21.根據內部控制規(guī)定,企業(yè)下列人員中,可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是:

A.信用調查人員

B.出納人員

C.應收賬款記賬人員

D.銷售人員

22.審計人員實行甘業(yè)收入截止期測試的重要目的是:

A.檢查俏告折扣、折讓比例的合理性

B.審杳銷件退回原因的合理性

C.檢查營業(yè)收入記錄時間的材的性

D.評價應收票據的可兌現程度

23.為判斷應收賬款回收的也許性,確定應收賬款的可回收金額，審K人員應當獲得或

A.應收賬款對賬單

B.應收賬款明細表

C.應收賬款賬齡分析表

D.重要客戶平均應收賬款余額表

24.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產折舊計提合理性的分析措施是:

A.將本年度的折舊焚用與上年度的折舊希用相比較

B計算本年度固定資產原值與整年總產量之比，將該比率與上年度相比較

C.計算本年度計提折舊額占固定資產原值H勺比例，并與上年度相比較

D.將本年度應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較

25.下列各項中，屬于生產成本實質性審杳程序的是:

A.自閱存貨保管與領用制度

B.檢查材料領用有無經授權同意

C.檢查成本開支的合法性

D.檢杳不相容職貨的分離

?26.審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構資本業(yè)務的狀況.重要處為了證明:

A.投入資木的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實性

D.投入資本總賬與明細賬時一致性

27.審計人員在對被審計單位長期借款實行函證程序時，其函證對象為:

A.借款銀行的上級單位

B.當地的很行監(jiān)管部門

C.借款銀行和其他債權人

D.當地I向工商行政管理部門

28.下列與現金業(yè)務有關I"J職責中,可以由一人同步承擔的是:

A.支票與印章的保管

B.現金的收付與庫存現金日志聯的登記

C.現金的支付與報銷單據的審北

D.銀行存款日志賬的登記和銀行存款總賬的登記

29.下列有關現金監(jiān)盤的表述，對的的是:

A.現金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的狀況下進行

B.現金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行

C現金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表

D.出納人員保險柜內庫存現金實有數額不不小于現金日志賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題

30.下列資產負債表后來事項也審計人員認為應當作為調整事項處理覽是:

A.以資本公積金轉增資本

B.出資購置其他企業(yè)啊股票

C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產權為由，向法院起訴規(guī)定賠償

D.在資產負債表日已畫認銷售收入的?批貨品發(fā)生銷售退回

?二、多選題（如下每題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的對的答案，所有選對得滿分.多選、錯選、不

選均不得分。在無多選和錯選的狀況下，選對一項得0.5分.本題共40分，每題2分。）

31.下列有關中計分類的表述，對內的有：

A.按審計叼內容,分為財政財務收支審計、財經法紀審計和效益審計

B.按實行審計的范圍，分為詳細審計和抽樣審計

C.按審計的主體，分為國家審計、內部審計和社會審計

D.按實行審計的周期，分為事的審計、事中審計和事后審計

E.按執(zhí)行審計的地點,分為授權審計和委托審計

32,下列有關國家審計管轄他圖的表述.對的的有：

A.審計署可以授權地方審計機關對所有中央單位進行審計

B.上級審計機關可將其審計普塔范圍內的部分審計事項授權下級審計機關審計

C.上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行目計

D.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的,雙方不得自行協商處理，須報請其共同的上級審計機關確定

E.審計機關的審計管轄范國根據被市計"I位的財政、財務附屬關系或國有資產監(jiān)管理關系確定

33.卜列各項中，屬于國家審A實行階段的工作有:

A.成立審計組

B.編制審計工作方案

C.編制審計實行方案

D.調查理解被審計單位及其有關狀況

E.起茸審計匯報

34.審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的根據有:

A.審計工作計劃

B.審計工作方案

C.國家有關方針和政策

D.被審計單位的管理制度

E.專業(yè)機構或專家H勺意見

35.下列仃美審計證據可鴕性的表述，對的的行:

A.審計人員間接獲取的審計證據比直接獲取啊審計證據更可靠

B.原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可求

C.從內部獲得的審計證據比從咬市計服位外部獲取的證據更可喜

D.內部控制健全有效狀況卜.形成的審計證據比內部控制無效狀況卜.形戊的審計證據更可非

E.從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠

?36.下列有關審計取證措施的表述，對甘川勺有:

A.抽杳法重要合用了吶部控制失效、會計基礎工作較差的被審計單位

B.通過檢杳記錄或文獻獲得的審計證據的可靠性取決于記錄或文獻向來源和性質

C.問詢必須作成書面記錄，并由答詢人簽字或蓋章

D.觀測71形資產可認為其權利和義務認定提供可喜的審計證據

E.順查法重要合用于業(yè)務規(guī)模段大的被審計單位

37下列有關內部控制的表述，對小川勺有:

A.內部控制是指被審計單位制定的一系列有關政策、程序和措他

B.保證會計及其他信息資料為真實可靠是內部控制的作用之一

C.內部控制的設置和運行受成本效益原則的影響

D.按內部控制的功能，可以分為防止式控制和察覺式控制

E.假如被審計單位內部控制健企有效,審計人員就無需開展實質性審甭

38下列有關審計匯報的表述，對的的有:

A.內部審計機構在實行審計后一般撰寫簡式審計匯報

B.我國國家審計機關在實行審計后撰寫的是簡式審計匯報

C.審計匯報復核是審計質量控制措施之?

D.國家審計匯報是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的根據

E.注冊會計師卷發(fā)的審計匯報是具有法律效力的證明文獻

39.對信息系統構成部分的審it是信息系統審計的內容之一，其審計內容包括:

A.計算機硬件B.系統軟件

C.安全控制D.應用軟件

E.組織控制

?40.卜列有關審計風險的表述，對的內有:

A.審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據搜集階段

B.固有風險和檢查風險合并稱為被小計單位的重大錯報風險

C.審計風險是客觀存在的，但具有潛在性

D.審計風險可以控制，但不能完全消除

E.對丁小可控叼審計風期，審計人員應當提高風險承受能力

41.根據內部控制有關規(guī)定，下列各項中不能由銷傳部門承擔叫職責有:

A.處理客戶訂單

B.同意賒銷信用

C.簽訂銷令協議

D.收取銷售貸款

E.記錄營業(yè)收入明細賬

42.某批貨品在本匯報期銷售并發(fā)運.被審”?單位將銷售成本在本期結轉，而將銷售收入計入下一種匯報期，審『人員

應當得出的結論有：

A.本期營業(yè)收入被低估

B.本期營業(yè)收被高估

C.本期營業(yè)成本被低估

D.本期營業(yè)成本被高估

E.本期營業(yè)利澗被低估

43.市計人員在審查被審計單位固定資產減值準備時，應關注的內容有:

A.減值準備增減變動記錄的完整性

B,減值準備計提措施的合適性

C.減值準備賬戶期末余額的對的性

D.減值準備轉回的充足性

E.減值準備披露的對的性

44.下列各項中，限于生產與存貨循環(huán)中成本控制措施的仃:

A.制定成本計劃和費用預算

B.設置會計賬簿核算成本費用

C.嚴格審核原始憑證控制成本支出

D.進行生產與存貨成本分析

E.產品發(fā)運憑證預先持續(xù)編號

45.下列各項中，屈丁?對應付識工薪酬進行實質性審杳的有:

A.分析應付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額各構成項目為真實性

C審查獎金、津貼發(fā)放的合規(guī)忖

D.檢查工資費用分派表與否經財會部門主管審核

E.檢查工資保管與工資明細表編制與否互相獨立

46.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領導私自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉使用，資金隨即被償還,

但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核第。為核算此問題，審計人員應實行的程序包括:

A.抽直庫存現金日志賬記錄，追查至收付款憑證

B.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日志賬查對

D.對銀行存款日志賬和總賬進行查對

日抽查應收賬款明細記錄，檢查有關憑證

47.下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內部控制測試程序的有:

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調整表論編制與否及時對的

C.觀測支票與印章的保管與否分離

D.分析每月銀行存款變動趨勢與否存在異常

E.監(jiān)評盤點庫存現金

48.在現金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現金日志賬的要點有:

A.驗算加總額，檢查與否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現金收付業(yè)務與否合法

C.檢查發(fā)生額，檢杳現金收付金額與否過大

D.檢查每F1余額，看其與否超過J'規(guī)定的限領

E.檢查收支業(yè)務與否符合截止期規(guī)定

49.審計人員對銀行存款進行審查時，應實行向審計程序有:

A.檢查銀行存款余額調整表

B.核算銀行存款收支的截止期

C.審查有關銀行存款收付業(yè)務叼合法性

D.將銀行存款收付憑證所有登記入賬，并結出余額

E.向銀行和非銀行金融機構的證

50.審計人員對被審計單位合并報喪進行實質性審查時，應實行的審計程序有:

A.審杳合并報表合并范圍的合規(guī)性

B.審杳合并報表附注信息披露的完整性

C.審查抵銷分錄編制的對的性

D.審查合并報表編報程序的健全性

E.審查合并報表格式的對的性

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題【O分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。

每道小題各有四項備選答案，其中芍一項或多項是符合題意的對的答案，所有選對得滿分。多選、錯選、不避均不得分。

有多項對的答案的小題，在無多選和錯選的狀況下，選對一項得0.5分,)

案例一

(-)資料

2023年4月，某審計組對甲企業(yè)201O年度財務收支狀況進行審計。有關的狀況和資料如下：

I.銷售部經理負責企業(yè)銷售業(yè)務。詳細的產品銷售折扣由銷售人員根據客戶狀況談判決定。

2.財務部在開具銷售發(fā)票時未查對產品發(fā)運單.僅根據楷偉人員簽字的產品銷售單開具銷售發(fā)票。

3.審計人員對應收賬款進行了函證?？蛻鬉在回函中證明近年來未與甲企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來,不存在欠甲企業(yè)貨款的狀

況,與甲企業(yè)賬面記錄不一致。

4.審計人員擬采用隨機數表法從持續(xù)編號為1000?5000的銷售發(fā)票中抽取50張進行審查，樣本編號與卜列版機數

表中的4位數對應,確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1歹k第2列、第3列……

隨機數表

12345

341

754

398433

545

697

308

89346499849807

093

（二）規(guī)定：根據上述贊科，為入列問題從備選答案中選出對的的答案。

51.“資料】”所述狀況違反了內部控制的規(guī)定，詳細是:

A.實物控制

B.業(yè)務授權控制

C.獨立檢查

D.憑證與記錄控制

52“資料2”所述狀況違反了內部控制的規(guī)定，詳細是:

A.職貢分工控制

B.業(yè)務授權控制

C.獨立檢查

D.無證與記錄控制

53.“資料3”中審計人員確定函證應收賬款的范圍和對象時,應考慮的原因有:

A.甲企業(yè)與否樂意進行函證

B.應收賬款內部控制的有效件

C.應收賬款余額的大小

D.采用積極函證還是消極函證方式

54.針對“資料3”中客戶AH勺回函，審計人員應采用的措施有:

A.直接確認甲企業(yè)虛構應收賬款

B檢杳與客戶A應收賬款有關的憑證

C規(guī)定甲企業(yè)將賬面記錄時應僅客戶A的款項作壞賬處理

D.向甲企業(yè)財務部門進行問訛

55.按照“資料4”確定的選樣措施，審計人員選出的第5個樣本發(fā)票編號為:

A.7804B,9931

C.2300D.1886

?案例二

（一）資料

2023年4月，某審計組對乙企業(yè)2023年度財務收支狀況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的狀況和資料

如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中理解到：

(1)倉儲部門根據庫存原材料變化狀況提出采購申請，填寫請購單：

(2)采購部門根據經同意的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商；

(3)倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：

(4)出納人員豈記銀行存歙日志賬和應付賬歙明細賬。

2.該企業(yè)根據審計人員的規(guī)定提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。

3.審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現一筆賬齡已達4年，金額15。萬元的應付賬款。審計人員向該企業(yè)TT

關人員理薪狀況和查閱憑證，均未能獲得充足證據證明該筆應付賬款的真實性。

4.該企業(yè)應付張教總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反應有貸方余額的明細科II數量為30個.貸方余額合計

為4000萬元；有借方余額的明細科n數量為4個，借方余額合計為300萬元。該企業(yè)財務報表中列示的應付賬收期末

余額為3700萬元。

5.審計人員理解到，2023年以來該企業(yè)所生產的產品市場需求持續(xù)下降，產品訂電大幅減少。該企業(yè)調減了生產規(guī)

模，也對應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該企業(yè)2023年末應付賬款余額卻比上年增長了15%。

(二)規(guī)定:根據上述資料，為卜.列問題從備選答案中選出對的的答案。

56“資料I”中,違反內部控制規(guī)定的有:

A.倉儲部門根據庫存原材料變化狀況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據經同意的請購單簽發(fā)訂購堆.送變供應商

C.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行險收

D.出納人員登記銀行存款口志賬和應付賬款明細賬

57.“資料2”中,屈丁?對應付賬款明細表的審核內容有:

A.審核明細表的金額計算與否對的

B.審核明細表與總賬和明細賬與否一致

C.審核有無其他流動負債項目氾入明細表

D.審核有無過期未付的應付賬款

58.針對“資料3”,審計人員應當深入采用的措施是:

A.向債權人函證

B.直接認定賬實不符

C.規(guī)定該企業(yè)將該筆應付賬款移為營業(yè)外收入

D.規(guī)定該企業(yè)將該筆應付賬款禱為資本公積

59.針對“資料4”，假如不考慮其他狀況，審計人員認為該企業(yè)的做法對財務報表導致的影響有:

A.少列報應付賬款300萬元

B.少列報預付款項300萬元

C.少列報預收款項300萬元

D.少列報應收賬款300萬元

60.針對“資料5”中應付賬款余額比上年布?所增長的狀況,審計人員分析也許存在的原因有:

A.該企業(yè)流動資金周轉困難

B.未能及時記錄有關采購業(yè)務

C.部分應付賬款未經審批即進行支付

D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款

?案例三

(一)資料

2023年3月，某審計組對丙企業(yè)2023年度財務收支狀況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計狀況和資料

如下：

I.審計人員運用分析措施檢查存貨總體合理性時.對近3年的存貨周轉率進行了測算和對比分析，發(fā)現存貨周行率變

動幅度較大。

2.審計人員對丙企業(yè)內存貨實行了監(jiān)盤，詳細工作要點包括:

(1)審計人員參與制定盤點計劃:

(2)審計人員自始至終在現場監(jiān)督盤點的進行;

(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；

(4)將盤點成果與明細賬余額正對。

3.審計人員審查丙企業(yè)2023年末存貨盤點記錄后發(fā)現.A材料的盤點成果為800公斤，而該材料賬面記錄為I000

公斤。據內企業(yè)有關人員解釋，多記的200公斤材料當時尚在運送途中，該在途材料于2023年1月2日到貨并辦理入

陣手續(xù)。

4.審計人員重點抽查rB產品的明細記錄.2023年12月份B產品的有關明細記錄反應：

(I)12月I日，結存5000件，總成木為350萬元；

(2>12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元；

(3)12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元；

(4)12月31日，結存2023件，總成本為140萬元。

丙企業(yè)產成品按照實際生產成本入賬,發(fā)出時采用先進先出法核算。

5.審計人員對產成品進行審杳時，采用了如下審計程序：

(1)審查產成品計價措施的合理性：

(2)審查與否接規(guī)定計提存貨跌價準備：

(3)審查資產負債表口前后若干天產成品的入庫單和驗收單;

(4)審查資產負債表H前后若干天產成品I內銷倍發(fā)票副本和提貨單。

(二)規(guī)定:根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的的答案。

61.針對“資料r,審計人員認為也許導致近3年存貨周轉率變動的原因有:

A.存貨儲備變動

B.銷售狀況變動

C.存貨發(fā)出計價措施變更

D.存貨跌價準備計提基礎變動

62“資料2”中，巾計人員實行監(jiān)盤工作的要點中對的的有:

A.審計人員參與制定盤點計劃

民審計人員自始至終在現場監(jiān)督盤點的進行

C.在監(jiān)盤過程中，時過期，毀損的存貨單獨作出記錄

D.將盤點成果與明細賬余額查對

63.“資料3”中，針對20