2024年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)應(yīng)試練習(xí)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)題目練習(xí)測(cè)試

【例題1】、華天企業(yè)2023年10月余額試算平衡表如下：

余額試算平衡表

2010年10月31日

會(huì)計(jì)科目期末余額

借方貸方

庫存現(xiàn)金380

銀行存款650(X)

其他貨幣資金1220

應(yīng)收帳款36400

壞賬準(zhǔn)備500

原材料27400

庫存商品41500

材料成本差異1900

固定資產(chǎn)324500

合計(jì)折舊14500

固定資產(chǎn)清理5000

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用39300

應(yīng)付帳款31400

預(yù)收帳款4200

長(zhǎng)期借款118000

實(shí)收資本300000

盈余公積1500

利潤(rùn)分派8700

本年利潤(rùn)50000

合計(jì)535700535700

補(bǔ)充資料:

1、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中含將于六個(gè)月內(nèi)攤銷的金額3000元。

2、長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年到期償還的長(zhǎng)期借款為50000元。

3、應(yīng)收帳款有關(guān)明細(xì)帳期末余額狀況為:應(yīng)收帳款-A企業(yè)貸方余額5000

應(yīng)收帳款-B企業(yè)借方余額

4140()

4、應(yīng)付帳款有關(guān)明細(xì)帳期末余額狀況為:應(yīng)付帳款-C企業(yè)貸方余額39500

應(yīng)付帳款-D企業(yè)借方余額8

I00

5、預(yù)收帳款有關(guān)明細(xì)帳期末余額狀況為：預(yù)收帳款-E企業(yè)貸方余額72（）0

預(yù)收賬款-F企業(yè)借方余

額3000

規(guī)定：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算華天企業(yè)2023年10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表的期末數(shù)

（6）貨幣資金（66600）元

貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=380+65000+1220=66600

（7）應(yīng)收帳款（43900）元

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬時(shí)借方一壞賬準(zhǔn)備=414G0+

3000-500=43900

（8）預(yù)付賬款（8100沅

預(yù)付賬款=預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬的借方+應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬W、J借方=8100

（9）存貨（）元

存貨=原材料+庫存商品+材料成本差異（借方）一材料成本差異（貸方）=27400+4150

0-1900=67000

（10）應(yīng)付帳款（39500）元

應(yīng)付賬款;應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬的貸方+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬的貸方=39500

【例題2】、甲企業(yè)20X9年12月31日總分類賬及明細(xì)分類賬如下:

總分類賬

名稱借方貸方

庫存現(xiàn)金1895

銀行存款129800

應(yīng)收賬款4000

壞賬準(zhǔn)備200

原材料725(X)

庫存商品62500

生產(chǎn)成本18000

固定資產(chǎn)358700

合計(jì)折舊24700

無形資產(chǎn)20230

合計(jì)攤銷3500

預(yù)收賬款8500

短期借款27500

應(yīng)付賬款23000

預(yù)付賬款5000

長(zhǎng)期借款202300

實(shí)收資本350000

盈余公積18095

利潤(rùn)分派16400。

合計(jì)671895671895

明細(xì)分類賬如下

名稱余額方向金額

應(yīng)收賬款借4000

-------A企業(yè)借5500

-__-B企業(yè)貸1500

預(yù)收賬款貸8500

--C企業(yè)貸10000

--D企業(yè)借1500

預(yù)付賬款借5000

--E企業(yè)借6200

-—F企業(yè)貸1200

應(yīng)付賬款貸23000

---G企業(yè)貸2300()

請(qǐng)?zhí)顚懗鲑Y產(chǎn)負(fù)債表的如卜.金額:

1、應(yīng)收賬款(68(X))

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賑借方+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方-壞賬準(zhǔn)備

=55()0+1500-200=6800

2、資產(chǎn)合計(jì)()

資產(chǎn)合計(jì)=庫存現(xiàn)金+銀行存款+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)

其中：(I)應(yīng)收賬款=6800

(2)預(yù)付賬款=預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方+應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方=6200

(3)存貨=原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本=72500+62500+18000=153000

(4)固定資產(chǎn);固定資產(chǎn)總賬-合計(jì)折舊總賬=358700-24700=334000

(5)無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)總賬-合計(jì)折舊總賬=20230-3500=16500

(6)資產(chǎn)合計(jì)=庫存現(xiàn)金+銀行存款+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)

=1895+129800+68006200+153000+334000+16500=648195

3、應(yīng)付賬款(24200)

應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方230()0+1200=24200

4、預(yù)收賬款(11500)

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬日勺貸方+應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的貸方=10000+1500=115

00

5、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)(63200)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=預(yù)收賬款+短期借款+應(yīng)付賬款=11500+27500+24200=63200

其中：(1)預(yù)收賬款;預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬U勺貸方+應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的貸方=11500

(2)短期借款=27500

(3)應(yīng)付賬款=24200

【例題3】、匯豐企業(yè)2023年1月未結(jié)賬前日勺損益類賬戶余額如下:

科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420230

其他業(yè)務(wù)收入64000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本275000

其他業(yè)務(wù)成本50()00

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1500()

銷售費(fèi)用10000

管理費(fèi)用32023

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

投資收益8000

營(yíng)業(yè)外收入12023

營(yíng)業(yè)外支出12023

所得稅費(fèi)用24420

規(guī)定：根據(jù)上述賬戶余額，編制當(dāng)月利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位:匯豐企業(yè)20X義年1月單位：元

項(xiàng)目本期金額

一、營(yíng)業(yè)收入(1)

營(yíng)業(yè)成本3250(H)

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000

銷售費(fèi)用10000

管理費(fèi)用32023

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

資產(chǎn)減值損失—一

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）—

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）(2)

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)日勺投資收益—

二|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損總額以號(hào)填列）(3)

營(yíng)業(yè)外收入12023

營(yíng)業(yè)外支出12023

其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失—

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以號(hào)填列）(4)

所得稅費(fèi)用24420

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以號(hào)填列）(5)

五|、每股收益—

（一）基本每股收益—

(二)稀釋每股收益—

(1)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=420230+64000=484000

(2)投資收益=8000

(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資

收益=48-15000-10000-32023-10000I8000=100000

(4)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出:100000+12023-12023=100000

(5)凈利潤(rùn)=100000-24420=75580

【例題4】、X企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)20X7年7

月發(fā)生、業(yè)務(wù)如下：

(1)7月6口簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，購(gòu)W材料，材料價(jià)款163萬元,增值稅27.71萬元、保險(xiǎn)

費(fèi)0.4萬元，材料已驗(yàn)收入庫

(2)7月16日收到乙企業(yè)作為資本投入W材料，材料已驗(yàn)收入庫。材料的協(xié)議定價(jià)為1415

萬元，增值稅240.55萬元。資本按照實(shí)際協(xié)議價(jià)款入賬，不存在溢價(jià)部分

(3)7月20日，銷售材料一批。價(jià)款171萬元，增值稅29.07萬元，銀行已經(jīng)收妥款項(xiàng),

材料實(shí)際成本為168萬元

(4)7月25日,因自然災(zāi)害毀損材料14萬元,增值稅2.38萬元。經(jīng)協(xié)商，保險(xiǎn)企業(yè)同意賠償

10萬元，款項(xiàng)尚未收到，其他經(jīng)有關(guān)部門同意作為損失處理

(5)原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料560萬元，車間管理部門領(lǐng)用原材料196萬元，企業(yè)

行政管理部門領(lǐng)用126萬元

請(qǐng)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄

(1)借：原材料163.4

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27.71

貸：應(yīng)付票據(jù)191.II

（2）借:原材料1415

借:應(yīng)交稅費(fèi)--一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240.55

貸:實(shí)收資本1655.55

（3）借:銀行存款200.07

貸：其他業(yè)務(wù)收入171

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-一—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29.07

借：其他業(yè)務(wù)成本168

貸：原材料168

（4）借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢14

貸：原材料14

借：其他應(yīng)收款10

借:營(yíng)業(yè)外支出4

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢14

（5）借：生產(chǎn)成本560

借:制造費(fèi)用196

借:管理費(fèi)用126

貸:原材料882

【例題5】、企業(yè)2023年編制如下會(huì)計(jì)分錄，請(qǐng)分析會(huì)計(jì)分錄與否對(duì)日勺并寫出

對(duì)歐I分錄

(1)企業(yè)建造尚未竣工固定資產(chǎn)支付190000元；

借：固定資產(chǎn)190000

貸：銀行存款190000

對(duì)的分錄借:在建工程190000

貸：銀行存款190000

(2)企業(yè)用庫存現(xiàn)金支付車間管理人員工資180000

借：管理費(fèi)用180000

貸：銀行存款180000

對(duì)歐J分錄借：制造費(fèi)用180000

貸：庫存現(xiàn)金180000

(3)報(bào)銷出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)2500元

借:銷售費(fèi)用

貸:銀行存款

對(duì)的分錄借:管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

(4)計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊3500元

借：管理費(fèi)用3500

貸：固定資產(chǎn)3500

對(duì)時(shí)分錄：借:制造費(fèi)用3500

貸:合計(jì)折舊3500

【例題6】、企業(yè)的銀行存款日志賬

12月29日，因銷售商品收到98*轉(zhuǎn)賬支票一張，15000元。

12月29日，開出78*現(xiàn)金支票一張，1000元。

12月30日，收到A企業(yè)交來日勺355*轉(zhuǎn)賬支票一張，3800元。

12月30日，開出105*轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款,17100。

12月31日，開出106*轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)，500.

銀行對(duì)賬單

12月29日，支付78*現(xiàn)金支票1000元。

12月30日,收到98*轉(zhuǎn)賬支票15000元。

12月30日，收至IJ托收的貨款25000元。

12月30日，支付105*轉(zhuǎn)賬支票17100元。

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)100元。

月末余額174800

請(qǐng)編制銀行存款余額表

銀行存款余額調(diào)整

2OXX年12月31日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日志帳余額153200銀行對(duì)帳單余額174800

銀行已收，企業(yè)末收(1)企業(yè)已收，銀行末收(4)

銀行已付，企業(yè)末付(2)企業(yè)已付，銀行末付500

調(diào)整后日勺存款余額(3)調(diào)整后日勺存款余額(5)

(1)25(X)()

⑵100

(3)153200+25000-100=178100

(4)3800

(5)174800+3800-500=178100

【例題7］、某企業(yè)2OXX年3月末銀行存款日志帳余額534751元，銀行對(duì)帳單余額f189

51元，經(jīng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下末達(dá)帳項(xiàng)：

(1)銀行代企業(yè)支付本月電費(fèi)2100元，銀行已記帳，但企業(yè)因末收到銀行付款告知而尚末

記帳；

(2)企業(yè)委托銀行代收貨款15000元，銀行已收到并登記入帳，但企業(yè)因未收到銀行收款

告知而尚末記帳；

(3)企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票支付修理費(fèi)I300元，并已記帳，但持票人尚末到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù),

銀行未記帳；

(4)企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張，貨款3000。元，并已記帳，但銀行尚未入帳。

規(guī)定:根據(jù)上述資料，完畢下列“銀行存款余額調(diào)整表”的編制(在下表"勺空格中填入對(duì)的

的數(shù)字)。

銀行存款余額調(diào)整

20XX年3月3日單位:元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日志帳余額534751銀行對(duì)帳單余額518951

銀行己收，企業(yè)末收(1)企業(yè)已收，銀行末收(4)

銀行已付，企業(yè)末付(2)企業(yè)已付，銀行末付1300

調(diào)整后的存款余額(3)調(diào)整后日勺存款余額(5)

(1)15000

(2)2100

(3)547651

(4)30000

(5)547651

【例題8］、某企業(yè)6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一:6月2日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資。

業(yè)務(wù)二：6月5日,企業(yè)向但愿工程捐款10000元，已轉(zhuǎn)賬付訖。

業(yè)務(wù)三：6月6日，企業(yè)收回前欠貨款202300元，存入開戶銀行。

業(yè)務(wù)四：6月7口，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝口勺機(jī)器，入賬價(jià)值50000元，貨款已通過銀行

劃轉(zhuǎn)。

業(yè)務(wù)五:6月8日，企業(yè)從銀行借入長(zhǎng)期借款10()000元

通過如下問題進(jìn)行I可答：

⑹請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一編制會(huì)計(jì)分錄。

借:庫存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

(7)請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二編制會(huì)計(jì)分錄。

借:營(yíng)業(yè)外支出10000

貸:銀行存款10000

(8)請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三編制會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款202300

貸:應(yīng)收賬款20230()

(8)請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四編制會(huì)計(jì)分錄。

借:固定資產(chǎn)5000)

貸：銀行存款50C00

(9)請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)五編制會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款100000

貸：長(zhǎng)期借款100000

【例題9］、某企業(yè)2()23年8月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的J總分類賬和明細(xì)分類賬如下,

規(guī)定：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填

上。

(1)4日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款17()00元；購(gòu)入乙材料2500公

斤，單價(jià)9元，價(jià)款22500,貨品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)39500元尚未支付。(不考慮增值稅，下

同)

(2)8日，向B企業(yè)甲材料2023公斤，單價(jià)17元，價(jià)款340000元，貨品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚

未支付。

(3)13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料,其中領(lǐng)用材料1400公斤，單價(jià)17元，價(jià)值23800

元：領(lǐng)用乙材料3000公斤，單價(jià)9元，價(jià)值27000元。

(4)23日,向A企業(yè)償還前欠貨款20230元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元,用銀行存款支

付。

（5）26日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料160（）公斤，單價(jià)9元/介款14400元已用銀行存款支付，貨

品同步驗(yàn)收入庫。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，完畢下列下表H勺編制。

總分類賬戶

會(huì)計(jì)科目:原材料

2023收入發(fā)出結(jié)存

憑證編摘要

數(shù)單單單

月日號(hào)金額數(shù)量金額數(shù)量金額

量?jī)r(jià)價(jià)價(jià)

1月初余額400176800

10

4（略）購(gòu)入材料017(1/p>

0

2

0

8購(gòu)入材料1734000(2)17(3)

2

3

23400

13領(lǐng)用材料140017202317

38000

3

3051202

合計(jì)17(4)17(5)1734000

1000()3

0

(1)計(jì)算金額1000*17=17000=23800-680D

(2)計(jì)算金額1400+2023=3400

(3)計(jì)算金額3400*17=57800

（4）計(jì)算金額1400

（5）計(jì)算金額1400*17=23800

【例題10］、某征詢企業(yè)于2004年4月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)征詢協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，征詢

期2年,征詢費(fèi)300000元，客戶分三次支付，第一期在項(xiàng)目開始時(shí)支付，第二期在項(xiàng)目中

期支付,第三期在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。估計(jì)總成本180000元(假定用銀行存款支付),假定

成本估計(jì)十分精確，不會(huì)發(fā)生變化,按已發(fā)生成本估計(jì)總成本日勺比例確定該勞務(wù)口勺竣工進(jìn)度。

成本發(fā)生口勺狀況見下表；

年度2023年2023年2023年合計(jì)

發(fā)生的成本675009000022500180000

規(guī)定;按竣工比例法確認(rèn)各年的收入、成本并編制有關(guān)業(yè)務(wù)H勺會(huì)計(jì)分錄。

(6)收到第一期征詢費(fèi)10萬元日勺會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款1D000()

貸：預(yù)收賬款100X)0

(7)2023年實(shí)際發(fā)生成本的會(huì)計(jì)分錄

借：勞務(wù)成本67500

貸：銀行存款67500

(8)2023年應(yīng)確認(rèn)的收入

計(jì)算金額：300000*67500/180000=112500

(9)2023年應(yīng)確認(rèn)的成本

計(jì)算金額：67500

(10)2023年應(yīng)確認(rèn)的I攵入

計(jì)算金額：300000*90000/180000=150000

【例題11］、巨人股份有限企業(yè)為華東地區(qū)R勺一家上市企業(yè)，屬于增值稅一般納稅企業(yè)、合用

的增值稅稅率為17%,巨人企業(yè)2023年至2023年與與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

業(yè)務(wù)一：2023年12月6日，巨人企業(yè)購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，獲得日勺增俏稅專

用發(fā)票上注明日勺生產(chǎn)線價(jià)款為2023萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元,款項(xiàng)均

以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他有關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝,假定該設(shè)備的增值稅可以抵

扣。

業(yè)務(wù)二：2023年12月11日，巨人企業(yè)安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為

20萬元，發(fā)生安裝工人工資10萬元，沒有發(fā)生其他有美稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備。

業(yè)務(wù)三：2023年12月31日，該生產(chǎn)線抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線

估計(jì)使用年限為23年,估計(jì)凈殘值為55萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

業(yè)務(wù)四：2023年12月31口，巨人企業(yè)在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。

業(yè)務(wù)五:2023年I月1日，該生產(chǎn)線口勺估計(jì)尚可使用年限為23年,估計(jì)凈殘值為25.12

萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

業(yè)務(wù)六:2023年6月30日，巨人企業(yè)將生產(chǎn)線發(fā)售，獲得價(jià)款為1600萬元，支付清理

費(fèi)用20萬元。

規(guī)定：

（6）編制2023年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程2023

借：應(yīng)交稅費(fèi)…應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340

貸:銀行存款2345

（7）編制2023年12月安裝該生產(chǎn)線的）會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程30

貸:原材料20

貸：應(yīng)付職工薪酬10

(8)計(jì)算2023年度該生產(chǎn)線計(jì)提H勺折舊額

因2023年12月交付使用，當(dāng)月增長(zhǎng)日勺固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提增值稅，于下月起計(jì)提

2023年度折舊額=【(2023+30)-55]/12=165

(9)計(jì)算2023年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額

2010年12月31FI固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值?合計(jì)折舊=2035-165=1870

固定資產(chǎn)賬面凈值,估計(jì)可收回金額，就其差額部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

減值準(zhǔn)備金額=1870-1615.12=254.88

(10)計(jì)算2023年度該生產(chǎn)線發(fā)售前計(jì)提口勺折舊額(答案中口勺金額單位用萬元體現(xiàn))

2023年度計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以提取減值準(zhǔn)備后吊J金額予以計(jì)提

2011年6月30日發(fā)售，因此2023年只需要提取六個(gè)月的折舊額

(1615.12-25.12)/10=159

【例題12]、請(qǐng)根據(jù)下列表中各賬戶II勺已知數(shù)據(jù)計(jì)算每個(gè)賬戶未知數(shù)據(jù)。

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

預(yù)收帳款1500060009000<1)

預(yù)付帳款2500010000(2)500

應(yīng)付帳款(3)140001202340000

應(yīng)收賬款7000040000(4)80000

應(yīng)收賬款-C企100001000015000(5)

業(yè)

應(yīng)收帳款-D企60000300001500075000

業(yè)

1、計(jì)算金額

預(yù)收賬款期末余額(1)=15000+9000-6000=180(X)

2、計(jì)算金額

預(yù)付賬款期末余額=500=25000+10000-(2)求得(2)=25000

3、計(jì)算金額

應(yīng)付賬款期末余額=40000=(3)+12023-14000求得(3)=42023

4、計(jì)算金額

應(yīng)收賬款期末余額=80009=70000+40000-(4)求得［4尸30000

5、計(jì)算金額(5)=80000-75000求得(5)=5000

【例題13］、某工業(yè)企業(yè)2023年1月后來發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款100C

(2)2日，從黃海廠購(gòu)進(jìn)材料一批，已驗(yàn)收入庫，價(jià)款5000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅850元、款項(xiàng)

尚未支付。

借:原材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸:應(yīng)付賬款5850

(3)2日，銷售給廠豐工廠C產(chǎn)品一批，價(jià)款為100000元,增值稅銷項(xiàng)稅17000元，款項(xiàng)

尚未收到。

借：應(yīng)收賬款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100()0()

應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17()00

(4)3日，廠部的張三出差，借支差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。

借：其他應(yīng)收款500

貸:庫存現(xiàn)金500

(5)4日，車間領(lǐng)用乙材料一批，其中用于B產(chǎn)品生產(chǎn)3000元，用于車間一般消耗500元。

借:生產(chǎn)成本3000

制造費(fèi)用500

貸：原材料3500

(6)5日，銷售結(jié)吉潤(rùn)企業(yè)D產(chǎn)品一批，價(jià)款為20230元，增值稅銷項(xiàng)稅3400元，款項(xiàng)

尚未收到。

借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20230

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

(7)5日，從華東企業(yè)購(gòu)進(jìn)丙材料一批，價(jià)款8000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1360元，材料已送

達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

借:材料采購(gòu)8000

應(yīng)交稅費(fèi)…應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

貸:應(yīng)付賬款9360

(8)7日,接到銀行告知，收到廣豐工廠前欠貨款117000元，已經(jīng)辦妥入賬。

借:銀行存款117000

貸:應(yīng)收賬款117000

（9）8日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付5日所欠華東企業(yè)的購(gòu)材料款9360元。

借：應(yīng)付賬款9360

貸：銀行存款9360

（10）10日，購(gòu)入電腦一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上價(jià)款8000元，增值稅額1360元簽發(fā)一張

轉(zhuǎn)賬支票支付。

借：固定資產(chǎn)8000

應(yīng)交稅費(fèi)…應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360

貸:銀行存款9360

規(guī)定：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完畢下列“科目匯總表”的編制（在下表口勺空格中填入對(duì)口勺日勺數(shù)字）。

科目匯總表

會(huì)計(jì)不斗目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

庫存現(xiàn)金1000500

銀行存款117000(1)

應(yīng)收帳款(2)117000

原材料50(X)3500

材料采購(gòu)8000一—

生產(chǎn)成本3000

其他應(yīng)收款500—

固定資產(chǎn)800()一

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——(3)

制造費(fèi)用500—

應(yīng)交稅費(fèi)(4)20400

應(yīng)付賬款9360(5)

合計(jì)296330296330

(1)銀行存款貸方=1000+9360+9360=19720

(2)應(yīng)收賬款借方=117000+23400=140400

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100000+20230=120230

（4）應(yīng)交稅費(fèi)借方=850+1360+1360=3570

⑸應(yīng)付賬款貸方=5850+9360=15210

【例題14】、四通企業(yè)2023年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。

結(jié)賬前余額試算平衡表

2023年12月單位:元

賬戶名稱借方余額貸方余額

庫存現(xiàn)金500

銀行存款85000

應(yīng)收賬款45500

庫存商品170000

固定資產(chǎn)202300

合計(jì)折舊5000

短期借款20230

應(yīng)付賬款50000

實(shí)收資本202300

盈余公積2023

利潤(rùn)分派8000

本年利潤(rùn)40000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入206000

銷售費(fèi)用1000()

管理費(fèi)用20230

合計(jì)531000531000

月末，四通企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)賬處理:

（1）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1000元。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，合計(jì)100000元。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月日勺損益類賬戶至“本年利潤(rùn)”賬戶。

（4）按25%日勺所得稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。

（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。

(6)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利澗”賬戶。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，完畢下列四通企業(yè)12月份的結(jié)賬后試算平衡表的J編制。

結(jié)賬后余額試算平衡表

2023年12月單位：元

賬戶名稱借方余額貸方余額

庫存現(xiàn)金500

銀行存款85000

應(yīng)收賬款(1)

庫存商品(2)

固定資產(chǎn)202300

合計(jì)折舊6000

短期借款20230

應(yīng)付賬款50000

應(yīng)交稅費(fèi)(3)

實(shí)收資本202300

盈余公積2023

利潤(rùn)分派(4)

合計(jì)(5)

(1)計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1000元。

借:管理費(fèi)用1000

貸：合計(jì)折舊1000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，合計(jì)10()00()元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

貸：庫存商品100000

⑶結(jié)轉(zhuǎn)本月H勺損益類賬戶至“本年利潤(rùn)”賬戶。

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入206000

貸：本年利潤(rùn)206000

借:本年利潤(rùn)131000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100()00

銷售費(fèi)用10000

管理費(fèi)用21000

(1)應(yīng)收賬款=45500

(2)庫存商品=17=70000

(3)應(yīng)交稅費(fèi)=(20)*25%=18750

(4)利潤(rùn)分派=75000-18750+8000=64250

(5)6000+20230+50000+18750+202300+2023+64250=361000

【例題15］、順天企業(yè)所得稅稅率25%屋該企業(yè)2023年度的收入和費(fèi)用有關(guān)資料，如下表

所示

賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650(X)0

其他業(yè)務(wù)收入85000

營(yíng)業(yè)外收入3500

投資收益11800

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370000

其他業(yè)務(wù)成本41000

營(yíng)業(yè)稅金及附加7800

銷售費(fèi)用12023

管理費(fèi)用23000

財(cái)務(wù)費(fèi)用3500

資產(chǎn)減值損失4500

營(yíng)業(yè)外支出8000

請(qǐng)代為計(jì)算順天企業(yè)2023年度日勺利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目金額

1、營(yíng)業(yè)收入(7356)0)

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=6500()0+85900=735000

2、營(yíng)業(yè)成本(411000)

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=370000+41000=41l()(X)

3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(2850(M))

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減

值損失+投資收益=73—7800-12023-23000-3500-4500+11800=285000

4、利潤(rùn)總額(280500：1

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出二2850。0+3500-8000=280500

5、凈利潤(rùn)(210375)

所得稅;利潤(rùn)總額*25%=280500*25%=70125

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額?所得稅=280500-70125=210375

【例題16］計(jì)算分析題:勞倫斯企業(yè)2023年8月資產(chǎn)總額為500萬元，負(fù)債總額為零,9

月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一、以銀行存款購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值3()萬元不需要安裝的機(jī)器設(shè)備(不考慮有關(guān)稅費(fèi))

業(yè)務(wù)二、向光大銀行購(gòu)置生產(chǎn)用資料15萬元(不考慮有關(guān)稅費(fèi))，材料已入庫，款項(xiàng)尚未支

付

業(yè)務(wù)三、接受投資者投入無形資產(chǎn)20萬元(計(jì)入實(shí)收資本)

業(yè)務(wù)四、用銀行存款償還欠光大企業(yè)購(gòu)料款15萬元。

業(yè)務(wù)五、向銀行借入2年期借款20萬元

規(guī)定：(1)根據(jù)業(yè)務(wù)一,編制會(huì)計(jì)分錄

借:固定資產(chǎn)30

貸:銀行存款30

（2）根據(jù)業(yè)務(wù)二,編制會(huì)計(jì)分錄

借:原材料15

貸：應(yīng)付賬款15

（3）根據(jù)業(yè)務(wù)三，編制會(huì)計(jì)分錄

借:無形資產(chǎn)20

貸：實(shí)收資本20

（4）根據(jù)業(yè)務(wù)四,編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)付賬款15

貸:銀行存款15

（5）根據(jù)業(yè)務(wù)五,編制會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款20

貸:長(zhǎng)期借款20

（6）計(jì)算9月末資產(chǎn)總額

9月末資產(chǎn)總額=500+30-30+15+20-15+20=540萬元

【例題17]M企業(yè)為一般納稅人,其存貨采用實(shí)際成本法進(jìn)行管理，2023年5月發(fā)生如下

如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（規(guī)定:根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在不考慮增值稅的狀況下，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄）

（I）1日，向A企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款10000元，材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付

借源材料10000

貸:應(yīng)付賬款10CI00

（2）4日，銷售甲商品500件，每件售價(jià)100元，每件成本60元，商品已發(fā)出。貨款己

收存銀行

借：銀行存款50(XX)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50