做賬實操-銀藍(lán)工藝品制作行業(yè)的賬務(wù)處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-銀藍(lán)工藝品制作行業(yè)的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購銀料：假設(shè)購買用于銀藍(lán)工藝品制作的銀料10千克，每千克價格為5000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。銀料成本：10×5000=50000元進(jìn)項稅額：50000×13%=6500元會計分錄：借：原材料銀料50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款56500采購藍(lán)料（如琺瑯等材料）：購入藍(lán)料5千克，每千克800元，價值4000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。藍(lán)料成本：4000元進(jìn)項稅額：4000×13%=520元會計分錄：借：原材料藍(lán)料4000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）520貸：應(yīng)付賬款4520采購工具（如鑷子、噴槍等）和設(shè)備（如熔爐）購買鑷子、噴槍等工具一批價值3000元，熔爐一臺價值15000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。熔爐預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，無殘值。工具成本：3000元熔爐成本：15000元總進(jìn)價：3000+15000=18000元進(jìn)項稅額：18000×13%=2340元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料工具3000固定資產(chǎn)熔爐15000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2340貸：銀行存款20340采購包裝材料（用于包裝銀藍(lán)工藝品）購買錦盒20個，每個100元；泡沫和絲綢等包裝材料價值3000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。錦盒成本：20×100=2000元包裝材料總成本：2000+3000=5000元進(jìn)項稅額：5000×13%=650元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料5000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：庫存現(xiàn)金56502.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用銀料8千克（成本40000元）、藍(lán)料4千克（成本3200元）用于工藝品制作，領(lǐng)用錦盒15個（成本1500元）、泡沫和絲綢2400元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：40000+3200+1500+2400=47100元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料47100貸：原材料銀料40000原材料藍(lán)料3200周轉(zhuǎn)材料包裝材料（錦盒）1500周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和絲綢）2400計算人工成本假設(shè)制作銀藍(lán)工藝品的工人工資共計30000元。會計分錄：計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費用并分配（假設(shè)制造費用包括設(shè)備折舊、水電費等）本月車間設(shè)備折舊費（熔爐月折舊額為15000÷5÷12=250元）、水電費3000元，共計3250元制造費用，按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批銀藍(lán)工藝品的總工時為5000小時，每工時分配制造費用為3250÷5000=0.65元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為4000小時，分配的制造費用為4000×0.65=2600元。會計分錄：歸集制造費用：借：制造費用3250貸：累計折舊250銀行存款3000分配制造費用：借：生產(chǎn)成本制造費用2600貸：制造費用3250產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的銀藍(lán)工藝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為47100+30000+2600=89700元，假設(shè)入庫數(shù)量為50件，單位成本為89700÷50=1794元。會計分錄：借：庫存商品銀藍(lán)工藝品89700貸：生產(chǎn)成本直接材料47100生產(chǎn)成本直接人工30000生產(chǎn)成本制造費用26003.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售銀藍(lán)工藝品30件，每件售價3000元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：30×3000=90000元銷項稅額：90000×13%=11700元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金101700貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11700結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：30×1794=53820元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本53820貸：庫存商品銀藍(lán)工藝品53820產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售銀藍(lán)工藝品18件，每件售價3500元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。銷售收入：18×3500=63000元銷項稅額：63000×13%=8190元會計分錄：借：應(yīng)收賬款71190貸：主營業(yè)務(wù)收入63000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8190結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：18×1794=32292元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本32292貸：庫存商品銀藍(lán)工藝品322924.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回3件銀藍(lán)工藝品，原因是質(zhì)量問題。這3件銀藍(lán)工藝品已確認(rèn)收入和成本，售價為3000元/件，成本為1794元/件。沖減收入和銷項稅額：銷售收入沖減：3×3000=9000元銷項稅額沖減：9000×13%=1170元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1170貸：應(yīng)收賬款10170（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：3×1794=5382元會計分錄：借：庫存商品銀藍(lán)工藝品5382貸：主營業(yè)務(wù)成本53825.費用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計8000元，計提福利費用（假設(shè)按照工資的14%計提）1120元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120廣告宣傳費用支付廣告費用5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費5000貸：銀行存款5000管理費用（如行政人員工資、辦公費等）行政管理人員工資15000元，計提福利費用（假設(shè)按照工資的14%計提）2100元，辦公費用4000元，均以銀行存款支付。計提工資及福利時：會計分錄：借：管理費用工資及福利17100貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100貸：銀行存款17100支付辦公費用：會計分錄：借：管理費用辦公費用4000貸：銀行存款4000財務(wù)費用（如銀行手續(xù)費等）支付銀行手續(xù)費300元。會計分錄：借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費300貸：銀行存款3006.財務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=90000+630009000=144000元主營業(yè)務(wù)成本=53820+322925382=80730元銷售費用=9120+5000=14120元管理費用=17100+4000=21100元財務(wù)費用=300元利潤總額=144000807301412021100300=28750元計提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費用：28750×25%=7187.5元會計分錄：借：所得稅費用7187.5貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅7187.5實際繳納所得稅時：會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅7187.5貸：銀行存款7187.5結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：會計分錄：借：本年利潤7187.5貸：所得稅費用7187.5計算凈利潤凈利潤=287507187.5=21562.5元利潤分配（假設(shè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：21562.5×10%=2156.25元會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積2156.25貸：盈余公積法定盈余公積2156.25假設(shè)向股東分配利潤6000元（通過應(yīng)付股利科目核算）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利6000貸：應(yīng)付股利6000實際支付股利時：借：應(yīng)付股利6000貸：銀行存款6000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤21562.5貸：利潤分配未分配利潤21562.5應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，