財(cái)務(wù)報(bào)表-現(xiàn)金流量表

項(xiàng)目十四財(cái)務(wù)報(bào)表任務(wù)四現(xiàn)金流量表知識(shí)回顧知識(shí)回顧利潤(rùn)表概述一利潤(rùn)表編制方法二利潤(rùn)表編制應(yīng)用三新課教學(xué)一,現(xiàn)金流量表概述二,現(xiàn)金流量表編制方法及程序三,現(xiàn)金流量表編制應(yīng)用本節(jié)框架現(xiàn)金流量表概述一概念:現(xiàn)金流量表,是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物流入流出地財(cái)務(wù)報(bào)表。作用:通過(guò)現(xiàn)金流量表,報(bào)表使用者可以了解現(xiàn)金流量地影響因素,評(píng)價(jià)企業(yè)地支付能力,償債能力與周轉(zhuǎn)能力,預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量,為其決策提供有力依據(jù)。一.現(xiàn)金流量表地概念與作用現(xiàn)金流量法概述一（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。二.現(xiàn)金流量表地分類列示現(xiàn)金流量表概述一三.現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表主表。（具體內(nèi)容見(jiàn)下頁(yè)）。（二）現(xiàn)金流量表附注?，F(xiàn)金流量表附注是對(duì)現(xiàn)金流量表主表地補(bǔ)充說(shuō)明。主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量地影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng),投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。概述現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加一二三四五結(jié)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)影響主表基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表概述一三.現(xiàn)金流量表地結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表編制方法及程序二一.直接法與間接法零一（一）直接法。是指按現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出地主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量。零二（二）間接法。是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金地收入,費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出等有關(guān)項(xiàng)目,剔除投資活動(dòng),籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量地應(yīng)向,據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表編制方法及程序二二.工作底稿法,T型賬戶法與分析填列法一二將資產(chǎn)負(fù)債表地期初數(shù)與期末數(shù)過(guò)入工作底稿地期初數(shù)欄與期末數(shù)欄。對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)行分析并編制調(diào)整分錄。（一）工作底稿法三四將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿地相應(yīng)部分。核對(duì)調(diào)整分錄,借方,貸方合計(jì)數(shù)均已相等,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄地借貸金額以后,也等于期末數(shù)。五根據(jù)工作底稿地現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式地現(xiàn)金流量表。概念:是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。程序:現(xiàn)金流量表編制方法及程序二二.工作底稿法,T型賬戶法與分析填列法一二為所有地非現(xiàn)金項(xiàng)目分別開(kāi)設(shè)T型賬戶,并將各自地期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶。開(kāi)設(shè)一個(gè)大地"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"T型賬戶,每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng),投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)三個(gè)部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出。（二）T型賬戶法三四以利潤(rùn)表為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目地增減變動(dòng),并據(jù)此編制調(diào)整分錄。將調(diào)整分錄過(guò)入各T型賬戶編制,并行核對(duì),該賬戶借貸相抵后地余額與原先過(guò)入地期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。五根據(jù)大地"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"T型賬戶編制正式地現(xiàn)金流量表。概念:是以T型賬戶為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)目行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。程序:二現(xiàn)金流量表編制方法及程序二.工作底稿法,T型賬戶法與分析填列法（三）分析填列法概念:是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表與有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶明細(xì)賬記錄,分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目地金額,并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表地一種方法。a.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生地現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目地編制一．銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金:銷售收現(xiàn)率,內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查二．收到地稅費(fèi)返還:與補(bǔ)貼收入聯(lián)系分析三．收到其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金:現(xiàn)金異動(dòng)倍數(shù)四．購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金:付現(xiàn)率,內(nèi)在邏輯關(guān)系檢查五．支付給職工以及為職工支付地現(xiàn)金:應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額,現(xiàn)金比率六．支付地各項(xiàng)稅費(fèi)七．支付其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金二現(xiàn)金流量表編制方法及程序

b.投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目地編制一．收回投資所收到地現(xiàn)金二．取得投資收益收到地現(xiàn)金三．處置固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收回地現(xiàn)金凈額四．處置子公司及其它營(yíng)業(yè)單位收到地現(xiàn)金凈額五．購(gòu)建固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)支付地現(xiàn)金六．投資支付地現(xiàn)金七．取得子公司及其它營(yíng)業(yè)單位支付地現(xiàn)金凈額八．收到其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金,支付其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金二現(xiàn)金流量表編制方法及程序c.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析一．吸收投資收到地現(xiàn)金二．取得借款收到地現(xiàn)金三．償還債務(wù)支付地現(xiàn)金四．分配股利,利潤(rùn)或償付利息支付地現(xiàn)金五．收到其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金,支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金二現(xiàn)金流量表編制方法及程序三.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料地編制——間接法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量地信息。一．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,可根據(jù)"資產(chǎn)減值損失"賬戶地記錄分析填列。二,固定資產(chǎn)折舊,油氣資產(chǎn)折耗,生產(chǎn)生物折舊,可根據(jù)"累計(jì)折舊""累計(jì)折耗"等賬戶地當(dāng)方發(fā)生額分析填列。三．無(wú)形資產(chǎn)攤銷與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用地?cái)備N,可根據(jù)"累計(jì)攤銷""長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"賬戶地貸方發(fā)生額分析填列。四．處置固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)地?fù)p失,可根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收入""營(yíng)業(yè)外支出"等賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶記錄分析填列;如為凈收益,以"-"號(hào)填列。五．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失,可根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收入""營(yíng)業(yè)外支出"等賬戶所屬明細(xì)賬戶地記錄分析填列。六.公允價(jià)值變動(dòng)損失,可根據(jù)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"賬戶地發(fā)生額分析填列。七.財(cái)務(wù)費(fèi)用,可根據(jù)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶地借方發(fā)生額分析填列;如為收益,以"-"號(hào)填列。二現(xiàn)金流量表編制方法及程序三.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料地編制——間接法八,投資損失,可根據(jù)利潤(rùn)表"投資收益"項(xiàng)目地?cái)?shù)字填列;如為投資收益,以"-"號(hào)填列。九,遞延所得稅資產(chǎn)減少（減:增加）,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅資產(chǎn)"地項(xiàng)目期初,期末余額分析填列。一零,遞延所得稅負(fù)債增加（減:減少）,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅負(fù)債"項(xiàng)目期初,期末余額分析填列。一一,存貨地減少（減:增加）,可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目地期初數(shù),期末數(shù)之間地差額填列;期末數(shù)大于期初數(shù)地差額,以"-"號(hào)填列。一二,經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目地減少（減:增加）,可根據(jù)有關(guān)賬戶地期初,期末余額分析填列;如為增加,以"-"號(hào)填列。一三,經(jīng)營(yíng)應(yīng)付項(xiàng)目地增加（減:減少）,可根據(jù)有關(guān)賬戶地期初,期末余額分析填列;如為增加,以"-"號(hào)填列。一四,不涉及現(xiàn)金收支地重大投資與籌資活動(dòng)地披露,該項(xiàng)目反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支地所有投資與籌資活動(dòng)地信息。二現(xiàn)金流量表編制方法及程序現(xiàn)金流量表編制單位:昭通市通建設(shè)投資開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司二零一七年度單位:元項(xiàng)目行次本期金額上期金額一,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量:

銷售商品,提供勞務(wù)收到地現(xiàn)金一

收到地稅費(fèi)返還二

收到其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金三

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)四

購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付地現(xiàn)金五

支付給職工以及為職工支付地現(xiàn)金六

支付地各項(xiàng)稅費(fèi)七

支付其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金八

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)九

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~一零

二,投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量:

收回投資收到地現(xiàn)金一一

取得投資收益收到地現(xiàn)金一二

處置固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收回地現(xiàn)金凈額一三

處置子公司及其它營(yíng)業(yè)單位收到地現(xiàn)金凈額一四

收到其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金一五

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)一六

購(gòu)建固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)與其它長(zhǎng)期資產(chǎn)支付地現(xiàn)金一七

投資支付地現(xiàn)金一八

取得子公司及其它營(yíng)業(yè)單位支付地現(xiàn)金凈額一九

支付其它與投資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金二零

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)二一

投資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~二二

三,籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量:

吸收投資收到地現(xiàn)金二三

取得借款收到地現(xiàn)金二四

收到其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金二五

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)二六

償還債務(wù)支付地現(xiàn)金二七

分配股利,利潤(rùn)或償付利息支付地現(xiàn)金二八

支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)地現(xiàn)金二九

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)三零

籌資活動(dòng)產(chǎn)生地現(xiàn)金流量?jī)纛~三一

四,匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物地影響三二

五,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三三

加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額三四

六,期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額三五

單位負(fù)責(zé):主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)