2025年稅務師考試《涉稅服務實務》試題及解答參考

2025年稅務師考試《涉稅服務實務》復習試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)《涉稅服務行業(yè)自律管理暫行辦法》，稅務師事務所應當建立健全下列哪項機制（）A.參與稅收籌劃機制B.投訴處理機制C.稅務代理資格認證制度D.稅務人員培訓機制2、納稅人向稅務機關申請稅務行政復議的首要條件是（）A.提交復議申請書B.提供完整準確的稅務資料C.遵守稅收法律、法規(guī)和規(guī)章D.向上級稅務機關提出復議申請3、在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費應當按什么方法正確反映？A.在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除B.按照合同約定的服務期限平均扣除C.按照實際發(fā)生額扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。D.直接計入長期待攤費用，分期攤銷。4、下列稅收優(yōu)惠中，哪一個不需要經(jīng)過批準直接享受？A.對于以廢舊物資作為主要原材料的企業(yè)減按10%的稅率征收環(huán)境污染稅。B.自主創(chuàng)新的高新技術企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率。C.金融機構農(nóng)戶小額貸款業(yè)務取得的利息收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠。D.對資源綜合利用產(chǎn)品實行減稅、免稅優(yōu)惠，但需要符合一定的認定條件。5.納稅人發(fā)生下列行為，需要繳納增值稅的是（）。A.受托加工貨物B.提供修理修配勞務C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.銷售舊貨6.企業(yè)發(fā)生下列支出，可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除項目有（）。A.購買原材料的損失B.投資損失的支出C.違反交通法規(guī)被處以的罰款D.研發(fā)費用7、下列關于稅務師參與稅務籌劃的敘述，錯誤的是()A.稅務師應按《稅務師獨立職業(yè)道德規(guī)范》履行職業(yè)義務和職責B.稅務師應堅持獨立、客觀、公正的立場，避免個人利益與職業(yè)行為發(fā)生沖突C.稅務師可為納稅人提供多種合法而合理的稅務籌劃方案，并協(xié)助納稅人合理運用稅收優(yōu)惠政策稅務師可以主觀判斷納稅人的實際經(jīng)營活動是否符合稅法規(guī)定，并提供相應的稅務籌劃方案8、下列關于稅務師資格認證的規(guī)定，不正確的是()A.申請稅務師資格認證的人員，應當具備會計師或注冊會計師證書B.過關稅務師資格認證考試后，取得稅務師資格證書C.稅務師資格證書應當由國家稅務總局頒發(fā)D.稅務師執(zhí)業(yè)需注冊加入稅務師協(xié)會并獲得授權后方可執(zhí)業(yè)9、涉稅代理人與稅務機關之間的關系是（）。A.一種行政關系B.一種實質(zhì)上的外部關系C.一種內(nèi)部關系D.一種行政與被監(jiān)督管理關系10、納稅申報的具體方式包括（）。A．上門申報、電話申報、網(wǎng)上申報B．上門申報、電話申報、郵遞申報C．上門申報、網(wǎng)上申報、集中申報D．集中申報、電話申報、網(wǎng)上申報11、國家稅務總局對納稅人提供的符合條件的個人所得稅優(yōu)惠事項進行備案管理。下列哪種情形下，納稅人無需進行備案？A.納稅人享受特困行業(yè)減征失業(yè)保險費優(yōu)惠B.納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠C.納稅人享受省級人民政府規(guī)定的稅收優(yōu)惠D.納稅人享受因疫情造成重大損失行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠12、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和其他有關資料。下列哪個選項正確描述了稅務機關進行賬簿檢查的條件和目的？A.稅務機關在必要時有權進行檢查，不得事先通知納稅人B.稅務機關在必要時有權進行檢查，但必須事先通知納稅人C.稅務機關在應當進行檢查時有權進行檢查，但必須事先通知納稅人D.稅務機關在應當進行檢查時有權進行檢查，不得事先通知納稅人13、納稅人通過電子稅務局自行開具發(fā)票，應當遵守下列哪一項規(guī)定？A、稅務機關的發(fā)票管理規(guī)定B、財政部門的財務管理規(guī)定C、發(fā)改委的價格管理規(guī)定D、工商行政管理部門的登記管理規(guī)定14、下列關于個人所得稅稅務籌劃的說法正確的是？A、稅務籌劃可以免除納稅人的納稅義務B、稅務籌劃應當符合稅收法律、法規(guī)及相關規(guī)定C、稅務籌劃能夠降低稅收負擔，不受任何限制D、稅務籌劃對于所有納稅人都是必需的15、下列關于納稅服務中信息安全管理的敘述，不準確的是：A.納稅服務機構應建立健全信息安全管理制度，保障納稅信息安全。B.納稅服務機構必須嚴格控制對稅務信息的獲取、使用和存儲權限。C.納稅服務機構可以選擇采用紙質(zhì)檔案的方式保存納稅信息，以保證信息安全。D.納稅服務機構應定期對信息安全管理制度進行評估和改進。16、下列哪種情況下，納稅服務機構應該主動向稅務機關報告被稅務機關征收的稅款？A.納稅服務機構代理的納稅人以偷稅漏稅的罪名被稅務機關立案調(diào)查。B.納稅服務機構代理的納稅人申請個別所得稅的減免。C.納稅服務機構發(fā)現(xiàn)自己為納稅人提供的服務與稅法不相符。D.納稅服務機構代理的納稅人向稅務機關申報了一些不準確的信息，但并沒有構成違法。17、根據(jù)代理人在民事法律行為中的權限范圍的不同分類中，哪一類代理允許代理人在法定授權范圍內(nèi)代表被代理人實施部分代理事務而不對最終結(jié)果承擔民事法律責任的情形是？（）代理涉及多項專業(yè)領域如稅務、訴訟等。你需要對此項進行深入的了解，以免誤解題目的內(nèi)容或陷入題目設定的陷阱中。關鍵在于代理的權限和責任承擔上?？紤]到現(xiàn)在這是一個嚴肅的考試環(huán)境，更需要慎重回答這一問題。這不僅是解題的技巧問題，更是一個嚴謹?shù)闹R考核點。讓我們來看一下以下哪一種表述最恰當：某位民事行為人依據(jù)與一家知名企業(yè)所簽訂的知識產(chǎn)權保護方面的專項協(xié)議中的部分事項而進行專業(yè)的涉稅事務辦理等特定的民事行為即為部分代理行為的體現(xiàn)。關于部分代理，下列選項中正確的是（）？A.獨立代理B.法定代理C.委托代理D.以上均正確18、稅務師在進行涉稅服務時，關于稅收法律救濟途徑的說法中，錯誤的是（）？A.納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟B.納稅人對稅務機關的行政處罰行為不服時，必須先經(jīng)過稅務行政復議才能提起行政訴訟C.稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序D.納稅人對于稅務機關作出的涉及稅款征收的強制執(zhí)行措施不服的，可以申請行政復議或提起行政訴訟19、納稅人申請退稅時，下列不屬于所需材料的是（）A、有效的身份證明材料B、申請退稅的稅種C、申請退稅的稅務機關決定書D、相應的稅務證明文件20、稅務咨詢服務是指為納稅人提供下列哪種服務？（）A、籌劃納稅計劃和設計稅收優(yōu)惠方案B、進行稅務法律案件的代理和辯護C、代為辦理稅務登記和稅務申報D、上述所有服務二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、稅務代理服務中以客戶利益為重，服從當事人正當利益需求的稅務師執(zhí)業(yè)原則是______。A.納稅人利益優(yōu)先原則B.涉稅服務人員執(zhí)業(yè)責任原則C.涉稅服務人員依法服務原則D.涉稅服務人員堅持準則原則2、下列有關獲取法律規(guī)定正確與否的途徑中，正確的有______。（2017年）A.查閱憲法B.向法律職業(yè)人員咨詢C.檢索最高人民法院的判例D.找相關法律的出臺背景和要點3、以下關于稅務籌劃的說法，正確的是()：A.稅務籌劃是指在合法合規(guī)的情況下，通過合理調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方案、投資組合，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構等方式，減少應納稅額的行為。B.稅務籌劃只能通過法律法規(guī)調(diào)整來實現(xiàn)，不能采用經(jīng)營方式的調(diào)整。稅務籌劃是一次性行為，企業(yè)在一次性籌劃完成之后，就不會再進行任何稅務籌劃工作。D.稅務籌劃是為了減少稅負，一定要選擇最優(yōu)稅率帶來的方案。4、以下哪種行為屬于違法犯罪的行為?()A.利用企業(yè)之間關聯(lián)關系，進行虛假交易，以逃稅為目的。B.在納稅期限內(nèi)及時繳納所得稅，并及時申報納稅所得。并在稅相關政策法規(guī)解讀不明時，尋求專業(yè)的稅務師咨詢，合法合理的分擔稅務風險D.合理安排企業(yè)資金結(jié)構和投資組合，減少企業(yè)應納稅額，但整體符合相關法律法規(guī)的規(guī)定。5、下列關于稅務師執(zhí)業(yè)權的說法，正確的有()。A.稅務師執(zhí)業(yè)權是稅務師事務所的法定權利B.稅務師執(zhí)業(yè)權是稅務師個人的法定權利C.稅務師執(zhí)業(yè)權只能在稅務師事務所行使D.稅務師執(zhí)業(yè)權可以在稅務師事務所外行使6、下列關于涉稅服務風險的說法，正確的有()。A.涉稅服務風險主要包括稅收違法行為風險和服務對象違約風險B.涉稅服務風險主要包括稅收違法行為風險和服務對象違約風險和服務提供者失職風險C.涉稅服務風險主要包括稅收違法行為風險和服務提供者失職風險和服務對象違約風險D.以上說法都不正確7、下列何項不屬于貨物和服務稅務籌劃的核心要素？A.良好的分析能力B.深入了解稅法的博學利用合理的操作方式D.主動追求稅收優(yōu)惠8、在開展涉稅服務時，稅務師應注意的下列行為中，何者不屬于職業(yè)道德規(guī)范？A.持專業(yè)秘密B.積極維護稅收秩序利用工作機會牟私利嚴格執(zhí)行職業(yè)紀律9、下列哪個稅種不屬于消費稅征收范圍？A.煙酒B.汽車C.汽油D.天然氣10、下列哪個選項不是稅務師職業(yè)道德的基本要求？A.忠誠守信B.勤勉盡責C.不得泄露客戶信息D.為客戶謀取不正當利益三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題甲公司申請設立，擬采用“貨物生產(chǎn)及銷售為主，稅務籌劃為輔”的經(jīng)營模式。某稅務師建議其采取以下稅務籌劃措施：1.合理選擇公司組織形式，以降低稅費負擔；2.通過租金、管理費等方式向關聯(lián)方費用，降低應稅所得；3.利用增值稅小規(guī)模納稅人政策，降低增值稅稅費負擔；請分析上述稅務籌劃措施的合理性，并說明其適用條件和風險控制措施。第二題案例：小張是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅務師，該公司正在籌備對一款新型智能住宅進行營銷推廣活動。小張希望通過虛構一些項目優(yōu)惠，吸引潛在客戶，但在進行推廣宣傳時需要注意避免稅務風險。問題：結(jié)合案例，簡述涉稅服務的核心價值觀，并分析小張在開展營銷推廣活動時需關注的稅務要點。第三題題目內(nèi)容：請結(jié)合實際案例，說明稅務師在處理企業(yè)重組業(yè)務時應重點關注哪些關鍵點，并簡要闡述其原因。第四題問題：在涉稅服務過程中，稅務師應具備哪些職業(yè)道德和行為規(guī)范？以實例說明。第五題解釋“雙重課稅協(xié)定”與“父公司備忘錄”在跨國企業(yè)稅務籌劃中的作用和關系。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題題干：一家位于中國的制造企業(yè)（以下簡稱“A公司”）準備收購另一家在海外上市的科技公司（以下簡稱“B公司”）。B公司的財務報告顯示其近期有所虧損。A公司需要考慮各種稅務影響，并根據(jù)《涉稅服務實務》的知識做出相應的決策。請計算B公司的稅務損失撫恤金，并說明如何用以抵減A公司的所得稅。由于稅務政策因地制宜，這個問題假設A公司和B公司均屬于中國稅務機關的管轄范圍。第二題近年來，某國內(nèi)知名企業(yè)進行了大規(guī)模的對外投資，涉及到不同國家或地區(qū)的稅收政策差異較大。請根據(jù)下述情境，結(jié)合涉稅服務實務的要求進行分析。情境描述：該企業(yè)在海外投資過程中涉及以下幾個方面的問題：海外投資項目稅務籌劃不足、當?shù)囟惙ú涣私鈱е碌亩愂诊L險、國際間重復征稅問題以及與稅務部門的溝通協(xié)調(diào)問題等。為保證投資順利進行并控制稅收風險，企業(yè)需要專業(yè)的涉稅服務團隊為其提供全方位的稅務服務支持。請你站在涉稅服務團隊的角度提出一套切實可行的服務方案，涵蓋以下內(nèi)容：1.簡述如何進行海外投資項目的稅務籌劃，提出幾個具體的籌劃思路。2.針對不了解當?shù)囟惙◣淼亩愂诊L險，提出相應的風險管理措施。3.面對國際間重復征稅問題，說明解決策略。4.針對與稅務部門溝通協(xié)調(diào)問題，提出有效的溝通策略和方法。2025年稅務師考試《涉稅服務實務》復習試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)《涉稅服務行業(yè)自律管理暫行辦法》，稅務師事務所應當建立健全下列哪項機制（）A.參與稅收籌劃機制B.投訴處理機制C.稅務代理資格認證制度D.稅務人員培訓機制答案：B解析：《涉稅服務行業(yè)自律管理暫行辦法》第十一條規(guī)定，稅務師事務所應當建立健全服務質(zhì)量監(jiān)控與投訴處理機制。選項B正確。2、納稅人向稅務機關申請稅務行政復議的首要條件是（）A.提交復議申請書B.提供完整準確的稅務資料C.遵守稅收法律、法規(guī)和規(guī)章D.向上級稅務機關提出復議申請答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條和《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，納稅人申請復議的首要條件是必須遵守稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。選項C正確。其他選項雖然可能是在申請復議過程中需要考慮的因素，但首要條件是遵守稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。3、在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費應當按什么方法正確反映？A.在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除B.按照合同約定的服務期限平均扣除C.按照實際發(fā)生額扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。D.直接計入長期待攤費用，分期攤銷。正確答案：C。解析:根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌建活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。但在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費按照實際發(fā)生額扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。4、下列稅收優(yōu)惠中，哪一個不需要經(jīng)過批準直接享受？A.對于以廢舊物資作為主要原材料的企業(yè)減按10%的稅率征收環(huán)境污染稅。B.自主創(chuàng)新的高新技術企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率。C.金融機構農(nóng)戶小額貸款業(yè)務取得的利息收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠。D.對資源綜合利用產(chǎn)品實行減稅、免稅優(yōu)惠，但需要符合一定的認定條件。正確答案：C。解析:金融機構農(nóng)戶小額貸款業(yè)務取得的利息收入可直接享受免征增值稅的優(yōu)惠，無需經(jīng)過任何申報或?qū)徟绦颉６渌x項，如高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率、特定行業(yè)的減免稅以及資源綜合利用產(chǎn)品優(yōu)惠，通常都需要經(jīng)過相應的核準或備案程序后才能享受。5.納稅人發(fā)生下列行為，需要繳納增值稅的是（）。A.受托加工貨物B.提供修理修配勞務C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.銷售舊貨答案：D解析：增值稅是對商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。銷售舊貨屬于銷售舊貨的行為，需要繳納增值稅。6.企業(yè)發(fā)生下列支出，可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除項目有（）。A.購買原材料的損失B.投資損失的支出C.違反交通法規(guī)被處以的罰款D.研發(fā)費用答案：ABD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：工資薪金、補充保險、住房公積金、職工福利費、廣告費和業(yè)務宣傳費、社會保險費、住房公積金、公益性捐贈、稅收法規(guī)規(guī)定的其他扣除項目。企業(yè)發(fā)生的支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。選項C中的罰款不得在稅前扣除。7、下列關于稅務師參與稅務籌劃的敘述，錯誤的是()A.稅務師應按《稅務師獨立職業(yè)道德規(guī)范》履行職業(yè)義務和職責B.稅務師應堅持獨立、客觀、公正的立場，避免個人利益與職業(yè)行為發(fā)生沖突C.稅務師可為納稅人提供多種合法而合理的稅務籌劃方案，并協(xié)助納稅人合理運用稅收優(yōu)惠政策稅務師可以主觀判斷納稅人的實際經(jīng)營活動是否符合稅法規(guī)定，并提供相應的稅務籌劃方案答案：D解析：稅務師在參與稅務籌劃時，應嚴格遵守稅法和專業(yè)規(guī)范，不能主觀臆斷納稅人的實際經(jīng)營活動是否合法合規(guī)。8、下列關于稅務師資格認證的規(guī)定，不正確的是()A.申請稅務師資格認證的人員，應當具備會計師或注冊會計師證書B.過關稅務師資格認證考試后，取得稅務師資格證書C.稅務師資格證書應當由國家稅務總局頒發(fā)D.稅務師執(zhí)業(yè)需注冊加入稅務師協(xié)會并獲得授權后方可執(zhí)業(yè)答案：A解析：申請稅務師資格認證的人員，不必須具備會計師或注冊會計師證書，可以是其他相關專業(yè)背景的師資力量，符合其他條件的申請者同樣可以參加考試。9、涉稅代理人與稅務機關之間的關系是（）。A.一種行政關系B.一種實質(zhì)上的外部關系C.一種內(nèi)部關系D.一種行政與被監(jiān)督管理關系答案：B解析：涉稅代理人與稅務機關之間的關系是一種外部關系，是一種實質(zhì)上的外部關系。10、納稅申報的具體方式包括（）。A．上門申報、電話申報、網(wǎng)上申報B．上門申報、電話申報、郵遞申報C．上門申報、網(wǎng)上申報、集中申報D．集中申報、電話申報、網(wǎng)上申報答案：C解析：納稅申報方式包括：上門申報、自填自繳、電話申報、網(wǎng)上申報、郵寄申報等。其中集中申報和自填自繳其實質(zhì)都是上門申報的一種，所以本題選擇C。11、國家稅務總局對納稅人提供的符合條件的個人所得稅優(yōu)惠事項進行備案管理。下列哪種情形下，納稅人無需進行備案？A.納稅人享受特困行業(yè)減征失業(yè)保險費優(yōu)惠B.納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠C.納稅人享受省級人民政府規(guī)定的稅收優(yōu)惠D.納稅人享受因疫情造成重大損失行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠答案：D解析：根據(jù)國家稅務總局的相關規(guī)定，對于因疫情造成的重大損失行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無需進行備案。而特困行業(yè)減征失業(yè)保險費、研發(fā)費用加計扣除以及省級人民政府規(guī)定的稅收優(yōu)惠都需要進行相應的備案管理。因此，選項D為正確答案。12、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和其他有關資料。下列哪個選項正確描述了稅務機關進行賬簿檢查的條件和目的？A.稅務機關在必要時有權進行檢查，不得事先通知納稅人B.稅務機關在必要時有權進行檢查，但必須事先通知納稅人C.稅務機關在應當進行檢查時有權進行檢查，但必須事先通知納稅人D.稅務機關在應當進行檢查時有權進行檢查，不得事先通知納稅人答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條的規(guī)定，稅務機關在行使稅務檢查權時，原則上應當事先通知納稅人，當然，在特殊情況下，如涉及稅收違法行為調(diào)查等緊急情況，可以不經(jīng)通知即進行檢查。因此，選項C最為準確地描述了稅務機關進行賬簿檢查的條件和目的。13、納稅人通過電子稅務局自行開具發(fā)票，應當遵守下列哪一項規(guī)定？A、稅務機關的發(fā)票管理規(guī)定B、財政部門的財務管理規(guī)定C、發(fā)改委的價格管理規(guī)定D、工商行政管理部門的登記管理規(guī)定答案：A；解析：電子稅務局是稅務機關提供的在線服務平臺，納稅人通過該平臺自行開具發(fā)票應當遵守稅務機關的發(fā)票管理規(guī)定。第14題：14、下列關于個人所得稅稅務籌劃的說法正確的是？A、稅務籌劃可以免除納稅人的納稅義務B、稅務籌劃應當符合稅收法律、法規(guī)及相關規(guī)定C、稅務籌劃能夠降低稅收負擔，不受任何限制D、稅務籌劃對于所有納稅人都是必需的答案：B；解析：稅務籌劃是指納稅人在遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策，合理利用稅法規(guī)定的不確定性和稅收優(yōu)惠，通過合法的籌劃手段，減輕稅負。稅務籌劃不允許違反稅法規(guī)定，即不能免除納稅人的納稅義務，同時也不是所有納稅人都有稅務籌劃的需求。15、下列關于納稅服務中信息安全管理的敘述，不準確的是：A.納稅服務機構應建立健全信息安全管理制度，保障納稅信息安全。B.納稅服務機構必須嚴格控制對稅務信息的獲取、使用和存儲權限。C.納稅服務機構可以選擇采用紙質(zhì)檔案的方式保存納稅信息，以保證信息安全。D.納稅服務機構應定期對信息安全管理制度進行評估和改進。答案：C解析：紙質(zhì)檔案雖然也是一種信息存儲方式，但缺乏數(shù)字化管理的便捷性和安全性，容易發(fā)生遺失、損壞等問題，不符合現(xiàn)代信息安全管理要求。16、下列哪種情況下，納稅服務機構應該主動向稅務機關報告被稅務機關征收的稅款？A.納稅服務機構代理的納稅人以偷稅漏稅的罪名被稅務機關立案調(diào)查。B.納稅服務機構代理的納稅人申請個別所得稅的減免。C.納稅服務機構發(fā)現(xiàn)自己為納稅人提供的服務與稅法不相符。D.納稅服務機構代理的納稅人向稅務機關申報了一些不準確的信息，但并沒有構成違法。答案：A解析：A選項屬于稅務機關征收稅款的特殊情況，納稅服務機構作為代理人，有義務配合稅務機關調(diào)查工作，主動報告相關信息。其他選項的情況：B選項屬于正常的稅收服務，納稅服務機構無需主動報告。C選項屬于納稅服務機構的自身責任，應及時調(diào)整服務內(nèi)容，避免違法違規(guī)，但無需主動報告已征收的稅款。D選項屬于納稅人錯誤申報的情形，納稅服務機構應協(xié)助納稅人更正申報信息，并承擔相應的法律責任。17、根據(jù)代理人在民事法律行為中的權限范圍的不同分類中，哪一類代理允許代理人在法定授權范圍內(nèi)代表被代理人實施部分代理事務而不對最終結(jié)果承擔民事法律責任的情形是？（）代理涉及多項專業(yè)領域如稅務、訴訟等。你需要對此項進行深入的了解，以免誤解題目的內(nèi)容或陷入題目設定的陷阱中。關鍵在于代理的權限和責任承擔上。考慮到現(xiàn)在這是一個嚴肅的考試環(huán)境，更需要慎重回答這一問題。這不僅是解題的技巧問題，更是一個嚴謹?shù)闹R考核點。讓我們來看一下以下哪一種表述最恰當：某位民事行為人依據(jù)與一家知名企業(yè)所簽訂的知識產(chǎn)權保護方面的專項協(xié)議中的部分事項而進行專業(yè)的涉稅事務辦理等特定的民事行為即為部分代理行為的體現(xiàn)。關于部分代理，下列選項中正確的是（）？A.獨立代理B.法定代理C.委托代理D.以上均正確答案：A解析：部分代理是指代理人在法定授權范圍內(nèi)代表被代理人實施部分代理事務而不對最終結(jié)果承擔民事法律責任的情形。在稅務師考試中的涉稅服務實務領域，部分代理行為體現(xiàn)在民事行為人依據(jù)與知名企業(yè)簽訂的知識產(chǎn)權保護協(xié)議中的涉稅事務辦理等特定民事行為。因此，獨立代理是正確的選項。18、稅務師在進行涉稅服務時，關于稅收法律救濟途徑的說法中，錯誤的是（）？A.納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟B.納稅人對稅務機關的行政處罰行為不服時，必須先經(jīng)過稅務行政復議才能提起行政訴訟C.稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序D.納稅人對于稅務機關作出的涉及稅款征收的強制執(zhí)行措施不服的，可以申請行政復議或提起行政訴訟答案：B解析：納稅人對稅務機關的行政處罰行為不服時，可以選擇申請行政復議或直接提起行政訴訟，并不必須首先經(jīng)過稅務行政復議。因此，選項B的說法是錯誤的。其他選項A、C、D均正確描述了稅收法律救濟的途徑和規(guī)定。19、納稅人申請退稅時，下列不屬于所需材料的是（）A、有效的身份證明材料B、申請退稅的稅種C、申請退稅的稅務機關決定書D、相應的稅務證明文件答案：C解析：納稅人申請退稅時，需要提供有效的身份證明材料、申請退稅的稅種、相應的稅務證明文件等材料，但不需要提供稅務機關的決定書。20、稅務咨詢服務是指為納稅人提供下列哪種服務？（）A、籌劃納稅計劃和設計稅收優(yōu)惠方案B、進行稅務法律案件的代理和辯護C、代為辦理稅務登記和稅務申報D、上述所有服務答案：A解析：稅務咨詢服務是指為納稅人提供籌劃納稅計劃、設計稅收優(yōu)惠方案等業(yè)務指導服務，不包括代理訴訟或代辦具體稅務手續(xù)。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、稅務代理服務中以客戶利益為重，服從當事人正當利益需求的稅務師執(zhí)業(yè)原則是______。A.納稅人利益優(yōu)先原則B.涉稅服務人員執(zhí)業(yè)責任原則C.涉稅服務人員依法服務原則D.涉稅服務人員堅持準則原則正確答案：A解析：本題考核的是稅務師執(zhí)業(yè)基本原則。納稅人利益優(yōu)先原則強調(diào)稅務師提供涉稅服務時應盡職盡責，以客戶利益為重，服從當事人正當利益需求。2、下列有關獲取法律規(guī)定正確與否的途徑中，正確的有______。（2017年）A.查閱憲法B.向法律職業(yè)人員咨詢C.檢索最高人民法院的判例D.找相關法律的出臺背景和要點正確答案：ABD解析：本題考核獲取法律規(guī)定正確與否的途徑。對于法律人來說，判例不是主要的法律淵源，最高人民法院對各級人民法院有極大的制約和引導作用，但不是主導作用。所以選項C是不正確的。選項D的來源可以幫助涉稅服務人員獲得準確無誤的知識和信息，是正確答案。3、以下關于稅務籌劃的說法，正確的是()：A.稅務籌劃是指在合法合規(guī)的情況下，通過合理調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方案、投資組合，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構等方式，減少應納稅額的行為。B.稅務籌劃只能通過法律法規(guī)調(diào)整來實現(xiàn)，不能采用經(jīng)營方式的調(diào)整。稅務籌劃是一次性行為，企業(yè)在一次性籌劃完成之后，就不會再進行任何稅務籌劃工作。D.稅務籌劃是為了減少稅負，一定要選擇最優(yōu)稅率帶來的方案。答案：A解析：A選項準確地描述了稅務籌劃的概念：在合法合規(guī)的前提下，通過合理的調(diào)整經(jīng)營方案等方式，優(yōu)化企業(yè)稅負。4、以下哪種行為屬于違法犯罪的行為?()A.利用企業(yè)之間關聯(lián)關系，進行虛假交易，以逃稅為目的。B.在納稅期限內(nèi)及時繳納所得稅，并及時申報納稅所得。并在稅相關政策法規(guī)解讀不明時，尋求專業(yè)的稅務師咨詢，合法合理的分擔稅務風險D.合理安排企業(yè)資金結(jié)構和投資組合，減少企業(yè)應納稅額，但整體符合相關法律法規(guī)的規(guī)定。答案：A解析：選項A的行為屬于竄改會計憑證、偽造虛假發(fā)票等違法犯罪行為。選項B、C、D都屬于合法合規(guī)的稅務行為，或者是在不確定性情況下尋求專業(yè)的咨詢，安全合法地分擔風險。5、下列關于稅務師執(zhí)業(yè)權的說法，正確的有()。A.稅務師執(zhí)業(yè)權是稅務師事務所的法定權利B.稅務師執(zhí)業(yè)權是稅務師個人的法定權利C.稅務師執(zhí)業(yè)權只能在稅務師事務所行使D.稅務師執(zhí)業(yè)權可以在稅務師事務所外行使答案：A、B、C解析：本題考查稅務師執(zhí)業(yè)權的概念。根據(jù)《中華人民共和國注冊稅務師法》第十二條規(guī)定，稅務師執(zhí)業(yè)權是稅務師事務所的法定權利，也是稅務師個人的法定權利。因此，選項A和B正確。同時，根據(jù)法律規(guī)定，稅務師執(zhí)業(yè)權只能在稅務師事務所行使，不能在稅務師事務所外行使，因此選項C正確，選項D錯誤。6、下列關于涉稅服務風險的說法，正確的有()。A.涉稅服務風險主要包括稅收違法行為風險和服務對象違約風險B.涉稅服務風險主要包括稅收違法行為風險和服務對象違約風險和服務提供者失職風險C.涉稅服務風險主要包括稅收違法行為風險和服務提供者失職風險和服務對象違約風險D.以上說法都不正確答案：A、B、C解析：本題考查涉稅服務風險的概念。根據(jù)《涉稅服務實務》相關知識，涉稅服務風險主要包括稅收違法行為風險和服務對象違約風險。同時，由于稅務師在提供涉稅服務過程中需要履行一定的職責，如果未能盡到職責，也可能存在服務提供者失職風險。因此，選項A、B正確。選項C將服務提供者失職風險和服務對象違約風險并列，雖然兩者可能同時存在，但并非涉稅服務風險的主要方面。因此，選項C不正確。綜上所述，選項A、B為正確答案。7、下列何項不屬于貨物和服務稅務籌劃的核心要素？A.良好的分析能力B.深入了解稅法的博學利用合理的操作方式D.主動追求稅收優(yōu)惠答案：D解析：貨物和服務稅務籌劃的核心要素在于合理合法地利用稅法規(guī)定、稅收政策等籌劃減輕稅收負擔，而非盲目追求稅收優(yōu)惠。選擇應基于稅法的法規(guī)和自身實際情況，不可偏離法律法規(guī)的約束，追求的最為合理的稅收負擔。8、在開展涉稅服務時，稅務師應注意的下列行為中，何者不屬于職業(yè)道德規(guī)范？A.持專業(yè)秘密B.積極維護稅收秩序利用工作機會牟私利嚴格執(zhí)行職業(yè)紀律答案：C解析：稅務師開展涉稅服務應始終遵守職業(yè)道德規(guī)范，積極維護稅收秩序，嚴格執(zhí)行職業(yè)紀律是符合職業(yè)道德的。利用工作機會牟私利違反了稅務師的職業(yè)道德，損害了社會公正。9、下列哪個稅種不屬于消費稅征收范圍？A.煙酒B.汽車C.汽油D.天然氣答案：C解析：消費稅主要針對的是特定的消費品，如煙酒、汽車、汽油等。而天然氣雖然也是一種商品，但在很多國家并不作為消費稅的征收對象。10、下列哪個選項不是稅務師職業(yè)道德的基本要求？A.忠誠守信B.勤勉盡責C.不得泄露客戶信息D.為客戶謀取不正當利益答案：D解析：稅務師職業(yè)道德的基本要求包括忠誠守信、勤勉盡責等，但不得為客戶謀取不正當利益。這是因為稅務師需要保持公正、公平的原則，不能因為個人利益而損害客戶的利益。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題甲公司申請設立，擬采用“貨物生產(chǎn)及銷售為主，稅務籌劃為輔”的經(jīng)營模式。某稅務師建議其采取以下稅務籌劃措施：1.合理選擇公司組織形式，以降低稅費負擔；2.通過租金、管理費等方式向關聯(lián)方費用，降低應稅所得；3.利用增值稅小規(guī)模納稅人政策，降低增值稅稅費負擔；請分析上述稅務籌劃措施的合理性，并說明其適用條件和風險控制措施。答案：1.合理選擇公司組織形式合理性：不同公司組織形式（如有限責任公司、股份有限公司等）稅負輕重有所差異。例如，選擇流轉(zhuǎn)成本較低的有限責任公司，可能會比股份有限公司少受到一些稅費影響。適用條件：應根據(jù)甲公司實際經(jīng)營情況、規(guī)模、行業(yè)特點等因素綜合考慮，選擇最適合的組織形式。需考慮注冊資本要求、設立流程復雜度、管理成本等多種因素。風險控制措施：選擇公司組織形式需要進行充分調(diào)研，了解相關法律法規(guī)，并聘請專業(yè)人士進行咨詢和指導，避免違反稅法或造成不必要的經(jīng)濟損失。2.通過租金、管理費等方式向關聯(lián)方費用合理性：合理利用關聯(lián)方交易可以降低企業(yè)應稅所得，減少稅費負擔。適用條件：一定要做到費用合理性、真實性，避免只為了避稅而設計虛假交易。風險控制措施：必須遵循公平公正原則，費用核算要符合成本報銷原則，且相關交易記錄要完整、清晰，以便應對稅務機關的審計。否則可能被認定為避稅行為，面臨相應的稅費處罰。3.利用增值稅小規(guī)模納稅人政策合理性：針對部分小規(guī)模納稅人，政策設定了較寬松的規(guī)定，可以減少其增值稅稅費負擔。適用條件：必須符合規(guī)定的銷售額限制等條件才能適用，一旦超過范圍，需要重新辦理增值稅一般納稅人手續(xù)。風險控制措施：要嚴格按照稅法規(guī)定執(zhí)行，及時申報繳納增值稅，避免超限銷售額且未辦理變更手續(xù)等違規(guī)行為。解析：該試題考察考生對稅務籌劃的基本概念以及涉稅服務實務的理解。合理選擇公司組織形式、優(yōu)化關聯(lián)交易、利用小規(guī)模納稅人政策等都屬于常用的稅務籌劃手段，但其應用需遵循合法合規(guī)的原則，并根據(jù)具體情況進行細化操作。答題時應明確稅務籌劃措施的含義和適用條件，并結(jié)合案例進行分析，指出其優(yōu)點和風險，提出具體的風險控制措施。切忌泛泛而談，應結(jié)合實際情況，以簡潔明了的方式表達答案。第二題案例：小張是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅務師，該公司正在籌備對一款新型智能住宅進行營銷推廣活動。小張希望通過虛構一些項目優(yōu)惠，吸引潛在客戶，但在進行推廣宣傳時需要注意避免稅務風險。問題：結(jié)合案例，簡述涉稅服務的核心價值觀，并分析小張在開展營銷推廣活動時需關注的稅務要點。答案：涉稅服務的核心價值觀主要體現(xiàn)在以下四個方面：1.遵循法律法規(guī)：涉稅服務應始終以稅法為藍本，合法合規(guī)地為納稅人提供服務，避免任何違規(guī)行為。2.確保納稅合理：幫助納稅人合理合法地享受稅收優(yōu)惠，并避免不必要的稅收支出，真正實現(xiàn)納稅優(yōu)化。3.有效降低稅務風險：通過專業(yè)的稅務知識和經(jīng)驗，幫助納稅人識別、規(guī)避稅務風險，確保其合法權益。4.提供精準服務：根據(jù)納稅人的具體情況和需求，提供個性化、精準的稅務解決方案。在開展營銷推廣活動時，小張需要關注以下稅務要點：項目優(yōu)惠的稅務性質(zhì)：例如，是否構成增值稅抵扣、稅收優(yōu)惠政策的誤用等。需清楚區(qū)分營銷型活動減免與稅收優(yōu)惠的區(qū)別，避免違規(guī)；推廣宣傳的內(nèi)容：宣傳內(nèi)容應真實準確，避免夸大宣傳或虛假承諾，杜絕誘導客戶產(chǎn)生誤解。客戶承接與合同簽訂：項目優(yōu)惠應通過合同明確，避免口頭承諾造成不必要的糾紛。同時，公司應嚴格遵守稅務登記要求，確保納稅人身份的合法性。資料記錄與申報：公司應做好各項營銷活動的資料記錄，并及時向稅務機關進行申報。小張應在開展活動前咨詢專業(yè)的稅務顧問，確?；顒臃桨阜隙惙ㄒ?guī)定，避免稅務風險。解析：此題考察考生對涉稅服務的理解和運用能力。答案首先明確了涉稅服務的核心價值觀，之后結(jié)合案例分析，指導“小張”在開展營銷推廣活動時需要注意哪些稅務要點。第三題題目內(nèi)容：請結(jié)合實際案例，說明稅務師在處理企業(yè)重組業(yè)務時應重點關注哪些關鍵點，并簡要闡述其原因。參考答案：在處理企業(yè)重組業(yè)務時，稅務師應重點關注以下關鍵點：1.稅務籌劃：稅務師應通過稅務籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)重組過程的最小化稅負，確保稅后利潤的最大化。2.合規(guī)性檢查：檢查重組方案是否符合相關稅法、稅務法規(guī)及政策規(guī)定，確保重組的合法性。3.資產(chǎn)評估和會計處理：關注企業(yè)資產(chǎn)重估增值的處理方式，以及重組過程中涉及的會計處理和稅務處理。4.稅收優(yōu)惠：確認企業(yè)重組是否符合稅收優(yōu)惠政策條件，并據(jù)此制定相應的稅務規(guī)劃。5.清算和注銷：如果企業(yè)重組涉及清算或注銷，稅務師需關注清算所得的稅務處理，包括清算企業(yè)的清稅申報及稅務處理。解析：企業(yè)在進行重組時，稅務師需要具備專業(yè)知識與經(jīng)驗，以確保重組過程中的稅務合規(guī)，并通過稅務籌劃降低稅負。合規(guī)性檢查是確保重組合法性不可或缺的一步，因為不合規(guī)的重組可能導致稅務當局的處罰。資產(chǎn)評估和會計處理涉及對企業(yè)資產(chǎn)的重新定價和記錄，這直接影響到應稅所得和稅務負擔。稅收優(yōu)惠是企業(yè)重組中可能利用的重要工具，稅務師需要評估重組是否符合這些優(yōu)惠條件。最后，對于涉及清算或注銷的情況，稅務師需要確保企業(yè)按照規(guī)定程序進行清稅，以免產(chǎn)生不必要的稅務風險。第四題問題：在涉稅服務過程中，稅務師應具備哪些職業(yè)道德和行為規(guī)范？以實例說明。答案：稅務師在涉稅服務過程中，應具備以下職業(yè)道德和行為規(guī)范：1.誠信守信：誠實守信是稅務師最基本的職業(yè)道德。在提供涉稅服務時，應依法向客戶提供準確、全面、客觀的信息，不做虛假陳述或隱瞞事實。2.獨立公正：稅務師在為客戶提供服務時，應保持獨立公正，不受到任何利益或外部壓力的影響。實例：稅務師在為不同客戶提供服務時，應為每位客戶提供公平、公正的服務，不區(qū)分客戶規(guī)?；虮尘?，也不在服務中偏袒特定客戶。3.機密性：稅務師在與客戶進行服務交流時，應嚴格保密客戶的商業(yè)機密信息，不將其用于個人利益或泄露給他人。實例：稅務師在幫助客戶制定稅務籌劃方案時，了解到客戶的未來投資計劃，應將其視為機密信息，不得在非必要情況下泄露給第三者。4.專業(yè)技能：稅務師應不斷提升自身的稅收法律專業(yè)知識，熟悉相關的稅收法規(guī)、政策和案例，以熟練地開展涉稅服務。實例:稅務師應定期學習最新的稅收法規(guī)和政策變化，并持續(xù)關注稅務領域的熱點事件，以確保其為客戶提供最新的專業(yè)服務。解析：該題考察考生對稅務師職業(yè)道德和行為規(guī)范的理解和應用能力?？忌鷳Y(jié)合實際案例，準確描述稅務師在涉稅服務過程中應遵循的道德準則，并說明其重要的作用。答案中列舉的道德規(guī)范并非exhaustive，考生可以根據(jù)自身的理解和見解，選擇其他重要規(guī)范進行闡述。第五題解釋“雙重課稅協(xié)定”與“父公司備忘錄”在跨國企業(yè)稅務籌劃中的作用和關系。答案：雙重課稅協(xié)定:是兩個國家政府之間簽署的國際協(xié)議，旨在避免企業(yè)或個人因同一所得在兩個國家分別繳納稅款，導致的“雙重課稅”現(xiàn)象。雙重課稅協(xié)定明確規(guī)定了哪國有權對特定收入征稅，并對稅率等方面做出相應的規(guī)定，從而保障納稅人的權益，促進國際貿(mào)易和投資發(fā)展。雙重課稅協(xié)定對于跨國企業(yè)來說，具有重要的意義，可以幫助企業(yè)避免因為跨國業(yè)務而導致的稅務風險，降低稅負成本。父公司備忘錄:是由跨國企業(yè)集團內(nèi)部制定，用于指導子公司及下屬分公司稅務籌劃的內(nèi)部文件。父公司備忘錄通常包含了集團的整體稅務策略，以及各個子公司在特定交易和業(yè)務活動中的稅務合規(guī)要求，確保集團在跨境經(jīng)營過程中保持一致的稅務方案，并有效地應對稅務審計風險。關系:雙重課稅協(xié)定和父公司備忘錄在跨國企業(yè)稅務籌劃中相互聯(lián)系，相互補充。雙重課稅協(xié)定為跨國企業(yè)稅務籌劃提供了基本的法律框架，而父公司備忘錄則對法律框架進行具體化和操作化，為集團內(nèi)部各成員提供指導，確保集團稅務籌劃合法合規(guī)、理性高效。解析:本題考察考生對雙重課稅協(xié)定和父公司備忘錄的基本概念及在跨國企業(yè)稅務籌劃中的作用和關系的理解?？忌枰軌蚯逦孛枋鲭p方區(qū)別、聯(lián)系和相互關系，并能夠準確指出雙重協(xié)定在跨國經(jīng)營中的重要意義。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題題干：一家位于中國的制造企業(yè)（以下簡稱“A公司”）準備收購另一家在海外上市的科技公司（以下簡稱“B公司”）。B公司的財務報告顯示其近期有所虧損。A公司需要考慮各種稅務影響，并根據(jù)《涉稅服務實務》的知識做出相應的決策。請計算B公司的稅務損失撫恤金，并說明如何用以抵減A公司的所得稅。由于稅務政策因地制宜，這個問題假設A公司和B公司