管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 情境八 預(yù)見(jiàn)未來(lái)

預(yù)見(jiàn)未來(lái)情境八目錄/CONENTS情境導(dǎo)航學(xué)習(xí)目標(biāo)工作任務(wù)知識(shí)導(dǎo)學(xué)01020304情境導(dǎo)航中國(guó)聯(lián)通新型財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)設(shè)計(jì)閱讀教材的情境導(dǎo)航，回答后面的問(wèn)題。01情境導(dǎo)航思考：1.企業(yè)建設(shè)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要具備什么條件？2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享對(duì)企業(yè)管理有何重要作用？學(xué)習(xí)目標(biāo)02學(xué)習(xí)目標(biāo)021.了解企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告和信息系統(tǒng)的概念。2.熟悉企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類。3.掌握戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層和業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、報(bào)告對(duì)象和具體構(gòu)成。4.掌握經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和應(yīng)用。5.熟悉管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用程序。工作任務(wù)03工作任務(wù)一成本中心業(yè)績(jī)報(bào)告華洋公司下屬的一分廠生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)鞋，直接材料、直接人工與制造費(fèi)用的單位預(yù)算成本分別為120元、24元和36元。假設(shè)三個(gè)成本項(xiàng)目均為變動(dòng)成本，該公司當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)鞋8000雙。要求：1.填制表8-2“差異”欄目。2.根據(jù)上述資料，對(duì)該分廠的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

表8-2成本差異分析表項(xiàng)目實(shí)際成本預(yù)算成本差異（有利/不利）直接材料10220001200000

直接人工224000250000

制造費(fèi)用320000370000

合計(jì)

工作任務(wù)二利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)報(bào)告華尚公司生產(chǎn)銷售A、B、C三種產(chǎn)品，銷售單價(jià)分別為20元、30元、40元；預(yù)計(jì)銷售量分別為30000件、20000件、10000件；預(yù)計(jì)各產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本分別為12元、24元、28元；預(yù)計(jì)固定成本總額為180000元。要求：填制多種產(chǎn)品的本量利分析報(bào)告（見(jiàn)表8-3），并計(jì)算保本銷售額。

工作任務(wù)二利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)報(bào)告表8-3本量利分析報(bào)告

項(xiàng)目銷售量（件）①單價(jià)（元）②單位變動(dòng)成本（元）③銷售收入（元）④=①×②各產(chǎn)品的銷售比重⑤=④/Σ④邊際貢獻(xiàn)（元）⑥=①×(②-③)邊際貢獻(xiàn)率

⑦=⑥/④A產(chǎn)品300002012

B產(chǎn)品200003024

C產(chǎn)品100004028

合計(jì)———

工作任務(wù)二利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)報(bào)告（1）綜合保本銷售額=

。（2）A產(chǎn)品保本銷售額=

。（3）B產(chǎn)品保本銷售額=

。（4）C產(chǎn)品保本銷售額=

。

工作任務(wù)三投資中心業(yè)績(jī)報(bào)告資料1：廣達(dá)公司下設(shè)投資中心A和投資中心B，該公司加權(quán)平均最低投資利潤(rùn)率為10%，現(xiàn)兩個(gè)投資中心追加投資。要求：填制投資中心業(yè)績(jī)報(bào)告表，見(jiàn)表8-4。工作任務(wù)三投資中心業(yè)績(jī)報(bào)告

表8-4投資中心業(yè)績(jī)報(bào)告

工作任務(wù)三投資中心業(yè)績(jī)報(bào)告資料2：華遠(yuǎn)公司有甲和乙兩個(gè)部門(mén)，有關(guān)數(shù)據(jù)如表8-5所示。假設(shè)公司要求的投資稅前報(bào)酬率為11%。

表8-5財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表

工作任務(wù)三投資中心業(yè)績(jī)報(bào)告要求：（1）計(jì)算甲、乙兩個(gè)部門(mén)的投資報(bào)酬率。（2）乙部門(mén)遇到一個(gè)投資稅前報(bào)酬率為13%的投資機(jī)會(huì)，投資額為100000元，每年部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)13000元。若利用投資報(bào)酬率評(píng)價(jià)部門(mén)業(yè)績(jī)，乙部門(mén)是否接受投資？（3）假設(shè)乙部門(mén)現(xiàn)有一項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值50000元，每年稅前獲利6500元，投資稅前報(bào)酬率為13%，若利用投資報(bào)酬率評(píng)價(jià)部門(mén)業(yè)績(jī)，乙部門(mén)是否會(huì)放棄該投資？知識(shí)導(dǎo)學(xué)04一、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告概述管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，是利用有關(guān)信息實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合，從而實(shí)現(xiàn)為企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)部管理服務(wù)的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的職能有預(yù)測(cè)前景、參與決策、規(guī)劃未來(lái)、控制和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是“記錄價(jià)值”，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序?qū)挝灰呀?jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行加工處理，提供并解釋歷史信息，屬于“報(bào)賬型會(huì)計(jì)”。（一）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的含義（二）管理會(huì)計(jì)報(bào)告的發(fā)展歷程1.追求效率的執(zhí)行型管理會(huì)計(jì)報(bào)告2.追求效益的決策型管理會(huì)計(jì)報(bào)告3.追求創(chuàng)新的“數(shù)據(jù)實(shí)證”管理會(huì)計(jì)報(bào)告一、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告概述（三）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的特征1.相關(guān)性2.分層次3.多維度4.預(yù)見(jiàn)性5.靈活性一、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告概述（四）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循的原則1.重要性原則管理會(huì)計(jì)報(bào)告的信息應(yīng)是對(duì)信息需求者有用的、重要的信息。2.及時(shí)性原則管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)效需求。3.相關(guān)性原則管理會(huì)計(jì)報(bào)告信息應(yīng)與決策相關(guān)聯(lián)。4.可理解性原則管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容容易被信息需求者理解。一、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告概述（五）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的分類1.按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所處的管理層級(jí)分類按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所處的管理層級(jí)可以分為戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告和業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告。2.按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容分類按照企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容可以分為綜合企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告。3.按照管理會(huì)計(jì)功能分類按照管理會(huì)計(jì)功能可以分為管理規(guī)劃報(bào)告、管理決策報(bào)告、管理控制報(bào)告和管理評(píng)價(jià)報(bào)告。（六）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的流程企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的流程包括報(bào)告的編制、審批、報(bào)送、使用、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。（七）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求一、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告概述（七）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（1）企業(yè)可以根據(jù)管理的需要和管理會(huì)計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)設(shè)定報(bào)告期間。一般應(yīng)以日歷期間（月度、季度、年度）作為企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間，也可以根據(jù)特定需要設(shè)定企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告期間。（2）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要件包括報(bào)告的名稱、報(bào)告期間或時(shí)間、報(bào)告對(duì)象、報(bào)告內(nèi)容以及報(bào)告人等。（3）企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)管理需要和報(bào)告目標(biāo)而定，易于理解并具有一定靈活性。（4）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)精練、簡(jiǎn)潔、易于理解，報(bào)告主要結(jié)果、主要原因，并提出具體的建議。（5）經(jīng)營(yíng)層、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整、分析深入。二、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的體系構(gòu)成及內(nèi)容（一）戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告1.戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的戰(zhàn)略層，包括股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等。2.戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告內(nèi)容戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)外部環(huán)境分析、戰(zhàn)略選擇與目標(biāo)設(shè)定、戰(zhàn)略執(zhí)行及其結(jié)果，以及戰(zhàn)略評(píng)價(jià)等。二、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的體系構(gòu)成及內(nèi)容

戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告類型二、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的體系構(gòu)成及內(nèi)容（二）經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告1.經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)的報(bào)告對(duì)象經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告是為經(jīng)營(yíng)管理層開(kāi)展與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相關(guān)的管理活動(dòng)提供相關(guān)信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是經(jīng)營(yíng)管理層。2.經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)的報(bào)告內(nèi)容經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告包括但不僅限于全面預(yù)算管理報(bào)告、投資分析報(bào)告、項(xiàng)目可行性報(bào)告、融資分析報(bào)告、盈利分析報(bào)告、資金管理報(bào)告、成本管理報(bào)告、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告等。二、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的體系構(gòu)成及內(nèi)容

經(jīng)營(yíng)層報(bào)告類型二、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的體系構(gòu)成及內(nèi)容（三）業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告1.業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是企業(yè)的職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及車間、班組等。2.業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)告內(nèi)容業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈進(jìn)行構(gòu)造，包括但不僅限于研究開(kāi)發(fā)報(bào)告、采購(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)告、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告、配送業(yè)務(wù)報(bào)告、銷售業(yè)務(wù)報(bào)告、售后服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告、人力資源報(bào)告等。二、企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的體系構(gòu)成及內(nèi)容

業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告類型三、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（一）管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是指以財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)信息進(jìn)行獲取、加工、整理、分析和報(bào)告等操作處理，為企業(yè)有效開(kāi)展管理會(huì)計(jì)活動(dòng)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息支持。（二）管理會(huì)計(jì)信息化遵循的原則1.系統(tǒng)集成原則2.數(shù)據(jù)共享原則3.規(guī)則可配置原則4.靈活擴(kuò)展性原則三、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（三）管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃與實(shí)施1.規(guī)劃環(huán)節(jié)2.實(shí)施環(huán)節(jié)三、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（四）管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用程序1.輸入環(huán)節(jié)2.處理環(huán)節(jié)3.輸出環(huán)節(jié)（五）管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的模塊管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要由五個(gè)模塊構(gòu)成