管理會計實務(wù) 課件 情境八 預(yù)見未來

預(yù)見未來情境八目錄/CONENTS情境導(dǎo)航學(xué)習(xí)目標(biāo)工作任務(wù)知識導(dǎo)學(xué)01020304情境導(dǎo)航中國聯(lián)通新型財務(wù)共享服務(wù)平臺設(shè)計閱讀教材的情境導(dǎo)航，回答后面的問題。01情境導(dǎo)航思考：1.企業(yè)建設(shè)管理會計信息系統(tǒng)需要具備什么條件？2.財務(wù)數(shù)據(jù)共享對企業(yè)管理有何重要作用？學(xué)習(xí)目標(biāo)02學(xué)習(xí)目標(biāo)021.了解企業(yè)管理會計報告和信息系統(tǒng)的概念。2.熟悉企業(yè)管理會計報告的分類。3.掌握戰(zhàn)略層、經(jīng)營層和業(yè)務(wù)層管理會計報告的概念、報告對象和具體構(gòu)成。4.掌握經(jīng)營層管理會計報告的編制和應(yīng)用。5.熟悉管理會計信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用程序。工作任務(wù)03工作任務(wù)一成本中心業(yè)績報告華洋公司下屬的一分廠生產(chǎn)運動鞋，直接材料、直接人工與制造費用的單位預(yù)算成本分別為120元、24元和36元。假設(shè)三個成本項目均為變動成本，該公司當(dāng)期實際生產(chǎn)運動鞋8000雙。要求：1.填制表8-2“差異”欄目。2.根據(jù)上述資料，對該分廠的業(yè)績進(jìn)行評價。

表8-2成本差異分析表項目實際成本預(yù)算成本差異（有利/不利）直接材料10220001200000

直接人工224000250000

制造費用320000370000

合計

工作任務(wù)二利潤中心業(yè)績報告華尚公司生產(chǎn)銷售A、B、C三種產(chǎn)品，銷售單價分別為20元、30元、40元；預(yù)計銷售量分別為30000件、20000件、10000件；預(yù)計各產(chǎn)品的單位變動成本分別為12元、24元、28元；預(yù)計固定成本總額為180000元。要求：填制多種產(chǎn)品的本量利分析報告（見表8-3），并計算保本銷售額。

工作任務(wù)二利潤中心業(yè)績報告表8-3本量利分析報告

項目銷售量（件）①單價（元）②單位變動成本（元）③銷售收入（元）④=①×②各產(chǎn)品的銷售比重⑤=④/Σ④邊際貢獻(xiàn)（元）⑥=①×(②-③)邊際貢獻(xiàn)率

⑦=⑥/④A產(chǎn)品300002012

B產(chǎn)品200003024

C產(chǎn)品100004028

合計———

工作任務(wù)二利潤中心業(yè)績報告（1）綜合保本銷售額=

。（2）A產(chǎn)品保本銷售額=

。（3）B產(chǎn)品保本銷售額=

。（4）C產(chǎn)品保本銷售額=

。

工作任務(wù)三投資中心業(yè)績報告資料1：廣達(dá)公司下設(shè)投資中心A和投資中心B，該公司加權(quán)平均最低投資利潤率為10%，現(xiàn)兩個投資中心追加投資。要求：填制投資中心業(yè)績報告表，見表8-4。工作任務(wù)三投資中心業(yè)績報告

表8-4投資中心業(yè)績報告

工作任務(wù)三投資中心業(yè)績報告資料2：華遠(yuǎn)公司有甲和乙兩個部門，有關(guān)數(shù)據(jù)如表8-5所示。假設(shè)公司要求的投資稅前報酬率為11%。

表8-5財務(wù)數(shù)據(jù)表

工作任務(wù)三投資中心業(yè)績報告要求：（1）計算甲、乙兩個部門的投資報酬率。（2）乙部門遇到一個投資稅前報酬率為13%的投資機(jī)會，投資額為100000元，每年部門稅前經(jīng)營利潤13000元。若利用投資報酬率評價部門業(yè)績，乙部門是否接受投資？（3）假設(shè)乙部門現(xiàn)有一項資產(chǎn)價值50000元，每年稅前獲利6500元，投資稅前報酬率為13%，若利用投資報酬率評價部門業(yè)績，乙部門是否會放棄該投資？知識導(dǎo)學(xué)04一、企業(yè)管理會計報告概述管理會計是會計的重要分支，是利用有關(guān)信息實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)活動的有機(jī)融合，從而實現(xiàn)為企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)部管理服務(wù)的管理活動。管理會計的職能有預(yù)測前景、參與決策、規(guī)劃未來、控制和評價。財務(wù)會計則是“記錄價值”，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等程序?qū)挝灰呀?jīng)發(fā)生的交易或事項進(jìn)行加工處理，提供并解釋歷史信息，屬于“報賬型會計”。（一）企業(yè)管理會計報告的含義（二）管理會計報告的發(fā)展歷程1.追求效率的執(zhí)行型管理會計報告2.追求效益的決策型管理會計報告3.追求創(chuàng)新的“數(shù)據(jù)實證”管理會計報告一、企業(yè)管理會計報告概述（三）企業(yè)管理會計報告的特征1.相關(guān)性2.分層次3.多維度4.預(yù)見性5.靈活性一、企業(yè)管理會計報告概述（四）企業(yè)管理會計報告應(yīng)遵循的原則1.重要性原則管理會計報告的信息應(yīng)是對信息需求者有用的、重要的信息。2.及時性原則管理會計報告的報送時間應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的時效需求。3.相關(guān)性原則管理會計報告信息應(yīng)與決策相關(guān)聯(lián)。4.可理解性原則管理會計報告的內(nèi)容容易被信息需求者理解。一、企業(yè)管理會計報告概述（五）企業(yè)管理會計報告的分類1.按照企業(yè)管理會計報告使用者所處的管理層級分類按照企業(yè)管理會計報告使用者所處的管理層級可以分為戰(zhàn)略層管理會計報告、經(jīng)營層管理會計報告和業(yè)務(wù)層管理會計報告。2.按照企業(yè)管理會計報告內(nèi)容分類按照企業(yè)管理會計報告內(nèi)容可以分為綜合企業(yè)管理會計報告和專項企業(yè)管理會計報告。3.按照管理會計功能分類按照管理會計功能可以分為管理規(guī)劃報告、管理決策報告、管理控制報告和管理評價報告。（六）企業(yè)管理會計報告的流程企業(yè)管理會計報告的流程包括報告的編制、審批、報送、使用、評價等環(huán)節(jié)。（七）企業(yè)管理會計報告的編制要求一、企業(yè)管理會計報告概述（七）企業(yè)管理會計報告的編制要求（1）企業(yè)可以根據(jù)管理的需要和管理會計活動的性質(zhì)設(shè)定報告期間。一般應(yīng)以日歷期間（月度、季度、年度）作為企業(yè)管理會計報告期間，也可以根據(jù)特定需要設(shè)定企業(yè)管理會計報告期間。（2）企業(yè)管理會計報告的形式要件包括報告的名稱、報告期間或時間、報告對象、報告內(nèi)容以及報告人等。（3）企業(yè)管理會計報告的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)管理需要和報告目標(biāo)而定，易于理解并具有一定靈活性。（4）戰(zhàn)略層管理會計報告應(yīng)精練、簡潔、易于理解，報告主要結(jié)果、主要原因，并提出具體的建議。（5）經(jīng)營層、業(yè)務(wù)層管理會計報告應(yīng)做到內(nèi)容完整、分析深入。二、企業(yè)管理會計報告的體系構(gòu)成及內(nèi)容（一）戰(zhàn)略層管理會計報告1.戰(zhàn)略層管理會計報告的報告對象戰(zhàn)略層管理會計報告的報告對象是企業(yè)的戰(zhàn)略層，包括股東大會、董事會和監(jiān)事會等。2.戰(zhàn)略層管理會計報告的報告內(nèi)容戰(zhàn)略管理會計報告的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)外部環(huán)境分析、戰(zhàn)略選擇與目標(biāo)設(shè)定、戰(zhàn)略執(zhí)行及其結(jié)果，以及戰(zhàn)略評價等。二、企業(yè)管理會計報告的體系構(gòu)成及內(nèi)容

戰(zhàn)略層管理會計報告類型二、企業(yè)管理會計報告的體系構(gòu)成及內(nèi)容（二）經(jīng)營層管理會計報告1.經(jīng)營層管理會計的報告對象經(jīng)營層管理會計報告是為經(jīng)營管理層開展與經(jīng)營管理目標(biāo)相關(guān)的管理活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。經(jīng)營層管理會計報告的報告對象是經(jīng)營管理層。2.經(jīng)營層管理會計的報告內(nèi)容經(jīng)營層管理會計報告包括但不僅限于全面預(yù)算管理報告、投資分析報告、項目可行性報告、融資分析報告、盈利分析報告、資金管理報告、成本管理報告、業(yè)績評價報告等。二、企業(yè)管理會計報告的體系構(gòu)成及內(nèi)容

經(jīng)營層報告類型二、企業(yè)管理會計報告的體系構(gòu)成及內(nèi)容（三）業(yè)務(wù)層管理會計報告1.業(yè)務(wù)層管理會計報告的報告對象業(yè)務(wù)層管理會計報告的報告對象是企業(yè)的職能部門、業(yè)務(wù)部門以及車間、班組等。2.業(yè)務(wù)層管理會計報告的報告內(nèi)容業(yè)務(wù)層管理會計報告應(yīng)根據(jù)內(nèi)部價值鏈進(jìn)行構(gòu)造，包括但不僅限于研究開發(fā)報告、采購業(yè)務(wù)報告、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報告、配送業(yè)務(wù)報告、銷售業(yè)務(wù)報告、售后服務(wù)業(yè)務(wù)報告、人力資源報告等。二、企業(yè)管理會計報告的體系構(gòu)成及內(nèi)容

業(yè)務(wù)層管理會計報告類型三、管理會計信息系統(tǒng)（一）管理會計信息系統(tǒng)概述管理會計信息系統(tǒng)，是指以財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，借助計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對信息進(jìn)行獲取、加工、整理、分析和報告等操作處理，為企業(yè)有效開展管理會計活動提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息支持。（二）管理會計信息化遵循的原則1.系統(tǒng)集成原則2.數(shù)據(jù)共享原則3.規(guī)則可配置原則4.靈活擴(kuò)展性原則三、管理會計信息系統(tǒng)（三）管理會計信息系統(tǒng)的規(guī)劃與實施1.規(guī)劃環(huán)節(jié)2.實施環(huán)節(jié)三、管理會計信息系統(tǒng)（四）管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用程序1.輸入環(huán)節(jié)2.處理環(huán)節(jié)3.輸出環(huán)節(jié)（五）管理會計信息系統(tǒng)的模塊管理會計信息系統(tǒng)主要由五個模塊構(gòu)成