管理會計第5版 考試卷及答案 共3套

PAGEPAGE12《管理會計》考試試卷A（試題/閉卷）院系_______年級_______姓名_______學(xué)號_______得分_______任課教師：一、選擇題（每題1分，共10分）1、管理會計指引體系由基本指引與應(yīng)用指引等系列構(gòu)成。從大類上看，《管理會計應(yīng)用指引》包括（）。A概括性指引B工具方法指引C生產(chǎn)決策指引D管理決策指引2、管理會計的基本要素主要由以下哪幾個內(nèi)容構(gòu)成（）A應(yīng)用環(huán)境B管理會計活動C工具與方法C信息與報告3、經(jīng)營人激勵制度中的報酬安排主要包括短期報酬與長期報酬，下列內(nèi)容哪些屬于經(jīng)理人的長期報酬（）。A月度或季度獎金B(yǎng)經(jīng)理股票股權(quán)C業(yè)績股份D股票增值權(quán)4、隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，跨國公司經(jīng)營環(huán)境不確定性、不穩(wěn)定性增強。跨國公司經(jīng)常面臨的經(jīng)營風(fēng)險包括（）。A外匯風(fēng)險 B合理避稅風(fēng)險C政治風(fēng)險 D文化風(fēng)險5、管理會計中的現(xiàn)金流量信息有（）。A初始現(xiàn)金流量B經(jīng)營現(xiàn)金流量C結(jié)余現(xiàn)金流量D預(yù)算期現(xiàn)金余缺6．企業(yè)利用現(xiàn)有設(shè)備可生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲、乙兩種產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本差額為6000元/月，預(yù)計銷售收入差額為5900元/月，則該企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)（）產(chǎn)品。A甲B乙C甲、乙均可D甲、乙均不行7．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位售價為10元，單位變動成本為5元，本期銷售量500件，該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為（）。A30%B70%C50%D55%8．東方公司2020年1月份的實際銷售額為600萬元，2020年12月份對2021年1月份銷售額的預(yù)測值為550萬元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測今年1月份的銷售額為（）。A455萬元B585萬元C550萬元D600萬元9．管理會計形成與發(fā)展經(jīng)歷了（）等階段。A執(zhí)行性階段B決策性階段C科學(xué)性階段D權(quán)變性階段10．符合既有經(jīng)營決策權(quán)，又有投資決策權(quán)的責(zé)任中心是（）元。A投資中心B成本中心C收入中心D利潤中心三、名詞解釋（每題5分，共20分）管理會計2．敏感性分析3．成本性態(tài)4．平衡計分卡四、簡答題（共30分）1、管理會計中經(jīng)營決策的常用方法及其特點（10分）。2、JIT存貨管理和TOC分別具有怎樣的內(nèi)涵？兩者有何聯(lián)系（10分）。3、什么是戰(zhàn)略管理會計，它包括哪些內(nèi)容（10）。五、計算與案例分析題（共40分，每題10分）1、某企業(yè)2019年銷售收入1.2億元,凈利潤480萬元,股利發(fā)放率50%,廠房設(shè)備利用已呈飽和狀態(tài)。該企業(yè)2019年度簡化的資產(chǎn)負(fù)債表見表1。表1資產(chǎn)負(fù)債表2019年12月31日單位:萬元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金120應(yīng)付賬款600應(yīng)收賬款400應(yīng)交稅費300存貨2600長期負(fù)債1310固定資產(chǎn)凈額4800股本5400無形資產(chǎn)40留存收益350資產(chǎn)總計7960負(fù)債和所有者權(quán)益總計7960若該企業(yè)2020年銷售收入將增至1.5億元，銷售凈利率與上年相同，該企業(yè)仍按2019年股利發(fā)放率支付股利。要求：預(yù)測該企業(yè)2020年需要追加的資金數(shù)額。2.某公司現(xiàn)有一投資項目，有關(guān)資料如下：（1）該項目需固定資產(chǎn)投資120000元，第一年初投入項目當(dāng)年建成，當(dāng)年投產(chǎn)并有收益。（2）投產(chǎn)前需墊支流動資本100000元。（3）固定資產(chǎn)可使用5年，按直線法計提折舊，期末殘值為15000元。（4）據(jù)預(yù)測，該項目投產(chǎn)后產(chǎn)品的銷售收入每年120000元，每年需支付的直接材料等經(jīng)營成本為64000元，每年設(shè)備維修費5000元。（5）流動資金于終結(jié)點一次回收。（6）目前資金成本為10%，所得稅率為40%。注：（4年，10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.683年金現(xiàn)值系數(shù)=3.170（5年，10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.621年金現(xiàn)值系數(shù)=3.791（4年，9%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.708年金現(xiàn)值系數(shù)=3.240（5年，9%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.650年金現(xiàn)值系數(shù)=3.890要求：用凈現(xiàn)值法評價該投資方案是否可行。3.某煤油廠從原油中提煉出來的煤油，既可作為商品立即出售，也可進(jìn)一步加工成汽油和柴油后再出售。假定煤油經(jīng)過裂化加工的所得率是：汽油86%，柴油6%，損失率是8%。假定裂化加工的加工費為每加侖1.10元，三種油每加侖的銷售單價分別為：汽油3.8，柴油1.9，煤油2.2。目前該廠現(xiàn)有煤油50000加侖。問：裂化加工方案是否可行？4、[案例分析題]：分析相關(guān)利潤指標(biāo)的優(yōu)缺點通過對紅星公司利潤中心的考核指標(biāo)進(jìn)行計算，得到如下數(shù)據(jù)，詳見表1表1紅星公司利潤中心的4項考核指標(biāo)單位:元項目金額銷售收入100000變動成本80000(1)短期營業(yè)毛利20000可控固定成本12000(2)可控貢獻(xiàn)8000不可控固定成本3000(3)部門毛利5000公司分?jǐn)偟囊话愎芾碣M用1000(4)部門稅前利潤4000要求：結(jié)合表1，分析說明利潤中心有關(guān)業(yè)績考核中的短期營業(yè)毛利、可控貢獻(xiàn)、部門毛利和部門稅前利潤等對經(jīng)理人和部門考核的相關(guān)性?！豆芾頃嫛房荚囋嚲鞟（答案/閉卷）院系_______年級_______姓名_______學(xué)號_______得分_______任課教師：一、選擇題（共10分）1、管理會計指引體系由基本指引與應(yīng)用指引等系列構(gòu)成。從大類上看，《管理會計應(yīng)用指引》包括（AB）。A概括性指引B工具方法指引C生產(chǎn)決策指引D管理決策指引2、管理會計的基本要素主要由以下哪幾個內(nèi)容構(gòu)成（ABCD）A應(yīng)用環(huán)境B管理會計活動C工具與方法C信息與報告3、經(jīng)營人激勵制度中的報酬安排主要包括短期報酬與長期報酬，下列內(nèi)容哪些屬于經(jīng)理人的長期報酬（BCD）。A月度或季度獎金B(yǎng)經(jīng)理股票股權(quán)C業(yè)績股份D股票增值權(quán)4、隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，跨國公司經(jīng)營環(huán)境不確定性、不穩(wěn)定性增強?？鐕窘?jīng)常面臨的經(jīng)營風(fēng)險包括（ABCD）。A外匯風(fēng)險 B合理避稅風(fēng)險C政治風(fēng)險 D文化風(fēng)險5、管理會計中的現(xiàn)金流量信息有（ABCD）。A初始現(xiàn)金流量B經(jīng)營現(xiàn)金流量C結(jié)余現(xiàn)金流量D預(yù)算期現(xiàn)金余缺6．企業(yè)利用現(xiàn)有設(shè)備可生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲、乙兩種產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本差額為6000元/月，預(yù)計銷售收入差額為5900元/月，則該企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)（）產(chǎn)品。BA甲B乙C甲、乙均可D甲、乙均不行7．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位售價為10元，單位變動成本為5元，本期銷售量500件，該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為（）。CA30%B70%C50%D55%8．東方公司2020年1月份的實際銷售額為600萬元，2020年12月份對2021年1月份銷售額的預(yù)測值為550萬元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測今年1月份的銷售額為（B）。A455萬元B585萬元C550萬元D600萬元9．管理會計形成與發(fā)展經(jīng)歷了（）等階段。ABDA執(zhí)行性階段B決策性階段C科學(xué)性階段D權(quán)變性階段10．符合既有經(jīng)營決策權(quán)，又有投資決策權(quán)的責(zé)任中心是（）元。AA投資中心B成本中心C收入中心D利潤中心三、名詞解釋（共20分）1．管理會計財政部官方定義為：管理會計是會計的重要分支,主要服務(wù)于單位(包括企業(yè)和行政事業(yè)單位,下同)內(nèi)部管理需要,是通過利用相關(guān)信息,有機融合財務(wù)與業(yè)務(wù)活動,在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。管理會計工作是會計工作的重要組成部分。書上P4。其他答法也可以，自圓其說就行。2．敏感性分析所謂敏感性分析就是研究本量利分析的基本假定中的諸因素發(fā)生微小變化時,對盈虧平衡點和利潤的影響方向和影響程度。書上P603．成本性態(tài)成本性態(tài)又叫成本習(xí)性，是指在相關(guān)范圍內(nèi)，成本總額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。其中：相關(guān)范圍是指不會改變或破壞特定成本項目固有成本習(xí)性的業(yè)務(wù)量變動范圍。4．平衡計分卡平衡計分卡是一種績效管理方法，從財務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部流程指標(biāo)、學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)四個方面來評價每個員工某個階段的表現(xiàn)。這些表現(xiàn)包括工作成果與工作過程，可以比較全面的評價員工在整個考核周期的工作成果與達(dá)成成果的過程中的可評價行為。四、簡答題（共30分）1、管理會計中經(jīng)營決策的常用方法及其特點（10分）。答：從實際工作中看,常用的決策方法主要有差量分析法、邊際貢獻(xiàn)分析法、成本無差別點分析法、概率分析法。差量分析法是指在決策過程中只分析計算不同方案間的差量部分,通過差量部分的對比,得出最優(yōu)方案的一種決策方法。邊際貢獻(xiàn)分析法是指通過對比備選方案邊際貢獻(xiàn)的大小來選擇最優(yōu)方案的決策方法。邊際貢獻(xiàn)是指銷售收入扣除按變動成本計算的銷售成本后的數(shù)額。成本無差別點是指在該業(yè)務(wù)量水平上兩個不同方案的總成本相等,但當(dāng)高于或低于該業(yè)務(wù)量水平時,不同方案就具有不同的業(yè)務(wù)量優(yōu)勢區(qū)域。利用不同方案的不同業(yè)務(wù)量優(yōu)勢區(qū)域進(jìn)行最優(yōu)化方案選擇的方法稱為成本無差別點分析法。概率分析法就是對企業(yè)經(jīng)營中的諸多因素(如產(chǎn)品銷售量、變動成本、固定成本等)在一定范圍內(nèi)的變動程度作出估計,從而把影響決策的各種現(xiàn)象都考慮進(jìn)去,使決策更加接近于實際情況。2、JIT存貨管理和TOC分別具有怎樣的內(nèi)涵？兩者有何聯(lián)系（10分）。JIT是追求一種無庫存的生產(chǎn)系統(tǒng)，或使庫存最小化的生產(chǎn)系統(tǒng)，即消除一切只增加成本，而不向產(chǎn)品中增加價值的過程，即存貨水平最低，浪費最小，空間占用最小，事務(wù)量最??；而TOC就是約束理論，是指每個公司擁有的資源都是有限的，而市場對每種產(chǎn)品的需求也是有限的。兩者的關(guān)聯(lián):原則上講，TOC可以和JIT制造方法聯(lián)合使用，畢竟JIT制造環(huán)境同樣存在各種約束；而且，相比傳統(tǒng)觀點，約束理論和JIT一樣，都將存貨管理置于更為重要的地位，體現(xiàn)出它的突出作用。3、什么是戰(zhàn)略管理會計，它包括哪些內(nèi)容（10）。答：當(dāng)前學(xué)術(shù)界對戰(zhàn)略管理會計概念的不同理解主要可以分為兩大方面。第一個方面可以稱作戰(zhàn)略管理的會計。它主要從技術(shù)工具的角度,討論為適應(yīng)新時期組織所處技術(shù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而發(fā)生的管理會計技術(shù)方法的變革,也就是說,戰(zhàn)略管理會計是管理會計體系的一部分,是服務(wù)于組織戰(zhàn)略管理目標(biāo)的一組創(chuàng)新工具。另一方面可以稱為戰(zhàn)略性的管理會計。它整體地理解管理會計在新時期的發(fā)展,認(rèn)為管理會計必須提升自己的指導(dǎo)原則,為組織的整體和長期的戰(zhàn)略性發(fā)展提供信息。戰(zhàn)略管理會計的內(nèi)容非常豐富,最常見的有戰(zhàn)略競爭分析、戰(zhàn)略成本管理、價值鏈分析、戰(zhàn)略投資規(guī)劃、戰(zhàn)略業(yè)績評價和戰(zhàn)略客戶管理。五、計算與案例分析題（共40分，每題10分）1、某企業(yè)2019年銷售收入1.2億元,凈利潤480萬元,股利發(fā)放率50%,廠房設(shè)備利用已呈飽和狀態(tài)。該企業(yè)2019年度簡化的資產(chǎn)負(fù)債表見表1。表1資產(chǎn)負(fù)債表2019年12月31日單位:萬元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金120應(yīng)付賬款600應(yīng)收賬款400應(yīng)交稅費300存貨2600長期負(fù)債1310固定資產(chǎn)凈額4800股本5400無形資產(chǎn)40留存收益350資產(chǎn)總計7960負(fù)債和所有者權(quán)益總計7960若該企業(yè)2020年銷售收入將增至1.5億元，銷售凈利率與上年相同，該企業(yè)仍按2019年股利發(fā)放率支付股利。要求：預(yù)測該企業(yè)2020年需要追加的資金數(shù)額。解答:(1)根據(jù)銷售總額確定追加資金需要量。第一步,確定銷售百分比。資產(chǎn)項目的銷售百分比=(120+400+2600+4800)/12000=7920/12000=66%負(fù)債項目的銷售百分比=(600+300)/12000=900/12000=7.5%這一步驟的關(guān)鍵是將資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計隨銷售額變動而變動的項目分離出來,即區(qū)分直接隨銷售額變動的資產(chǎn)、負(fù)債項目與不隨銷售額變動的資產(chǎn)、負(fù)債項目。不同企業(yè)銷售額的變動引起資產(chǎn)、負(fù)債變化的項目及比率是不同的,需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)逐項研究確定。就本例而言,資產(chǎn)項目除無形資產(chǎn)外,負(fù)債項目除長期負(fù)債外,其余都隨銷售額變動而變動。第二步,計算預(yù)計銷售額下的資產(chǎn)和負(fù)債。預(yù)計資產(chǎn)(負(fù)債)=預(yù)計銷售額×資產(chǎn)(負(fù)債)項目的銷售百分比+不隨銷售額變動的資產(chǎn)(負(fù)債)項目的金額預(yù)計資產(chǎn)=15000×66%+40=9940(萬元)預(yù)計不增加借款情況下的負(fù)債=15000×7.5%+1310=2435(萬元)第三步,預(yù)計留存收益增加額。留存收益是企業(yè)內(nèi)部融資來源。只要企業(yè)有盈利,并且不是全部支付股利,留存收益會使所有者權(quán)益自然增長。留存收益可以滿足或部分滿足企業(yè)的資金需求。這部分資金的多少,取決于收益的多少和股利支付率的高低。留存收益增加額=預(yù)計銷售額×計劃銷售凈利率×(1-股利支付率) =15000×(480/12000)×(1-50%)=300(萬元)第四步,計算追加資金需要量。追加資金需要量=預(yù)計資產(chǎn)-預(yù)計負(fù)債-預(yù)計所有者權(quán)益 =9940-2435-(5400+350+300) =1455(萬元)(2)根據(jù)銷售增加額確定追加資金需要量。追加資金需要量=資產(chǎn)增加-負(fù)債自然增加-留存收益增加 =(新增銷售額×資產(chǎn)項目的銷售百分比)-(新增銷售額×負(fù)債項目的銷售百分比)-[預(yù)計銷售額×計劃銷售凈利率×(1-股利支付率)] =(15000-12000)×66%-(15000-12000)×7.5%-15000×(480/12000)×(1-50%) =1455(萬元)2.某公司現(xiàn)有一投資項目，有關(guān)資料如下：（1）該項目需固定資產(chǎn)投資120000元，第一年初投入項目當(dāng)年建成，當(dāng)年投產(chǎn)并有收益。（2）投產(chǎn)前需墊支流動資本100000元。（3）固定資產(chǎn)可使用5年，按直線法計提折舊，期末殘值為15000元。（4）據(jù)預(yù)測，該項目投產(chǎn)后產(chǎn)品的銷售收入每年120000元，每年需支付的直接材料等經(jīng)營成本為64000元，每年設(shè)備維修費5000元。（5）流動資金于終結(jié)點一次回收。（6）目前資金成本為10%，所得稅率為40%。注：（4年，10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.683年金現(xiàn)值系數(shù)=3.170（5年，10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.621年金現(xiàn)值系數(shù)=3.791（4年，9%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.708年金現(xiàn)值系數(shù)=3.240（5年，9%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=0.650年金現(xiàn)值系數(shù)=3.890要求：用凈現(xiàn)值法評價該投資方案是否可行。（本題10分）【解答】固定資產(chǎn)投資=-120000（元）投資前需墊支流動資本=-100000（元）初始投資現(xiàn)金流量=120000+100000=220000（元）每年凈現(xiàn)金流量=凈利+折舊=39000（元）折舊=（120000-15000）/5=21000凈利=（120000-64000-5000-21000）×40%=18000（元）營業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=39000×3.791=147849（元）終結(jié)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（100000+15000）×0.621=71415（元）NPV=-220000+147849+71415=-736（元）認(rèn)為：不可行3.某煤油廠從原油中提煉出來的煤油，既可作為商品立即出售，也可進(jìn)一步加工成汽油和柴油后再出售。假定煤油經(jīng)過裂化加工的所得率是：汽油86%，柴油6%，損失率是8%。假定裂化加工的加工費為每加侖1.10元，三種油每加侖的銷售單價分別為：汽油3.8，柴油1.9，煤油2.2。目前該廠現(xiàn)有煤油50000加侖。問：裂化加工方案是否可行？（10分）[解答]可以采用差量分析法進(jìn)行分析。（1）對煤油進(jìn)行裂化加工的銷售收入：汽油=3.80×50000×86%=163400(元)柴油=1.90×50000×6%=5760(元)銷售收入合計=163400+5760=169100(元)（2）A.對煤油進(jìn)行裂化加工的追加成本:加工費=1.10×50000=55000(元)B.放棄出售煤油的機會成本機會成本=2.20×50000=110000追加的成本合計=55000+110000=165000（3）進(jìn)行差量分析:加工的銷售收入-加工的追加成本=169100-165000=4100(元)因為差量收入大于差量成本，裂化加工方案是可行的。4、[案例分析題]：分析相關(guān)利潤指標(biāo)的優(yōu)缺點通過對紅星公司利潤中心的考核指標(biāo)進(jìn)行計算，得到如下數(shù)據(jù)，詳見表1表1紅星公司利潤中心的4項考核指標(biāo)單位:元項目金額銷售收入100000變動成本80000(1)短期營業(yè)毛利20000可控固定成本12000(2)可控貢獻(xiàn)8000不可控固定成本3000(3)部門毛利5000公司分?jǐn)偟囊话愎芾碣M用1000(4)部門稅前利潤4000要求：結(jié)合表1，分析說明利潤中心有關(guān)業(yè)績考核中的短期營業(yè)毛利、可控貢獻(xiàn)、部門毛利和部門稅前利潤等對經(jīng)理人和部門考核的相關(guān)性。參考答案(1)短期營業(yè)毛利。對于控制收入和可控制的變動成本來說,部門短期營業(yè)毛利20000元是重要的,但它對業(yè)績評價沒有用,部門經(jīng)理還可以控制其他不包括在這個業(yè)績指標(biāo)中的成本,而且可以在隨生產(chǎn)能力的使用變化的成本(如人工小時)和隨生產(chǎn)能力的購置變化的成本(如機器成本)之間做出選擇。所以,部門經(jīng)理的業(yè)績評價至少應(yīng)包括可控的隨已購置生產(chǎn)能力變化的成本。(2)可控貢獻(xiàn)?？煽刎暙I(xiàn)8000元是部門的銷售收入減去直接歸屬該部門的變動成本和該部門經(jīng)理可控制的部分固定成本的結(jié)果。這個指標(biāo)包括了諸如間接人工、間接材料和公用設(shè)施等提供生產(chǎn)能力的成本。部門經(jīng)理可以通過提高經(jīng)營效率、降低產(chǎn)品系列和銷售渠道的復(fù)雜性和差異性來減少這些成本。因為可控貢獻(xiàn)衡量了部門經(jīng)理有效運用在其控制權(quán)限下的資源的能力,它也許是評價部門經(jīng)理業(yè)績最好的業(yè)績指標(biāo)。這個指標(biāo)的一個局限是可控固定成本與不可控固定成本難以區(qū)分。例如,如果部門經(jīng)理有權(quán)處置固定資產(chǎn),則這些資產(chǎn)的折舊、保險費和財產(chǎn)稅就是可控成本,但如果他沒有這項權(quán)力,這些成本就是不可控成本。同樣,雇員和管理人員的工資水平是由公司集中制定的,如果部門經(jīng)理有權(quán)決定該部門雇用多少員工,那么,工資成本是他的可控成本;如果部門經(jīng)理既不能決定工資水平,又不能決定雇員的多少,則工資成本是不可控成本。在這里,我們要在評價經(jīng)理的業(yè)績和部門對全公司的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)之間做出權(quán)衡。部門業(yè)績會受到超出經(jīng)理控制的市場環(huán)境的影響。例如,一個好的部門業(yè)績可能是絕佳的市場機會和管理低劣的結(jié)果,一個不好的部門業(yè)績又可能是糟糕的市場環(huán)境和出色管理的結(jié)果。運用責(zé)任中心的利潤指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績評價時,必須考慮該部門的潛力,正如在制定部門年度預(yù)算時所做的那樣。但是,經(jīng)理通常參與預(yù)算的制定過程,可能會隱瞞潛在機會,以避免制定較高的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)?？煽刎暙I(xiàn)在一定程度上衡量了部門經(jīng)理的業(yè)績,且不受由其他經(jīng)理所造成的成本的影響。另一方面,可控貢獻(xiàn)由于忽略了應(yīng)歸屬但是不可控的(短期內(nèi))生產(chǎn)能力成本,所以不能全面反映該部門對全公司的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)。(3)部門毛利。5000元的部門毛利反映了部門為創(chuàng)造公司的利潤和彌補與生產(chǎn)能力有關(guān)的不可控固定成本所做的貢獻(xiàn)。與生產(chǎn)能力有關(guān)的成本提供了一般用途的生產(chǎn)能力,如行政和辦公室等。由于上文所述原因,它評價的是部門業(yè)績而不是部門經(jīng)理業(yè)績。部門的一些與生產(chǎn)能力有關(guān)的成本,如工廠場地成本、倉庫成本、行政人員成本、機器成本,可能是過去高級管理層所制定的投資決策的結(jié)果,而且部門管理人員的工資也可能是公司制定的。部門毛利很明顯是衡量部門獲利水平的重要依據(jù),但除非部門經(jīng)理有權(quán)調(diào)整這些投資和關(guān)鍵人員,否則,這些成本是不可控的,因而在評價經(jīng)理業(yè)績時是不相關(guān)的。(4)部門稅前利潤。很多公司把所有在公司層次上發(fā)生的與生產(chǎn)能力有關(guān)的成本都分配到各部門,這樣做顯然是為了提醒部門經(jīng)理注意這些聯(lián)合成本,并且使他們明白,只有當(dāng)各產(chǎn)生收入的部門都產(chǎn)生了足夠的邊際貢獻(xiàn)來彌補這些成本時,整個公司才有可能獲利。因為只有各部門利潤超過公司的聯(lián)合成本才能獲利,所以將這些成本分配到各部門,以明確它們對公司的貢獻(xiàn)。把公司發(fā)生的生產(chǎn)能力成本分配到部門主要會引起兩個問題:第一個問題是,這種分配常常是主觀的。這可以通過把這些成本分成兩個部分來解決:一部分是提供基本的生產(chǎn)能力,另一部分是為滿足部門需要增加的生產(chǎn)能力成本。對第二部分成本可以用它的成本動因(反映了為滿足部門需要而增加的生產(chǎn)能力成本)將其分配到各部門中去。然而,基本生產(chǎn)能力成本的分配仍然是主觀的,因而對其分配的結(jié)果的解釋較為困難,常在公司內(nèi)造成一些混亂和抱怨。第二個問題是,公司發(fā)生的生產(chǎn)能力成本對于部門經(jīng)理來說是不可控的,因為它反映的生產(chǎn)能力決策不是由部門經(jīng)理做出的。這可以部分地通過要求公司吸收未使用生產(chǎn)能力成本來解決。這樣,由過高的公司費用造成的不利的利潤差異就不會被分?jǐn)偟讲块T經(jīng)理那里(他們根本無法控制公司職能部門的成本)。如果公司管理部門希望各部門獲利能力足以彌補它們自己的費用以及公司費用,最好建立一個能彌補公司發(fā)生的生產(chǎn)能力成本的部門貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)。這樣,部門經(jīng)理就可集中精力提高收入和減少其所控制的成本,而不必關(guān)心他們不能夠控制或分?jǐn)倎淼某杀?。否則,部門經(jīng)理會過分關(guān)注分配比例,以提高業(yè)績報告中的利潤,而不是花時間創(chuàng)造真正的經(jīng)濟(jì)價值?！豆芾頃嫛房荚囋嚲鞡（試題/閉卷）院系_______年級_______姓名_______學(xué)號_______得分_______任課教師：一、單項選擇題（只有一個答案是正確的，共10分）1．在泰羅制下，采用管理企業(yè)的方法是（）。A、經(jīng)驗管理B、科學(xué)管理C、現(xiàn)代管理D、傳統(tǒng)管理2．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位售價為10元，單位變動成本為5元，本期銷售量500件，該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為（）。A．30%B．70%C．50%D．55%3．以下（）不屬于混合成本。A．設(shè)備維修費B．產(chǎn)品直接材料費C．產(chǎn)品檢驗費D．電話費4．寶升公司20×8年1月份的實際銷售額為600萬元，20×7年12月份對20×8年1月份銷售額的預(yù)測值為550萬元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測今年1月份的銷售額為（）。A455萬元B585萬元C550萬元D600萬元5．提前期為零，不允許缺貨的經(jīng)濟(jì)批量模型的總費用等于采購費用加上（）。A設(shè)備調(diào)整費B缺貨損失費C儲存費用和缺貨損失費D儲存費用6．在下列預(yù)算中，屬于資本預(yù)算的是（）。A投資決策B現(xiàn)金決策C生產(chǎn)決策D銷售決策7．某校準(zhǔn)備設(shè)立科研獎金，現(xiàn)在存入一筆現(xiàn)金，預(yù)計以后無限期地在每年年末支取利息20000元。在存款年利率為8%的條件下，現(xiàn)在應(yīng)存款（）元。A250000B200000C216000D225000D48828．下列因素引起的風(fēng)險中，投資者可以通過投資組合予以分散化的是（）。A經(jīng)濟(jì)危機B通貨膨脹C利率上升D企業(yè)經(jīng)營管理不善9．在下列成本中，與專屬成本相對應(yīng)的是（）。A沉沒成本B共同成本C重置成本D付現(xiàn)成本10．在短期決策中，（）因素對產(chǎn)品選擇決策是最關(guān)鍵的。A單位產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益B貢獻(xiàn)毛益總額C與生產(chǎn)線有關(guān)的固定成本D總的能力約束二、多項選擇題（有二個以上的答案，共10分）1．成本計算的方法多種多樣，常見的有（）。A本量利分析法B高低點法C直線回歸法D投入產(chǎn)出法2．具有生產(chǎn)潛力的企業(yè)采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列各項中，應(yīng)列入隨銷售額變動的資產(chǎn)項目有（）。A應(yīng)收賬款B存貨C無形資產(chǎn)D固定資產(chǎn)3．在下列條件中，具備互斥方案決策類型特征的有（）。A、只存在一個備選方案B、存在多個備選方案C、最終只能選擇一個方案D、最終可以選擇一組方案E、屬于多方案決策4．內(nèi)含報酬率是指（）。A、投資報酬與總投資的比率B、能使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率C、投資報酬現(xiàn)值與總投資現(xiàn)值的比率D、使投資方案凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率5．下列哪種情況引起的風(fēng)險屬于不可分散風(fēng)險（）。A經(jīng)濟(jì)衰退B新產(chǎn)品試制失敗C銀行利率變動D勞資糾紛6．企業(yè)稅后利潤＝()。Ａ．安全邊際量X貢獻(xiàn)毛益率X（1一所得稅稅率）Ｂ．安全邊際量X單位貢獻(xiàn)毛益X（1一所得稅稅率）C．實際銷售量X貢獻(xiàn)毛益率X(1一所得稅稅率)Ｄ．安全邊際量X單位貢獻(xiàn)毛益率÷(1一所得稅稅率)7．影響企業(yè)綜合資本成本的因素主要有（）。A資本結(jié)構(gòu)B個別資本成本C籌資總額D籌資期限8．下列預(yù)算中，在編制時需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是()。Ａ、直接材料預(yù)算Ｂ、直接人工預(yù)算Ｃ、變動制造費用預(yù)算Ｄ、產(chǎn)品成本預(yù)算9．判斷一項成本是否屬于可控成本的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A、責(zé)任中心能夠知道將發(fā)生的成本B、責(zé)任中心能夠計量的成本C、責(zé)任中心能夠控制并調(diào)整的成本D、必須是變動成本E、必須是直接成本10．計算成本無差別點業(yè)務(wù)量的因素包括兩個方案（）。A、固定成本總額的差額B、單位固定成本的差額C、變動成本總額的差額D、單位變動成本的差額E、混合成本的差額三、簡答題（共30分）1、什么是利潤的敏感性分析？它主要研究哪些問題？8分2．什么是自然的利潤中心和人為的利潤中心？10分3.談?wù)勵A(yù)算管理與責(zé)任會計之間的內(nèi)在聯(lián)系。12分三、計算與分析題（共50分）1、假定企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，正常生產(chǎn)能力為100臺，目前產(chǎn)銷80臺，銷售單價為每件1000元，單位產(chǎn)品成本資料如下：單位：元直接材料300直接人工200變動制造費用100固定制造費用200單位產(chǎn)品成本800根據(jù)以下不相關(guān)情況，作出是否接受追訂貨的決策：（1）接受追加訂貨20臺，出價700元；（2）接受追加訂貨40臺，出價700元；（3）接受追加訂貨20臺，剩余能力可出租，獲得租金凈收益3500元。（共15分，每小點5分）2.假定MB公司正在研究制定Y產(chǎn)品的售價,有關(guān)下一年計劃生產(chǎn)Y產(chǎn)品1000件的估計成本資料如下:直接材料 50000元直接人工 44000元變動制造費用 36000元固定制造費用 70000元變動推銷及管理費用 20000元固定推銷及管理費用 10000元成本總額 230000元已知MB公司預(yù)期的目標(biāo)利潤率為14%。要求:分別采用完全成本加成定價法和變動成本加成定價法計算Y產(chǎn)品的售價。（15分）3.分析討論題這是一個瑞典公司的例子。2020年秋季該公司已經(jīng)在集團(tuán)和下屬子公司建立了平衡計分卡系統(tǒng)，用于指導(dǎo)和監(jiān)控組織的運作。90年代后期以來，這個公司的業(yè)務(wù)正在擴(kuò)大到中歐的幾個國家，其中一個波蘭子公司，正在開發(fā)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和市場。根據(jù)平衡計分卡的描述，2022年的重要目標(biāo)包括：表1 平衡計分卡的基本情況結(jié)構(gòu)任務(wù)和指標(biāo)目標(biāo)（值）財務(wù)方面凈利潤1000萬克朗銷售增長率（金額和銷量指標(biāo)）50%客戶方面品牌認(rèn)知度（訪問公司的目標(biāo)客戶群，問提供本公司產(chǎn)品的三個廠家時提到本公司的比例）50%客戶滿意度（客戶調(diào)查是對本公司滿意或非常滿意的客戶占被調(diào)查總體的比例）80%內(nèi)部運行訂單正常周轉(zhuǎn)率（公司從接訂單到發(fā)貨時間不超過1周的訂單占全部訂單的比例）90%信息系統(tǒng)（建立集成信息系統(tǒng)，使母公司可以通過互聯(lián)網(wǎng)管理各分部）建成使用學(xué)習(xí)與成長任命并培訓(xùn)區(qū)域代理商和服務(wù)供應(yīng)商10名招聘員工并到母公司接受培訓(xùn)5人代表母公司與三個可能的供應(yīng)商商討合作事宜有結(jié)果除了以上目標(biāo)要考核業(yè)績之外，波蘭公司的經(jīng)營計劃書中還包括滾動預(yù)算的內(nèi)容，本來這個預(yù)算的指標(biāo)每個季度都要更新一次，但是去年業(yè)務(wù)繁忙，所以還是沿用2020年制定的預(yù)算指標(biāo)。各子公司的平衡計分卡是子公司經(jīng)理和集團(tuán)管理層雙方經(jīng)一系列討論而建立的。但是這些討論和溝通沒有任何深層次的分析，不過各子公司都明確表示要實現(xiàn)他們在平衡卡中聲明的目標(biāo)值。波蘭公司的財務(wù)經(jīng)理很高興地報告了該子公司取得的優(yōu)異成績，因為實際利潤比預(yù)期利潤高，利潤增長的原因可以歸功于公司經(jīng)營費用的下降和公司產(chǎn)品邊際利潤上升。波蘭公司的總經(jīng)理是2018年調(diào)入波蘭公司的，他與母公司簽訂了5年期的合同，合同規(guī)定這位總經(jīng)理的收入中30%由獎金構(gòu)成，而獎金的多少取決于子公司的利潤水平。但是波蘭公司并沒有很在意平衡計分卡的完成情況，經(jīng)過粗略的估計，情況如下：表2平衡計分卡的完成情況結(jié)構(gòu)任務(wù)和指標(biāo)完成情況原因財務(wù)方面凈利潤1500萬克朗銷售增長率（金額）40%銷售增長率（銷售量）25%客戶方面品牌認(rèn)知度無法估計未做調(diào)查客戶滿意度60%內(nèi)部運行訂單正常周轉(zhuǎn)時間大約2周左右未做跟蹤統(tǒng)計信息系統(tǒng)沒有建成是瑞典母公司原因?qū)W習(xí)與成長任命并培訓(xùn)區(qū)域代理商和服務(wù)供應(yīng)商5名招聘員工并到母公司接受培訓(xùn)2人代表母公司與可能的供應(yīng)商商討合作事宜與1個公司商討過，已中止工作量過大請評價波蘭公司的業(yè)績狀況和公司的平衡計分卡實施狀況。共20分?！豆芾頃嫛房荚囋嚲鞡（答案/閉卷）院系_______年級_______姓名_______學(xué)號_______得分_______任課教師：一、單項選擇題（只有一個答案是正確的，共10分）1．在泰羅制下，采用管理企業(yè)的方法是（B）。A、經(jīng)驗管理B、科學(xué)管理C、現(xiàn)代管理D、傳統(tǒng)管理2．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位售價為10元，單位變動成本為5元，本期銷售量500件，該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為（）。CA．30%B．70%C．50%D．55%3．以下（）不屬于混合成本。BA．設(shè)備維修費B．產(chǎn)品直接材料費C．產(chǎn)品檢驗費D．電話費4．寶升公司20×8年1月份的實際銷售額為600萬元，20×7年12月份對20×8年1月份銷售額的預(yù)測值為550萬元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測今年1月份的銷售額為（B）。A455萬元B585萬元C550萬元D600萬元5．提前期為零，不允許缺貨的經(jīng)濟(jì)批量模型的總費用等于采購費用加上（）。DA設(shè)備調(diào)整費B缺貨損失費C儲存費用和缺貨損失費D儲存費用6．在下列預(yù)算中，屬于資本預(yù)算的是（）。A A投資決策B現(xiàn)金決策C生產(chǎn)決策D銷售決策7．某校準(zhǔn)備設(shè)立科研獎金，現(xiàn)在存入一筆現(xiàn)金，預(yù)計以后無限期地在每年年末支取利息20000元。在存款年利率為8%的條件下，現(xiàn)在應(yīng)存款（）元。AA250000B200000C216000D225000D48828．下列因素引起的風(fēng)險中，投資者可以通過投資組合予以分散化的是（）。DA經(jīng)濟(jì)危機B通貨膨脹C利率上升D企業(yè)經(jīng)營管理不善9．在下列成本中，與專屬成本相對應(yīng)的是（）。BA沉沒成本B共同成本C重置成本D付現(xiàn)成本10．在短期決策中，（）因素對產(chǎn)品選擇決策是最關(guān)鍵的。BA單位產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益B貢獻(xiàn)毛益總額C與生產(chǎn)線有關(guān)的固定成本D總的能力約束二、多項選擇題（有二個以上的答案，共10分）1．成本計算的方法多種多樣，常見的有（）。BC A本量利分析法B高低點法C直線回歸法D投入產(chǎn)出法2．具有生產(chǎn)潛力的企業(yè)采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列各項中，應(yīng)列入隨銷售額變動的資產(chǎn)項目有（）。ABA應(yīng)收賬款B存貨C無形資產(chǎn)D固定資產(chǎn)3．在下列條件中，具備互斥方案決策類型特征的有（）。BCEA、只存在一個備選方案B、存在多個備選方案C、最終只能選擇一個方案D、最終可以選擇一組方案E、屬于多方案決策4．內(nèi)含報酬率是指（）。（BD）A、投資報酬與總投資的比率B、能使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率C、投資報酬現(xiàn)值與總投資現(xiàn)值的比率D、使投資方案凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率5．下列哪種情況引起的風(fēng)險屬于不可分散風(fēng)險（）。BDA經(jīng)濟(jì)衰退B新產(chǎn)品試制失敗C銀行利率變動D勞資糾紛6．企業(yè)稅后利潤＝()。BDＡ．安全邊際量X貢獻(xiàn)毛益率X（1一所得稅稅率）Ｂ．安全邊際量X單位貢獻(xiàn)毛益X（1一所得稅稅率）C．實際銷售量X貢獻(xiàn)毛益率X(1一所得稅稅率)Ｄ．安全邊際量X單位貢獻(xiàn)毛益率÷(1一所得稅稅率)7．影響企業(yè)綜合資本成本的因素主要有（AB）。A資本結(jié)構(gòu)B個別資本成本C籌資總額D籌資期限8．下列預(yù)算中，在編制時需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是()。（ABCD）Ａ、直接材料預(yù)算Ｂ、直接人工預(yù)算Ｃ、變動制造費用預(yù)算Ｄ、產(chǎn)品成本預(yù)算9．判斷一項成本是否屬于可控成本的標(biāo)準(zhǔn)有（）。ABCA、責(zé)任中心能夠知道將發(fā)生的成本B、責(zé)任中心能夠計量的成本C、責(zé)任中心能夠控制并調(diào)整的成本D、必須是變動成本E、必須是直接成本10．計算成本無差別點業(yè)務(wù)量的因素包括兩個方案（）。ADA、固定成本總額的差額B、單位固定成本的差額C、變動成本總額的差額D、單位變動成本的差額E、混合成本的差額三、簡答題（共30分）1、什么是利潤的敏感性分析？它主要研究哪些問題？8分答：（1）利潤敏感性分析：研究當(dāng)制約利潤的因素每變動一個百分點對利潤的影響，并據(jù)此推斷利潤額的方法。（2）研究問題：各相關(guān)因素發(fā)生多大變化會使盈利轉(zhuǎn)為虧損；各因素變化對利潤變化的影響程度；以及各因素變動時如何調(diào)整銷售量，以保證實現(xiàn)目標(biāo)利潤等問題。2．什么是自然的利潤中心和人為的利潤中心？10分自然的利潤中心一般是企業(yè)內(nèi)部獨立單位，如分公司、分廠等。他們具有全面的產(chǎn)品銷售權(quán)、價格制定權(quán)、材料采購權(quán)、生產(chǎn)決策權(quán)，如企業(yè)本身和公司的事業(yè)部。這些單位大多是直接面對市場對外銷售產(chǎn)品而取得收入。人為的利潤中心一般不與外部市場發(fā)生業(yè)務(wù)上聯(lián)系，只對企業(yè)其他單位提供半成品和勞務(wù)，如各生產(chǎn)車間、運輸隊等。這些單位也有部分的經(jīng)營權(quán)，能自主決定本利潤中心的產(chǎn)品品種(含勞務(wù))、產(chǎn)品質(zhì)量、作業(yè)方法、人員調(diào)配、資金使用等。3.談?wù)勵A(yù)算管理與責(zé)任會計之間的內(nèi)在聯(lián)系。12分（自圓其說，略）三、計算與分析題（共50分）1、假定企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，正常生產(chǎn)能力為100臺，目前產(chǎn)銷80臺，銷售單價為每件1000元，單位產(chǎn)品成本資料如下：單位：元直接材料300直接人工200變動制造費用100固定制造費用200單位產(chǎn)品成本800根據(jù)以下不相關(guān)情況，作出是否接受追訂貨的決策：（1）接受追加訂貨20臺，出價700元；（2）接受追加訂貨40臺，出價700元；（3）接受追加訂貨20臺，剩余能力可出租，獲得租金凈收益3500元。（共15分，每小點5分）[解答]這類問題的決策可以通過貢獻(xiàn)毛益法或差量分析法解決。（1）接受追加訂貨20臺，出價700元追加20臺，不超過生產(chǎn)能力，則未發(fā)生專屬成本。由于剩余生產(chǎn)能力不能轉(zhuǎn)移利用，因此不發(fā)生機會成本。根據(jù)以上分析，采用貢獻(xiàn)毛益法：相關(guān)單位成本=300+200+100=600（元）貢獻(xiàn)毛益=20×（700-600）=2000（元）因為，貢獻(xiàn)毛益額>0，所以，應(yīng)接受追加訂貨20臺。（2）接受追加訂貨40臺，出價700元接受追加訂貨40臺，超過了生產(chǎn)能力，為接受追加的這40臺業(yè)務(wù)，就必須減少正常生產(chǎn)量20臺（因為企業(yè)只有100臺的生產(chǎn)能力），為此形成機會成本：機會成本=減少的臺數(shù)×（單位售價-相關(guān)的單位成本）=20×（1000-600）=8000（元）根據(jù)以上分析，應(yīng)采用相關(guān)收益法分析：接受40臺的相關(guān)收益=40×（700-600）-8000=-4000（元）因為相關(guān)收益為負(fù)，所以不能接受追加訂貨40臺。（3）接受追加訂貨20臺，剩余能力可出租，獲得租金凈收益3500元。追加20臺，不超過生產(chǎn)能力，則未發(fā)生專屬成本。但由于剩余生產(chǎn)能力能轉(zhuǎn)移利用，并有3500元的凈收益（機會成本）發(fā)生。根據(jù)以上分析，采用相關(guān)收益法：相關(guān)的單位成本=300+200+100=600（元）相關(guān)收益=20×（700-600）-3500=-1500（元）因為相關(guān)收益為負(fù)，所以不接受追加訂貨20臺，應(yīng)該出租（出租剩余生產(chǎn)能力可以多獲利1500元）。2.假定MB公司正在研究制定Y產(chǎn)品的售價,有關(guān)下一年計劃生產(chǎn)Y產(chǎn)品1000件的估計成本資料如下:直接材料 50000元直接人工 44000元變動制造費用 36000元固定制造費用 70000元變動推銷及管理費用 20000元固定推銷及管理費用 10000元成本總額 230000元已知MB公司預(yù)期的目標(biāo)利潤率為14%。要求:分別采用完全成本加成定價法和變動成本加成定價法計算Y產(chǎn)品的售價。（15分）解.(1)分別計算兩種成本基礎(chǔ)下的加成率。首先,分別計算MB公司產(chǎn)品的變動成本和完全成本如下:直接材料 50000元直接人工 44000元變動制造費用 36000元變動推銷及管理費用 20000元變動成本總額 150000元固定制造費用 70000元固定推銷及管理費用 10000元完全成本總額 230000元該公司下一年的目標(biāo)利潤為:目標(biāo)利潤=500000×14%=70000(元)以完全成本總額為基礎(chǔ)的加成率為:加成率=70000÷230000=30.43%以變動成本總額為基礎(chǔ)的加成率為:加成率=(70000+70000+10000)÷150000=100%(2)按照兩種加成率分別計算Y產(chǎn)品的售價。首先分別計算Y產(chǎn)品的各種單位成本如下:完全成本基礎(chǔ)下的產(chǎn)品單位成本=230000÷1000=230(元/件)變動成本基礎(chǔ)下的產(chǎn)品單位成本=150000÷1000=150(元/件)以完全成本為基礎(chǔ)的產(chǎn)品價格=230+230×30.43%=300(元)以變動成本為基礎(chǔ)的產(chǎn)品價格=150+150×100%=300(元)可見,以兩種成本為基礎(chǔ)制定的Y產(chǎn)品的價格都是300元。3.分析討論題這是一個瑞典公司的例子。2020年秋季該公司已經(jīng)在集團(tuán)和下屬子公司建立了平衡計分卡系統(tǒng)，用于指導(dǎo)和監(jiān)控組織的運作。90年代后期以來，這個公司的業(yè)務(wù)正在擴(kuò)大到中歐的幾個國家，其中一個波蘭子公司，正在開發(fā)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和市場。根據(jù)平衡計分卡的描述，2022年的重要目標(biāo)包括：表1 平衡計分卡的基本情況結(jié)構(gòu)任務(wù)和指標(biāo)目標(biāo)（值）財務(wù)方面凈利潤1000萬克朗銷售增長率（金額和銷量指標(biāo)）50%客戶方面品牌認(rèn)知度（訪問公司的目標(biāo)客戶群，問提供本公司產(chǎn)品的三個廠家時提到本公司的比例）50%客戶滿意度（客戶調(diào)查是對本公司滿意或非常滿意的客戶占被調(diào)查總體的比例）80%內(nèi)部運行訂單正常周轉(zhuǎn)率（公司從接訂單到發(fā)貨時間不超過1周的訂單占全部訂單的比例）90%信息系統(tǒng)（建立集成信息系統(tǒng)，使母公司可以通過互聯(lián)網(wǎng)管理各分部）建成使用學(xué)習(xí)與成長任命并培訓(xùn)區(qū)域代理商和服務(wù)供應(yīng)商10名招聘員工并到母公司接受培訓(xùn)5人代表母公司與三個可能的供應(yīng)商商討合作事宜有結(jié)果除了以上目標(biāo)要考核業(yè)績之外，波蘭公司的經(jīng)營計劃書中還包括滾動預(yù)算的內(nèi)容，本來這個預(yù)算的指標(biāo)每個季度都要更新一次，但是去年業(yè)務(wù)繁忙，所以還是沿用2020年制定的預(yù)算指標(biāo)。各子公司的平衡計分卡是子公司經(jīng)理和集團(tuán)管理層雙方經(jīng)一系列討論而建立的。但是這些討論和溝通沒有任何深層次的分析，不過各子公司都明確表示要實現(xiàn)他們在平衡卡中聲明的目標(biāo)值。波蘭公司的財務(wù)經(jīng)理很高興地報告了該子公司取得的優(yōu)異成績，因為實際利潤比預(yù)期利潤高，利潤增長的原因可以歸功于公司經(jīng)營費用的下降和公司產(chǎn)品邊際利潤上升。波蘭公司的總經(jīng)理是2018年調(diào)入波蘭公司的，他與母公司簽訂了5年期的合同，合同規(guī)定這位總經(jīng)理的收入中30%由獎金構(gòu)成，而獎金的多少取決于子公司的利潤水平。但是波蘭公司并沒有很在意平衡計分卡的完成情況，經(jīng)過粗略的估計，情況如下：表2平衡計分卡的完成情況結(jié)構(gòu)任務(wù)和指標(biāo)完成情況原因財務(wù)方面凈利潤1500萬克朗銷售增長率（金額）40%銷售增長率（銷售量）25%客戶方面品牌認(rèn)知度無法估計未做調(diào)查客戶滿意度60%內(nèi)部運行訂單正常周轉(zhuǎn)時間大約2周左右未做跟蹤統(tǒng)計信息系統(tǒng)沒有建成是瑞典母公司原因?qū)W習(xí)與成長任命并培訓(xùn)區(qū)域代理商和服務(wù)供應(yīng)商5名招聘員工并到母公司接受培訓(xùn)2人代表母公司與可能的供應(yīng)商商討合作事宜與1個公司商討過，已中止工作量過大請評價波蘭公司的業(yè)績狀況和公司的平衡計分卡實施狀況。共20分。（自圓其說，略）《管理會計》考試試卷C（試題/閉卷）院系_______年級_______姓名_______學(xué)號_______得分_______任課教師：一、選擇題（每題1分，共10分）1、管理會計中“本量利分析”的基本假設(shè)，主要包括（）。A成本性態(tài)分析B銷售收入完全變動C同一業(yè)務(wù)量D產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定2、財政部頒布的“管理會計應(yīng)用指引系列”，將“平衡計分卡”這項基本工具歸屬于下面哪類概括性指引之中，正確的答案是（）。 A戰(zhàn)略管理B成本管理C績效管理D風(fēng)險管理3、管理會計在經(jīng)營決策過程中，對企業(yè)的定價決策因素分析，通常選擇以下（）要素進(jìn)行分析。A成本因素B需求因素C文化因素D制度因素4、某公司利用現(xiàn)有設(shè)備可生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A、B兩種產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本差額為12000元/月，預(yù)計銷售收入差額為10800元/月，則該企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)（）產(chǎn)品。AABBCA、B均可DA、B均不行5、存貨規(guī)劃的任務(wù)在于恰當(dāng)?shù)乜刂拼尕浰?，在保證銷售和耗用正常進(jìn)行的情況下，盡可能節(jié)約資金、降低存貨成本。那么，在存貨規(guī)劃中通常需要考慮的成本類別具體包括（）A采購成本B訂貨成本C儲存成本D缺貨成本6、管理會計中的現(xiàn)金流量不同于財務(wù)會計中的現(xiàn)金流量，從凈現(xiàn)金流量角度觀察，管理會計的現(xiàn)金流量主要有（）。A初始現(xiàn)金流量 B經(jīng)營現(xiàn)金流量C終止現(xiàn)金流量 D籌資活動現(xiàn)金流量7、在全面預(yù)算管理中，年度預(yù)算編制是關(guān)鍵，企業(yè)常用的編制方法主要有（）。A固定預(yù)算B彈性預(yù)算C零基預(yù)算D滾動預(yù)算8、某企業(yè)2023年1月份的實際銷售額為600萬元，2022年12月份對2023年1月份銷售額的預(yù)測值為550萬元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測今年1月份的銷售額為（）。A455萬元B585萬元C550萬元D600萬元9、為了正確評價企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的經(jīng)營業(yè)績，明確區(qū)分各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要按照一定的價格，進(jìn)行計價結(jié)算。通常，企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格主要有以下哪幾種方式（）。A市場價格B協(xié)商價格C雙重價格D成本價格10、某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位售價為10元，單位變動成本為5元，本期銷售量500件，該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為（）。A30%B70%C50%D55%二、名詞解釋（每題5分，共15分）1．經(jīng)營利潤與責(zé)任利潤2．管理層收購與員工持股3．價值創(chuàng)造與價值增值三、問答題（每題10分，共30分）1、某企業(yè)有ABC三條生產(chǎn)線，當(dāng)生產(chǎn)車間的某類產(chǎn)品出現(xiàn)虧損（即B流水線出現(xiàn)負(fù)數(shù)）時，管理當(dāng)局是需要下達(dá)停產(chǎn)的指令？請結(jié)合貢獻(xiàn)毛益理論加以敘述（10分）。2、請從理論與實踐兩個角度評價凈現(xiàn)值法與內(nèi)含報酬率法（10分）。3、如何提高存貨管理的質(zhì)量（10分）。四、計算題（共45分）1、ABC公司預(yù)計銷售情況2023年四個季度分別為100件、200件、300件、400件，假定計劃期每一季度的產(chǎn)成品存貨占次季銷售量的10％。年末預(yù)計產(chǎn)品盤存量為30件。要求：編制計劃期的分季生產(chǎn)預(yù)算表。（8分）ABC公司2023年生產(chǎn)預(yù)算表單位：件項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計預(yù)計本季銷售量預(yù)計期末存貨量期初存貨量本期生產(chǎn)量2、某公司生產(chǎn)中一個月需要某種零件12000個,若自制,每件單位成本為28元,具體構(gòu)成如下:直接材料10元直接人工6元制造費用12元合計28元制造費用小時分配率為6元,制造這種零件的生產(chǎn)部門每個月正常的生產(chǎn)能力為24000個直接人工小時,月制造費用預(yù)算總額為144000元。其中:變動性制造費用24000元固定性制造費用(專屬) 12000元固定性制造費用(共同) 108000元該零件若外購每件購價20元。要求:(1)根據(jù)上述資料,確定該零件是自制還是外購。（5分）(2)若外購,原用于自制該零件的生產(chǎn)設(shè)備可用來生產(chǎn)另一種產(chǎn)品,每年可提供邊際貢獻(xiàn)180000元。請據(jù)以考慮該零件是自制還是外購。（10）3、某企業(yè)將要投產(chǎn)的新產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中會產(chǎn)生一種殘余物，該殘余物可以用兩種方法清除。方案一:采用蒸汽去除法,所需設(shè)備投資50萬元,每年發(fā)生的開支有:購買材料6萬元,繳納排污費6萬元,生產(chǎn)控制支出4萬元。這種處理方式會產(chǎn)生一種有毒廢氣,企業(yè)目前沒有處理該廢氣的能力,國家近幾年將會頒布一部有毒廢氣排放的控制法規(guī),企業(yè)的行為很有可能面臨巨額罰款,經(jīng)過估算罰款額可達(dá)150萬元(假定罰款在設(shè)備報廢時一次性支付)。方案二:采用堿式去除法,該工藝不釋放任何廢氣,只會產(chǎn)生一種含堿廢料,廢料可回收制造肥料。所需設(shè)備投資100萬元,每年發(fā)生的支出有:采購材料8萬元,繳納排污費2萬元,生產(chǎn)控制支出3萬元,堿廢料回收1萬元。(假定兩套設(shè)備使用年限均為10年,采用平均年限法提取折舊,無殘值,不考慮所得稅的影響,折現(xiàn)率為15%。)試求：1、結(jié)合環(huán)境投資決策，計算兩個方案的凈現(xiàn)值；（6分）2、判斷方案的優(yōu)劣，并加以簡單說明。（6分）4、假定星華公司下屬有一個機械制造廠系投資中心，每年需向外界某一廠購進(jìn)微電機40萬只，其購進(jìn)單價為48元（這項單價原為50元，由于大量采購可獲得購貨折扣4%）。最近該公司購并了一家專門生產(chǎn)微電機的工廠，還作為該公司的另一個投資中心。這家廠每年能生產(chǎn)微電機200萬只，除可供本公司產(chǎn)品應(yīng)用外，還可向市場銷售。每只微電機的成本資料如下表：表：單位成本的構(gòu)成情況直接材料18元直接人工14元變動制造費用6元固定制造費用（按產(chǎn)能200萬只的資料分?jǐn)偅?元單位成本合計42元現(xiàn)該公司在研究制訂微電機的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格問題中，列舉以下五種轉(zhuǎn)移價格提供決策人員進(jìn)行選擇：50元；48元；43元；42元；38元。要求：根據(jù)上述資料，對五種價格選擇進(jìn)行分析，并說明是否適用的理由。（10分）《管理會計》考試試卷A（答案/閉卷）院系_______年級_______姓名_______學(xué)號_______得分_______任課教師：一、選擇題（每題1分，共10分）1、管理會計中“本量利分析”的基本假設(shè)，主要包括（）。ABCDA成本性態(tài)分析B銷售收入完全變動C同一業(yè)務(wù)量D產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定2、財政部頒布的“管理會計應(yīng)用指引系列”，將“平衡計分卡”這項基本工具歸屬于下面哪類概括性指引之中，正確的答案是（）。 CA戰(zhàn)略管理B成本管理C績效管理D風(fēng)險管理3、管理會計在經(jīng)營決策過程中，對企業(yè)的定價決策因素分析，通常選擇以下（）要素進(jìn)行分析。ABA成本因素B需求因素C文化因素D制度因素4、某公司利用現(xiàn)有設(shè)備可生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A、B兩種產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本差額為12000元/月，預(yù)計銷售收入差額為10800元/月，則該企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)（）產(chǎn)品。BAABBCA、B均可DA、B均不行5、存貨規(guī)劃的任務(wù)在于恰當(dāng)?shù)乜刂拼尕浰?，在保證銷售和耗用正常進(jìn)行的情況下，盡可能節(jié)約資金、降低存貨成本。那么，在存貨規(guī)劃中通常需要考慮的成本類別具體包括（）ABCDA采購成本B訂貨成本C儲存成本D缺貨成本6、管理會計中的現(xiàn)金流量不同于財務(wù)會計中的現(xiàn)金流量，從凈現(xiàn)金流量角度觀察，管理會計的現(xiàn)金流量主要有（）。ABCA初始現(xiàn)金流量 B經(jīng)營現(xiàn)金流量C終止現(xiàn)金流量 D籌資活動現(xiàn)金流量7、在全面預(yù)算管理中，年度預(yù)算編制是關(guān)鍵，企業(yè)常用的編制方法主要有（）。ABCDA固定預(yù)算B彈性預(yù)算C零基預(yù)算D滾動預(yù)算8、某企業(yè)2023年1月份的實際銷售額為600萬元，2022年12月份對2023年1月份銷售額的預(yù)測值為550萬元。假設(shè)平滑系數(shù)=0.7，用指數(shù)平滑法預(yù)測今年1月份的銷售額為（）。BA455萬元B585萬元C550萬元D600萬元9、為了正確評價企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的經(jīng)營業(yè)績，明確區(qū)分各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要按照一定的價格，進(jìn)行計價結(jié)算。通常，企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格主要有以下哪幾種方式（）。ABCDA市場價格B協(xié)商價格C雙重價格D成本價格10、某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位售價為10元，單位變動成本為5元，本期銷售量500件，該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為（）。CA30%B70%C50%D55%二、名詞解釋（每題5分，共15分）1．經(jīng)營利潤與責(zé)任利潤參考答案：經(jīng)營利潤一般指銷售利潤。是企業(yè)在其全部銷售業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的利潤，它包含主營業(yè)務(wù)利潤。銷售利潤永遠(yuǎn)是商業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的行為目標(biāo)，沒有足夠的利潤企業(yè)就無法繼續(xù)生存，沒有足夠的利潤，企業(yè)就無法繼續(xù)擴(kuò)大發(fā)展。責(zé)任利潤是指項目部各責(zé)任中心一定時期內(nèi)的責(zé)任成本節(jié)約額,即責(zé)任中心的經(jīng)營業(yè)績。不同于經(jīng)營利潤。根據(jù)可控性原則,利潤中心所要控制并應(yīng)負(fù)責(zé)的利潤是其可控收入扣除其可控成本后的剩余部分,它是將收入與費用按“誰負(fù)責(zé),誰承擔(dān)”的原則進(jìn)行配比的結(jié)果,所以可稱為責(zé)任利潤,。2．管理層收購與員工持股參考答案：管理層收購(MBO)是指目標(biāo)公司的管理層利用借貸資本購買其所經(jīng)營管理的公司的股份,改變本公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和控制權(quán)結(jié)構(gòu),進(jìn)而達(dá)到重組本公司的目的,獲得預(yù)期收益的一種收購行為。員工持股是指企業(yè)員工通過持有本企業(yè)一部分特殊股權(quán),參與企業(yè)經(jīng)營管理和剩余利潤分配,員工以勞動者和資本所有者的雙重身份與企業(yè)連成命運共同體。兩者均為股權(quán)激勵的選擇方式。3．價值創(chuàng)造與價值增值參考答案：價值創(chuàng)造是指企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)滿足目標(biāo)客戶需要的產(chǎn)品或服務(wù)的一系列業(yè)務(wù)活動及其成本結(jié)構(gòu)。在價值創(chuàng)造的物理過程中，價值就是成品的使用價值。影響價值創(chuàng)造的因素主要有：投資資本回報率；資本成本；增長率；可持續(xù)增長率。價值增值是指通過經(jīng)營和管理活動,把低投入轉(zhuǎn)換成高產(chǎn)出,一般以貨幣為衡量單位。就是超過勞動力價值的補償這個一定點而延長了的價值形成過程。只有在價值創(chuàng)造基礎(chǔ)上實現(xiàn)價值增值，企業(yè)才具有可持續(xù)性成功的基礎(chǔ)。價值創(chuàng)造是企業(yè)核心競爭力的體現(xiàn)。三、問答題（每題10分，共30分）1、某企業(yè)有ABC三條生產(chǎn)線，當(dāng)生產(chǎn)車間的某類產(chǎn)品出現(xiàn)虧損（即B流水線出現(xiàn)負(fù)數(shù)）時，管理當(dāng)局是需要下達(dá)停產(chǎn)的指令？請結(jié)合貢獻(xiàn)毛益理論加以敘述（10分）。參考答案：(1)當(dāng)虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移時,只要虧損產(chǎn)品能提供邊際貢獻(xiàn)就不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。本例中B產(chǎn)品能提供邊際貢獻(xiàn)的價值額度,故不應(yīng)停產(chǎn)。(2)如果虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移,即虧損產(chǎn)品停產(chǎn)后其閑置下來的生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)向生產(chǎn)其他產(chǎn)品,只要轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)大于虧損產(chǎn)品所創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn),那么這項轉(zhuǎn)產(chǎn)方案就是可行的。相反,如果轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)小于虧損產(chǎn)品所創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn),就不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)產(chǎn)而應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品。在實際工作中,對于虧損產(chǎn)品是否應(yīng)該停產(chǎn)的決策需要考慮許多因素。除了上面重點闡述的成本因素外,還應(yīng)考慮其他因素。如虧損產(chǎn)品停產(chǎn)是否對客戶關(guān)系造成損害,是否對企業(yè)產(chǎn)品配套問題造成不利影響,如由于鋼材漲價,自行車制造廠生產(chǎn)車輪無利可圖,但車輪是自行車必不可少的配件,因此還得照樣生產(chǎn)。此外,還要考慮企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和社會效益等因素。2、請從理論與實踐兩個角度評價凈現(xiàn)值法與內(nèi)含報酬率法（10分）。參考答案：（1）有關(guān)凈現(xiàn)值法。從理論上講，將投資項目未來現(xiàn)金凈流量的總現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值之間的差額稱為凈現(xiàn)值,將這種評價投資方案優(yōu)劣的方法稱為凈現(xiàn)值法,從實踐上講，對于某一投資項目,如果凈現(xiàn)值大于零,表明該項目的投資報酬率大于預(yù)定的折現(xiàn)率,說明項目是可行的;如果凈現(xiàn)值小于零,表明該項目的投資報酬率小于預(yù)定的折現(xiàn)率,項目不可行。運用凈現(xiàn)值法對同一投資額不同決策方案進(jìn)行分析評價時,如果有幾個可行的投資項目,應(yīng)選擇凈現(xiàn)值較大的投資項目。應(yīng)當(dāng)指出的是,在項目評價中,正確選擇折現(xiàn)率至關(guān)重要,它直接影響決策的結(jié)果。選擇的折現(xiàn)率無論是過低還是過高,都會導(dǎo)致決策失誤。（2）有關(guān)內(nèi)含報酬率法。從理論上講，內(nèi)含報酬率(IRR)是指一項長期投資方案在其生命周期內(nèi)按現(xiàn)值計算的實際可能達(dá)到的投資報酬率,也稱內(nèi)部收益率。它的基本原理就是根據(jù)這個報酬率對投資方案的全部現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn),使得未來報酬的總現(xiàn)值正好等于該方案原始投資額的現(xiàn)值。因此,內(nèi)含報酬率的實質(zhì)就是一種能使投資方案的凈現(xiàn)值等于零的報酬率。從實踐角度講，通常,一般采用逐步測試法計算投資項目的內(nèi)含報酬率。根據(jù)內(nèi)含報酬率這一評價指標(biāo)進(jìn)行項目投資決策分析的方法稱為內(nèi)含報酬率法。對某一投資項目,如果內(nèi)含報酬率大于預(yù)定的折現(xiàn)率,說明項目是可行的;如果內(nèi)含報酬率小于預(yù)定的折現(xiàn)率,則項目不可行。如果有幾個可行的投資項目,應(yīng)選擇內(nèi)含報酬率較高的投資項目。3、如何提高存貨管理的質(zhì)量（10分）。參考答案：從國內(nèi)存貨管理情況看，企業(yè)應(yīng)用環(huán)境的變化使企業(yè)存貨管理質(zhì)量發(fā)生改變：一是傳統(tǒng)的收益驅(qū)動方式需要向成本驅(qū)動方式轉(zhuǎn)變。二是針對實踐中的“高收低盈”現(xiàn)象，迫切需要調(diào)整存貨管理策略予以解決。從管理會計質(zhì)量控制角度講，“高收低盈”有企業(yè)投資戰(zhàn)略失當(dāng)?shù)囊蛩?，也存在對存貨等成本?qū)動政策理解的偏差或政策的濫用。這個時代，能生產(chǎn)出產(chǎn)品不算英雄，能賣得出去才是英雄！對生產(chǎn)型企業(yè)來說，庫存的費用是巨大的，存貨保險、倉庫租金、管理員工資、庫存合理損耗等等。四、計算題（共45分）1、ABC公司預(yù)計銷售情況2023年四個季度分別為100件、200件、300件、400件，假定計劃期每一季度的產(chǎn)成品存貨占次季銷售量的10％。年末預(yù)計產(chǎn)品盤存量為30件。要求：編制計劃期的分季生產(chǎn)預(yù)算表。（8分）ABC公司2023年生產(chǎn)預(yù)算表單位：件項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計預(yù)計本季銷售量預(yù)計期末存貨量期初存貨量本期生產(chǎn)量解答：ABC公司2023年生產(chǎn)預(yù)算表單位：件項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計預(yù)計本季銷售量預(yù)計期末存貨量期初存貨量本期生產(chǎn)量10020101102003020210300403031040030403901000301010202、某公司生產(chǎn)中一個月需要某種零件12000個,若自制,每件單位成本為28元,具體構(gòu)成如下:直接材料10元直接人工6元制造費用12元合計28元制造費用小時分配率為6元,制造這種零件