數據終端設備賬務處理實例－記賬實操

會計實操文庫數據終端設備賬務處理實例－記賬實操（一）生產企業(yè)賬務處理1.采購原材料和零部件假設數據終端設備生產企業(yè)采購顯示屏、主板、外殼、電池等原材料和零部件，采購成本共計500,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為65,000元。會計分錄：借：原材料顯示屏等500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款/應付賬款565,0002.生產過程成本核算材料領用生產一批數據終端設備領用原材料380,000元。會計分錄：借：生產成本直接材料380,000貸：原材料顯示屏等380,000人工成本支付生產工人本月工資100,000元。計提工資時：借：生產成本直接人工100,000貸：應付職工薪酬100,000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,000設備折舊生產設備原值為1,200,000元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：每月折舊額=1,200,000÷(10×12)=10,000元會計分錄：借：生產成本制造費用（設備折舊）10,000貸：累計折舊10,0003.產品完工入庫假設本月生產的數據終端設備全部完工入庫，生產成本總計490,000元（380,000+100,000+10,000）。會計分錄：借：庫存商品數據終端設備490,000貸：生產成本直接材料380,000生產成本直接人工100,000生產成本制造費用（設備折舊）10,0004.銷售環(huán)節(jié)假設銷售數據終端設備，不含稅售價為每臺1,000元，銷售500臺。不含稅收入=1,000×500=500,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=500,000×13%=65,000元會計分錄：借：銀行存款/應收賬款565,000貸：主營業(yè)務收入數據終端設備銷售500,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）65,000同時結轉銷售成本，假設單位成本為980元/臺（490,000÷500），銷售成本=980×500=490,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本數據終端設備銷售490,000貸：庫存商品數據終端設備490,000（二）商業(yè)企業(yè)（購進用于銷售）賬務處理1.商品購進從供應商處購進數據終端設備，不含稅進價為每臺800元，購進400臺，增值稅稅率為13%。購進金額（不含稅）=800×400=320,000元進項稅額=320,000×13%=41,600元會計分錄：借：庫存商品數據終端設備320,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）41,600貸：銀行存款/應付賬款361,6002.銷售環(huán)節(jié)銷售數據終端設備，不含稅售價為每臺1,000元，銷售300臺。不含稅收入=1,000×300=300,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄：借：銀行存款/應收賬款339,000貸：主營業(yè)務收入數據終端設備銷售300,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）39,000結轉銷售成本，單位成本為800元/臺，銷售成本=800×300=240,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本數據終端設備銷售240,000貸：庫存商品數據終端設備240,000財會人員交接工作程序和內容一、會計交接工作的流程及注意事項1.交接內容（1）賬表核對會計記錄與財務報表、稅務報表金額是否相符。（2）賬實核對賬面金額與現金實存數、銀行存款日記賬余額和銀行對賬余額、票據備查簿和實有票據情況、各項財產物資賬面記錄與實際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監(jiān)交人簽字。2.交接前的準備工作會計人員在辦理會計工作交接前，建議做好以下準備工作：（1）已受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；（2）尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章；（3）整理好移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會計移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容。實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件各年度數據盤（會計資料電子文件要當面打開）等內容；（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點收會計人員離職前，須將本人經管的會計工作，在規(guī)定的期限內向接管人員移交清楚，接交人員應認真按照移交清冊逐項點收。（1）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對；（3）公章、收據、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。（5）財務負責人、辦稅員等需要稅務實名認證的人員辦理交接的，務必先辦理稅務實名制變更，一般是去稅務局大廳辦理。4.專人負責監(jiān)交為了明確責任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負責監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關規(guī)定認真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權利和承擔義務，不允許任何一方以大壓小，以強凌弱，或采取非法手段進行威脅。移交清冊應當經過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責任的證件。對監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交；所謂必要時由主管部門派人會同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：A、所屬單位負責人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。B、所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應派人督促會同監(jiān)交等。C、不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構負責人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負責人借機刁難等。此外，主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。5.交接后的注意事項（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6.新任會計接過工作后，要做好工作銜接（1）延續(xù)使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續(xù)使用會計原則和會計政策；（3）發(fā)現以前記賬錯誤不得使用劃線更正法糾錯，使用紅字更正法調整，也不能直接對原任會計的賬簿進行修改；（4）發(fā)現使用會計政策出現錯誤，根據金額及影響程度分兩種處理方法：A.金額不大使用未來適用法，直接計入當期，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無需重新編制以前年度的財務報表。B.金額大及影響報表程度大的使用追溯調整法。第一步，計算會計政策變更的累積影響數；第二步，編制相關項目的調整分錄；對于會計政策變更涉及損益調整的事項和本期發(fā)現前期重要差錯涉及損益調整的事項應及時進行調整處理；第三步，調整列報前期最早期初財務報表相關項目及其金額。二、總賬會計交接工作1.賬目要交接清楚。包括憑證、賬簿、報表（含以前的財務報表、納稅申報表）；2.財務軟件的安裝盤、加密設備、操作說明、稅控機方面的附屬設備；3.各種公共文件的打開密碼，計算表格（如工資表、成本計算表等）；4.與會計工作有關的一些文件，包括內部文件和外部文件；5