影像投影儀賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)影像投影儀賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操一、生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理（一）材料采購(gòu)1.假設(shè)一家影像投影儀生產(chǎn)企業(yè)，采購(gòu)芯片、鏡頭、外殼等原材料，采購(gòu)成本共計(jì)500,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為65,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料芯片、鏡頭、外殼等500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款565,000（二）生產(chǎn)過(guò)程成本核算1.材料領(lǐng)用生產(chǎn)一批影像投影儀領(lǐng)用原材料300,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料300,000貸：原材料芯片、鏡頭、外殼等300,0002.人工成本支付生產(chǎn)工人本月工資80,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,0003.設(shè)備折舊生產(chǎn)投影儀的設(shè)備原值為1,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)折舊法。每月折舊額計(jì)算：每月折舊額=1,000,000÷(10×12)≈8,333.33元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33（三）產(chǎn)品完工入庫(kù)1.假設(shè)本月生產(chǎn)的影像投影儀全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)388,333.33元（300,000+80,000+8,333.33）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品影像投影儀388,333.33貸：生產(chǎn)成本直接材料300,000生產(chǎn)成本直接人工80,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）8,333.33（四）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.假設(shè)銷(xiāo)售影像投影儀，不含稅售價(jià)為每臺(tái)2,000元，銷(xiāo)售200臺(tái)。不含稅收入=2,000×200=400,000元增值稅稅率為13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400,000×13%=52,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款452,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入影像投影儀銷(xiāo)售400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52,0002.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，假設(shè)單位成本為1,941.67元/臺(tái)（388,333.33÷200），銷(xiāo)售成本=1,941.67×200=388,334元（此處因小數(shù)保留問(wèn)題有細(xì)微差異）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本影像投影儀銷(xiāo)售388,334貸：庫(kù)存商品影像投影儀388,334二、商業(yè)企業(yè)（購(gòu)進(jìn)用于銷(xiāo)售）賬務(wù)處理（一）商品購(gòu)進(jìn)1.從供應(yīng)商處購(gòu)進(jìn)影像投影儀，不含稅進(jìn)價(jià)為每臺(tái)1,500元，購(gòu)進(jìn)100臺(tái)，增值稅稅率為13%。購(gòu)進(jìn)金額（不含稅）=1,500×100=150,000元進(jìn)項(xiàng)稅額=150,000×13%=19,500元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品影像投影儀150,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款/應(yīng)付賬款169,500（二）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售影像投影儀，不含稅售價(jià)為每臺(tái)2,000元，銷(xiāo)售80臺(tái)。不含稅收入=2,000×80=160,000元增值稅稅率為13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=160,000×13%=20,800元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款180,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入影像投影儀銷(xiāo)售160,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20,8002.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，單位成本為1,500元/臺(tái)，銷(xiāo)售成本=1,500×80=120,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本影像投影儀銷(xiāo)售120,000貸：庫(kù)存商品影像投影儀120,000出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤(pán)清庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷(xiāo)期限，并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶(hù)出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢(xún)。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算。認(rèn)真審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷(xiāo)售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷(xiāo)售貨款。發(fā)生銷(xiāo)售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。（2）往來(lái)結(jié)算。①辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來(lái)款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。②核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)報(bào)告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門(mén)，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資