管理會(huì)計(jì) 第5版 課件 第3、4章 本量利分析、預(yù)測(cè)分析

2024/11/211管理會(huì)計(jì)（第5版）

第3章本量利分析2024/11/212南京大學(xué)商學(xué)院本章內(nèi)容：1、本量利分析概述；2、單一品種分析；3、多品種分析；4、敏感性分析。2024/11/213

本章導(dǎo)讀2024/11/214南京大學(xué)商學(xué)院

某飛機(jī)制造公司經(jīng)過4年的研究調(diào)查，完成了新機(jī)型的設(shè)計(jì)，現(xiàn)在面臨投產(chǎn)前的最后決策。

新客機(jī)的投產(chǎn)急需一筆巨額投資于購置廠房設(shè)備等資源，為了有能力購置這些資產(chǎn)并獲取利潤，公司不得不保證對(duì)這種新機(jī)型的更高要求。

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關(guān)鍵問題是客戶需求是什么？是客機(jī)最新、最大、最昂貴，還是價(jià)值（使用價(jià)值）最高。最終，公司做出的決定是放棄數(shù)年的研發(fā)工作，不生產(chǎn)這種新研究的客機(jī)。2024/11/216南京大學(xué)商學(xué)院

根據(jù)公司董事會(huì)主席、首席執(zhí)行官菲利普·康迪特（PhilipCondit）所言：

“500人以上載客量飛機(jī)的市場(chǎng)是有限的，在有限市場(chǎng)需求下我們至少要能夠收回巨大的研發(fā)項(xiàng)目成本；預(yù)期直達(dá)航線會(huì)有增加，公司的大部分客戶需要更多的飛機(jī)。也就是說，客戶寧可購買兩架250人載客量的新飛機(jī)，也不會(huì)買一架500人載客量的超級(jí)巨型飛機(jī)，因?yàn)榍罢弑群笳吒?jīng)濟(jì)”。

2024/11/217南京大學(xué)商學(xué)院

相反，公司集中精力對(duì)其已有機(jī)型進(jìn)行升級(jí)。例如，該公司針對(duì)已有的某款飛機(jī)開發(fā)出的新機(jī)型，可能增加16%的座位，減少了10%的“米/座位”成本。

因此，管理人員必須對(duì)本量利關(guān)系有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)：即，航空公司每增加一個(gè)乘客或者每增開一個(gè)航班將如何影響其成本和收益？

2024/11/218南京大學(xué)商學(xué)院

分析：

本（成本）量（銷量）利（售價(jià)）分析公式：

毛利（貢獻(xiàn)毛益）=利（售價(jià)）-本（成本）

企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤：=毛利×量（銷量）

（買一臺(tái)電腦賺1000元，一天賣3臺(tái)；賣一件衣服賺200元，一天20件；結(jié)合本量利，你選哪個(gè)？）9第一節(jié)本量利分析概述10

一、本量利分析的含義

本－量－利分析是對(duì)成本/業(yè)務(wù)量/利潤三者關(guān)系進(jìn)行分析的簡(jiǎn)稱。11

二、本量利分析的基本假設(shè)

本－量－利分析的基本假設(shè)是本－量－利分析的基礎(chǔ)，但它實(shí)際上是在一定程度上為簡(jiǎn)化研究而提出來的，實(shí)踐中往往很難完全滿足這些基本假設(shè)。12

該假設(shè)包括“期間假設(shè)”和“業(yè)務(wù)量假設(shè)”兩層意思。注意理解“期間假設(shè)”和“業(yè)務(wù)量假設(shè)”各自的含義以及它們之間的相互依存關(guān)系。相關(guān)范圍假設(shè)13

期間假設(shè)與業(yè)務(wù)量假設(shè)之間是一種相互依存的關(guān)系。這種“依存性”表現(xiàn)為在一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變或者變化不大，而一定的業(yè)務(wù)量又是從屬于特定的期間。換句話說，不同期間的業(yè)務(wù)量往往發(fā)生了較大變化，特別是不同期間相距較大時(shí)更是如此，而當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生很大變化時(shí)，出于成本性態(tài)分析的需要，不同的期間也就由此劃分了。

14（1）

成本性態(tài)分析假設(shè)；（2）銷售收入完全變動(dòng)的假設(shè);（3）同一業(yè)務(wù)量的假設(shè)；（4）產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假設(shè)。本量利分析的基本假設(shè)15

本—量—利分析的核心是分析收入與成本之間的對(duì)比關(guān)系。但如第二章和前條假設(shè)中所指出的，產(chǎn)量這一業(yè)務(wù)量的變動(dòng)無論是對(duì)固定成本，還是對(duì)變動(dòng)成本都可能產(chǎn)生影響，這種影響當(dāng)然也會(huì)影響到收入與成本之間的對(duì)比關(guān)系。所以當(dāng)站在銷售數(shù)量的角度進(jìn)行本—量—利分析時(shí)，就必須假設(shè)產(chǎn)銷關(guān)系平衡。產(chǎn)銷平衡假設(shè)16

本假設(shè)是指在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會(huì)發(fā)生變化。由于多品種條件下各種產(chǎn)品的獲利能力一般不盡相同，如企業(yè)產(chǎn)銷的品種結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動(dòng)，勢(shì)必導(dǎo)致預(yù)計(jì)利潤與實(shí)際利潤之間出現(xiàn)較大的“非預(yù)計(jì)”性出入,

對(duì)于本－量－利分析的四個(gè)基本假設(shè)不但應(yīng)牢固掌握其各自的含義，還應(yīng)該深入理解其相互之間的聯(lián)系。品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)17利潤（P）=銷售收入-總成本=銷售收入-（變動(dòng)成本+固定成本）=px-（a+bx）=單位售價(jià)×銷售量-（固定成本+單位變動(dòng)成本×銷售量）=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×銷售量-固定成本=（p-b）x-a三、本量利分析的基本模型18一是單位貢獻(xiàn)毛益二是總額概念的貢獻(xiàn)毛益額三是貢獻(xiàn)毛益率四、貢獻(xiàn)毛益及其相關(guān)指標(biāo)19第二節(jié)單一品種條件下的本量利分析20

一、保本分析1、公式法（盈虧臨界點(diǎn)）2、圖解法

21通用模型：

銷售量×（銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）

-固定成本=0

（作用在于舉一反三）22按實(shí)物量計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型：盈虧臨界點(diǎn)

銷售量＝23按金額計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型：盈虧臨界點(diǎn)

銷售額＝24固定成本銷售收入成本總額銷售量金額盈虧臨界點(diǎn)虧損區(qū)間盈利區(qū)間25上節(jié)課回顧:1、單位貢獻(xiàn)毛益=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本移項(xiàng)：?jiǎn)挝回暙I(xiàn)毛益+單位變動(dòng)成本=銷售單價(jià)2、貢獻(xiàn)毛益率+變動(dòng)成本率=126上節(jié)課回顧:1．簡(jiǎn)述盈虧平衡分析的基本假設(shè)2．什么是盈虧平衡點(diǎn)？企業(yè)研究盈虧平衡點(diǎn)有何意義？3．試述從盈虧臨界圖中可歸納出來的幾個(gè)特點(diǎn)271．簡(jiǎn)述盈虧平衡分析的基本假設(shè)答（略）282．什么是盈虧平衡點(diǎn)？企業(yè)研究盈虧平衡點(diǎn)有何意義？答：盈虧平衡點(diǎn)，是企業(yè)一定時(shí)期的總收入等于總成本、利潤為零時(shí)的業(yè)務(wù)量。在坐標(biāo)圖中，這個(gè)點(diǎn)正好是總收入線與總成本線的交點(diǎn)，所以又稱為保本點(diǎn)。

盈虧平衡點(diǎn)是一個(gè)十分重要的數(shù)量指標(biāo)，業(yè)務(wù)量在盈虧平衡點(diǎn)以下時(shí)企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損，業(yè)務(wù)量超出盈虧平衡點(diǎn)時(shí)企業(yè)才能獲得利潤，而保本是獲得利潤的基礎(chǔ)，因此，每個(gè)企業(yè)都非常關(guān)注這項(xiàng)指標(biāo)，管理者經(jīng)常根據(jù)這一指標(biāo)做出重大決策。

盈虧平衡點(diǎn)，一方面表明了企業(yè)為了補(bǔ)償成本所必須實(shí)現(xiàn)的最低業(yè)務(wù)量；另一方面又以盈虧平衡點(diǎn)為中心來分析企業(yè)的銷售量、銷售成本和盈虧狀況之間的內(nèi)在聯(lián)系，進(jìn)而確定目標(biāo)利潤。29

3．試述從盈虧臨界圖中可歸納出來的幾個(gè)特點(diǎn)。答：從盈虧臨界圖中可以歸納出以下特點(diǎn)：(1)盈虧臨界點(diǎn)不變，銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的利潤越多，虧損越少；銷售量越小，能實(shí)現(xiàn)的利潤越少，虧損越多。(2)銷售量不變，盈虧臨界點(diǎn)越低，能實(shí)現(xiàn)的利潤越多，虧損越少；盈虧臨界點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)的利潤越少，虧損越多。(3)在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于固定成本和單位產(chǎn)品變動(dòng)成本的多少。固定成本越多，或單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本越多，盈虧臨界點(diǎn)越高；反之，盈虧臨界點(diǎn)越低。30二、經(jīng)營安全程度分析安全邊際是指正常銷售量或者現(xiàn)有銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額，它也可以用相對(duì)數(shù)來表示，即安全邊際率：安全邊際率＝×100％31盈虧臨界點(diǎn)作用率是指盈虧臨界點(diǎn)的銷售量占企業(yè)正常銷售量的百分比，計(jì)算公式為：盈虧臨界點(diǎn)作用率＝×100％32

安全邊際率+保本作業(yè)率=1[安全邊際量=實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷售量-保本銷售量]移項(xiàng)：安全邊際量+保本銷售量=實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷售量

練習(xí)33

三、保利分析

34

練習(xí)

（書上，或練習(xí)題）35

第三節(jié)多品種條件下的本量利分析

一、綜合貢獻(xiàn)毛益率法

二、聯(lián)合產(chǎn)銷單位法

三、分品種計(jì)算法

四、主要品種計(jì)算法36

一、綜合貢獻(xiàn)毛益率法1、加權(quán)平均法（以銷售量為基數(shù)）

37

兩邊乘單位銷售收入

38

2、貢獻(xiàn)毛益總和法（以銷售收入為基準(zhǔn)）（把每種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益先計(jì)算出來，再匯總）（適用范圍）3、貢獻(xiàn)毛益總額法（直接法）39

二、聯(lián)合產(chǎn)銷單位法

（把幾種穩(wěn)定的產(chǎn)品按比率折算為準(zhǔn)一種產(chǎn)品）40三、分品種計(jì)算法1、分配率：固定成本總額/每種產(chǎn)品的銷售收總和按產(chǎn)品分配固定成本2、計(jì)算各產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率3、計(jì)算各產(chǎn)品的保本銷售額（固定成本/貢獻(xiàn)毛益率）41

四、主要品種計(jì)算法

在若干品種中，按重要性原則（簡(jiǎn)化核算）選一種加以計(jì)算42

第四節(jié)敏感性分析

43

對(duì)相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響，需掌握單因素變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響以及多因素同時(shí)變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響。44

本－量－利關(guān)系中的敏感性分析主要研究兩個(gè)方面的問題：一是有關(guān)因素發(fā)生多大變化時(shí)會(huì)使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p；二是有關(guān)因素變化對(duì)利潤變化的影響程度。因此需要掌握以下兩方面的內(nèi)容：本－量－利關(guān)系中的敏感性分析45一、單價(jià)變動(dòng)對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響二、單位變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響三、固定成本變動(dòng)對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響四、多因素變動(dòng)對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響五、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響46這節(jié)重點(diǎn)要說明敏感性分析的作用與意義。

比如，價(jià)格雖然敏感，但也是一把“雙刃劍”。47謝謝諸位！2024/11/2148管理會(huì)計(jì)（第5版）

第4章預(yù)測(cè)分析

2024/11/2149南京大學(xué)商學(xué)院本章內(nèi)容：1、預(yù)測(cè)分析概述；2、銷售預(yù)測(cè)；3、利潤預(yù)測(cè)；4、成本預(yù)測(cè)；5、資金需要量預(yù)測(cè)。

本章導(dǎo)讀1：

給微軟白領(lǐng)上課的“的哥”

2018年7月，“的哥”臧勤——給微軟白領(lǐng)上課的上海出租車司機(jī)上?！暗母纭标扒谡f“我做過精確統(tǒng)計(jì)，我每天開17個(gè)小時(shí)的車，算上油費(fèi)和各種費(fèi)用，平均每小時(shí)的成本為34.5元。

如果上來一個(gè)10元的起步價(jià)，大約要開10分鐘，加上每次載客之間的平均空駛時(shí)間7分鐘，等于是我花了17分鐘只賺了10元錢，而17分鐘的成本價(jià)是9.8元,不劃算，20元到50元之間的生意性價(jià)比最高?！?/p>

（出處：根據(jù)網(wǎng)絡(luò)資料改編）

本章導(dǎo)讀2（或者作為“案例討論”）：

資金占用規(guī)模與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的協(xié)調(diào)

最近，某公司制定了一個(gè)新的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，其目標(biāo)是改進(jìn)公司資金流動(dòng)性、提高企業(yè)的盈利能力。新的戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在當(dāng)前3個(gè)業(yè)務(wù)中心的重組。

公司辦公會(huì)議對(duì)新戰(zhàn)略進(jìn)行了多次討論，要求各職能部門制定好各自的資金計(jì)劃，以適應(yīng)新戰(zhàn)略的要求。

財(cái)務(wù)部門在公司CFO的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真地進(jìn)行了資金計(jì)劃的配置工作。

以流動(dòng)資金的布局為例，公司的資金配置結(jié)構(gòu)是“當(dāng)存貨資產(chǎn)持有量為3200萬元時(shí)，債務(wù)資產(chǎn)持有量需要1600萬元，則現(xiàn)金持有量需要1200萬元?！?/p>

公司的經(jīng)驗(yàn)表明，以上述基準(zhǔn)為資金配置的結(jié)構(gòu)安排時(shí)，公司在與其他企業(yè)展開競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，可以獲得資金優(yōu)勢(shì)。

同時(shí)，在財(cái)務(wù)工作會(huì)議上，還提出了如下的財(cái)務(wù)目標(biāo)：“企業(yè)利潤目標(biāo)增長25%，資金成本從占銷售收入的15%下降至9%，營運(yùn)成本相應(yīng)縮減1/3?！?/p>

在資金配置合理的前提下，企業(yè)應(yīng)制定怎樣的具體措施才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。面對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的分層落實(shí)，各基層組織討論與計(jì)劃安排中，有的表現(xiàn)為財(cái)務(wù)計(jì)劃和分解后的年度預(yù)算，有的表現(xiàn)為以業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系改進(jìn)的行為安排，有的則表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估跟蹤系統(tǒng)的改進(jìn)。當(dāng)然，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，如融資、投資活動(dòng)和短期資產(chǎn)管理都制定了各自的工作計(jì)劃。

通過對(duì)這些財(cái)務(wù)資金安排和日常目標(biāo)的落實(shí)，公司CFO對(duì)資金占用規(guī)模與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)協(xié)調(diào)的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)充滿了信心。59

第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述

60

預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過程。

61

一、預(yù)測(cè)分析的概念和基本程序

二、預(yù)測(cè)分析的基本方法62

依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對(duì)經(jīng)營影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。1、定性預(yù)測(cè)63

判斷分析法

銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法。64

通過對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。調(diào)查分析法65

根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。

2、定量銷售預(yù)測(cè)

趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法66

常用的趨勢(shì)分析法有算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法和二次曲線法等.

問題：各種方法的適應(yīng)性？67

第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)

68

一、銷售預(yù)測(cè)的意義

69

二、銷售預(yù)測(cè)分析的方法1、算術(shù)平均法2、移動(dòng)平均法3、直線回歸分析法4

、生命周期法-70

第三節(jié)利潤預(yù)測(cè)

71

一、利潤預(yù)測(cè)的意義

72

二、利潤預(yù)測(cè)分析的方法（一）直接預(yù)測(cè)法（二）比例法（三）運(yùn)用經(jīng)營杠桿預(yù)測(cè)分析73

對(duì)企業(yè)利潤的預(yù)測(cè)，可根據(jù)利潤總額的構(gòu)成方式，即：利潤總額

＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額

分項(xiàng)進(jìn)行。預(yù)測(cè)時(shí)可先分別預(yù)測(cè)營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測(cè)數(shù)額。

對(duì)企業(yè)利潤的預(yù)測(cè)可采用直接預(yù)測(cè)法和因素分析法兩種方法。74（一）直接預(yù)測(cè)法直接預(yù)測(cè)法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤數(shù)額。預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式，即：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額先分別預(yù)測(cè)營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤預(yù)測(cè)數(shù)額。

75（二）比例法如“銷售利潤率”、“資金利潤率”、“成本利潤率”，等等。76比例法的另一種表現(xiàn)：因素分析法因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動(dòng)的可能，來預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。77（三）經(jīng)營杠桿預(yù)測(cè)分析經(jīng)營活動(dòng)中的效率測(cè)定及其分析，經(jīng)營杠桿與銷售杠桿具有內(nèi)在聯(lián)系。2024/11/2178南京大學(xué)商學(xué)院

財(cái)務(wù)管理稱其為“銷售杠桿”，強(qiáng)調(diào)“利潤增長率大于銷售增長率”的特征。管理會(huì)計(jì)在傳承這一杠桿原理的基礎(chǔ)上，還要強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)能率提升帶來的“馬太效應(yīng)”。

79

財(cái)務(wù)上的“銷售杠桿”作用

利潤

銷售量△

“銷售杠桿”的示意圖

2024/11/2180南京大學(xué)商學(xué)院

在有關(guān)因素不變的情況下，只要存在固定成本，利潤的變動(dòng)幅度將大于銷售量的變動(dòng)幅度，這一規(guī)律稱為經(jīng)營杠桿。對(duì)經(jīng)營杠桿進(jìn)行計(jì)量最常用的指標(biāo)是經(jīng)營杠桿系數(shù)。所謂經(jīng)營杠桿系數(shù)，是指利潤變動(dòng)率相當(dāng)于銷售量（額）變動(dòng)率的倍數(shù)。2024/11/2181南京大學(xué)商學(xué)院

經(jīng)營杠桿系數(shù)的計(jì)算公式為：經(jīng)營杠桿系數(shù)=利潤變動(dòng)率/銷售量（額）變動(dòng)率 上述公式是計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)的理論公式，但利用該公式必須以已知變動(dòng)前后的相關(guān)資料為前提，比較麻煩。2024/11/2182南京大學(xué)商學(xué)院通過推導(dǎo)，經(jīng)營杠桿系數(shù)還可以按以下簡(jiǎn)化公式計(jì)算：

經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)總額/基期利潤

2024/11/2183南京大學(xué)商學(xué)院

利用上式將企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)確定后，如果銷售變動(dòng)率也已測(cè)定，那么，在目前的利潤水平基礎(chǔ)上，可以按照下面的公式來預(yù)測(cè)未來的利潤：利潤預(yù)測(cè)數(shù)=基期利潤（1+利潤變動(dòng)率） =基期利潤（1+銷售變動(dòng)率經(jīng)營杠桿系數(shù)）84第四節(jié)成本預(yù)測(cè)85

成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。86

成本預(yù)測(cè)的步驟包括：1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。2.初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。3.提出各種降低成本方案，對(duì)比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本87一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)

可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。1.確定初選目標(biāo)成本2.成本初步預(yù)測(cè)3.提出各種成本降低方案4.正式確定目標(biāo)成本88

二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)

不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。

1.技術(shù)測(cè)定法2.產(chǎn)值成本法3.目標(biāo)成本法89第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)

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一、資金需要量預(yù)測(cè)的意義

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二、資金需要量預(yù)測(cè)的方法

92重點(diǎn)：資金需求量預(yù)測(cè)

從資源與要求權(quán)的視角觀察：

（1）主權(quán)資金與長期借款的比例，最好確定在一個(gè)恰當(dāng)?shù)谋壤希?：4等；

（2）增量帶動(dòng)存量時(shí)，更需要考慮。

93增加主權(quán)投資的理由：

（1）資本支出必須依賴固定的資金來源；

（2）從財(cái)務(wù)管理的技術(shù)上分析，企業(yè)的固定資產(chǎn)與長期負(fù)債應(yīng)該保持合理的比率；

（3）公司從持續(xù)經(jīng)營的立場(chǎng)出發(fā)，需要提高信用能力和還款能力。

94資金占用與資金來源的視角

以借貸為例，需要有以下兩個(gè)條件保證：

（1）要以企業(yè)經(jīng)營能力來決定還款能力，并以還款的財(cái)源決定借貸方式；

（2）要考慮利息條件是否合適，企業(yè)舉債后能否還得起利息，能否近期支付。

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要注意平衡資金占用與資金來源

以流動(dòng)資產(chǎn)管理為例，“平衡”核心是實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金占用規(guī)模與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的協(xié)調(diào)。

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【案例】預(yù)測(cè)資金需要量：資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用

某公司在基期（2006年度）的廠房設(shè)備利用率已達(dá)到飽和狀態(tài)，實(shí)際銷售收入總額為500000元，獲得稅后凈利20000元，并以10000元發(fā)放了股利。該公司2006年末的簡(jiǎn)略資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。97

表1某公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

1、現(xiàn)金100001、應(yīng)付賬款50000

2、應(yīng)收賬款850002、應(yīng)付稅金25000

3、存貨1000003、長期負(fù)債115000

4、固定設(shè)備（凈額）1500004、普通股股本200000

5、無形資產(chǎn)550005、留存收益10000

資產(chǎn)總計(jì)400000權(quán)益總計(jì)400000

98該公司計(jì)劃年度（2007年）預(yù)計(jì)銷售收入總額將增加為800