變壓器廠賬務(wù)處理－記賬實操

會計實操文庫變壓器廠賬務(wù)處理－記賬實操（一）采購環(huán)節(jié)1.采購鐵芯材料購入變壓器鐵芯用硅鋼片，價款200,000元，增值稅稅額26,000元，以銀行承兌匯票支付，材料已入庫。借：原材料硅鋼片200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票226,0002.采購繞組材料采購變壓器繞組用銅導(dǎo)線，價值150,000元，增值稅稅額19,500元，設(shè)備已交付使用，款項分兩年支付，每年支付84,750元（含利息）。借：原材料銅導(dǎo)線150,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）19,500貸：長期應(yīng)付款[供應(yīng)商名稱]169,500（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用材料領(lǐng)用硅鋼片160,000元用于變壓器鐵芯制造。借：生產(chǎn)成本變壓器鐵芯直接材料160,000貸：原材料硅鋼片160,000領(lǐng)用銅導(dǎo)線120,000元用于變壓器繞組制造。借：生產(chǎn)成本變壓器繞組直接材料120,000貸：原材料銅導(dǎo)線120,0002.分配人工成本支付生產(chǎn)工人薪酬100,000元，其中鐵芯制造工人工資60,000元，繞組制造工人工資40,000元。借：生產(chǎn)成本變壓器鐵芯直接人工60,000生產(chǎn)成本變壓器繞組直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資100,0003.計提設(shè)備折舊計提生產(chǎn)車間廠房折舊40,000元，設(shè)備折舊30,000元，其中鐵芯制造設(shè)備折舊18,000元，繞組制造設(shè)備折舊12,000元。借：制造費用廠房折舊40,000制造費用變壓器鐵芯設(shè)備折舊18,000制造費用變壓器繞組設(shè)備折舊12,000貸：累計折舊70,0004.分配制造費用假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，鐵芯制造工時為1000小時，繞組制造工時為800小時。制造費用分配率=(40,000+18,000+12,000)÷(1000+800)=33.33元/小時鐵芯應(yīng)分配制造費用=1000×33.33=33,330元繞組應(yīng)分配制造費用=800×33.33=26,670元借：生產(chǎn)成本變壓器鐵芯制造費用33,330生產(chǎn)成本變壓器繞組制造費用26,670貸：制造費用廠房折舊40,000制造費用變壓器鐵芯設(shè)備折舊18,000制造費用變壓器繞組設(shè)備折舊12,000（三）產(chǎn)品完工入庫1.計算完工產(chǎn)品成本變壓器鐵芯完工成本=160,000+60,000+33,330=253,330元變壓器繞組完工成本=120,000+40,000+26,670=186,670元變壓器總成本=253,330+186,670=440,000元2.產(chǎn)品入庫分錄借：庫存商品變壓器440,000貸：生產(chǎn)成本變壓器鐵芯直接材料160,000生產(chǎn)成本變壓器鐵芯直接人工60,000生產(chǎn)成本變壓器鐵芯制造費用33,330生產(chǎn)成本變壓器繞組直接材料120,000生產(chǎn)成本變壓器繞組直接人工40,000生產(chǎn)成本變壓器繞組制造費用26,670（四）銷售環(huán)節(jié)1.銷售變壓器銷售變壓器一臺，售價為600,000元，增值稅稅額為78,000元，收到客戶預(yù)付款200,000元，其余款項暫未收到。借：銀行存款200,000應(yīng)收賬款[客戶名稱]478,000貸：主營業(yè)務(wù)收入變壓器銷售600,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售成本為440,000元（與入庫成本相同）。借：主營業(yè)務(wù)成本變壓器銷售440,000貸：庫存商品變壓器440,000會計工作流程一、每月會計作賬流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯總。4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整，并進行分析說明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。有木有覺得這些流程在學(xué)會計的時候都做過了!這就對了!其實，這些你都懂的，你也會的!好了，下來仔細看下怎么填制憑證吧!二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。(4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責(zé)任。其實這些細節(jié)多做幾次憑證你也就會了!2、記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號，編號是否正確。(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。(4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。下來比較有難度的就是月末計提部分了，不過放心，你也學(xué)過的。三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一)計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費1、按工資總額14%提取職工福利費借：管理費用--福利費貸：應(yīng)付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費（具體的比例，看主體是一般納稅人還是小規(guī)模）借：管理費用--職工教育費貸：其他應(yīng)付款--職工教育費3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費借：管理費用--工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(二)提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用--折舊費貸：累計折舊(三)攤銷費用借：管理費用(或營業(yè)費用等)貸：待攤費用(或長期待攤費用)(四)計提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費附加(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。。(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用借：本年利潤貸：財務(wù)費用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用(八)季度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應(yīng)交稅費--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金這8個計提是每月必做的，你記住就好啦!最后呢就是結(jié)賬工作了!結(jié)賬時需要很細心的環(huán)節(jié)!四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。五、月末結(jié)賬后要進行對帳對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。(1)賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證(包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。(3)賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實、完整和準確無誤。(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費更多時間去對賬，所以細心很重要!最后一點，是編制報表。六、月末編制會計報表要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則