銀行承兌匯票拆分的會計處理分錄－記賬實操

會計實操文庫銀行承兌匯票拆分的會計處理分錄－記賬實操1.銀行承兌匯票拆分的基本原理銀行承兌匯票拆分是指企業(yè)將一張大額銀行承兌匯票換成若干張小額銀行承兌匯票的業(yè)務操作。這主要是為了便于企業(yè)支付不同金額的款項，提高資金使用的靈活性。在會計處理上，關鍵是要準確記錄應收票據的變化以及可能產生的費用。2.不考慮拆分手續(xù)費的情況示例一：簡單等額拆分業(yè)務場景：企業(yè)持有一張面值為500萬元的銀行承兌匯票，將其等額拆分成5張面值為100萬元的銀行承兌匯票。原始收到大額匯票的分錄（假設是銷售商品收到的匯票）：借：應收票據銀行承兌匯票（500萬元匯票）5000000貸：主營業(yè)務收入（暫不考慮增值稅等因素）4000000+其他相關科目（如有）拆分后的分錄：在賬面上，“應收票據”的總額不變，只是需要在備查簿中詳細記錄拆分情況。此時不需要做具體的會計分錄來體現(xiàn)拆分過程。示例二：非等額拆分且用于支付不同款項業(yè)務場景：企業(yè)有一張面值為300萬元的銀行承兌匯票，將其拆分為一張面值為120萬元和一張面值為180萬元的銀行承兌匯票。然后用120萬元的匯票支付貨款，180萬元的匯票暫時留存。原始收到大額匯票的分錄（假設是銷售商品收到的匯票）：借：應收票據銀行承兌匯票（300萬元匯票）3000000貸：主營業(yè)務收入（暫不考慮增值稅等因素）2000000+其他相關科目（如有）拆分后的分錄：同樣，賬面上“應收票據”總額不變，不需要針對拆分做分錄，但要在備查簿記錄。使用120萬元匯票支付貨款的分錄（假設采購原材料）：借：原材料（暫不考慮增值稅等因素）1000000+其他相關科目（如有）貸：應收票據銀行承兌匯票（120萬元匯票）12000003.考慮拆分手續(xù)費的情況示例三：支付拆分手續(xù)費的等額拆分業(yè)務場景：企業(yè)將一張面值為600萬元的銀行承兌匯票拆分成6張面值為100萬元的銀行承兌匯票，銀行收取拆分手續(xù)費3000元。支付手續(xù)費的分錄：借：財務費用手續(xù)費3000貸：銀行存款3000原始收到大額匯票的分錄（假設是銷售商品收到的匯票）：借：應收票據銀行承兌匯票（600萬元匯票）6000000貸：主營業(yè)務收入（暫不考慮增值稅等因素）5000000+其他相關科目（如有）拆分后的分錄：和前面不考慮手續(xù)費的情況一樣，“應收票據”總額不變，在備查簿記錄拆分情況，不需要做會計分錄體現(xiàn)拆分本身。應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正常回款，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據《公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引第9號銷售業(yè)務》等規(guī)定，結合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產品或提供勞務等原因，向購貨單位或接受勞務單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎，在履行合同履約義務后進行確認，即實現(xiàn)銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務調整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數(shù)據支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關證據支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關法務部，并為起訴案件提供相關支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發(fā)放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關法務部起訴應收賬款案件提供相關支持。第八條公關法務部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續(xù)收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進行往來賬款核對，發(fā)現(xiàn)不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調整。第十一條財務部每年至少向客戶發(fā)送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經項目部負責人審核、分管領導審批后執(zhí)行。第十二條財務部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計，但回款能夠明確對應業(yè)務發(fā)生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務部每年定期將呆賬統(tǒng)計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計表，在“發(fā)生原因”欄據實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經審批后，由銷售管理部報送給財務部、公關法務部，以便于采取進一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務單位破產或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務人逾期三年未履行償債義務，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續(xù)期內的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計），依據本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經濟指標進行計算，參考同行業(yè)其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財務危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權限（一）分管領導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計部負責監(jiān)督檢查應收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應收賬款管理內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應向財務部、銷售管理部、項目部等相關部門提出書面建議