2021年注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱-專業(yè)階段考試

2021年注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱

——專業(yè)階段考試

概述

一、總體目標

注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試（以下簡稱專業(yè)階段

考試）測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識、是

否掌握基本的職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范。

二、能力等級

能力等級是對考生專業(yè)知識掌握程度的劃分，分為三個級

別：

（一）能力等級1一一知識理解能力

是指考生應當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需掌握學科領域的基

本概念和基本原理。

（二）能力等級2——基本應用能力

是指考生應當在理解基本概念和基本原理的基礎上，在比較

簡單的職業(yè)環(huán)境中，堅持正確的職業(yè)價值觀,遵從職業(yè)道德要求,

保持正確的職業(yè)態(tài)度，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題。

（三）能力等級3——綜合運用能力

是指考生應當在理解基本概念和基本原理的基礎上，在相對

復雜的職業(yè)環(huán)境中，堅持正確的職業(yè)價值觀,遵從職業(yè)道德要求,

保持正確的職業(yè)態(tài)度，綜合運用專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實

務問題。

三、考試科目

專業(yè)階段考試設會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風

險管理、經(jīng)濟法、稅法6個科目。

各科考試均設置5分的英文作答附加分題，鼓勵考生使用英

文作答。

會計科目考試時間為3小時，審計、財務成本管理科目考試

時間為2.5小時，公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法科目考試

時間為2小時。

四、考試題型

專業(yè)階段考試的題型主要分為三類：

（一）選擇題，重點考察考生的知識理解能力。

（二）簡答（分析）題、計算（分析）題，重點考察考生的

基本應用能力。

（三）綜合題、案例分析題，重點考察考生的綜合運用能力。

會計

考試目標

考生應當根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級的要求，理解、掌握或運用

下列相關的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持

職業(yè)態(tài)度，解決實務問題?？荚嚿婕暗南嚓P法規(guī)截至2020年12月31日。

1.會計基本原理，包括會計概念、會計循環(huán)、會計方法、應用復式記

賬記錄交易或事項、會計政策的選擇和會計估計的運用原則、財務報告的

目標和編制方法等；

2.交易或事項的具體會計處理，包括對相關交易或事項會計政策的選

擇、會計估計運用，以及各項會計要素的確認與計量和具體會計處理方法;

3.特定環(huán)境下交易或事項的會計處理，包括運用會計基本原理在特定

環(huán)境下對交易或事項實質的判斷、作出會計政策的選擇和會計估計的運

用，并進行具體會計處理；

4.財務報告編制，包括根據(jù)交易或事項處理結果，編制財務報告；

5.合并財務報表編制，包括合并范圍判斷、內(nèi)部交易抵銷、合并程序、

編制方法；

6.會計法規(guī)，包括《會計法》《企業(yè)財務報告條例》《企業(yè)會計準則》

等在內(nèi)的會計法規(guī)體系，以及注冊會計師職業(yè)道德。

考試內(nèi)容與能力等級

考試內(nèi)容能力等級

一、會計基本原理

（一）會計的基本概念

1.定義、作用、我國企業(yè)會計準則體系1

2.賬戶和復式記賬：會計等式、賬戶、復式記賬、賬務處理

程序1

3.會計循環(huán)2

4.權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制2

5.資產(chǎn)負債觀和收入費用觀2

（二）會計要素

1.會計要素的定義及其確認條件2

2.會計要素計量屬性及應用原則2

（三）財務報告

1.財務報告目標1

2.會計基本假設1

3.會計基礎1

4.財務報告的定義、構成1

（四）會計信息質量要求3

二、存貨

（-）存貨的性質及確認1

（二）存貨的初始計量（不同來源取得的存貨的初始計量）2

（三）存貨發(fā)出的計量及成本結轉（不同流轉方式下存貨發(fā)

出的計量）2

（四）存貨的清查盤點1

三、固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)的性質及確認1

（二）固定資產(chǎn)的初始計量

1.不同來源固定資產(chǎn)的初始計量2

2.棄置費用在初始計量時的處理2

（三）固定資產(chǎn)的折舊（折舊方法及不同折舊方法應用）2

（四）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認和計量（資本化、費用化）2

（五）固定資產(chǎn)的處置（出售、報廢等）2

四、無形資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)的性質及確認1

（二）無形資產(chǎn)的初始計量（不同來源無形資產(chǎn)的初始計量）2

（三）內(nèi)部研究與開發(fā)支出（包括不同階段研發(fā)支出的確認、

計量）3

（四）無形資產(chǎn)的后續(xù)計量（使用壽命有限或使用壽命無限）2

（五）無形資產(chǎn)的處置（出租、出售、報廢等）2

五、投資性房地產(chǎn)

（一）投資性房地產(chǎn)的性質和確認（定義、特征、范圍）1

（二）投資性房地產(chǎn)的初始計量2

（三）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量（包括后續(xù)支出的確認和計量）2

（四）投資性房地產(chǎn)的轉換和處置3

（五）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更2

六、長期股權投資及企業(yè)合并（包括個別和合并報表）

（一）基本概念（聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)、子公司、企業(yè)合并）1

（二）對聯(lián)營、合營企業(yè)和子公司投資的初始計量

1.對聯(lián)營、合營企業(yè)投資的初始計量3

2.對子公司投資的初始計量

（1）同一控制下企業(yè)合并取得子公司的初始計量（不同合并

方式）3

（2）非同一控制下企業(yè)合并取得子公司的初始計量（不同合

并方式）3

（三）對聯(lián)營、合營企業(yè)和子公司投資的后續(xù)計量

1.成本法3

2.權益法3

（四）權益性投資核算方法的轉換

1.權益法與成本法轉換3

2.成本法與公允價值計量轉換3

3.權益法與公允價值計量轉換3

（五）合營安排（包括與合營安排相關的概念、確認和計量

原則）2

七、資產(chǎn)減值

（一）資產(chǎn)減值的基本概念1

（二）存貨跌價準備的確認和計量2

（三）其他資產(chǎn)減值的確認和計量（包括范圍、減值跡象的

判斷、減值方法等）3

八、負債和所有者權益

（一）負債

1.負債的確認和計量（包括范圍、確認、初始和后續(xù)計量、

借款費用的會計處理原則及方法）2

2.職工薪酬的確認和計量（包括貨幣性和非貨幣性薪酬、與

離職后福利相關的設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利以及

以現(xiàn)金或權益結算的股份支付）3

3.其他負債的確認和計量2

4.或有事項的確認和預計負債的計量3

（二）所有者權益

1.實收資本和其他權益工具的確認和計量（包括個別和合并

報表）2

2.資本公積的確認和計量2

3.其他綜合收益的確認和計量3

4.留存收益（包括利潤分配事項）2

九、收入、費用和利潤

（一）收入

1.收入的定義及其分類2

2.收入的確認和計量3

3.合同成本3

4.特定交易的會計處理3

（二）政府補助3

（三）期間費用的構成及確認和計量2

（四）營業(yè)外收支的范圍及確認和計量1

（五）利潤的構成及相關會計處理3

十、所得稅

（一）所得稅會計的基本原理

1.資產(chǎn)負債表債務法的理論基礎1

2.所得稅會計的一般程序3

（二）資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異的認定

1.資產(chǎn)的計稅基礎3

2.負債的計稅基礎3

3.暫時性差異的確定3

4.特殊交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債計稅基礎的確定3

（三）遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

1.遞延所得稅負債的確認和計量3

2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量3

（四）所得稅費用的確認和計量

1.當期所得稅3

2.遞延所得稅3

3.所得稅費用3

（五）利潤總額與所得稅費用的調(diào)整3

1--■、金融工具

（一）金融工具概述2

（二）金融資產(chǎn)和金融負債的分類和重分類3

（三）金融負債和權益的區(qū)分3

（四）金融工具的計量3

（五）金融資產(chǎn)轉移3

（六）套期會計2

（七）金融工具披露2

第十二、租賃

（一）租賃的識別3

（二）租賃的分拆與合并3

（三）租賃期3

（四）承租人的會計處理3

（五）出租人的會計處理3

（六）特殊租賃業(yè)務的會計處理3

十三、非貨幣性資產(chǎn)交費

（一）非貨幣性資產(chǎn)交換的概念（包括定義、范圍等）1

（二）非貨幣性資產(chǎn)交換的確認與計量（原則、商業(yè)實質的

判斷等）3

（三）非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

1.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換2

2.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換2

3.涉及多項非貨幣性資產(chǎn)的交換3

十四、債務重組

（一）債務重組的概念（包括定義、重組方式等）1

（二）債務重組的會計處理

1.以資產(chǎn)清償債務2

2.修改其他債務條件2

3.以組合方式進行的債務重組3

十五、外幣折算

（一）記賬本位幣

1.企業(yè)記賬本位幣的確定2

2.境外經(jīng)營記賬本位幣的確定2

3.記賬本位幣變更的會計處理2

（二）外幣交易的會計處理

L外幣交易的核算程序1

2.匯率的確定2

3.外幣交易的會計處理3

（三）外幣財務報表折算

1.境外經(jīng)營財務報表的折算2

2.境外經(jīng)營的處置2

十六、財務報表

（一）財務報表列報原則2

（二）個別財務報表2

（三）合并財務報表

1.合并范圍的確定（包括控制的判斷、合并范圍的豁免、投

資性主體的概念等）3

2.合并財務報表的格式、編制原則和基本程序3

3.合并抵銷原則（包括對子公司投資與子公司所有者權益的

抵銷、內(nèi)部交易在合并報表中的處理、特殊交易在合并報表中的

處理、所得稅在合并報表中的處理、增減對子公司的投資在合并

報表中的處理，以及合并報表中對當期和前期事項的處理等）3

（四）每股收益的計算3

（五）財務報表附注披露的原則和主要內(nèi)容3

（六）資產(chǎn)負債表日后事項

1.資產(chǎn)負債表日后事項的定義、涵蓋期間1

2.資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理（調(diào)整事項、非調(diào)整事項）2

（七）持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營2

十七、會計政策、會計估計及其變更和差錯更正

（一）會計政策及其變更的概述（包括如何確定企業(yè)的會計

政策）2

（二）會計估計及其變更的概述2

（三）會計政策與會計估計及其變更的劃分3

（四）會計政策和會計估計變更的會計處理

1.會計政策變更的會計處理3

2.會計估計變更的會計處理3

（五）會計差錯更正的會計處理3

十八、公允價值計量

（一）公允價值概念（包括主要市場、最有利市場、市場參

與者）1

（二）公允價值計量

1.公允價值的初始計量1

2.估值技術1

3.非金融資產(chǎn)的公允價值計量1

4.負債和企業(yè)自身權益工具的公允價值計量1

5.市場風險或信用風險可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負債的公允

價值計量1

十九、政府及民間非盈利組織會計

（一）政府會計概述2

（二）政府單位特定業(yè)務的會計核算2

（三）民間非營利組織會計2

參考法規(guī)

1.中華人民共和國會計法（中華人民共和國主席令第24號，1999年10月

31日）

2.企業(yè)財務會計報告條例（中華人民共和國國務院令第287號，2000年6

月21日）

3.企業(yè)會計準則——基本準則（中華人民共和國財政部令第76號——財政

部關于修改《企業(yè)會計準則一一基本準則》的決定，2014年）

4.企業(yè)會計準則（具體準則）（財會[2006]3號）

5.企業(yè)會計準則應用指南（財會[2006]18號）

6.企業(yè)會計準則解釋第1號（財會[2007]14號）

7.企業(yè)會計準則解釋第2號（財會[2008]11號）

8.企業(yè)會計準則解釋第3號（財會[2009]8號）

9.關于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知（財會函

[2008]60號）

10.關于不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資會計處理的復函（財會

便[2009]14號）

11.關于非上市公司購買上市公司股權實現(xiàn)間接上市會計處理的復函（財會

便[2009]17號）

12.關于執(zhí)行會計準則的上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報工作的通

知（財會[2009]16號）

13.企業(yè)會計準則解釋第4號（財會[2010]15號）

14.關于執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報工作

的通知（財會[2010]25號）

15.關于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知（財會

[201U25號）

16.企業(yè)會計準則解釋第5號（財會[2012]19號）

17.關于印發(fā)《可再生能源電價附加有關會計處理規(guī)定》的通知（財會

[2012]24號）

18.關于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2012年年報工作的通知（財會

[2012]25號）

19.企業(yè)會計準則解釋第6號（財會（2014）1號）

20.企業(yè)會計準則第39號一一公允價值計量（財會（2014）6號）

21.企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報（財會（2017）14號）

22.企業(yè)會計準則第9號一一職工薪酬（財會（2014）8號）

23.企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表（財會（2014）10號）

24.企業(yè)會計準則第40號——合營安排（財會（2014）11號）

25.關于印發(fā)《金融負債與權益工具的區(qū)分及相關會計處理規(guī)定》的通知（財

會（2014）13號）

26.企業(yè)會計準則第2號一一長期股權投資（財會（2014）14號）

27.企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權益的披露（財會（2014）16

號）

28.企業(yè)會計準則解釋7號（財會（2015）19號）

29.企業(yè)會計準則解釋8號（財會（2015）23號）

30.增值稅企業(yè)會計處理規(guī)定（財會（2016）22號）

31.企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量（財會（2017）7號）

32.企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移（財會（2017）8號）

33.企業(yè)會計準則第24號——套期會計（財會（2017）9號）

34.企業(yè)會計準則第42號一一持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營

（財會（2017）13號）

35.企業(yè)會計準則第37號一一金融工具列報（財會（2017）14號）

36.企業(yè)會計準則第16號——政府補助（財會（2017）15號）

37.企業(yè)會計準則解釋第9號一一關于權益法下投資凈損失的會計處理（財

會（2017）16號）

38.企業(yè)會計準則解釋第10號一一關于以使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎

的折舊方法（財會（2017）17號）

39.企業(yè)會計準則解釋第11號一一關于以使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎

的攤銷方法（財會（2017）18號）

40.企業(yè)會計準則解釋第12號一一關于關鍵管理人員服務的提供方與接受

方是否為關聯(lián)方（財會（2017）19號）

41.企業(yè)會計準則第14號一一收入（財會（2017）22號）

42.財政部關于修訂印發(fā)《企業(yè)會計準則第21號一一租賃》的通知（財會

（2018）35號）

43.關于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第7號一一非貨幣性資產(chǎn)交換》的通知（財

會（2019）8號）

44.關于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第12號一一債務重組》的通知（財會（2019）

9號）

45.關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知（財會（2019）6

號）

46.關于修訂印發(fā)合并財務報表格式（2019版）的通知（財會（2019）16

號）

47.關于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第13號》的通知（財會（2019）21號）

注：上述企業(yè)會計準則解釋中的某些內(nèi)容已被2014年、2017年、2018年發(fā)布的

準則修正或納入修訂后的準則。

48.政府會計準則第1號一一存貨、政府會計準則第2號一一投資、政府會

計準則第3號一一固定資產(chǎn)、政府會計準則第4號一一無形資產(chǎn)（財會（2016）

12號）

49.政府會計準則第3號一一固定資產(chǎn)（應用指南）（財會（2017）4號）

50.政府會計準則第5號一一公共基礎設施（財會（2017）11號）

51.政府會計準則第6號一一政府儲備物資（財會（2017）23號）

52.政府會計制度一一行政事業(yè)單位會計科目和報表（財會（2017）25號）

53.民間非營利組織會計制度（財會[2004]7號）

54.《政府會計準則第7號一一會計調(diào)整》的通知（財會（2018）28號）

55.《政府會計準則第8號一一負債》的通知（財會（2018）31號）

56.《政府會計準則第9號一一財務報表編制和列報》的通知（財會（2018）

37號）

57.關于印發(fā)《政府會計準則制度解釋第1號》的通知（財會（2019）13號）

58.關于印發(fā)《政府會計準則第10號一一政府和社會資太合作項目合同》的

通知（財會（2019）23號）

59.關于印發(fā)《政府會計準則制度解釋第2號》的通知（財會（2019）24號）

60.關于印發(fā)《事業(yè)單位成本核算基本指引》的通知（財會（2019）25號）

61.關于印發(fā)《〈民間非營利組織會計制度〉若干問題的解釋》的通知（財會

（2020）9號）

62.關于印發(fā)《政府會計準則制度解釋第3號》的通知（財會（2020）15號）

審計

考試目標

考生應當根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級的要求，理解、掌握或運用

下列相關的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持

職業(yè)態(tài)度，解決實務問題?？荚嚿婕暗南嚓P法規(guī)截至2020年12月31日。

1.財務報表審計基本原理，包括審計概述、審計計劃、審計證據(jù)、審

計抽樣、信息技術對審計的影響，以及審計工作底稿；

2.財務報表審計測試流程，包括風險識別和評估（風險評估程序、信

息來源以及項目組內(nèi)部的討論，了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單

位的內(nèi)部控制，評估重大錯報風險），風險應對（針對財務報表層次重大

錯報風險的總體應對措施，針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程

序，包括控制測試和實質性程序）；

3.財務報表審計中各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、

采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計；

4.財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考

慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及

對會計估計、關聯(lián)方和期初余額等其他特殊項目的審計；

5.審計工作的完成與審計報告；

6.企業(yè)內(nèi)部控制審計；

7.會計師事務所質量管理和審計項目的質量管理；

8.注冊會計師職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審

計業(yè)務對獨立性的要求。

考試內(nèi)容與能力等級

考試內(nèi)容能力等級

一、審計基本原理

(一)審計概述

1.審計的概念與保證程度

(1)審計的產(chǎn)生1

(2)審計的定義1

(3)保證程度1

(4)注冊會計師審計和政府審計1

(5)職業(yè)責任和期望差距1

(6)審計報告和信息差距1

2.審計要素

(1)審計業(yè)務的三方關系1

(2)財務報表(鑒證對象信息)1

(3)財務報表編制基礎(標準)1

(4)審計證據(jù)1

(5)審計報告1

3.審計目標

(1)審計的總體目標1

(2)認定1

(3)具體審計目標1

4.審計基本要求

(1)遵守審計準則1

(2)遵守職業(yè)道德守則1

(3)保持職業(yè)懷疑1

(4)合理運用職業(yè)判斷1

5.審計風險

(1)重大錯報風險1

(2)檢查風險1

(3)檢查風險與重大錯報風險的反向關系1

(4)審計的固有限制1

6.審計過程

(1)接受業(yè)務委托1

（2）計劃審計工作1

（3）識別和評估重大錯報風險1

（4）應對重大錯報風險1

（5）編制審計報告1

（二）審計計劃

1.初步業(yè)務活動

（1）初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容1

（2）審計的前提條件1

（3）審計業(yè)務約定書1

2.總體審計策略和具體審計計劃

（1）總體審計策略2

（2）具體審計計劃2

（3）審計過程中對計劃的更改2

（4）指導、監(jiān)督與復核2

3.重要性

（1）重要性的含義2

（2）重要性水平的確定2

（3）錯報2

（三）審計證據(jù)

1.審計證據(jù)的性質

（1）審計證據(jù)的含義2

（2）審計證據(jù)的充分性與適當性2

2.審計程序

（1）審計程序的作用1

（2）審計程序的種類1

3.函證

（1）函證決策3

（2）函證的內(nèi)容3

（3）詢證函的設計3

（4）函證的實施與評價3

4.分析程序

（1）分析程序概述1

（2）用作風險評估程序2

（3）用作實質性程序2

（4）用于總體復核2

（四）審計抽樣方法

1.審計抽樣的相關概念

（1）審計抽樣1

（2）抽樣風險和非抽樣風險1

（3）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣1

（4）屬性抽樣和變量抽樣1

2.審計抽樣在控制測試中的應用

（1）樣本設計階段2

（2）選取樣本階段2

（3）評價樣本結果階段2

（4）記錄抽樣程序1

3.審計抽樣在細節(jié)測試中的運用

（1）樣本設計階段2

（2）選取樣本階段2

（3）評價樣本結果階段2

（4）記錄抽樣程序2

（五）信息技術對審計的影響

1.信息技術對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的影響

（1）信息技術的概念1

（2）信息技術對企業(yè)財務報告的影響1

（3）信息技術對企業(yè)內(nèi)部控制的影響1

（4）信息技術產(chǎn)生的風險1

（5）注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)1

2.信息技術的一般控制和應用控制測試

（1）信息技術一般控制2

（2）信息技術應用控制2

（3）公司層面信息技術控制2

（4）信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間

的關系2

3.信息技術對審計過程的影響

（1）信息技術對審計的影響2

（2）信息技術審計范圍的確定2

（3）信息技術一般控制對控制風險的影響2

（4）信息技術應用控制對控制風險和實質性程序的影響2

（5）在不太復雜IT環(huán)境下的審計2

（6）在較為復雜IT環(huán)境下的審計2

4.計算機輔助審計技術和電子表格的運用

（1）計算機輔助審計技術1

（2）電子表格1

5.數(shù)據(jù)分析

（1）數(shù)據(jù)分析的概念1

（2）數(shù)據(jù)分析的作用及其應用1

（3）數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)1

6.不同信息技術環(huán)境下的問題

（1）網(wǎng)絡環(huán)境1

（2）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)1

（3）電子商務系統(tǒng)1

（4）外包安排1

（六）審計工作底稿

1.審計工作底稿概述

（1）審計工作底稿的含義1

（2）審計工作底稿的編制目的1

（3）審計工作底稿的編制要求1

（4）審計工作底稿的性質1

2.審計工作底稿的格式、要素和范圍

（1）確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素1

（2）審計T作底稿的要素2

3.審計工作底稿的歸檔

（1）審計工作底稿歸檔工作的性質1

（2）審計檔案的結構1

（3）審計工作底稿歸檔的期限1

（4）審計工作底稿歸檔后的變動2

（5）審計工作底稿的保存期限1

二、審計測試流程

（一）風險評估

1.風險識別和評估概述

（1）風險識別和評估的概念1

(2)風險識別和評估的作用1

2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

(1)風險評估程序和信息來源3

(2)其他審計程序和信息來源3

(3)項目組內(nèi)部的討論3

3.了解被審計單位及其環(huán)境

(1)總體要求3

(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素3

(3)被審計單位的性質3

(4)被審計單位對會計政策的選擇和運用3

(5)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險3

(6)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價3

4.了解被審計單位的內(nèi)部捽制

(1)內(nèi)部控制的含義和要素3

(2)與審計相關的控制3

(3)對內(nèi)部控制了解的深度3

(4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分3

(5)內(nèi)部控制的局限性3

(6)控制環(huán)境3

(7)被審計單位的風險評估過程3

(8)信息系統(tǒng)與溝通3

(9)控制活動3

(10)對控制的監(jiān)督3

(11)在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制3

5.評估重大錯報風險

(1)評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險3

(2)需要特別考慮的重大錯報風險3

(3)僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險3

(4)對風險評估的修正3

(二)風險應對

1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

(1)財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施3

(2)增加審計程序不可預見性的方法3

(3)總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案

的影響3

2.針對認定層次重大錯報風險的講一步審計程序

(1)進一步審計程序的含義和要求3

(2)進一步審計程序的性質3

(3)進一步審計程序的時間3

(4)進一步審計程序的范圍3

3.控制測試

(1)控制測試的含義和要求3

(2)控制測試的性質3

(3)控制測試的時間3

(4)控制測試的范圍3

4.實質性程序

(D實質性程序的含義和要求3

(2)實質性程序的性質3

(3)實質性程序的時間3

(4)實質性程序的范圍3

三、各類交易和賬戶余額的審計

(一)銷售與收款循環(huán)的審計

1.銷售與收款循環(huán)的特點

(1)不同行業(yè)類型的收入來源3

(2)涉及的主要單據(jù)與會計記錄3

2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制3

3.銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險

(1)銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風險3

(2)根據(jù)重大錯報風險評估結果設計進一步審計程序3

4.測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制3

5.銷售與收款循環(huán)的實質性程序

(1)營業(yè)收入的實質性程序3

(2)應收賬款的實質性程序3

(二)采購與付款循環(huán)的審計

1.采購與付款循環(huán)的特點

(1)不同行業(yè)類型的采購和費用支出3

(2)涉及的主要憑證與會計記錄3

2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制3

3.采購與付款循環(huán)的重大錯報風險

（1）采購與付款循環(huán)的重大錯報風險3

（2）根據(jù)重大錯報風險的評估結果設計進一步審計程序3

4測.試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制3

5.采購與付款循環(huán)的實質性程序

（1）應付賬款的實質性程序3

（2）除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用的實質性程序3

（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

1生.產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點

（1）不同行業(yè)類型的存貨性質