建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操假設(shè)該企業(yè)承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)項(xiàng)目：一、收到工程預(yù)付款某建筑公司與甲方簽訂辦公樓建設(shè)合同，合同總價(jià)為1000萬(wàn)元，按照合同約定，開(kāi)工前收到甲方支付的工程預(yù)付款200萬(wàn)元。借：銀行存款2000000貸：預(yù)收賬款辦公樓項(xiàng)目甲方2000000二、采購(gòu)工程材料為該項(xiàng)目采購(gòu)鋼材、水泥等材料，共計(jì)花費(fèi)300萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料鋼材、水泥等3000000貸：銀行存款3000000三、領(lǐng)用工程材料施工過(guò)程中，領(lǐng)用鋼材、水泥等材料價(jià)值250萬(wàn)元用于辦公樓項(xiàng)目建設(shè)。借：工程施工合同成本辦公樓項(xiàng)目直接材料2500000貸：原材料鋼材、水泥等2500000四、發(fā)生人工費(fèi)用本月應(yīng)付施工人員工資100萬(wàn)元，其中包括基本工資80萬(wàn)元，獎(jiǎng)金20萬(wàn)元。借：工程施工合同成本辦公樓項(xiàng)目直接人工1000000貸：應(yīng)付職工薪酬工資1000000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資1000000貸：銀行存款1000000五、支付工程設(shè)備租賃費(fèi)租用塔吊、起重機(jī)等設(shè)備，支付本月租賃費(fèi)30萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：工程施工合同成本辦公樓項(xiàng)目機(jī)械使用費(fèi)300000貸：銀行存款300000六、確認(rèn)工程進(jìn)度收入與成本（假設(shè)按照完工百分比法，截至本月末，經(jīng)測(cè)算該項(xiàng)目完工進(jìn)度為30%）合同總收入為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為800萬(wàn)元，本月應(yīng)確認(rèn)收入=1000×30%=300萬(wàn)元，本月應(yīng)確認(rèn)成本=800×30%=240萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本辦公樓項(xiàng)目2400000借：工程施工合同毛利辦公樓項(xiàng)目600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入辦公樓項(xiàng)目3000000七、收到工程進(jìn)度款甲方按照工程進(jìn)度支付工程款350萬(wàn)元，已存入銀行賬戶。借：銀行存款3500000貸：應(yīng)收賬款辦公樓項(xiàng)目甲方3500000八、工程竣工驗(yàn)收辦公樓項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格，結(jié)算總價(jià)款為1050萬(wàn)元（含變更增加的50萬(wàn)元），甲方已支付工程款800萬(wàn)元，剩余250萬(wàn)元尚未支付。1.確認(rèn)剩余收入與成本剩余收入=1050300=750萬(wàn)元剩余成本=800240=560萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本辦公樓項(xiàng)目5600000借：工程施工合同毛利辦公樓項(xiàng)目1900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入辦公樓項(xiàng)目75000002.沖銷預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款，確認(rèn)應(yīng)收賬款余額借：預(yù)收賬款辦公樓項(xiàng)目甲方2000000應(yīng)收賬款辦公樓項(xiàng)目甲方6000000貸：工程結(jié)算辦公樓項(xiàng)目80000003.確認(rèn)工程結(jié)算與工程施工的對(duì)沖借：工程結(jié)算辦公樓項(xiàng)目10500000貸：工程施工合同成本辦公樓項(xiàng)目8000000貸：工程施工合同毛利辦公樓項(xiàng)目2500000九、工程質(zhì)保期內(nèi)在質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生維修費(fèi)用10萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用質(zhì)保期費(fèi)用100000貸：銀行存款100000質(zhì)保期結(jié)束，甲方支付剩余質(zhì)保金250萬(wàn)元。借：銀行存款2500000貸：應(yīng)收賬款辦公樓項(xiàng)目甲方2500000資金的管理辦法為加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專項(xiàng)資金的管理，確保專項(xiàng)資金的安全、合規(guī)使用，提升資金使用效益，特制定本專項(xiàng)資金管理制度。該制度旨在規(guī)范專項(xiàng)資金的申報(bào)、審批、使用和監(jiān)督程序，確保資金用于指定用途，促進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。1.專項(xiàng)資金管理的基本原則?？顚Ｓ迷瓌t：專項(xiàng)資金必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，任何單位和個(gè)人不得擅自改變資金用途，確保資金的專款專用。規(guī)范管理原則：專項(xiàng)資金的管理和使用應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)管理法規(guī)和村集體經(jīng)濟(jì)管理制度，確保資金管理規(guī)范化、制度化。透明公開(kāi)原則：專項(xiàng)資金的管理、審批、使用和監(jiān)督過(guò)程應(yīng)公開(kāi)透明，接受村民代表大會(huì)或村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督，確保村民的知情權(quán)。2.專項(xiàng)資金的適用范圍基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)資金：用于村集體經(jīng)濟(jì)組織的公共設(shè)施、道路、供水供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金：用于支持村集體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣等農(nóng)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目。扶貧和社會(huì)保障專項(xiàng)資金：用于村集體經(jīng)濟(jì)組織的扶貧項(xiàng)目、社會(huì)保障服務(wù)項(xiàng)目等，確保資金用于幫助困難群體。環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：用于村集體環(huán)保項(xiàng)目，如生態(tài)保護(hù)、污染治理、綠色能源推廣等項(xiàng)目。其他專項(xiàng)資金：根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織的具體情況設(shè)立的其他專項(xiàng)資金，如教育、文化發(fā)展等領(lǐng)域的專項(xiàng)資金。3.專項(xiàng)資金的申請(qǐng)與審批資金申請(qǐng)程序：各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或相關(guān)部門根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，提出專項(xiàng)資金使用申請(qǐng)，填寫(xiě)《專項(xiàng)資金申請(qǐng)表》，詳細(xì)列明資金用途、金額、預(yù)期效益等內(nèi)容。申請(qǐng)表需提交村集體經(jīng)濟(jì)管理小組初審，確保資金申請(qǐng)符合村集體的發(fā)展規(guī)劃和年度預(yù)算。資金審批程序：初審?fù)ㄟ^(guò)后，專項(xiàng)資金申請(qǐng)?zhí)峤淮迕翊泶髸?huì)或村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)進(jìn)行集體審議。審議內(nèi)容包括資金的必要性、合理性、資金來(lái)源及預(yù)期效益等。資金申請(qǐng)需經(jīng)表決通過(guò)后方可批準(zhǔn)使用，表決結(jié)果需記錄在案并存檔。4.專項(xiàng)資金的使用與管理資金使用計(jì)劃：專項(xiàng)資金批準(zhǔn)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，明確資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)、時(shí)間進(jìn)度、具體支出項(xiàng)目等。資金使用計(jì)劃應(yīng)提交村集體經(jīng)濟(jì)管理小組備案，確保資金按計(jì)劃實(shí)施。支出管理：每筆專項(xiàng)資金支出應(yīng)填寫(xiě)《專項(xiàng)資金支出表》，詳細(xì)列明支出金額、支出用途和時(shí)間，并附相關(guān)票據(jù)、合同等憑證。村集體經(jīng)濟(jì)管理小組應(yīng)審核支出情況，確保資金支出符合項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃。大額資金支出（超出預(yù)算或特別項(xiàng)目）需經(jīng)村民代表大會(huì)或村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)再次審議批準(zhǔn)，確保資金使用的合理性。資金支付方式：原則上，專項(xiàng)資金應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，避免使用現(xiàn)金支付。對(duì)于確需現(xiàn)金支付的款項(xiàng)，需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出書(shū)面申請(qǐng)并經(jīng)審核批準(zhǔn)。5.專項(xiàng)資金的監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督：村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行全程監(jiān)督，確保資金按批準(zhǔn)用途使用。監(jiān)督內(nèi)容包括資金的使用進(jìn)度、支出明細(xì)及項(xiàng)目進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正。外部審計(jì)：對(duì)于金額較大的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，村集體經(jīng)濟(jì)管理小組可委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)向村民代表大會(huì)報(bào)告，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。資金使用公示：專項(xiàng)資金的使用情況應(yīng)定期向村民公開(kāi)，包括資金來(lái)源、支出明細(xì)、項(xiàng)目進(jìn)展和資金結(jié)余情況，確保村民對(duì)資金使用的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。6.專項(xiàng)資金的結(jié)算與評(píng)估資金結(jié)算：項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編制《專項(xiàng)資金使用總結(jié)報(bào)告》，詳細(xì)列明資金的使用情況、支出明細(xì)及剩余資金情況，并提交村集體經(jīng)濟(jì)管理小組審核。資金結(jié)算后，剩余資金應(yīng)及時(shí)上繳村集體賬戶，不得私自保留或挪用。項(xiàng)目評(píng)估：項(xiàng)目完成后，村集體經(jīng)濟(jì)管理小組應(yīng)對(duì)專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行評(píng)估，分析項(xiàng)目的實(shí)際成效、資金使用效率和預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)情況。評(píng)估報(bào)告應(yīng)提交村民代表大會(huì)或村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審議，并存檔。7.責(zé)任劃分與追究責(zé)任劃分：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及村集體經(jīng)濟(jì)管理小組對(duì)專項(xiàng)資金的管理、使用和監(jiān)督負(fù)有直接責(zé)任，確保資金使用的合法性、合理性和透明性。責(zé)任追究：對(duì)于專項(xiàng)資金管理和使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、挪用資金、虛報(bào)項(xiàng)目支出等