《經(jīng)濟(jì)法》課件-第六技-“酒”所得稅法律制度

2024年第六技—酒

所得稅法律制度章節(jié)框架企業(yè)所得稅案例導(dǎo)入——稅種的故事企業(yè)所得稅一位45歲出頭的深沉中年男子，不但年富力強(qiáng)，而且知識(shí)淵博，有著深厚的內(nèi)涵。他的思維繁雜縝密，為人成熟，一般人讀不懂他。企業(yè)所得稅是稅法江湖的帶頭大哥，率領(lǐng)手下的一群小弟與增值稅斗了個(gè)旗鼓相當(dāng)。當(dāng)然小弟們也各有心思，所以盟主總是對(duì)他們管理的非常嚴(yán)格，制定了一系列的規(guī)矩，不滿足條件的就不能從聚義分贓廳得到每年的分紅了。企業(yè)所得稅納稅人（一）納稅人我國(guó)境內(nèi)的“企業(yè)”和其他取得收入的“組織”?！咎崾尽俊皞€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”不屬于企業(yè)所得稅納稅人。分類類型判定標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)成立依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)非居民企業(yè)依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得屬人屬地【提示】非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。納稅義務(wù)企業(yè)類型納稅義務(wù)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（1）所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；（2）發(fā)生在中國(guó)“境外”但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所屬人屬地設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人境外所得美國(guó)企業(yè)中國(guó)分支機(jī)構(gòu)韓國(guó)企業(yè)英國(guó)納稅義務(wù)企業(yè)類型納稅義務(wù)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（1）所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；（2）發(fā)生在中國(guó)“境外”但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所得來(lái)源地所得來(lái)源銷售貨物交易活動(dòng)或勞務(wù)發(fā)生地提供勞務(wù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“不動(dòng)產(chǎn)”所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“轉(zhuǎn)讓”動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“被投資企業(yè)”所在地股息、紅利等權(quán)益性投資“分配”所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)“負(fù)擔(dān)、支付所得”的企業(yè)或者個(gè)人的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地、住所地所得來(lái)源地思路梳理ABC①權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓投資方被投資方轉(zhuǎn)讓方受讓方②股息、紅利③利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)貸款方借款方租出方租入方許可方被許可方根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.乙合伙企業(yè)B.丙股份有限公司C.丁個(gè)體工商戶D.甲有限責(zé)任公司多選題·2021年BD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于居民企業(yè)的有（）。A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的丙公司B.依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的乙外資公司C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但有來(lái)源于境內(nèi)所得的丁公司D.依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的甲合伙企業(yè)多選題·2018年AB企業(yè)所得稅非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)常代其簽訂合同，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（）判斷題·2018年√根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得多選題·2018年ABD居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）判斷題·2013年×根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中應(yīng)當(dāng)按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的有（）。A.租金所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.銷售貨物所得D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得多選題·2022年AB企業(yè)所得稅稅率稅率適用對(duì)象25％居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)20％在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10％執(zhí)行20％稅率的非居民企業(yè)15％高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)【提示】鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：以“鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄”中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額“60%”以上的企業(yè)20％小型微利企業(yè)【提示】年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,稅率稅率適用對(duì)象25％居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)20％在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10％執(zhí)行20％稅率的非居民企業(yè)15％高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)【提示】鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：以“鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄”中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額“60%”以上的企業(yè)20％小型微利企業(yè)【提示】年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,稅率在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。（）判斷題·2016年×根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，優(yōu)惠稅率為（）。A.10％B.15％C.20％D.25％單選題B甲公司2022年度為符合條件的小型微利企業(yè)

，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額210萬(wàn)元。已知，小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。計(jì)算甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.210×20％＝42（萬(wàn)元）B.210×12.5％×20％＝5.25（萬(wàn)元）C.210×25％×20％＝10.5（萬(wàn)元）D.100×12.5％×20％＋（210－100）×25％×20％＝8（萬(wàn)元）單選題·2022年D企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式1.直接法應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損

2.間接法應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整金額扣除收入補(bǔ)虧應(yīng)稅收入不征稅收入免稅收入準(zhǔn)予扣除不得扣除5年以內(nèi)超過(guò)5年（一）收入總額收入類別確認(rèn)時(shí)間銷售貨物采用托收承付方式“辦妥托收手續(xù)”時(shí)采用預(yù)收款方式發(fā)出商品時(shí)需要安裝和檢驗(yàn)一般購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)安裝程序簡(jiǎn)單發(fā)出商品時(shí)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單時(shí)采用分期收款方式合同約定的收款日期采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的日期提供勞務(wù)在各個(gè)納稅期末（采用完工百分比法）股息、紅利等權(quán)益性投資被投資方做出利潤(rùn)分配決定日期利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期、承租人應(yīng)付租金或特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期接受捐贈(zèng)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期收入確認(rèn)的時(shí)間收入類別確認(rèn)時(shí)間銷售貨物采用托收承付方式“辦妥托收手續(xù)”時(shí)采用預(yù)收款方式發(fā)出商品時(shí)需要安裝和檢驗(yàn)一般購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)安裝程序簡(jiǎn)單發(fā)出商品時(shí)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單時(shí)采用分期收款方式合同約定的收款日期采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的日期提供勞務(wù)在各個(gè)納稅期末（采用完工百分比法）股息、紅利等權(quán)益性投資被投資方做出利潤(rùn)分配決定日期利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期、承租人應(yīng)付租金或特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期接受捐贈(zèng)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期收入確認(rèn)的時(shí)間2.特殊銷售方式下收入金額的確認(rèn)銷售方式收入金額的確定售后回購(gòu)銷售的商品按“售價(jià)”確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理【提示】有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣“后”的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當(dāng)期”沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈(zèng)一贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品“公允價(jià)值”的比例來(lái)“分?jǐn)偂贝_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入【提示】買贈(zèng)行為增值稅的處理與所得稅的處理不同產(chǎn)品分成采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定銷售貨物收入金額確認(rèn)銷售方式收入金額的確定售后回購(gòu)銷售的商品按“售價(jià)”確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理【提示】有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣“后”的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當(dāng)期”沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈(zèng)一贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品“公允價(jià)值”的比例來(lái)“分?jǐn)偂贝_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入【提示】買贈(zèng)行為增值稅的處理與所得稅的處理不同產(chǎn)品分成采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定銷售貨物收入金額確認(rèn)舉個(gè)奶茶某企業(yè)以“買一贈(zèng)一”的方式銷售貨物，2022年6月銷售甲商品40件，取得不含增值稅銷售額28萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品40件，乙商品不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格為7.2萬(wàn)元。稅種計(jì)稅基礎(chǔ)（萬(wàn)元）增值稅銷售甲產(chǎn)品收入＝28合計(jì)＝28＋7.2＝35.2視同銷售乙產(chǎn)品收入＝7.2所得稅銷售甲產(chǎn)品收入＝28×28/（28＋7.2）合計(jì)＝28銷售乙產(chǎn)品收入＝28×7.2/（28＋7.2）銷售方式收入金額的確定售后回購(gòu)銷售的商品按“售價(jià)”確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理【提示】有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣“后”的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當(dāng)期”沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈(zèng)一贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品“公允價(jià)值”的比例來(lái)“分?jǐn)偂贝_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入【提示】買贈(zèng)行為增值稅的處理與所得稅的處理不同產(chǎn)品分成采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定銷售貨物收入金額確認(rèn)（2）提供勞務(wù)。企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（3）租金。交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)“分期”均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！咎崾尽繀^(qū)別租金收入“企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間及金額”與“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及計(jì)稅基礎(chǔ)”，增值稅中采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到”預(yù)收款的當(dāng)天，計(jì)稅基礎(chǔ)為租金收入的“全額”；企業(yè)所得稅中采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“合同約定”的收款日期，收入確認(rèn)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。舉個(gè)蛋糕2021年11月15日，甲公司和乙公司簽訂租賃合同，雙方約定，甲公司出租倉(cāng)庫(kù)給乙公司使用，租賃期限為2021年12月1日至2022年11月30日，乙公司應(yīng)于2021年12月1日前，向甲公司一次性支付12個(gè)月的租金120萬(wàn)元。乙公司實(shí)際于2022年1月5日向甲公司支付了120萬(wàn)元租金。稅種納稅義務(wù)發(fā)生（收入確認(rèn)）時(shí)間計(jì)稅基礎(chǔ)（收入金額）2021年2022年增值稅2022年1月5日——120萬(wàn)元所得稅2021年12月1日10萬(wàn)元110萬(wàn)元3.視同銷售企業(yè)發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換”，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有（）。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.匯兌收益多選題·2018年ABCD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.銷售安裝程序比較簡(jiǎn)單的商品，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入多選題·2022年ACD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的受贈(zèng)人接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)多選題·2022年BD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同銷售方式收入確認(rèn)中，正確的有（）。A.以現(xiàn)金折扣方式銷售商品，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入B.以商業(yè)折扣方式銷售商品，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入多選題·2022年C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.以舊換新方式銷售商品，銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理多選題·2022年CD甲電子公司2021年9月銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格為45.2萬(wàn)元。由于購(gòu)買數(shù)量多，甲電子公司給予9折優(yōu)惠，購(gòu)買發(fā)票上在金額欄已分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入是（）。A.36萬(wàn)元B.40萬(wàn)元

C.40.68萬(wàn)元D.45.20萬(wàn)元單選題·2017年、2018年A企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。（）判斷題·2021年√（二）不征稅收入1.財(cái)政撥款【提示】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡“指定專門用途”并“按規(guī)定進(jìn)行管理”的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（三）免稅收入1.國(guó)債“利息”收入【提示】國(guó)債“轉(zhuǎn)讓”收入不免稅。2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【提示】“2和3”所指的權(quán)益性投資收益，投資方須“連續(xù)持有12個(gè)月以上”。4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入【提示】不包括非營(yíng)利組織從事“營(yíng)利性活動(dòng)”取得的收入。由“稅收優(yōu)惠”調(diào)至此處對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、髙等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金B(yǎng).接受捐贈(zèng)收入C.國(guó)債利息收入D.財(cái)政撥款多選題·2021年AD企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn)，其對(duì)應(yīng)的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前計(jì)算扣除。（）判斷題·2022年√非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入免征企業(yè)所得稅。（）判斷題·2022年×（四）稅前扣除項(xiàng)目概述成本費(fèi)用稅金損失【關(guān)于稅金】（1）不得扣除的稅金：“準(zhǔn)予抵扣的”增值稅、“預(yù)繳”的企業(yè)所得稅。（2）準(zhǔn)予扣除的稅金：其他稅金，包括“不得抵扣”計(jì)入產(chǎn)品成本的增值稅?！菊f(shuō)明】準(zhǔn)予扣除的稅金又進(jìn)一步分為計(jì)入稅金及附加科目“直接扣除的稅金”和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，通過(guò)折舊或攤銷方式扣除的稅金，如不得抵扣的增值稅即屬于此類，但“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”考試未做要求，此處不再贅述。【關(guān)于損失】（1）準(zhǔn)予扣除的損失。正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合理?yè)p失；管理不善、自然災(zāi)害等不可抗力造成的非正常損失。（2）不得扣除的損失。違法、犯罪行為造成的損失，包括：各種行政性罰款、沒(méi)收違法所得；刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等。（3）損失資產(chǎn)收回的稅務(wù)處理。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。舉個(gè)包子壞賬準(zhǔn)備信用減值損失應(yīng)收賬款①計(jì)提②實(shí)際發(fā)生③已核銷壞賬收回時(shí)

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回④已核銷壞賬收回時(shí)壞賬轉(zhuǎn)回（4）損失的申報(bào)。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的“當(dāng)年”申報(bào)扣除。（5）以前年度資產(chǎn)損失的追補(bǔ)。①企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行“專項(xiàng)申報(bào)”扣除。②確屬實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失“發(fā)生年度”扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)“五年”。③企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在“追補(bǔ)確認(rèn)年度”企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.土地增值稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.增值稅多選題·2021年AB（五）各類費(fèi)用的具體扣除規(guī)定【說(shuō)明】為降低考試難度，“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”的計(jì)算型考題，所有的費(fèi)用扣除比例均直接給出，考生只需要掌握基本的計(jì)算規(guī)則。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)名稱計(jì)算基數(shù)扣除比例特殊規(guī)定職工福利費(fèi)實(shí)發(fā)工資薪金總額14％-工會(huì)經(jīng)費(fèi)2％-職工教育經(jīng)費(fèi)8％超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”扣除甲企業(yè)2022年度計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理的工資總額為500萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)50萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例依次為不超過(guò)工資薪金總額的2％、14％和8％。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）。A.75萬(wàn)元B.95萬(wàn)元C.575萬(wàn)元D.595萬(wàn)元單選題·2022年解題思路（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目限額實(shí)際發(fā)生額可扣除額超支額工資——500500——工會(huì)經(jīng)費(fèi)500×2％＝1012102職工福利費(fèi)500×14％＝7050500職工教育經(jīng)費(fèi)500×8％＝4015150合計(jì)120

5775752【提示】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要分別計(jì)算，不能合并。甲企業(yè)2022年度計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理的工資總額為500萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)50萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例依次為不超過(guò)工資薪金總額的2％、14％和8％。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）。A.75萬(wàn)元B.95萬(wàn)元C.575萬(wàn)元D.595萬(wàn)元單選題·2022年C2022年度甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元，上年度未在稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出22萬(wàn)元。已知職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為（）。A.25萬(wàn)元B.24萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.46萬(wàn)元單選題·2021年B保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)名稱扣除規(guī)定基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)為全體員工“分別”不超過(guò)工資薪金總額“5％”的部分準(zhǔn)予扣除為個(gè)別職工不得扣除企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除特殊工種人身安全保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除的是（）。A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)單選題·2022年C甲公司2022年度發(fā)生合理工資、薪金支出2000萬(wàn)元，為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)250萬(wàn)元，另單獨(dú)為公司高層管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元，甲公司2022年度上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的金額為（）。A.262萬(wàn)元B.268萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.280萬(wàn)元單選題·2022年C企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）判斷題·2022年√利息費(fèi)用借款方出借方扣除標(biāo)準(zhǔn)非金融企業(yè)金融企業(yè)準(zhǔn)予扣除非金融企業(yè)非金融企業(yè)不超過(guò)金融企業(yè)“同期同類”貸款利率部分準(zhǔn)予扣除【提示】上述利息費(fèi)用是指費(fèi)用化的利息支出，如借款利息為資本化支出則應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)成本，以折舊或攤銷方式扣除。（2）關(guān)聯(lián)方借款——防止資本弱化。①企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【老侯提示】即使按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率，超過(guò)部分也不得扣除，因其本來(lái)就不該發(fā)生。②具體的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例。金融企業(yè)——5:1其他企業(yè)——2:12022年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動(dòng)資金借款900萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為6％；向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類借款1800萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為12％。計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用的下列算式中，正確的是（）。A.1800×12％÷12×3＝54（萬(wàn)元）B.900×6％÷12×3＋1800×12％÷12×3＝67.5（萬(wàn)元）C.900×6％÷12×3＝13.5（萬(wàn)元）D.900×6％÷12×3＋1800×6％÷12×3＝40.5（萬(wàn)元）單選題·2020年D4.公益性捐贈(zèng)（1）判定。企業(yè)通過(guò)“公益性社會(huì)組織（包括公益性群眾團(tuán)體）或者縣級(jí)以上人民政府及其部門”，用于“慈善活動(dòng)、公益事業(yè)”的捐贈(zèng)。公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理考點(diǎn)具體內(nèi)容限額扣除公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)“年度利潤(rùn)總額”12％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后“3年”內(nèi)扣除【提示】公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為年度利潤(rùn)總額而非銷售（營(yíng)業(yè)）收入，“非公益性捐贈(zèng)”一律不得扣除全額扣除企業(yè)用于“目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧”公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)“據(jù)實(shí)扣除”其他相關(guān)支出的扣除企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的“運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)”用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)“票據(jù)記載”的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除甲公司2022年度的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，通過(guò)民政部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)60萬(wàn)元，另通過(guò)公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐贈(zèng)75萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)利潤(rùn)總額12％的部分準(zhǔn)予扣除。則甲公司當(dāng)年度可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)金額是（）。A.135萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.60萬(wàn)元單選題·2022年A5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照“實(shí)際發(fā)生額的60％”扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”?！咎崾尽俊颁N售（營(yíng)業(yè)）收入”的判定一般企業(yè)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷售收入創(chuàng)投企業(yè)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷售收入＋“投資收益”甲公司2022年取得咨詢服務(wù)收入1000萬(wàn)元，持有債券取得利息收入20萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元。已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，甲公司在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為（）。A.5萬(wàn)元B.5.1萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.9萬(wàn)元單選題·2022年A6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（下稱“廣宣費(fèi)”）不同行業(yè)企業(yè)廣宣費(fèi)的扣除規(guī)定行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)一般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％”的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”扣除化妝品制造或銷售不超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入30％”的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”扣除醫(yī)藥制造飲料制造（不含酒類制造）煙草企業(yè)不得扣除【提示】考試中“廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)廣宣費(fèi)的扣除規(guī)定對(duì)簽訂廣宣費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣宣費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣宣費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣宣費(fèi)“不計(jì)算在內(nèi)”。舉個(gè)餃子甲公司和乙公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方簽訂的廣宣費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議約定，甲公司廣宣費(fèi)發(fā)生額的40%，在乙公司扣除。已知甲公司2022年銷售收入為2000萬(wàn)元，發(fā)生廣宣費(fèi)200萬(wàn)元；乙公司2022年銷售收入為8000萬(wàn)元，發(fā)生廣宣費(fèi)1400萬(wàn)元；甲、乙公司廣宣費(fèi)適用的企業(yè)所得稅前扣除比例均為銷售收入的15%。計(jì)算甲、乙公司2021年廣宣費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的金額。舉個(gè)餃子【答案】甲公司：銷售收入的15%＝2000×15%＝300萬(wàn)元＞實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，因此原本200萬(wàn)元均可以扣除，但根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，甲公司自己扣除的部分為60%，則甲公司2022年廣宣費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的金額＝200×60%＝120萬(wàn)元。乙公司：銷售收入的15%＝8000×15%＝1200萬(wàn)元＜實(shí)際發(fā)生額1400萬(wàn)元，因此原本可以扣除的廣宣費(fèi)為1200萬(wàn)元，但根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，還應(yīng)負(fù)擔(dān)甲公司發(fā)生額的40%，這一部分并不計(jì)入乙公司自己的扣除限額，則乙公司2022年廣宣費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的金額＝8000×15%＋200×40%＝1280萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)費(fèi)用，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.職工福利費(fèi)多選題·2015年BC根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的是（）。A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)單選題·2020年D甲貿(mào)易公司2022年度取得銷售貨物收入800萬(wàn)元、股息紅利所得200萬(wàn)元。甲貿(mào)易公司當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160萬(wàn)元，無(wú)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。甲貿(mào)易公司在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為（）。A.160萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.120萬(wàn)元單選題·2022年D甲公司2022年取得銷售家具收入600萬(wàn)元，受托加工家具收入200萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出100萬(wàn)元，以前年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)金額30萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。甲公司在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為（）。A.90萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.130萬(wàn)元單選題·2022年C7.租賃費(fèi)用（1）經(jīng)營(yíng)租賃：按照租賃期限“均勻”扣除；（2）融資租賃：計(jì)提折舊扣除。甲企業(yè)2021年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，工資薪金支出為1500萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過(guò)12％、14％和8％，下列支出中，允許在計(jì)算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（）。A.公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元B.職工福利支出160萬(wàn)元C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出125萬(wàn)元D.2021年7月至2022年6月的廠房租金支出50萬(wàn)元多選題·2013年AB手續(xù)費(fèi)及傭金企業(yè)類型手續(xù)費(fèi)及傭金扣除標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“18％”計(jì)算限額【提示】超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除從事代理服務(wù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（證券、期貨、保險(xiǎn)代理）據(jù)實(shí)扣除其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人”所簽訂合同確認(rèn)收入金額的“5％”計(jì)算限額【提示】“職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”四項(xiàng)費(fèi)用超過(guò)規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2022年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬(wàn)元。已知傭金支出的扣除限額為收入金額的5%，甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額是（）。A.0.5萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.1萬(wàn)元D.2萬(wàn)元單選題C9.黨組織工作經(jīng)費(fèi)不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分可以扣除。10.其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（1）環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。按規(guī)定提取時(shí)準(zhǔn)予扣除，但提取后改變用途的不得扣除。（2）勞動(dòng)保護(hù)支出。準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（3）匯兌損失。除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。（4）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14％的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除單選題·2016年B（六）不得扣除的支出1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2.企業(yè)所得稅稅款3.稅收滯納金4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失（1）刑事責(zé)任以及行政處罰中的財(cái)產(chǎn)罰，包括“罰金、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”等不得在稅前扣除，如納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”。（2）民事責(zé)任中的“賠償損失、支付違約金”以及法院判決由企業(yè)承擔(dān)的“訴訟費(fèi)用”等準(zhǔn)予在稅前扣除，如納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”。5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出6.贊助支出7.“未經(jīng)核定”的準(zhǔn)備金支出8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向銀行支付的逾期罰息B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金C.向投資者支付的股息D.向市場(chǎng)監(jiān)督管理局繳納的罰款多選題·2021年BCD（七）資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目1.固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——以折舊方式扣除（1）不得在稅前計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)；②以“經(jīng)營(yíng)租賃”方式“租入”的固定資產(chǎn)；③以“融資租賃”方式“租出”的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！咎崾尽俊阿佗荨笔瞧髽I(yè)所得稅的特別規(guī)定，不適用“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”考試。固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)取得方式計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買價(jià)款＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＋直接歸屬于使用該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出自行建造竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入租賃合同約定付款總額合同約定的付款總額＋簽訂合同中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用租賃合同未約定付款總額該資產(chǎn)的公允價(jià)值＋簽訂合同中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用盤盈同類固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組公允價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)改建以改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)（3）折舊計(jì)提方式當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊。直線法（4）區(qū)分生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括“經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜”等。生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)取得方式計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買價(jià)款＋支付的相關(guān)稅費(fèi)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組公允價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限固定資產(chǎn)類型最低折舊年限房屋、建筑物20飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)器具、工具、家具5飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4電子設(shè)備3畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)【提示】考生應(yīng)當(dāng)熟練掌握“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”關(guān)于直線法計(jì)提折舊的計(jì)算。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以計(jì)提折舊扣除的是（）。A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地單選題·2022年B根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.自行建造的固定資產(chǎn)C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)單選題·2017年A甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年11月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，稅額為7.8萬(wàn)元；支付安裝費(fèi)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為2萬(wàn)元，稅額為0.18萬(wàn)元，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年度企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式中，正確的是（）。A.60＋2＝62（萬(wàn)元）B.60＋7.8＝67.8（萬(wàn)元）C.60＋7.8＋2＋0.18＝69.98（萬(wàn)元）D.60＋7.8＋2＝69.8（萬(wàn)元）單選題·2017年C生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。A.經(jīng)濟(jì)林B.薪炭林C.產(chǎn)畜D.役畜多選題·2015年、2018年、2019年ABCD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運(yùn)輸貨物的大卡車，稅法規(guī)定的最低折舊年限是（）。A.10年B.5年C.4年D.3年單選題C2.無(wú)形資產(chǎn)——以攤銷方式扣除（1）不得計(jì)算攤銷扣除的無(wú)形資產(chǎn)。①自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；②自創(chuàng)商譽(yù)；③與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)?！咎崾尽客赓?gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)“整體轉(zhuǎn)讓或者清算”時(shí)，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)取得方式計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買價(jià)款＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＋直接歸屬于使用該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出自行開發(fā)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組公允價(jià)值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)（3）攤銷方法——直線法。當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。（4）攤銷年限——不得低于“10年”。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有（）。A.為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而購(gòu)置的土地使用權(quán)B.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的專利權(quán)C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非專利技術(shù)D.外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)多選題·2021年BC根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的有（）。A.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)B.自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)C.接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)D.接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)多選題·2018年ACD3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（1）允許作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷扣除的支出：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。②（經(jīng)營(yíng)）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。③固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷?！咀⒁狻看笮蘩碇С龅呐卸ǎ盒蘩碇С鲞_(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)“50％”以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)“2年”以上?！咎崾尽坑捎凇捌髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”幾經(jīng)修訂，但“企業(yè)所得稅法”一直未作調(diào)整，因此此處稅法的規(guī)定與“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的現(xiàn)行規(guī)定略有差異，考生無(wú)須深究。（2）其他情形：攤銷年限不得低于“3年”。4.投資資產(chǎn)——成本法（1）企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；（2）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。5.存貨計(jì)價(jià)企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在“先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更?！咎崾尽坎荒苓x擇“后進(jìn)先出法”。虧損的彌補(bǔ)企業(yè)類型虧損彌補(bǔ)年限一般企業(yè)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)“5年”高新技術(shù)企業(yè)自2018年1月1日起，當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至“10年”科技型中小企業(yè)【提示1】彌補(bǔ)期內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利。甲居民企業(yè)2014年設(shè)立，2018~2022年年末彌補(bǔ)虧損前的所得情況如下：假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，甲居民企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.210萬(wàn)元D.260萬(wàn)元單選題·2018年B年份2018年2019年2020年2021年2022年未彌補(bǔ)虧損前的所得（單位：萬(wàn)元）－20100－220180200居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）判斷題·2020年×考點(diǎn)總結(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（一）稅收優(yōu)惠的形式免稅收入、可以減免稅的所得（免征、減半征收、二免三減半、三免三減半、五免、五免五減半、十免）、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。優(yōu)惠項(xiàng)目加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用一般行業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除“75％”；形成無(wú)形資產(chǎn)按175％攤銷制造業(yè)、科技型中小企業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除“100％”；形成無(wú)形資產(chǎn)按200％攤銷企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、髙等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計(jì)扣除“100％”煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)不得加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除殘疾人工資加計(jì)扣除100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣應(yīng)納稅額抵免購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免可以“計(jì)算”形式在不定項(xiàng)中考核的稅收優(yōu)惠【提示】在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提髙至100%（2023年新增）優(yōu)惠項(xiàng)目加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用一般行業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除“75％”；形成無(wú)形資產(chǎn)按175％攤銷制造業(yè)、科技型中小企業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除“100％”；形成無(wú)形資產(chǎn)按200％攤銷企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、髙等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計(jì)扣除“100％”煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)不得加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除殘疾人工資加計(jì)扣除100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣應(yīng)納稅額抵免購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免可以“計(jì)算”形式在不定項(xiàng)中考核的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項(xiàng)目加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用一般行業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除“75％”；形成無(wú)形資產(chǎn)按175％攤銷制造業(yè)、科技型中小企業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除“100％”；形成無(wú)形資產(chǎn)按200％攤銷企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、髙等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計(jì)扣除“100％”煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)不得加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除殘疾人工資加計(jì)扣除100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣應(yīng)納稅額抵免購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免可以“計(jì)算”形式在不定項(xiàng)中考核的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策項(xiàng)目稅率優(yōu)惠見“稅率”免稅收入見“應(yīng)納稅所得額”（二）不征稅收入和（三）免稅收入免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬(wàn)元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；企業(yè)取得的地方政府債券利息收入；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得；境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收人；生產(chǎn)和裝配“傷殘人員專門用品”的居民企業(yè)；海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得【提示】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過(guò)部分”；企業(yè)投資持有“鐵路債券”取得的利息收入加速折舊（1）技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)；（3）制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入（自行建造）固定資產(chǎn)（4）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單價(jià)超過(guò)500萬(wàn)元縮短折舊年限（≥60％）采用加速折舊計(jì)算方法（1）所有企業(yè)購(gòu)進(jìn)的“設(shè)備、器具”，單價(jià)不超過(guò)“500萬(wàn)元”（2）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元【提示】設(shè)備、器具，是指除“房屋、建筑物”以外的固定資產(chǎn)允許一次性扣除減計(jì)收入（1）綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入；（2）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入減按90%計(jì)入收入總額直接考核的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策項(xiàng)目稅率優(yōu)惠見“稅率”免稅收入見“應(yīng)納稅所得額”（二）不征稅收入和（三）免稅收入免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬(wàn)元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；企業(yè)取得的地方政府債券利息收入；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得；境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收人；生產(chǎn)和裝配“傷殘人員專門用品”的居民企業(yè)；海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得【提示】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過(guò)部分”；企業(yè)投資持有“鐵路債券”取得的利息收入加速折舊（1）技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)；（3）制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入（自行建造）固定資產(chǎn)（4）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單價(jià)超過(guò)500萬(wàn)元縮短折舊年限（≥60％）采用加速折舊計(jì)算方法（1）所有企業(yè)購(gòu)進(jìn)的“設(shè)備、器具”，單價(jià)不超過(guò)“500萬(wàn)元”（2）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元【提示】設(shè)備、器具，是指除“房屋、建筑物”以外的固定資產(chǎn)允許一次性扣除加速折舊中小微企業(yè)在2022年期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單價(jià)500萬(wàn)元以上最低折舊年限為3年的允許一次性扣除最低折舊年限為4年、5年、10年的單位價(jià)值的50%允許一次性扣除減計(jì)收入（1）綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入；（2）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入減按90%計(jì)入收入總額直接考核的稅收優(yōu)惠【說(shuō)明】“二免三減半、三免三減半、五免”在“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試”中極少涉及，此處不再贅述。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.林產(chǎn)品的采集B.香料作物的種植C.家禽的飼養(yǎng)D.農(nóng)作物新品種的選育多選題·2022年ACD企業(yè)持有的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。（）判斷題·2020年×甲公司2022年度轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元，甲公司2022年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，除上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.2000－800×50％＝1600（萬(wàn)元）B.2000－500＋（800－100－500）×50％＝1400（萬(wàn)元）C.2000－500＋（800－500）×50％＝1350（萬(wàn)元）D.2000－（800－100）＝1300（萬(wàn)元）單選題·2021年B根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的是（）。A.房地產(chǎn)業(yè)B.餐飲業(yè)C.零售業(yè)D.醫(yī)藥制造業(yè)單選題·2021年D甲機(jī)械廠2022年度利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。計(jì)算甲機(jī)械廠2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.500－100×75％＝425（萬(wàn)元）B.500－100×50％＝450（萬(wàn)元）C.500－100×100％＝400（萬(wàn)元）D.500＋100＝600（萬(wàn)元）單選題·2020年C根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)中符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短計(jì)提折舊年限，但不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例，該比例最高為（）。A.30％B.40％C.50％D.60％單選題·2019年D甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2020年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬(wàn)元，至2022年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2022年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。單選題·2017年A.（2000－300）×25％＝425（萬(wàn)元）B.（2000－300×70％）×25％＝447.5（萬(wàn)元）C.2000×70％×25％＝350（萬(wàn)元）D.（2000×70％－300）×25％＝275（萬(wàn)元）單選題·2017年B甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額為600萬(wàn)元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免優(yōu)惠政策。已知企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.690萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.735萬(wàn)元D.750萬(wàn)元單選題·2021年A企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，免征企業(yè)所得稅。（）判斷題·2015年×企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額的計(jì)算企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（一）抵免限額抵免限額＝境外稅前所得額×25％舉個(gè)饅頭A企業(yè)2022年在國(guó)外取得稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，假設(shè)該地區(qū)所得稅稅率分別為20％及30%，已經(jīng)繳納過(guò)所得稅，已知該企業(yè)適用的國(guó)內(nèi)所得稅稅率為25％，計(jì)算抵免限額及抵免額。

計(jì)算公式①20％②30%抵免限額境外所得×國(guó)內(nèi)稅率25萬(wàn)元25萬(wàn)元境外已納稅款境外所得×境外稅率20萬(wàn)元30萬(wàn)元抵免額抵免限額與已納稅款孰低原則20萬(wàn)元25萬(wàn)元境內(nèi)應(yīng)納稅款境外所得×國(guó)內(nèi)稅率25萬(wàn)元25萬(wàn)元是否補(bǔ)稅境內(nèi)應(yīng)納稅款－抵免額5萬(wàn)元0（二）境外稅前所得額的確定1.題目直接給出稅前所得：直接使用2.題目給出分回的利潤(rùn)和國(guó)外已納的稅款境外稅前所得額＝分回利潤(rùn)＋境外已納稅款3.題目給出分回的利潤(rùn)和國(guó)外所得稅稅率境外稅前所得額＝分回利潤(rùn)÷（1－國(guó)外所得稅稅率）（三）計(jì)算方式可以選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”或“不分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算，但一經(jīng)選擇5年內(nèi)不得變更。（四）補(bǔ)稅原則多不退少要補(bǔ)。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)算應(yīng)納稅所得額1.直接法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損2.間接法應(yīng)納稅所得額＝年度利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額的調(diào)增與調(diào)減項(xiàng)目會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整舉例收入、利得√×↓國(guó)債利息收入×√↑非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)費(fèi)用、損失√×↑稅收滯納金×√↓無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)（二）計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額【提示】此公式是把國(guó)內(nèi)和國(guó)外所得混在一起計(jì)算，考試中也可以分開計(jì)算。應(yīng)納稅額＝國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減（抵）免稅額＋國(guó)外所得補(bǔ)繳稅額甲公司2022年度企業(yè)所得稅收入總額1000萬(wàn)元，免稅收入100萬(wàn)元，各項(xiàng)扣除600萬(wàn)元，無(wú)不征稅收入和結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度虧損。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.75萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.225萬(wàn)元D.100萬(wàn)元單選題·2022年A甲公司2022年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，減免稅額為10萬(wàn)元，抵免稅額為20萬(wàn)元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，則下列甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中，正確的是（）。A.1000×25％－20＝230（萬(wàn)元）B.1000×25％－10－20＝220（萬(wàn)元）C.1000×25％－10＝240（萬(wàn)元）D.1000×25％＝250（萬(wàn)元）單選題·2016年B甲公司為居民企業(yè)，2022年度取得境內(nèi)所得1000萬(wàn)元，境外所得200萬(wàn)元。已在境外實(shí)際繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款40萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％。計(jì)算甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（1000＋200）×25％－40＝260（萬(wàn)元）B.（1000＋200）×25％＝300（萬(wàn)元）C.1000×25％＝250（萬(wàn)元）D.（1000－200）×25％＝200（萬(wàn)元）單選題·2021年A甲公司2022年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額120萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款76萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。單選題·2017年A.（600＋76）×25％－120＝49（萬(wàn)元）B.600×25％－120＝30（萬(wàn)元）C.（600＋600×12％）×25％－120＝48（萬(wàn)元）D.［600＋（76－600×12％）］×25％－120＝31（萬(wàn)元）單選題·2017年D企業(yè)所得稅源泉扣繳（一）適用范圍“非居民企業(yè)”在中國(guó)境內(nèi)“沒(méi)有設(shè)立”機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所“無(wú)關(guān)”。（二）非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額1.全額計(jì)稅利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)。2.余額計(jì)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。（三）稅率適用“10%”的優(yōu)惠稅率。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得中，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是（）。A.利息所得B.租金所得C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得單選題·2021年D2022年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬(wàn)元。已知預(yù)提所得稅稅率為10%，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是（）。A.1000×10%×50%＝50（萬(wàn)元）B.1000×10%＝100（萬(wàn)元）C.1000×（1－25%）×10%＝75（萬(wàn)元）D.1000×（1－25%）×10%×50%＝37.5（萬(wàn)元）單選題·2018年B企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制1.特別納稅調(diào)整的概念企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。2.關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制。3.合理方法。（1）可比非受控價(jià)格法；（2）再銷售價(jià)格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤(rùn)法；（5）利潤(rùn)分割法。4.成本分?jǐn)偅?）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂＃?）分?jǐn)偡椒ǎ喊凑粘杀九c預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?.預(yù)約定價(jià)安排企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。6.資料提供義務(wù)（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售價(jià)格或者最終銷售價(jià)格的相關(guān)資料；.（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)査有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)査企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料。7.核定應(yīng)納稅所得額（1）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；（2）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（3）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用的方法有（）。A.參照同類企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定B.參照類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定C.按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用的方法核定D.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定多選題ABD（二）受控外國(guó)企業(yè)稅制由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。（三）對(duì)避稅行為的處理1.補(bǔ)征稅款和加收利息。（1）加收利息的期間：稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止。（2）利率：同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5%。【提示】加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.納稅調(diào)整的時(shí)效企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起“10年內(nèi)”，進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）判斷題×企業(yè)所得稅“企業(yè)重組業(yè)務(wù)”的所得稅處理（一）企業(yè)重組的概念和類型1.概念企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易。2.類型企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。（二）企業(yè)重組的支付方式1.股權(quán)支付企業(yè)重組中購(gòu)買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以“本企業(yè)或其控股企業(yè)”的股權(quán)、股份作為支付的形式。2.非股權(quán)支付。以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。（三）企業(yè)重組“一般性稅務(wù)處理”的基本規(guī)則1.轉(zhuǎn)讓方按“公允價(jià)值”確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.受讓方按“公允價(jià)值”確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞“公允價(jià)值”（四）企業(yè)重組“特殊性稅務(wù)處理”的基本規(guī)則1.適用特殊性稅務(wù)處理需要符合的條件。（1）具有“合理的商業(yè)目的”，且不以減少、免除或