電動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)電動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操1.原材料采購(gòu)賬務(wù)處理采購(gòu)原材料時(shí)電動(dòng)車(chē)生產(chǎn)需要采購(gòu)多種原材料，如車(chē)架、電機(jī)、電池、控制器等。假設(shè)采購(gòu)車(chē)架一批，價(jià)款為100,000元，增值稅稅額為13,000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料車(chē)架100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)（如果采購(gòu)和入庫(kù)不同步）假設(shè)采購(gòu)的電機(jī)已驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本為50,000元，之前已通過(guò)應(yīng)付賬款核算采購(gòu)款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料電機(jī)50,000貸：應(yīng)付賬款50,0002.生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用車(chē)架、電機(jī)等原材料用于生產(chǎn)電動(dòng)車(chē)。假設(shè)領(lǐng)用車(chē)架成本為80,000元，電機(jī)成本為40,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料120,000貸：原材料車(chē)架80,000原材料電機(jī)40,000計(jì)算人工成本生產(chǎn)工人工資是產(chǎn)品成本的重要組成部分。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)60,000元。先計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資60,000貸：銀行存款60,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用制造費(fèi)用包括車(chē)間設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車(chē)間管理人員工資等。假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)40,000元，按照一定的分配方法（如生產(chǎn)工時(shí)等）分配到產(chǎn)品成本中。分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用40,000貸：制造費(fèi)用40,000產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的電動(dòng)車(chē)全部完工入庫(kù)，總成本為220,000元（120,000+60,000+40,000），數(shù)量為100輛。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品電動(dòng)車(chē)220,000貸：生產(chǎn)成本直接材料120,000生產(chǎn)成本直接人工60,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用40,0003.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理銷(xiāo)售電動(dòng)車(chē)時(shí)假設(shè)銷(xiāo)售電動(dòng)車(chē)50輛，單價(jià)為3,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷(xiāo)售收入：50×3,000=150,000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150,000×13%=19,500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款169,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19,500結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售50輛電動(dòng)車(chē)的成本為：220,000÷100×50=110,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110,000貸：庫(kù)存商品電動(dòng)車(chē)110,0004.售后服務(wù)賬務(wù)處理（如保修等）預(yù)計(jì)保修費(fèi)用時(shí)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售后的保修費(fèi)用。假設(shè)按照銷(xiāo)售收入的一定比例（如3%）計(jì)提保修費(fèi)用，本月銷(xiāo)售電動(dòng)車(chē)對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)保修費(fèi)用為150,000×3%=4,500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用保修費(fèi)用4,500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債保修費(fèi)用4,500實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用時(shí)假設(shè)發(fā)生保修費(fèi)用3,000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債保修費(fèi)用3,000貸：銀行存款3,000會(huì)計(jì)做賬流程：1.收集原始憑證定義與來(lái)源：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單、出庫(kù)單、銀行對(duì)賬單、工資表等。它們來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)，如采購(gòu)部門(mén)提供采購(gòu)發(fā)票，倉(cāng)庫(kù)提供出入庫(kù)單，人事部門(mén)提供工資計(jì)算表等，以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。審核要點(diǎn)：審核原始憑證的真實(shí)性，檢查憑證是否真實(shí)存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；完整性，確認(rèn)憑證的基本要素（如日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實(shí)金額計(jì)算是否正確，文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購(gòu)買(mǎi)辦公用品，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。填寫(xiě)記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證編號(hào)、摘要（簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)）。審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準(zhǔn)確，附件（原始憑證）是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄：現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫(xiě)記賬憑證日期，憑證字號(hào)欄填寫(xiě)憑證編號(hào)，摘要欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，對(duì)方科目欄填寫(xiě)與現(xiàn)金收付相對(duì)應(yīng)的科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計(jì)算并登錄。銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似，不過(guò)是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時(shí)要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款記錄的準(zhǔn)確性?？傎~登錄：方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：將記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。方法二：匯總登錄：先將記賬憑證按照一定的期間（如10天、半月或一個(gè)月）進(jìn)行匯總，編制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬，這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。明細(xì)賬登錄：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細(xì)科目逐筆登錄。不同類型的明細(xì)賬登錄方式有所不同。例如，三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，登錄時(shí)在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶，如原材料、庫(kù)存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)量、單價(jià)等信息；多欄式明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用等賬戶的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用明細(xì)賬，可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行登錄。4.編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制：根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列。資產(chǎn)項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）。負(fù)債項(xiàng)目包括流動(dòng)負(fù)債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動(dòng)負(fù)債（如長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等）。所有者權(quán)益項(xiàng)目主要有實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。例如，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。利潤(rùn)表編制：按照收入費(fèi)用=利潤(rùn)的會(huì)計(jì)等式編制。根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的本期發(fā)生額填列。營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（如銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法是從凈利潤(rùn)出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。5.期末結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬：月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)。例如，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方。年結(jié)：在年末，除了進(jìn)行月結(jié)的工作外，還需要將本年利潤(rùn)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶，結(jié)平本年利潤(rùn)賬戶。同時(shí)，對(duì)有余額的賬戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對(duì)賬：賬證核對(duì)：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查賬證是否相符。主要核對(duì)憑證日期、編號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致。賬賬核對(duì)：核對(duì)不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日