中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)李琦北京大學(xué)ch課件

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在這次講義中,我們將深入探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要概念與原理,幫助您全面理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵指標(biāo)。從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表編制到資產(chǎn)管理,我們將系統(tǒng)地學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心知識(shí)。課程大綱和學(xué)習(xí)目標(biāo)1掌握會(huì)計(jì)信息的編制基礎(chǔ)理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本假設(shè)、原則和方法。2熟悉資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的核算學(xué)習(xí)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義、分類和計(jì)量。3掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。4學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法了解如何運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)信息的使用者和決策需求投資者評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況和投資風(fēng)險(xiǎn),做出投資決策。貸款人評(píng)估公司的償債能力,決定是否提供貸款。管理層做出各種經(jīng)營(yíng)決策,提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力。監(jiān)管部門監(jiān)管公司的財(cái)務(wù)合規(guī)性和信息披露,維護(hù)市場(chǎng)秩序。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)1公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)公司具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,可以在可預(yù)見的未來(lái)持續(xù)滿足其義務(wù)的假設(shè)。2會(huì)計(jì)配比原則將收入與相關(guān)費(fèi)用在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)配比確認(rèn)。3會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)原則交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)以其實(shí)際發(fā)生為準(zhǔn)。4會(huì)計(jì)歷史成本計(jì)量資產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本作為計(jì)量基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是指編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所依據(jù)的會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則。這些基礎(chǔ)確保了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性和可比性,為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供有價(jià)值的決策依據(jù)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)和實(shí)現(xiàn)原則等,為會(huì)計(jì)工作提供基本前提和約束條件。會(huì)計(jì)基本原則會(huì)計(jì)基本原則包括配比原則、成本原則、穩(wěn)健性原則等,指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的具體實(shí)施和信息的編制。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系會(huì)計(jì)基本假設(shè)和原則被納入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和可比性。資產(chǎn)的定義、分類和計(jì)量資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)而形成的、由企業(yè)控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的分類資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)等。不同類型的資產(chǎn)具有不同的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)處理方法。資產(chǎn)的計(jì)量資產(chǎn)的計(jì)量主要包括初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。初始計(jì)量通常以取得成本作為計(jì)量基礎(chǔ),后續(xù)計(jì)量則需要考慮折舊、攤銷、減值等因素。貨幣性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理確認(rèn)與計(jì)量貨幣性資產(chǎn)如現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)以實(shí)際收到或支付的金額進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量。外幣交易外幣交易應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。期末外幣貨幣性資產(chǎn)應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率重新折算。匯兌損益因外幣交易或外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的折算而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理1確認(rèn)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款2計(jì)量按合同約定金額減去壞賬準(zhǔn)備3減值定期評(píng)估并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4核銷確定無(wú)法收回時(shí)將其核銷企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí),按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款,并根據(jù)應(yīng)收賬款的可回收性計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)應(yīng)收賬款確定無(wú)法收回時(shí),可以將其核銷,同時(shí)減少資產(chǎn)和負(fù)債。存貨的會(huì)計(jì)處理1認(rèn)定與分類存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等。正確識(shí)別是會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)。2計(jì)量與核算存貨應(yīng)按照成本計(jì)量,并采用加權(quán)平均或先進(jìn)先出等方法進(jìn)行成本核算。3減值與報(bào)告存貨應(yīng)定期評(píng)估可變現(xiàn)凈值,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。并在資產(chǎn)負(fù)債表中如實(shí)列示。長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)處理1股權(quán)投資對(duì)其他企業(yè)擁有重大影響力或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2債權(quán)投資持有至到期的長(zhǎng)期債券投資,按攤余成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。持有供出售的債權(quán)投資,則以公允價(jià)值計(jì)量。3其他長(zhǎng)期投資如房地產(chǎn)投資、金融衍生工具投資等,需要根據(jù)具體情況選擇合理的計(jì)量和列報(bào)方法。固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理1確認(rèn)和計(jì)量符合資產(chǎn)條件的固定資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行初始確認(rèn)2折舊在使用壽命內(nèi)按照合理方法分?jǐn)傉叟f費(fèi)用3減值定期檢查是否發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備4處置固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)使用年限或提前退出時(shí)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中長(zhǎng)期使用的有形資產(chǎn)。它們的會(huì)計(jì)處理包括確認(rèn)、計(jì)量、折舊、減值測(cè)試和處置等多個(gè)步驟。企業(yè)需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,采取合理的方法進(jìn)行核算和披露。無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理1識(shí)別確定無(wú)形資產(chǎn)的定義和范圍2確認(rèn)滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)3計(jì)量采用成本模式或重估值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量4攤銷在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)按系統(tǒng)合理的方法攤銷5減值測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理涉及識(shí)別、確認(rèn)、計(jì)量、攤銷和減值測(cè)試等多個(gè)關(guān)鍵步驟。公司需要根據(jù)自身情況合理判斷和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，確保無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理符合真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。負(fù)債的定義、分類和計(jì)量負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的一個(gè)重要組成部分。負(fù)債的分類從流動(dòng)性角度來(lái)看,負(fù)債可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。從形成性質(zhì)看,負(fù)債可分為經(jīng)營(yíng)性負(fù)債和財(cái)務(wù)性負(fù)債。負(fù)債的計(jì)量負(fù)債通常采用歷史成本計(jì)量,但對(duì)于部分金融工具和預(yù)計(jì)負(fù)債等,需要采用公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債計(jì)量還需要考慮折現(xiàn)等因素。應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理確認(rèn)應(yīng)付賬款在獲得商品或服務(wù)時(shí),確認(rèn)應(yīng)付賬款的發(fā)生,記錄采購(gòu)交易。定期結(jié)算根據(jù)到期日和信用條件,定期支付賬款,保持應(yīng)付賬款余額。賬齡分析分析應(yīng)付賬款的賬齡結(jié)構(gòu),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理逾期未付的款項(xiàng)。調(diào)整準(zhǔn)備如有遇到無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并沖銷。應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理1確認(rèn)計(jì)提根據(jù)企業(yè)的工資政策和員工績(jī)效,定期計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。2發(fā)放支付按時(shí)足額向員工發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼等薪酬。3繳納稅費(fèi)依法計(jì)算并繳納應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理涉及計(jì)提、發(fā)放和繳納稅費(fèi)等多個(gè)步驟。企業(yè)需要建立健全的工資管理制度,確保員工薪酬發(fā)放及時(shí)、合法合規(guī),同時(shí)做好相關(guān)的財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)工作。應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理確認(rèn)納稅義務(wù)根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)計(jì)算應(yīng)繳納的各類稅款,如增值稅、企業(yè)所得稅等。記錄入賬在會(huì)計(jì)賬簿中記錄應(yīng)交稅費(fèi)的金額,同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。申報(bào)納稅按照規(guī)定的納稅期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納相應(yīng)的稅款。稅務(wù)調(diào)整定期進(jìn)行稅務(wù)檢查,對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)整,確保賬務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)一致。其他負(fù)債的會(huì)計(jì)處理1應(yīng)付股利公司應(yīng)付給投資者的股利2預(yù)收賬款客戶提前支付的款項(xiàng)3遞延收益公司收到的尚未實(shí)現(xiàn)的收益4遞延所得稅負(fù)債未來(lái)應(yīng)交的所得稅款除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)之外,公司還會(huì)發(fā)生其他各種其他形式的負(fù)債,比如應(yīng)付股利、預(yù)收賬款、遞延收益和遞延所得稅負(fù)債等。這些負(fù)債的會(huì)計(jì)處理也是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。所有者權(quán)益的定義和計(jì)量1所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指在企業(yè)資產(chǎn)扣除所有負(fù)債后剩余的權(quán)益，反映了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)份額。2所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。3所有者權(quán)益的計(jì)量所有者權(quán)益可采用歷史成本計(jì)量法或公允價(jià)值計(jì)量法，根據(jù)不同會(huì)計(jì)科目采用不同的計(jì)量方法。4所有者權(quán)益的變動(dòng)所有者權(quán)益的變動(dòng)主要包括投入資本、利潤(rùn)分配和其他綜合收益等方面的變化。實(shí)收資本及其變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理1實(shí)收資本的構(gòu)成實(shí)收資本由股東出資形成,包括普通股本、優(yōu)先股本等,體現(xiàn)了企業(yè)的所有者權(quán)益。2實(shí)收資本的增加實(shí)收資本可通過(guò)現(xiàn)金投入、資產(chǎn)投入或資本公積轉(zhuǎn)增等方式增加,需要完成工商變更登記。3實(shí)收資本的減少實(shí)收資本可通過(guò)股份回購(gòu)、減資或注銷等方式減少,需要經(jīng)過(guò)股東會(huì)決議并完成工商變更登記。留存收益的會(huì)計(jì)處理1收入留存企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中未分配的部分2分配留存收益用于彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金等3計(jì)入所有者權(quán)益留存收益屬于所有者的權(quán)益部分留存收益是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中未分配的部分,作為所有者權(quán)益的一部分。企業(yè)可根據(jù)需求對(duì)留存收益進(jìn)行分配,如彌補(bǔ)虧損、提取各類公積金等,同時(shí)也可以保留部分留存收益,以增強(qiáng)企業(yè)的資本實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理其他綜合收益包括可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、現(xiàn)金流量套期損益等項(xiàng)目。將其記錄在所有者權(quán)益中。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額也列入所有者權(quán)益的其他綜合收益項(xiàng)目。重估增值對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行重估,其增值部分計(jì)入所有者權(quán)益的重估儲(chǔ)備。其他權(quán)益工具發(fā)行優(yōu)先股、永續(xù)債等其他權(quán)益工具的相關(guān)會(huì)計(jì)處理也列入該類項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)列示資產(chǎn)按流動(dòng)性從高到低排列，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。各類資產(chǎn)項(xiàng)目按性質(zhì)分類，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。2負(fù)債列示負(fù)債按期限從短到長(zhǎng)排列，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。各類負(fù)債項(xiàng)目按性質(zhì)分類，如應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款等。3所有者權(quán)益列示所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。這些項(xiàng)目反映企業(yè)的凈資產(chǎn)和所有者投入。利潤(rùn)表的編制1收入確認(rèn)按時(shí)實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)2成本管理精準(zhǔn)核算各項(xiàng)成本3費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)及時(shí)計(jì)入發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用4利潤(rùn)計(jì)算合理編制利潤(rùn)表報(bào)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。編制利潤(rùn)表的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確認(rèn)定收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用的歸屬期間以及對(duì)利潤(rùn)的準(zhǔn)確計(jì)算。企業(yè)需按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，全面、準(zhǔn)確地列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)收支情況。現(xiàn)金流量表的編制1營(yíng)業(yè)活動(dòng)收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金2投資活動(dòng)購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金3籌資活動(dòng)取得借款等收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金收支情況,包括三大類活動(dòng):營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。通過(guò)合理編制現(xiàn)金流量表,可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性和償債能力,為管理層制定財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制確定期初所有者權(quán)益余額根據(jù)上一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益變動(dòng)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，確定本期的期初所有者權(quán)益余額。記錄本期發(fā)生的權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目包括實(shí)收資本的增減變動(dòng)、留存收益的分配和其他綜合收益的變動(dòng)等。計(jì)算本期所有者權(quán)益的變動(dòng)金額將各項(xiàng)權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目的發(fā)生數(shù)相加或相減，得出本期所有者權(quán)益的總變動(dòng)數(shù)。確定期末所有者權(quán)益的余額將期初所有者權(quán)益余額與本期權(quán)益變動(dòng)的總額相加或相減，得出本期期末所有者權(quán)益的余額。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法橫向分析通過(guò)比較不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)?？v向分析分析報(bào)表項(xiàng)目在同一時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部構(gòu)成和組成比例,反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的相互關(guān)系。比率分析運(yùn)用各種財(cái)務(wù)比率,評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力,為決策提供依據(jù)。現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出情況,評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量變化。財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量評(píng)價(jià)深度分析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入細(xì)致的分析，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。趨勢(shì)預(yù)測(cè)基于歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì),判斷企業(yè)發(fā)展前景。全面評(píng)估從多個(gè)角度全面評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,包括報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和合理性。行業(yè)比較將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比分析,找出潛在問題。會(huì)計(jì)信息的披露財(cái)務(wù)報(bào)告披露公司必須定期披露完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告,向投資者和其他利益相關(guān)方提供全面的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)政策披露公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分披露主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),提高會(huì)計(jì)信息的透明度。重大事項(xiàng)披露公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露可能對(duì)投資者決策產(chǎn)生重大影響的重大事項(xiàng),確保信息披露的及時(shí)性和全面性。課程總結(jié)和復(fù)習(xí)主要知識(shí)點(diǎn)回顧本課程涵蓋了中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容,包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理,以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析。重點(diǎn)難點(diǎn)分析資產(chǎn)減值測(cè)試和計(jì)提減值準(zhǔn)備遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量收入確認(rèn)和營(yíng)業(yè)成本的確