2024年度云南省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類基礎(chǔ)試題庫(kù)和答案要點(diǎn)

2024年度云南省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類基礎(chǔ)試題庫(kù)和答案要點(diǎn)一單選題(共80題)1、從某種意義上說，既是計(jì)劃工作的基礎(chǔ)，又是控制基本標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A.成本標(biāo)準(zhǔn)

B.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

C.收入標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)

【答案】D2、甲公司2×14年通過資產(chǎn)置換方式取得了乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，該設(shè)備原入賬價(jià)值為150萬元，乙公司按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，至置換日已計(jì)提2.5年的折舊，置換日該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。甲公司換出資產(chǎn)為一批原材料，公允價(jià)值為130萬元。乙公司另向甲公司支付10萬元的補(bǔ)價(jià)。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素的影響，甲公司取得該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.120萬元

B.125萬元

C.130萬元

D.150萬元

【答案】A3、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。

A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購(gòu)買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額

【答案】A4、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是()。

A.轉(zhuǎn)讓原材料取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的凈收入

D.債務(wù)重組中用于償債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

【答案】A5、某公司有甲、乙兩個(gè)子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)我國(guó)企業(yè)的實(shí)踐，一般應(yīng)該分散的權(quán)利是()。

A.擔(dān)保權(quán)

B.費(fèi)用開支審批權(quán)

C.收益分配權(quán)

D.投資權(quán)

【答案】B6、2×17年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款100萬元，增值稅稅額16萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×18年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為55萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元，假定設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和計(jì)提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A7、甲公司2×17年1月1日自非關(guān)聯(lián)方A公司購(gòu)入乙公司80%的股份，初始投資成本為5000萬元，并于當(dāng)日開始控制乙公司。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元，公允價(jià)值為5000萬元，乙公司一批存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值300萬元。2×17年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，購(gòu)買日存在的該批存貨尚未出售。當(dāng)年乙公司分派現(xiàn)金股利200萬元，除此之外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。2×18年1月2日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司處取得乙公司80%的股份。不考慮其他因素，則丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額為（）。

A.4640萬元

B.5000萬元

C.5640萬元

D.4800萬元

【答案】C8、2020年2月20日，甲企業(yè)購(gòu)入一棟位于市區(qū)的單獨(dú)建造的地下建筑物用于地下商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.5000

B.6000

C.10000

D.12000

【答案】A9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)所負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時(shí)審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證

B.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證

C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性

D.針對(duì)本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序

【答案】B11、由企業(yè)非日常活動(dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加并且與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入稱為()。

A.成本

B.費(fèi)用

C.利得

D.損失

【答案】C12、某公司打算投資一個(gè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目需固定資產(chǎn)投資400萬元，預(yù)計(jì)可使用5年。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為10萬元。營(yíng)業(yè)期間估計(jì)每年固定成本為(不含折舊)25萬元，變動(dòng)成本是每件75元。銷售部門估計(jì)各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受150元/件的價(jià)格，所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金凈流量為()萬元。

A.292

B.282

C.204

D.262

【答案】A13、下列關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金概念及特點(diǎn)的說法中不正確的是()。

A.狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債

B.營(yíng)運(yùn)資金來源多樣

C.營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有穩(wěn)定性

D.營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期較短

【答案】C14、在缺乏歷史數(shù)據(jù)可供參考時(shí)，混合成本分解通常選擇的方法是()

A.高低點(diǎn)法

B.工程分析法

C.合同認(rèn)定法

D.最小平方法

【答案】B15、某企業(yè)2019年12月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)2400元，本月攤銷200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800元。則在權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認(rèn)本月費(fèi)用為（）元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.增加對(duì)內(nèi)部控制的了解和依賴

B.增加納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

C.通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)

D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

【答案】A17、在作業(yè)成本法下，引起作業(yè)成本變動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素稱為()。

A.資源動(dòng)因

B.作業(yè)動(dòng)因

C.數(shù)量動(dòng)因

D.產(chǎn)品動(dòng)因

【答案】A18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，下列不屬于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告日條件的是()。

A.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

B.管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表

C.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，但被審計(jì)單位還未進(jìn)行調(diào)整

D.應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成

【答案】C19、融資租賃的籌資特點(diǎn)不包括()。

A.限制條件較少

B.能延長(zhǎng)資金融通的期限

C.免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)

D.資本成本低

【答案】D20、在競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，成本管理系統(tǒng)的總體目標(biāo)主要依據(jù)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略而定。則下列說法中正確的是()。

A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的絕對(duì)降低

B.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低

C.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的絕對(duì)降低

D.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的相對(duì)降低

【答案】A21、下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

B.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)

D.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明

【答案】C22、管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

【答案】D23、依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊

B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲日發(fā)展

C.人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失

D.安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故

【答案】A24、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的說法正確的是（）。

A.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值入賬

B.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，換入資產(chǎn)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量

D.購(gòu)入的無形資產(chǎn)如果超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照所取得的無形資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)款計(jì)量其成本

【答案】B25、某企業(yè)只產(chǎn)銷A產(chǎn)品，單價(jià)為10元，變動(dòng)成本率為20%。固定成本為5000元，若目標(biāo)利潤(rùn)為3000元，則該產(chǎn)品的保利量為（）件。

A.2000

B.3000

C.1000

D.10000

【答案】C26、20×3年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

【答案】C27、A公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格7元，向證券公司支付傭金100萬元。該公司應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為()萬元。

A.12000

B.12100

C.11900

D.14000

【答案】C28、《總會(huì)計(jì)師條例》屬于()。

A.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件

B.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

C.會(huì)計(jì)法律

D.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

【答案】D29、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.股票發(fā)行費(fèi)用

B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整

【答案】A30、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價(jià)款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為16％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時(shí)為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)150元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣問題），則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）元。

A.2490

B.2238

C.2106

D.2340

【答案】B31、下列關(guān)于企業(yè)采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，正確的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購(gòu)的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單與所收商品核對(duì)是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉(cāng)庫(kù)，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購(gòu)部門

【答案】C32、甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬元，售價(jià)為500萬元，乙公司取得后作為庫(kù)存商品核算，當(dāng)年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對(duì)此確認(rèn)了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司合并報(bào)表中編制調(diào)整抵銷分錄對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響是（）。

A.0萬元

B.－70萬元

C.70萬元

D.－60萬元

【答案】B33、實(shí)行集中領(lǐng)導(dǎo)、分散經(jīng)營(yíng)的管理原則的是()組織結(jié)構(gòu)。

A.直線制

B.職能制

C.直線職能制

D.事業(yè)部制

【答案】D34、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)恼f法中，不正確的是()

A.公司可以與銀行簽訂應(yīng)急資本合同應(yīng)對(duì)公司突發(fā)事件造成的資本需求

B.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)既可以針對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)，也可以針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)

C.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)氖侄尾桓淖冿L(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，但是可以改變風(fēng)險(xiǎn)事件可能引起的直接損失程度

D.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)是公司戰(zhàn)略的有機(jī)部分，其風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果直接影響公司整體價(jià)值的提升

【答案】C35、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是（）。

A.企業(yè)問答題利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免

C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除

【答案】A36、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

B.對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)于單獨(dú)測(cè)試時(shí)未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗(yàn)

【答案】C37、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。

A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

【答案】B38、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款400000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為360000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為()萬元。

A.39880

B.40000

C.40120

D.358920

【答案】A39、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為1000元，變動(dòng)成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)銷售額可以達(dá)到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度為()。

A.較安全

B.值得注意

C.安全

D.很安全

【答案】A40、項(xiàng)目投資具有()的獨(dú)特的特點(diǎn)。

A.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成固定資產(chǎn)投資

B.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成無形資產(chǎn)投資

C.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成流動(dòng)資金投資

D.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成其他資產(chǎn)投資

【答案】A41、下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.甲企業(yè)對(duì)未能辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略

B.乙企業(yè)退出某一市場(chǎng)以避免激烈的競(jìng)爭(zhēng)屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

C.丙企業(yè)通過購(gòu)買保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略

D.丁公司通過放松客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，在增加了應(yīng)收賬款的同時(shí)，擴(kuò)大了銷售，這屬于風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略

【答案】D42、下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的是()。

A.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.計(jì)提短期借款利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

【答案】A43、下列關(guān)于專門決策預(yù)算的說法中，不正確的是()。

A.主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算

B.經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度

C.是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一

D.其要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金的籌資計(jì)劃

【答案】D44、對(duì)于不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定負(fù)責(zé)人的單位，其指定的負(fù)責(zé)人是指()。

A.會(huì)計(jì)主管

B.主辦會(huì)計(jì)

C.主管會(huì)計(jì)

D.會(huì)計(jì)主管人員

【答案】D45、關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

【答案】D46、關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是()。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系

【答案】A47、某核電站以10000萬元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.9000

B.10000

C.10620

D.11000

【答案】C48、已知某公司要求的最低投資報(bào)酬率為12%，其下設(shè)的A投資中心投資額為100萬元，剩余收益為10萬元，則該中心的投資報(bào)酬率為()

A.10%

B.22%

C.30%

D.15%

【答案】B49、下列成本項(xiàng)目中，與傳統(tǒng)成本法相比，運(yùn)用作業(yè)成本法核算更具優(yōu)勢(shì)的是()。

A.直接材料成本

B.直接人工成本

C.間接制造費(fèi)用

D.特定產(chǎn)品專用生產(chǎn)線折舊費(fèi)

【答案】C50、甲公司向國(guó)外乙公司銷售一批商品，合同標(biāo)價(jià)為400萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國(guó)家的其他客戶進(jìn)行過銷售，乙公司所在國(guó)家正在經(jīng)歷嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難。甲公司預(yù)計(jì)不能從乙公司收回全部的對(duì)價(jià)金額，而是僅能收回300萬元。盡管如此，甲公司預(yù)計(jì)乙公司所在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況將在未來3年至5年內(nèi)好轉(zhuǎn)，且甲公司與乙公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國(guó)家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對(duì)價(jià)的金額，即300萬元，且估計(jì)很可能收回該對(duì)價(jià)。甲公司銷售該商品的交易價(jià)格為（）萬元。

A.400

B.300

C.0

D.30

【答案】B51、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中不正確的是()。

A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

【答案】D52、某企業(yè)年初花1000元購(gòu)得A公司股票，至今為止收到100元的股利，預(yù)計(jì)未來--年股票價(jià)格為11000元的概率是50%，股票價(jià)格為12000元的概率是30%，股票價(jià)格為9000元的概率是20%，該企業(yè)的預(yù)期收益率是()。

A.8%

B.9%

C.10%

D.11%

【答案】B53、下列關(guān)于原始憑證審核的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.原始憑證合法性審核不但要審核原始憑證的內(nèi)容是否合法，還要審核原始憑證的形式是否合法

B.原始憑證真實(shí)性審核就是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒

C.從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章

D.職工因公出差的借款收據(jù)，出納應(yīng)單獨(dú)保管，收回借款時(shí)退還原借款收據(jù)

【答案】D54、下列籌資方式相比而言，當(dāng)企業(yè)面臨較高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首選的籌資方式是()。

A.借款

B.內(nèi)部積累

C.發(fā)行債券

D.融資租賃

【答案】B55、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為6000萬元，增值稅稅額為960萬元；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元（不含稅），運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為35萬元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸（）萬元。

A.32.4

B.41.53

C.37.38

D.36

【答案】D56、現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括()。

A.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入

B.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出

C.預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)

D.現(xiàn)金余缺

【答案】C57、針對(duì)被審計(jì)單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯

B.詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程

C.確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理

D.抽樣檢查采購(gòu)訂單是否有對(duì)應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)單及復(fù)核人簽署確認(rèn)

【答案】D58、某企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型進(jìn)行現(xiàn)金管理。已知現(xiàn)金最低持有量為15萬元，現(xiàn)金余額回歸線為80萬元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金220萬元，此時(shí)應(yīng)當(dāng)投資于有價(jià)證券的金額是()萬元。

A.65

B.95

C.140

D.205

【答案】C59、A公司于2×10年1月2日以3000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2×11年1月2日A公司又支付價(jià)款15000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用1000萬元。購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28500萬元。假定原持有B公司10%股份在購(gòu)買日的公允價(jià)值為2850萬元。自A公司2×10年取得投資后至2×11年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元（假定不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤(rùn)分配，B公司所持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（增加）額為600萬元。A公司按照10%提取盈余公積。上述交易不屬于一攬子交易。下列關(guān)于A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。

A.購(gòu)買日追加投資的成本15000萬元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)3000萬元，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

C.購(gòu)買日個(gè)別報(bào)表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，沖減盈余公積9萬元.未分配利潤(rùn)81萬元

D.在合并工作底稿中對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬元

【答案】C60、甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元

A.36

B.39

C.40

D.42

【答案】A61、下列各項(xiàng)中，不影響債券價(jià)值的因素是()。

A.債券的期限

B.債券的購(gòu)買價(jià)格

C.票面利率

D.所采用的貼現(xiàn)率

【答案】B62、A公司為增值稅一般納稅人。購(gòu)入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.911.70

B.913.35

C.914.07

D.914.70

【答案】D63、2019年7月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付價(jià)款150000元（含增值稅，下同），另支付車輛裝飾費(fèi)3500元，但實(shí)際并未對(duì)該車進(jìn)行裝飾，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某2019年7月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A.15350

B.15000

C.13584.07

D.13232.76

【答案】C64、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策，設(shè)定貼現(xiàn)率為12%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，10年期、貼現(xiàn)率為12%的資本回收系數(shù)為0.177;乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85;丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，其年金凈流量為150萬元;丁方案的內(nèi)含報(bào)酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A65、已知銷售量的敏感系數(shù)為2，為了確保下年度企業(yè)不虧損，銷售量下降的最大幅度為()

A.50%

B.100%

C.25%

D.40%

【答案】A66、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較小，或者數(shù)量雖大但各月之間數(shù)量變化不大，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應(yīng)采用()。

A.在產(chǎn)品不計(jì)算成本

B.在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法

C.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法

D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

【答案】C67、A公司2012年12月10日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為2000萬元。2008年12月購(gòu)入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為5000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化

C.該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值1200萬元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值為5500萬元

【答案】D68、下列各項(xiàng)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的事項(xiàng)中，符合收入定義的是（）。

A.接受捐贈(zèng)

B.向銀行借款

C.接受股東投資

D.出租辦公樓

【答案】D69、下列有關(guān)企業(yè)及其組織形式的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者

B.企業(yè)的典型形式為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)

C.合伙企業(yè)缺點(diǎn)為雙重課稅

D.有限責(zé)任公司承擔(dān)有限責(zé)任

【答案】C70、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是()。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

【答案】C71、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.要根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果，來確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試確定實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選取的樣本量

C.可容忍偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大

D.如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

【答案】C72、通貨膨脹是指商品和服務(wù)的貨幣價(jià)格總水平持續(xù)上漲的現(xiàn)象。衡量通貨膨脹的指數(shù)有多個(gè)，下列選項(xiàng)中不是用來衡量通貨膨脹的指數(shù)是()。

A.采購(gòu)經(jīng)理人指數(shù)PMI

B.GDP平減指數(shù)

C.生產(chǎn)者物價(jià)指數(shù)PPI

D.居民消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)CPI

【答案】A73、下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情況是()。

A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤點(diǎn)

B.被審計(jì)單位重要的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查

C.截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚量無法監(jiān)盤

D.外國(guó)子公司的存貨無法監(jiān)盤

【答案】A74、A企業(yè)進(jìn)行作業(yè)分析，以判斷哪些作業(yè)是增值作業(yè)。某項(xiàng)作業(yè)是否為增值作業(yè)的判斷依據(jù)不包括()

A.該作業(yè)導(dǎo)致了狀態(tài)的改變

B.該作業(yè)必須是高效率的而且是不可或缺的

C.該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成

D.該作業(yè)使其他作業(yè)得以進(jìn)行

【答案】B75、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2016年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。

A.18500元

B.18600元

C.19000元

D.20000元

【答案】B76、E-mail郵件的本質(zhì)是()。

A.一個(gè)文件

B.一份傳真

C.一個(gè)電話

D.一個(gè)網(wǎng)頁

【答案】A77、趙某是中國(guó)公民，2015年6月收入如下：(1)工資1000元，獎(jiǎng)金200元；(2)因受邀參加廣告活動(dòng)取得收入1000元：(3)保險(xiǎn)賠償3000元；(4)國(guó)債利息收入1000元。趙某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。

A.40

B.0

C.1024

D.153.6

【答案】A78、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)屬于事務(wù)性的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出的變動(dòng)不包括()

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)歸檔歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

【答案】A79、某增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160元，收到保險(xiǎn)公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后影響利潤(rùn)總額為（）元。

A.110

B.870

C.700

D.100

【答案】C80、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

【答案】B二多選題(共20題)1、針對(duì)被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行的程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.詢問被審計(jì)單位除管理層以外的營(yíng)銷人員

B.檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫(kù)單以確定是否存在被審計(jì)單位尚未告知的倉(cāng)庫(kù)

C.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬中與倉(cāng)庫(kù)租賃相關(guān)的項(xiàng)目

D.檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)清單以了解可用于存放存貨的房屋建筑物

【答案】ABCD2、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了()

A.由結(jié)果控制向過程控制的轉(zhuǎn)化

B.由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化

C.由會(huì)計(jì)控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化

D.由微觀細(xì)節(jié)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)化

【答案】ABCD3、與個(gè)別報(bào)表相比，合并報(bào)表具有的特點(diǎn)有（）。

A.反映的對(duì)象是由母公司和其全部子公司組成的會(huì)計(jì)主體

B.編制者是母公司，但所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)主體是由母公司及其控制的所有子公司所構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表主體的立場(chǎng)上，以納入合并范圍的企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.編制合并報(bào)表需要抵銷母公司與子公司.子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，并考慮特殊交易事項(xiàng)對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

【答案】ABCD4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)于與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)有關(guān)的“分類和可理解性”認(rèn)定，推論得出的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)包括()。

A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目中是否含有貸方余額的部分

B.長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中是否含有1年內(nèi)到期的債務(wù)

C.固定資產(chǎn)的抵押情況是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

D.是否已清楚地披露了存貨的主要類別

【答案】ABD5、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有()。

A.授權(quán)審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責(zé)分工控制

D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

E.會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)

【答案】D6、下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制依據(jù)的有()。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】ABC7、下列有關(guān)支票的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.支票是有價(jià)證券

B.支票的基本當(dāng)事人不包括付款人

C.支票可以透支

D.劃線支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

【答案】BCD8、下列各項(xiàng)屬于成本管理主要內(nèi)容的有()。

A.成本規(guī)劃

B.成本核算

C.成本分析

D.成本考核

【答案】ABCD9、在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用分析程序的是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.營(yíng)業(yè)收入

C.應(yīng)付職工薪酬

D.固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

【答案】BCD10、甲公司是一家食品加工企業(yè)，需要在3個(gè)月后采購(gòu)-批大豆。目前大豆的市場(chǎng)價(jià)格是4000元/噸。甲公司管理層預(yù)計(jì)3個(gè)月后大豆的市場(chǎng)價(jià)格將超過4600元/噸，但因目前甲公司的倉(cāng)儲(chǔ)能力有限，現(xiàn)在購(gòu)入大豆將不能正常存儲(chǔ).甲公司計(jì)劃通過衍生工具交易抵消大豆市場(chǎng)價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法表述正確的有()。

A.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖

B.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了盈利

C.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法回避了價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

D.甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要是為了管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】AC11、下列各項(xiàng)中，單位可用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的有()。

A.支付職工工資、津貼1000元

B.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬600元

C.向個(gè)人發(fā)放防暑降溫補(bǔ)貼200元

D.支付出差人員差旅費(fèi)3000元

【答案】ABCD12、對(duì)于被審計(jì)單位的特殊銷售行為，下列實(shí)質(zhì)性程序中，正確的有（）。

A.以舊換新銷售，檢查是否按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品按照購(gòu)進(jìn)商品處理

B.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的比例

C.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部的銷售在編制合并報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷

D.分析售后回購(gòu)的實(shí)質(zhì)，判斷是否屬于融資行為

【答案】ABCD13、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年將其成本為1200萬元的一批A產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為1500萬元（不含增值稅），至2×12年年末乙公司本期購(gòu)入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為1400萬元。甲公司于2×12年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表處理正確的有（）。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目1200萬元

B.抵銷營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目1200萬元

C.列示遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.抵銷存貨項(xiàng)目200萬元

【答案】BD14、存款人的下列行為，中國(guó)人民銀行可以給予1萬元以上3萬元以下罰款的有()。

A.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

B.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定支取現(xiàn)金

C.經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定變?cè)扉_戶登記證

D.非經(jīng)營(yíng)性存款人違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶

【答案】AC15、下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有()。

A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢

B.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見

C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀

D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀

【答案】CD16、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》，企業(yè)文化建設(shè)過程中需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括()。

A.安全生產(chǎn)措施不到位

B.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突

C.產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益

D.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

【答案】BD17、下列關(guān)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有()。

A.它是影響所有資產(chǎn)的，不能通過資產(chǎn)組合來消除的風(fēng)險(xiǎn)

B.它是特定企業(yè)或特定行業(yè)所特有的

C.可通過增加組合中資產(chǎn)的數(shù)目而最終消除

D.不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失，它是始終存在的

【答案】BC18、依據(jù)收入準(zhǔn)則，下列對(duì)于合同存在形式說法正確的有（）。

A.只能是書面形式合同

B.口頭形式合同

C.其他形式合同

D.書面形式合同

【答案】BCD19、下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、合并現(xiàn)金流量表和附注等

C.編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則

D.編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)遵循一體性原則

【答案】ABCD20、下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有()。

A.回購(gòu)庫(kù)存股

B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.宣告分配利潤(rùn)

D.宣告發(fā)放股票股利

【答案】AC三大題(共10題)1、A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購(gòu)B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購(gòu)定價(jià)的相關(guān)約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購(gòu)價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2×18年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾：B公司承諾2×18年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)人民幣1000萬元，若2×18年B公司實(shí)際完成凈利潤(rùn)不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購(gòu)買日判斷，B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元為最佳估計(jì)數(shù)，①計(jì)算購(gòu)買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄；②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500萬元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄；③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。（2）假定A公司在購(gòu)買日判斷，B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元為最佳估計(jì)數(shù)，①計(jì)算購(gòu)買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄；②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500萬元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄；③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價(jià)值=1200×2=2400（萬元），或有應(yīng)收金額公允價(jià)值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負(fù)債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額=1500×2=3000（萬元）。實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：交易性金融負(fù)債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800×2=1600（萬元），應(yīng)收到業(yè)績(jī)補(bǔ)償款=（1000-800）×60%=120（萬元）。2×18年12月31日，確認(rèn)應(yīng)收業(yè)績(jī)補(bǔ)償款：借：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1202、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解到該公司2014年末開發(fā)出一種新產(chǎn)品，2015年產(chǎn)品供不應(yīng)求，已在原有生產(chǎn)能力下擴(kuò)大生產(chǎn)。同時(shí)，比較了2014年和2015年的有關(guān)數(shù)據(jù)。要求：根據(jù)題目中給出的條件，確定審計(jì)的重點(diǎn)。

【答案】2015年收入比上年增加了200萬元，成本增加了150萬元，這就是絕對(duì)數(shù)比較；2015年收入比上年增加了100%，成本增加了150%，這就是相對(duì)數(shù)比較。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，成本應(yīng)是審計(jì)的重點(diǎn)。3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。（2）對(duì)于詢問被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。（4）審計(jì)報(bào)告日期為2012年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。（5）在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。1、針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改，以反映修改重要性的過程。（1分）（2）恰當(dāng)。（1分）（3）恰當(dāng)。（1分）（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。（1分）（5）恰當(dāng)。（1分）（6）不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。（1分）4、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購(gòu)買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1）A公司以銀行存款8000萬元為對(duì)價(jià)，2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤(rùn)為2700萬元。（2）C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有一項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬元，公允價(jià)值9000萬元。C公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，提取盈余公積100萬元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價(jià)8萬元，每件成本7.5萬元，C公司2×18年對(duì)外銷售60件。（5）該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件；不考慮其他因素。<1>、計(jì)算購(gòu)買日企業(yè)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)，并編制購(gòu)買日合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。<2>、編制A公司2×18年末合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。

【答案】1.購(gòu)買日的合并商譽(yù)＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤(rùn)2700商譽(yù)650貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益（10500×30%）3150（1分）

【答案解析】

該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報(bào)表中認(rèn)可資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值；且條件說明，該合并中C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其公允價(jià)值相等，即資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其公允價(jià)值，等于合并報(bào)表角度的賬面價(jià)值，即合并報(bào)表角度賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，評(píng)估增值的固定資產(chǎn)不需要確認(rèn)遞延所得稅。

2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入8005、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2×16年至2×18年對(duì)丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購(gòu)入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬元，其中存在一項(xiàng)評(píng)估增值的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已使用4年，公允價(jià)值為900萬元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度現(xiàn)金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合營(yíng)企業(yè)資本公積（股本溢價(jià)）增加而調(diào)整增加資本公積150萬元。（5）2×16年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元（其中1～2月份凈利潤(rùn)為100萬元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2×17年3月1日提出的2×16年度利潤(rùn)分配方案。審議通過的利潤(rùn)分配方案為:按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。（7）2×17年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1950萬元，已存入銀行。<1>、編制甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×16年3月1日，投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）2010貸：銀行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利時(shí)：借：應(yīng)收股利20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利時(shí)：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，丙公司發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）30貸：資本公積——其他資本公積30（2分）（5）投資后被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為300萬元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)為：（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（萬元），投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝258.33×20％＝51.67（萬元）6、甲公司是一家化工企業(yè)，2×16年5月經(jīng)批準(zhǔn)啟動(dòng)硅酸鈉項(xiàng)目建設(shè)工程，整個(gè)工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個(gè)單項(xiàng)工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價(jià)款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價(jià)款為4000000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用500000萬元。上述價(jià)款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。要求：根據(jù)下列事項(xiàng)，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進(jìn)度達(dá)到50%，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購(gòu)入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款總計(jì)4500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。（7）整個(gè)工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗(yàn)收，各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

【答案】（1）2×16年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價(jià)款結(jié)算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預(yù)付賬款1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，包括購(gòu)買、新建、改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）200000（500000×40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2000007、甲公司于20×7年1月10日購(gòu)入乙公司30%的股份，購(gòu)買價(jià)款為3300萬元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，除表7-2所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假定乙公司于20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，其中在甲公司取得投資時(shí)的賬面存貨有80%對(duì)外出售。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按年限平均法（直線法）提取折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司在確定其應(yīng)享有的投資收益時(shí)，應(yīng)在乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)取得投資時(shí)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差額的影響進(jìn)行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）。

【答案】存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn)=（1050-750）×80%=840-600=240（萬元）固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-1800÷20

【或者：[2400-（1800-360）]÷16】

=150-90=60（萬元）無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=1200÷8-1050÷10

【或者：[1200-（1050-210）]÷8】

=150-105=45（萬元）調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-240-60-45=555（萬元）甲公司應(yīng)享有份額=555×30%=166.50（萬元）確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1665000貸：投資收益1665000如果考慮所得稅，調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-（240+60+45）×（1-25%）=641.25（萬元）8、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后