“非接觸式”辦稅操作手冊之十二個人所得稅申報類業(yè)務

“非接觸式”辦稅操作手冊之十二

個人所得稅申報類業(yè)務

（2020年8月）

凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，

從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住

所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，均為個人所得稅的納稅人。

個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的

其他各項應稅所得，應分別按照有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅，在規(guī)定的

納稅期限內(nèi)，向稅務機關(guān)進行納稅申報繳納相應的稅款。

目錄

1、經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）....................................2

2、個人所得稅代扣代繳（預扣預繳）申報........................................11

3、個人所得稅股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本分期納稅，股權(quán)激勵、技術(shù)成果投資入股遞延納稅，科技成果

轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等個人所得稅備案...................................................19

4、經(jīng)營所得個人所得稅年度申報（B表）..........................................39

5、多處經(jīng)營所得個人所得稅匯總年度申報（C表）..................................51

6、個人所得稅扣繳手續(xù)費申請.............................................53

注意：上述事項根據(jù)具體情況單獨辦理。

1.經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）

1.1業(yè)務概述

納稅人取得經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以

及損失后的余額，為應納稅所得額，按年計算個人所得稅，由納稅人在月

度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款。

查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙

企-業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個

人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預繳納稅申報時，向稅務機

關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。合伙企業(yè)有兩個或

者兩個以上個人合伙人的，應分別填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表

（A表）》。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年

度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以

及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算

應納稅所得額的，由主管稅務機關(guān)核定應納稅所得額或者應納稅額。

1.2操作指引

【扣繳客戶端】

點擊【預繳納稅申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期已填

寫并保存了申報數(shù)據(jù)，打開界面后則自動帶出之前已填寫數(shù)據(jù)；若該稅款

所屬期已有申報成功或待反饋的明細記錄，則收入總額、成本費用、彌補

以前年度虧損、征收方式，以及動態(tài)顯示的“應納稅所得額”和“應稅所

得率”不允許修改。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，主要根據(jù)“征收方式”

的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的不支持申

報）。

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【稅款所屬期工稅款所屬期起：如果當前時間為1月，則默認為去年1

月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值；當前時間不為1月，則默認為當

前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止：默

認為系統(tǒng)當前時間的上一月份的最后一日。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征

收（（據(jù)實預繳）、（按上年應納稅所得額預繳））：核定應稅所得率征收（（能

準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應納稅所得額征

收；稅務機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營

以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。

征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、

稅務機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生

的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)

實預繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本

費用，不可修改。征收方式為能準確核算成本費用的，利潤總額置灰，不

可修改。

【彌補以前年度虧損工填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧

損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預繳時，被投資單位經(jīng)營所得

=利潤總額一彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定

應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）及稅務機關(guān)認可的其他方式（所

得率）時，被投資單位經(jīng)營所得=收入總額義應稅所得率（或所得率）；

征收方式為能準確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得=成本費用總額

/（1一應稅所得率），不可改。

【應稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應稅所得率”不顯示；征收方

式為核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）、（能準確核算成本費

用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務機關(guān)核定的數(shù)據(jù)。

征收方式為稅務機關(guān)認可的其他方式（所得率）時，”應稅所得率”數(shù)據(jù)

項顯示為“所得率”。稅務機關(guān)認可的其他方式（征收率）時，“應稅所得

率”顯示為“征收率”。

【分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認分配比例為100%,不可修

改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過

100%o

【投資者減除費用工征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、稅務機關(guān)認可的

其他方式（所得率）時，默認為（稅款所屬期止月份一稅款所屬期起月份

+1）x月度減除標準（默認是5000,西藏支持差異化配置）；其他征收方

式時默認為0,不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金工

查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0,可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康險工填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額,

扣除限額2400元/年。實行核定應稅所得率征收（（能準確核算收入總額

的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務機關(guān)認可的其他方式（所得率）

的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄，否則不可錄；其他征收方式

的不可錄。企業(yè)注銷時（狀態(tài)為清算狀態(tài)）也可減商業(yè)健康險。

【稅延養(yǎng)老險工填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出

金額，扣除限額為年度收入總額X分配比例的6%與12000元之間的孰小

值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應稅所得率征收（（能準確核

算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））、按稅務機關(guān)認可的其他方式

（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄，否則不可錄；其

他征收方式的不可錄。企業(yè)注銷時（狀態(tài)為清算狀態(tài)）也可減稅延養(yǎng)老險。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0,可錄入；其他征收方

式不可錄入。

【準予扣除的捐贈額工查賬征收（據(jù)實預繳）時，默認為0,可錄入：其

他征收方式不可錄入。填寫后，需要完善《捐贈扣除附表》。

【應納稅所得額工日計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應納稅所得額確定稅率，不

可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改V

【應納稅額】：應納稅額=應納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額］可填寫，填寫后需要完善《個人所得稅減免事項報告表》。

享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收

協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【保存】，系統(tǒng)校驗“投資者減除費用”、“專

項扣除”、“依法確定的其他扣除”是否存在任意一項非0,若有則彈出“有

綜合所得時，投資者減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除，只能在

綜合所得申報中扣除，是否繼續(xù)申報？”提示框，可根據(jù)實際情況點擊【是】

保存報表，或者點擊【否】修改報表數(shù)據(jù)后重新點擊【保存工確認保存

時系統(tǒng)會對填寫了商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老險和減免稅額數(shù)據(jù)項的人員，

進行對應的附表填寫校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則

彈出“投資者預繳申報記錄保存成功”提示框，點擊【確定】即可。

【W(wǎng)EB端】

（1）登錄自然人電子稅務局WEB端，點擊【經(jīng)營所得（A表）】，選

擇對應需要申報的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼，相關(guān)信息自

動帶出。如被投資單位類型是合伙企-業(yè)則會帶出合伙人分配比例；征收方

式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”，需選擇征收方式（小類）。

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（2）根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應計稅信息。填寫捐贈項

目信息，若無則無需填寫。

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(4)確認申報信息后點擊【提交工如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算

公式和明細自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即

繳款或查看申報記錄。

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解釋說明:

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認為所選申報年度1月；稅款所屬期

止：默認為所選申報年度1月。

【征收方式】：根據(jù)單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征攻（（據(jù)

實預繳）、（按上年應納稅所得額預繳））；核定應稅所得率征收（（能準確

核算收入總額的）、（能準確核算成本費用的））；核定應納稅所得額征收；

稅務機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入總額工填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營

以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。

征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、

稅務機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生

的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額V征收方式為查賬征收（據(jù)

實預繳）、核定征收（能準確核算成本費用的）可填寫。

【彌補以前年度虧損工填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧

損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【準予扣除的個人捐贈支出】準予扣除的個人捐贈支出應小于（收入總額

-成本費用-彌補以前年度虧損-允許扣除的個人費用及其他扣除），只有查

賬征收時可以填寫捐贈支出。

【應納稅所得額工日計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應納稅所得額確定稅率，不

可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應速算扣除數(shù)默認帶出，不可修改。

【應納稅額］應納稅額=應納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】：可填寫，減免稅額W應納稅額。

【已預繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

2?個人所得稅代扣代繳（預扣預繳）申報

2.1業(yè)務概述

【綜合所得預扣預繳申報】

綜合所得個人所得稅預扣預繳申報，是指扣繳義務人在向居民個人支

付綜合所得時，根據(jù)3采集的個人身份信息，結(jié)合當期收入、扣除等情況,

在支付所得的月度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《綜合所得

個人所得稅預扣預繳報告表》和主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)材料，

進行綜合所得個人所得稅預扣預繳申報。實行個人所得稅預扣預繳申報的

綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用

費所得。

【分類所得代扣代繳申報】

分類所得個人所得稅代扣代繳申報是指扣繳義務人向居民個人支付

分類所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的分類所得是否達到納稅

標準，扣繳義務人應按月或按次計算個人所得稅，在代扣稅款的次月十五

口內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表（適用于分類所得代

扣代繳）》和主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。實行個人所得稅分

類所得扣繳申報的應稅所得包括：利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得;

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。取得的所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

［非居民個人所得稅代扣代繳申報】

非居民個人所得稅代扣代繳申報是指扣繳義務人向非居民個人支付

應稅所得時，扣繳義務人應當履行代扣代繳應稅所得個人所得稅的義務，

并在次月十五日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《非居民個人所得稅代扣代繳報告

表》和主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。實行非居民個人所得稅代

扣代繳申報的應稅所得包括：工資薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；

特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得?；偶然所得。

2.2操作指引

【綜合所得預扣預繳申報操作指引】

登錄扣繳客戶端，首頁功能菜單下點擊【綜合所得中報工進入“綜

合所得預扣預繳表”頁面，頁面上方為申報主流程導航欄，根據(jù)11收入

及減除填寫】、【2稅款計算】、【3附表填寫】和【4申報表報送】四步流

程完成綜合所得預扣預繳申報。

（1）收入及減除填寫

用于錄入綜合所得各項目的收入及減除項數(shù)據(jù)，點擊界面下方綜合所

得申報表名稱或【填寫】進入表單，即可進行數(shù)據(jù)的錄入，各項表單的填

寫方式，與“人員信息采集”操作類似，都可選擇使用單個添加，或下載

模板批量導入。

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（2）稅款計算

點擊【稅款計算工系統(tǒng)自動對“收入及減除填寫”模塊中填寫的數(shù)

據(jù)進行計稅，其中“正常工資薪金所得”和“勞務報酬（保險營銷員、證

券經(jīng)紀人）”會下載本納稅年度上期累計數(shù)據(jù)，再與當期填寫的數(shù)據(jù)合并

累計計稅（稅款所屬期為一月時只檢查是否有待計算數(shù)據(jù)，有則進行算

稅）。如果本次只有匯總申報記錄，則無需調(diào)用稅務機關(guān)系統(tǒng)往期申報數(shù)

據(jù)。

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（3）附表填寫

在收入及減除中填寫了免稅收入、減免稅額、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保

險和準予扣除的捐贈額情況下，需要在相應附表里面完善附表信息。

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(4)申報表報送

申報表填寫、稅款計算完成后，點擊【申報表報送】進入報表申報界

面。該界面可完成綜合所得預扣預繳的正常申報、更正申報以及作廢申報

操作。當月第一次申報發(fā)送時，進入“申報表報送”界面，默認申報類型

為正常申報，申報狀態(tài)為未申報，顯示【發(fā)送申報，

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【分類所得代扣代繳申報操作指引】

首頁功能菜單點擊【分類所得申報】，進入“一般分類所得代扣代繳

申報”頁面，頁面上方為申報主流程導航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、

【2附表填寫】和【3申報表報送】三步流程完成分類所得代扣代繳申報。

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(1)收入及減除填寫

點擊界面下方一般分類所得申報表名稱或【填寫】進入表單，即可進

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(2)附表填寫

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(3)申報表報送

用于完成一般分類所得代扣代繳的正常申報、更正申報以及作廢申報

操作。

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【非居民個人所得稅代扣代繳申報】

首頁功能菜單點擊【非居民所得申報工進入“非居民代扣代繳申報”

頁面，頁面上方為申報主流程導航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、【2附

表填寫】和［3申報表報送】三步流程完成非居民代扣代繳申報。

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(1)收入及減除填寫

點擊界面下方應稅所得報表名稱或【填寫】進入表單，即可進行數(shù)據(jù)

的錄入。填寫方式與綜合所得、分類所得基本類似。

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扣除及展現(xiàn)項目合計:0.00

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曲胡西:0.00K免稅圖：0.00

應扣或稅額:0.00已K稅額:0.00應林(遐)稅額:0.00

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(2)附表填寫

包括“減免事項附表”、“捐贈扣除附表”和“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息

表”。非居民代扣代繳申報與分類所得、綜合所得申報在減免事項附表上

的區(qū)別在于增加了“稅收協(xié)定附表”。

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(3)申報表報送

申報表報送用于完成非居民所得代扣代繳的正常申報、更正申報以及

作廢申報操作。

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