《審計(jì)證據(jù)》課件

審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合理性和合法性的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)的概念定義審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過程中,審計(jì)人員收集和獲取的與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的信息,用于支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。目的審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)是審計(jì)人員作出審計(jì)判斷和得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù),是審計(jì)工作的核心。作用審計(jì)證據(jù)是審計(jì)報(bào)告可信度的基礎(chǔ),是審計(jì)質(zhì)量的根本保證。審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有客觀性,不應(yīng)受到審計(jì)人員的主觀判斷或偏好的影響。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍相匹配,有助于得出審計(jì)結(jié)論。充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以支持審計(jì)結(jié)論,不可過少也不可過多?？煽啃詫徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)來源于可信的渠道,并通過適當(dāng)?shù)尿?yàn)證方法獲得。審計(jì)證據(jù)的種類實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)指審計(jì)過程中直接觀察到的有形物品,如庫存商品、固定資產(chǎn)等。這類證據(jù)的可靠性強(qiáng),能夠直觀反映事實(shí)情況。記錄證據(jù)記錄證據(jù)指被審計(jì)單位留存的各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄等。這些證據(jù)可以提供詳細(xì)的交易信息,是審計(jì)工作的主要依據(jù)。書證書證指審計(jì)過程中收集到的各種書面資料,如合同、協(xié)議、報(bào)表等。這些資料可以佐證審計(jì)過程中的發(fā)現(xiàn)?？陬^證據(jù)口頭證據(jù)指從被審計(jì)單位人員那里獲得的各種口頭信息。這類證據(jù)需要慎重地交叉驗(yàn)證,以確保其準(zhǔn)確性。實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是審計(jì)過程中收集到的實(shí)際物品,包括現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。這類證據(jù)可以直接觀察、觸摸和測量,具有直觀性和客觀性,是最具說服力的審計(jì)證據(jù)。收集實(shí)物證據(jù)要求審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)際勘查,并采取各種測量、檢查和驗(yàn)證手段。記錄證據(jù)賬簿記錄審計(jì)過程中,賬簿記錄是最基本的證據(jù),包括總賬、明細(xì)賬、付款憑證等,反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)交易情況。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等,能夠反映企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,是審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)工作底稿審計(jì)師在審計(jì)過程中形成的各種工作底稿,如分析性復(fù)核、函證、現(xiàn)金盤點(diǎn)等,是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分。書證書證是審計(jì)中最常見和最主要的證據(jù)形式之一。它包括審計(jì)對(duì)象提供的各種賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、發(fā)票、會(huì)議記錄等正式文件。這些書面記錄能夠反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)。書證具有可靠性強(qiáng)、可查性強(qiáng)等特點(diǎn),是審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)人員需要認(rèn)真核對(duì)書證的真實(shí)性和完整性,發(fā)現(xiàn)存在問題及時(shí)整改?？陬^證據(jù)面談訪問審計(jì)人員通過面談與公司管理層、員工等進(jìn)行直接溝通交流,了解相關(guān)業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)信息。這種口頭交流方式能獲取寶貴的第一手審計(jì)證據(jù)?，F(xiàn)場實(shí)地調(diào)查審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位實(shí)地查看、核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)記錄,通過觀察和詢問獲取第一手證據(jù)信息。專家意見審計(jì)人員可以咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者,聆聽他們的專業(yè)意見和建議,作為重要的證據(jù)補(bǔ)充。獨(dú)立證據(jù)獨(dú)立證據(jù)是指從第三方獲得的、可靠、客觀和中立的審計(jì)證據(jù)。這種證據(jù)具有很強(qiáng)的說服力和可信度,能夠有效驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。獨(dú)立證據(jù)包括銀行對(duì)賬單、供應(yīng)商發(fā)票、客戶確認(rèn)函等,這些來自外部的原始憑證和信息能夠充分支持審計(jì)結(jié)果,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是審計(jì)過程中獲取的與被審計(jì)單位本身有關(guān)的證據(jù)。它包括被審計(jì)單位的各種賬簿、憑證、報(bào)表、制度、會(huì)議記錄等。這些證據(jù)的可靠性較高,能夠直接反映被審計(jì)單位的真實(shí)情況。審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)收集和使用內(nèi)部證據(jù)。外部證據(jù)外部證據(jù)是指由公司外部人員或機(jī)構(gòu)提供的證據(jù)。這包括客戶、供應(yīng)商、銀行等第三方提供的信息和文件。它們可以為審計(jì)人員提供客觀、獨(dú)立的證據(jù),有助于確認(rèn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。外部證據(jù)通常具有較高的可靠性,但也需要謹(jǐn)慎評(píng)估其有效性和相關(guān)性。審計(jì)師應(yīng)該對(duì)外部證據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮瞬楹头治?以保證審計(jì)質(zhì)量。直接證據(jù)可觀察證據(jù)直接證據(jù)指審計(jì)師親自觀察到的事實(shí)和情況,如財(cái)產(chǎn)的實(shí)際狀況、交易的執(zhí)行過程等。這類證據(jù)來源明確,真實(shí)可靠?，F(xiàn)場檢查審計(jì)師可以實(shí)地考察、觀察被審計(jì)單位的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng),親身感受實(shí)際情況,獲取最直接的證據(jù)?，F(xiàn)場訪談審計(jì)師通過對(duì)相關(guān)人員的訪談,獲取有關(guān)情況的第一手信息,作為直接證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。間接證據(jù)間接證據(jù)是未直接觀察或測量所得出的證據(jù),需要通過邏輯推理才能得出結(jié)論。雖然它不能直接證明事實(shí)的真?zhèn)?但可以作為支持或反對(duì)某一觀點(diǎn)的依據(jù)。這種證據(jù)具有重要的補(bǔ)充作用,可以為審計(jì)判斷提供更全面和客觀的依據(jù)。審計(jì)人員需要結(jié)合各種間接證據(jù),運(yùn)用邏輯分析,做出恰當(dāng)?shù)呐袛嗪驮u(píng)價(jià)。在審計(jì)過程中,運(yùn)用間接證據(jù)能夠幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的根源,識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)的收集1觀察親自觀察被審計(jì)對(duì)象的運(yùn)營情況2詢問向相關(guān)人員了解有價(jià)值的信息3檢查仔細(xì)檢查有關(guān)單據(jù)、記錄和實(shí)物4確認(rèn)對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行第三方確認(rèn)5分析運(yùn)用分析程序?qū)ψC據(jù)進(jìn)行深入分析審計(jì)人員需要運(yùn)用各種方法來收集有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。觀察、詢問、檢查、確認(rèn)和分析都是常用的證據(jù)收集手段。通過這些措施,審計(jì)人員可以獲取全面、可靠的審計(jì)證據(jù),為審計(jì)結(jié)論提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。觀察1實(shí)地觀察審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位的現(xiàn)場進(jìn)行觀察,了解其實(shí)際運(yùn)營情況。2問卷調(diào)查設(shè)計(jì)調(diào)查問卷,了解被審計(jì)單位員工的工作流程和內(nèi)部控制情況。3視頻記錄采用攝像設(shè)備對(duì)現(xiàn)場情況進(jìn)行錄像,形成直觀的視覺證據(jù)。詢問了解情況通過詢問能夠了解被審計(jì)單位的具體情況,對(duì)審計(jì)工作有重要指導(dǎo)意義。收集信息審計(jì)人員通過提出系統(tǒng)性問題,可以獲取重要的審計(jì)證據(jù)信息。建立溝通審計(jì)詢問有助于與被審計(jì)單位建立良好的溝通,增強(qiáng)雙方的理解和配合。檢查1實(shí)地檢查審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位,對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、票據(jù)、賬冊(cè)等進(jìn)行實(shí)際查看和核對(duì)。2文件檢查審計(jì)人員仔細(xì)查閱各類財(cái)務(wù)報(bào)告、合同、發(fā)票等文件資料,以了解實(shí)際情況。3技術(shù)檢查審計(jì)人員利用專業(yè)技術(shù)工具,對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和核查。確認(rèn)現(xiàn)場確認(rèn)審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位的現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地查看,確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的真實(shí)存在和狀況。書面確認(rèn)通過給相關(guān)方發(fā)送詢證函的方式,獲取對(duì)方的書面確認(rèn)。第三方確認(rèn)向銀行、供應(yīng)商等第三方獨(dú)立詢證,獲取他們對(duì)被審計(jì)單位交易的書面確認(rèn)。重新計(jì)算審查準(zhǔn)確性重新計(jì)算是一種驗(yàn)證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的方法。通過逐步推導(dǎo)或重新計(jì)算賬目、數(shù)據(jù)等信息,可以確認(rèn)這些信息的正確性。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤在重新計(jì)算過程中,可能發(fā)現(xiàn)以前的計(jì)算存在錯(cuò)誤或遺漏。這有助于審計(jì)人員檢查和糾正審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤。提高可靠性通過重新計(jì)算,審計(jì)人員可以增強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的信心,從而提高審計(jì)結(jié)論的可靠性。確認(rèn)完整性重新計(jì)算還可以驗(yàn)證賬目、數(shù)據(jù)的完整性,確保沒有遺漏或漏掉任何重要信息。分析程序定性分析通過以下方式進(jìn)行分析:觀察事項(xiàng)發(fā)生的模式、趨勢和關(guān)系,發(fā)現(xiàn)異常情況或不尋常之處。定量分析采用統(tǒng)計(jì)分析、比較分析等方法,客觀地評(píng)估事項(xiàng)的數(shù)量特征,識(shí)別數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。綜合分析將定性和定量分析結(jié)合,對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行全面、深入的分析,得出合理的審計(jì)結(jié)論。證據(jù)的評(píng)價(jià)1充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足夠全面和深入,能夠支持審計(jì)結(jié)論,無重大遺漏。2適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)假設(shè)相關(guān),具有說服力和佐證能力。3相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)問題和調(diào)查范圍直接相關(guān),有助于得出審計(jì)結(jié)論。4可靠性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)來源于可信渠道,能夠反映真實(shí)情況,具有客觀性和中立性。證據(jù)的充分性全面性證據(jù)應(yīng)全面地反映審計(jì)對(duì)象的情況,涵蓋各個(gè)重要方面。詳細(xì)性證據(jù)應(yīng)詳細(xì)到足以支持審計(jì)結(jié)論,不能簡單或缺乏細(xì)節(jié)。說服力證據(jù)應(yīng)有足夠的說服力,能夠說服審計(jì)對(duì)象和審計(jì)報(bào)告使用者。證據(jù)的適當(dāng)性1相關(guān)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目的和內(nèi)容相關(guān)，有助于得出審計(jì)結(jié)論。2可靠性審計(jì)證據(jù)應(yīng)來自可信的來源,能夠反映被審計(jì)對(duì)象的真實(shí)狀況。3充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)結(jié)論,不能存在重大遺漏或缺陷。4時(shí)效性審計(jì)證據(jù)應(yīng)及時(shí)獲取,能夠反映被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)期間的實(shí)際情況。證據(jù)的相關(guān)性直接關(guān)聯(lián)相關(guān)證據(jù)能夠直接證明被審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。這種證據(jù)對(duì)于得出審計(jì)結(jié)論至關(guān)重要。支持性證據(jù)相關(guān)證據(jù)能夠間接支持被審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系。這種證據(jù)有助于加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性。評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì),評(píng)估證據(jù)的相關(guān)程度。相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)的重要特征之一。證據(jù)的可靠性可信度評(píng)估審計(jì)師需要評(píng)估證據(jù)的可靠性,包括其準(zhǔn)確性、客觀性和相關(guān)性。及時(shí)性證據(jù)應(yīng)來自最新的信息和記錄,反映最新的情況。原始憑證首選原始憑證而非副本,以確保證據(jù)的完整性和真實(shí)性。獨(dú)立性證據(jù)應(yīng)來自獨(dú)立的渠道,而非受到管理層影響的來源。缺陷證據(jù)的處理檢查缺陷證據(jù)審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)證據(jù)存在瑕疵或不足,應(yīng)該仔細(xì)分析原因,并采取恰當(dāng)措施進(jìn)行補(bǔ)充或糾正,確保證據(jù)的可靠性。糾正缺陷對(duì)于可以補(bǔ)充或糾正的證據(jù)缺陷,應(yīng)及時(shí)采取措施予以處理,如重新進(jìn)行實(shí)地勘察、再次審核文件等。放棄無法修復(fù)的證據(jù)對(duì)于無法修復(fù)的重大缺陷,可能需要放棄該項(xiàng)證據(jù),并在審計(jì)報(bào)告中說明理由。證據(jù)的保管維護(hù)完整性審計(jì)證據(jù)必須妥善保管,以確保其完整性和可靠性。這包括將文件和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在安全的地點(diǎn),并限制對(duì)其的訪問。防止篡改審計(jì)證據(jù)應(yīng)防止被篡改或損壞。這可能涉及采取物理和數(shù)字安全措施,如上鎖的檔案室和加密電子文件。有序編目審計(jì)證據(jù)應(yīng)按照主題、日期或其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有序編目和管理,以便于查找和檢索。長期保存需要根據(jù)法規(guī)和公司政策,確保審計(jì)證據(jù)能夠長期安全存儲(chǔ),以備將來查閱。審計(jì)證據(jù)的保密性保密性要求審計(jì)過程中涉及的所有信息都必須嚴(yán)格保密,切不可外泄,以維護(hù)被審單位的商業(yè)秘密和隱私。保密措施可以通過加密文檔、限制訪問權(quán)限、保管密碼等方式來確保審計(jì)證據(jù)的安全保密。保密責(zé)任審計(jì)人員有義務(wù)對(duì)審計(jì)過程中獲悉的所有信息保持高度保密,不得泄露或者濫用。審計(jì)證據(jù)的歸檔1文件保存期限審計(jì)證據(jù)需要根據(jù)相關(guān)法規(guī)保存一定期限,通常為5-10年。2電子存檔審計(jì)證據(jù)可以采用電子化存儲(chǔ),方便查閱和保護(hù)文件不被損壞。3分類存放按照不同類型對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類歸檔,方便后續(xù)查找和檢索。4安全保密確保審計(jì)證據(jù)的安全性和保密性,防止被非法訪問或泄露。審計(jì)證據(jù)的法律效力法律地位審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中收集的證明性資料,在法律上具有重要地位,作為支撐審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。它可作為法律訴訟的重要證據(jù)。在法律訴訟中的作用在法院訴訟中,審計(jì)證據(jù)可