東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) 目錄1公司簡(jiǎn)介 東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)1公司簡(jiǎn)介1.1公司概述東莞市駿裕五金制品有限公司成立于2006年11月14日，法定代表人是伍惠英，注冊(cè)地址為東莞市大朗鎮(zhèn)高英村大嶺路83號(hào)，其注冊(cè)資本為600萬(wàn)元，是一家集精密模具設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)于一體的高新技術(shù)企業(yè)。其主要經(jīng)營(yíng)方式是產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)合，主要是生產(chǎn)和銷(xiāo)售五金制品，還涉及到電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售以及貨物及技術(shù)的進(jìn)口，該企業(yè)在職員工300人，其中管理層人數(shù)為30人，操作工人為270人，公司有經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)的技術(shù)生產(chǎn)人才和產(chǎn)品制造團(tuán)隊(duì)，能夠自主地研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，堅(jiān)持不斷創(chuàng)新激發(fā)企業(yè)的無(wú)限活力，持續(xù)優(yōu)化模具結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝，使企業(yè)更具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。1.2組織架構(gòu)東莞市駿裕五金制品有限公司主要管理的方式是三級(jí)分層管理，自上而下依次逐級(jí)管理，第一級(jí)是董事會(huì)，第二級(jí)是經(jīng)理管理層，第三級(jí)是各公司部門(mén)，這樣的分層管理制度，利于公司各級(jí)命令傳達(dá)，使消息傳達(dá)更具時(shí)效性和準(zhǔn)確性。圖1公司組織架構(gòu)2公司管理費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)狀2.1公司管理費(fèi)用管理制度現(xiàn)狀2.1.1管理費(fèi)用使用制度管理費(fèi)用是促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的重要組成部分，為此東莞市駿裕五金制品有限公司制定了一系列管理費(fèi)用的使用制度，其中包括管理費(fèi)用細(xì)則，管理費(fèi)用授權(quán)審批制度和管理費(fèi)用預(yù)算辦法這三項(xiàng)管理費(fèi)用使用制度，管理費(fèi)用細(xì)則將管理費(fèi)用具體項(xiàng)目進(jìn)行了劃分，管理費(fèi)用授權(quán)審批制度規(guī)定了管理費(fèi)用的審批工作流程，管理費(fèi)用預(yù)算辦法規(guī)定了預(yù)算編制的基本方法和使用流程，在管理費(fèi)用使用前進(jìn)行資金合理規(guī)劃，保證資金能夠合理使用，使用時(shí)對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，減少資金不用到實(shí)處行為，使用后對(duì)管理費(fèi)用具體使用過(guò)程進(jìn)行一系列記錄，掌握其資金去向和使用狀況。2.1.2管理費(fèi)用分類(lèi)方法東莞市駿裕五金制品有限公司采用的是較為粗放的分類(lèi)方法，把管理費(fèi)用直接劃分為外部和內(nèi)部管理費(fèi)用，將所有對(duì)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的管理費(fèi)用歸結(jié)為外部管理費(fèi)用，所有企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)所產(chǎn)生的管理費(fèi)用歸結(jié)為內(nèi)部管理費(fèi)用。企業(yè)管理層先按一定比例將管理費(fèi)用分配給各個(gè)部門(mén)，部門(mén)管理人員再將管理費(fèi)用分為內(nèi)外部管理費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用的使用。圖2管理費(fèi)用分類(lèi)2.2公司管理費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀為了確保企業(yè)管理費(fèi)用能夠高效使用，東莞市駿裕五金制品有限公司對(duì)其管理費(fèi)用進(jìn)行了預(yù)算管理，建立了一套完整的預(yù)算管理制度，主要是圍繞以下幾個(gè)方面展開(kāi)的。圖3預(yù)算管理制度2.2.1管理費(fèi)用預(yù)算編制方法公司預(yù)算管理編制依據(jù)要將發(fā)展規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相結(jié)合，還會(huì)分析總結(jié)上年的管理費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際的差異和差異原因。管理費(fèi)用的編制方法是在每年的第四季度根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)，確定下一年度的管理費(fèi)用額度，并根據(jù)具體部門(mén)實(shí)際情況和公司經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)各部門(mén)下達(dá)相應(yīng)的管理費(fèi)用額度和各分項(xiàng)的具體指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理。表1管理費(fèi)用的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)年度預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)2017902,346,00933,345.7520181,256,890.001,425,102.6720192,850,730.903,689,029.4720203,520,466.604,324,288.502.2.2管理費(fèi)用預(yù)算編制流程?hào)|莞市駿裕五金制品有限公司將管理費(fèi)用分成了固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，其中變動(dòng)費(fèi)用又分成了隨機(jī)費(fèi)用和定額費(fèi)用，隨機(jī)費(fèi)用的數(shù)據(jù)具有較大的彈性，所以企業(yè)會(huì)給隨機(jī)費(fèi)用的預(yù)算提供波動(dòng)空間，該企業(yè)的預(yù)算制定流程是：第一步確定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，第二步確定預(yù)算編制方法和原則，第三步是擬定預(yù)算編制方案，第四步是進(jìn)行審核和修正，第五步是下達(dá)和執(zhí)行預(yù)算方案。圖4預(yù)算編制流程2.3公司管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的執(zhí)行控制發(fā)揮著十分重要作用，好的預(yù)算執(zhí)行利于企業(yè)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。東莞市駿裕五金制品有限公司具體的管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行體現(xiàn)在其費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和授權(quán)審批的過(guò)程中。2.3.1費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)狀由于管理費(fèi)用支出具有不確定性的，會(huì)出現(xiàn)所提取的備用金不當(dāng)?shù)那闆r，所以規(guī)范填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是必要的。東莞市駿裕五金制品有限公司為了規(guī)范管理費(fèi)用的使用，進(jìn)行了一系列管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程的制定，具體管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程如下圖。圖5費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程2.3.2管理費(fèi)用授權(quán)審批現(xiàn)狀東莞市駿裕五金制品有限公司當(dāng)前的審批工作是按照管理費(fèi)用授權(quán)審批制度執(zhí)行的，各種業(yè)務(wù)的審批必須是執(zhí)行人上一級(jí)審批，禁止同級(jí)審批，同級(jí)可以代為審核。在實(shí)際工作中，工作人員并沒(méi)有很?chē)?yán)格的遵守授權(quán)審批制度，當(dāng)簽字審核的領(lǐng)導(dǎo)外出時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)代簽審核的情況。2.4公司管理費(fèi)用預(yù)算考核現(xiàn)狀管理費(fèi)用是按年組織開(kāi)展預(yù)算考核工作，預(yù)算考核主要是考核兩個(gè)方面，一是考核預(yù)算的準(zhǔn)確性，從而分析實(shí)際數(shù)與預(yù)算的差別和產(chǎn)生差別的具體原因，二是考核管理費(fèi)用的變動(dòng)率，用當(dāng)前發(fā)生的管理費(fèi)用和上一期發(fā)生管理費(fèi)進(jìn)行差異對(duì)比，然后進(jìn)行差異分析，考核完成后提交預(yù)算考核報(bào)告。3公司管理費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問(wèn)題當(dāng)企業(yè)的管理費(fèi)用出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不利于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化和資金配置，東莞市駿裕五金制品有限公司的管理費(fèi)用預(yù)算管理方面就存在一些問(wèn)題，接下來(lái)我將一一分析其中存在的問(wèn)題。3.1管理費(fèi)用管理制度問(wèn)題分析3.1.1管理制度不夠完善東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用逐年增加，其變動(dòng)的幅度大且多呈上升趨勢(shì)，管理費(fèi)用出現(xiàn)超支的主要原因是由于管理制度不夠完善，公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的管理方法，只有部門(mén)管理制度對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi)，而且分類(lèi)的邊界不夠清晰，導(dǎo)致管理費(fèi)用使用效果效率低下。2017年的管理費(fèi)用933,345.75元，2018年管理費(fèi)用為1,425,102.67元，增加額為491,756.93，主要是資產(chǎn)攤銷(xiāo)上升所致，2019年管理費(fèi)用為3,689,029.47元，較2018年增長(zhǎng)了2,263,926.8元，主要是業(yè)務(wù)拓展咨詢費(fèi)所致，2020年管理費(fèi)用為4,324,288.50元,較2019年增長(zhǎng)了635,259.03元，主要是研發(fā)費(fèi)用支出所致，上述費(fèi)用出現(xiàn)超支都與管理費(fèi)用的管理制度不夠完善有著直接的聯(lián)系。圖62017年到2019年管理費(fèi)用3.1.2管理制度沒(méi)有明確費(fèi)用具體分類(lèi)東莞市駿裕五金制品有限公司每期都會(huì)產(chǎn)生較大的管理費(fèi)用支出，類(lèi)似的項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)兼并問(wèn)題，所以管理費(fèi)用明確分類(lèi)是重要的。該企業(yè)管理制度中沒(méi)有對(duì)費(fèi)用進(jìn)行具體的明細(xì)分類(lèi)，導(dǎo)致管理費(fèi)用的明細(xì)混亂以及界限不清，極易出現(xiàn)管理費(fèi)用遺漏或多算的問(wèn)題。公司出現(xiàn)管理費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際差異大的原因，極大可能就是管理費(fèi)用分類(lèi)不清所致，將不利于管理費(fèi)用管理和預(yù)算計(jì)劃的編制。3.2管理費(fèi)用預(yù)算編制問(wèn)題分析東莞市駿裕五金制品有限公司預(yù)算編制管理工作較為薄弱，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是未建立完善的企業(yè)預(yù)算組織系統(tǒng)；二是企業(yè)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)體系建設(shè)欠缺；三是存在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理體系建設(shè)欠缺。東莞市駿裕五金制品有限公司的預(yù)算編制是按年編制預(yù)算的，沒(méi)有具體到按月份進(jìn)行編制，不利于管理費(fèi)用發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)作用。在擬定預(yù)算草案時(shí)缺少要點(diǎn)審核環(huán)節(jié)，容易忽略要點(diǎn)導(dǎo)致管理費(fèi)用使用不當(dāng)。3.3管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題分析東莞市駿裕五金制品有限公司在預(yù)算執(zhí)行時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺少了動(dòng)支申請(qǐng)環(huán)節(jié)，使企業(yè)事前控制能力下降。管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和預(yù)算審批也是管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分，該企業(yè)報(bào)銷(xiāo)流程和預(yù)算審批流程存在問(wèn)題，如紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)單不利于管理費(fèi)用系統(tǒng)化管理，延長(zhǎng)了財(cái)務(wù)人員整理報(bào)銷(xiāo)單的時(shí)間，增大了其工作量，在提交報(bào)銷(xiāo)單時(shí)沒(méi)有強(qiáng)制要求附上發(fā)票，容易出現(xiàn)管理費(fèi)用作假行為。在授權(quán)審批的過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)簽字審批行為，導(dǎo)致授權(quán)審批秩序混亂，不利于管理費(fèi)用預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行。3.4管理費(fèi)用預(yù)算考核問(wèn)題分析要保障預(yù)算管理能夠有效進(jìn)行，必須有完善的預(yù)算考核機(jī)制支持，其考核機(jī)制要將管理費(fèi)用預(yù)算與公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估有效地結(jié)合，從而促進(jìn)企業(yè)對(duì)管理費(fèi)用預(yù)算的管理。東莞市駿裕五金制品有限公司缺乏專(zhuān)業(yè)從事預(yù)算考核的部門(mén)，沒(méi)有系統(tǒng)化進(jìn)行地考核，這將使考核工作沒(méi)受到應(yīng)有重視。在進(jìn)行考核時(shí)也只注重與往年數(shù)據(jù)的對(duì)比，忽視了企業(yè)當(dāng)前情況，使考核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完整的預(yù)算追加扣分制度，其考核結(jié)果對(duì)各部門(mén)影響小，約束性不強(qiáng)。4公司管理費(fèi)用預(yù)算管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)公司進(jìn)行管理費(fèi)用預(yù)算管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)，可以進(jìn)一步完善預(yù)算管理工作的體系，從而推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，在由內(nèi)部發(fā)展推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。4.1完善管理費(fèi)用制度4.1.1明確管理費(fèi)用的劃分管理費(fèi)用項(xiàng)目的種類(lèi)較多且項(xiàng)目區(qū)分界限模糊，東莞市駿裕五金有限公司應(yīng)該明確管理費(fèi)用中的各個(gè)界限，對(duì)其進(jìn)行具體明細(xì)劃分，在依次進(jìn)行預(yù)算管理。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)制定可波動(dòng)額度，使預(yù)算管理更具有靈活性。企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前實(shí)際發(fā)生的具體業(yè)務(wù)構(gòu)建預(yù)算框架，在框架上統(tǒng)計(jì)和匯總，隨后進(jìn)行業(yè)務(wù)單元的分解，讓管理費(fèi)用的每一業(yè)務(wù)單元更具體，使報(bào)表間的邏輯排列更周詳，增強(qiáng)其可參考性，讓各部門(mén)能實(shí)時(shí)共享數(shù)據(jù)，更清晰明了的進(jìn)行企業(yè)狀況。4.1.2科學(xué)制定預(yù)算管理方案企業(yè)根據(jù)具體情況進(jìn)行制定預(yù)算管理方案，制定的方案要便于企業(yè)數(shù)據(jù)查詢和分析資料，保證其可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)算調(diào)整，這樣可以顯著增加預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值。在制定預(yù)算管理時(shí)應(yīng)遵循以下原則，從而制定出科學(xué)高效的預(yù)算管理方案。為了讓預(yù)算管理更好實(shí)施還要培養(yǎng)員工正確使用管理費(fèi)用意識(shí)，員工貫穿了管理費(fèi)用從預(yù)算產(chǎn)生到費(fèi)用總結(jié)的一系列流程，可以說(shuō)其對(duì)管理費(fèi)用規(guī)范使用有決定性的作用，所以科學(xué)制定預(yù)算管理方案同時(shí)還要培養(yǎng)員工正確使用管理費(fèi)用的意識(shí)。圖7編制預(yù)算遵循原則4.2完善預(yù)算編制方法4.2.1規(guī)范預(yù)算編制方法東莞市駿裕五金有限公司在進(jìn)行預(yù)算管理編制時(shí)要考慮往年數(shù)據(jù)和同行數(shù)據(jù)，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，先按年度編制預(yù)算計(jì)劃，之后按月滾動(dòng)編制，東莞市駿裕五金制品有限公司每期的管理費(fèi)用項(xiàng)目是較固定的，企業(yè)可以采用增量預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，還要在編制擬定預(yù)算草案前，增加預(yù)算審核要點(diǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)忽略的預(yù)算要點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)充，防止預(yù)算編制出現(xiàn)遺落。4.2.2明確預(yù)算的編制主體在編制預(yù)算時(shí)要明確編制的其目的是為了使管理費(fèi)用發(fā)揮最大的效用，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展指明方向。明確預(yù)算目的后要明確預(yù)算編制主體，一般來(lái)說(shuō)預(yù)算編制主體是專(zhuān)設(shè)的預(yù)算管理委員會(huì)，專(zhuān)設(shè)預(yù)算管理委員是由企業(yè)核心部門(mén)代表組成,因?yàn)槠涓宄髽I(yè)內(nèi)部情況，能最大限度且合理的分配資源。預(yù)算管理委員主要是負(fù)責(zé)將預(yù)算結(jié)果提交給董事會(huì),通過(guò)后正式下達(dá)預(yù)算方案,隨后進(jìn)行分析和研究提出改善建議，企業(yè)還需在日常工作中注重培養(yǎng)員工的預(yù)算管理意識(shí)。4.3完善預(yù)算執(zhí)行流程一套完整的預(yù)算執(zhí)行流程包括事前，事中和事后預(yù)算控制這三個(gè)階段，在進(jìn)行管理費(fèi)用執(zhí)行之前設(shè)立動(dòng)支申請(qǐng)這一環(huán)節(jié)是事前預(yù)算控制的體現(xiàn)，動(dòng)支申請(qǐng)能對(duì)費(fèi)用進(jìn)行事前審核和判斷其合理性，減少不必要的費(fèi)用開(kāi)支，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行更嚴(yán)謹(jǐn)預(yù)算。除此之外還要完善管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程，所有業(yè)務(wù)人員提交報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)時(shí)必須附上單據(jù)，不然不予報(bào)銷(xiāo)，這是事中預(yù)算控制的體現(xiàn)。企業(yè)在進(jìn)行審批授權(quán)時(shí)不允許無(wú)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，除非有明確授權(quán)書(shū)，且授權(quán)書(shū)注明審核范圍和原則，嚴(yán)格要求審批環(huán)節(jié)是事后控制的體現(xiàn)，做好這三個(gè)階段的預(yù)算控制，讓管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的每一流程都更為準(zhǔn)確。圖8預(yù)算執(zhí)行流程4.4完善預(yù)算管理的考核機(jī)制管理費(fèi)用預(yù)算管理考核應(yīng)該包括兩方面內(nèi)容:一方面是考核業(yè)務(wù)單位的預(yù)算考核指標(biāo)的達(dá)標(biāo)情況,通過(guò)預(yù)算考核指標(biāo)糾正分析實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異和差異原因，對(duì)下一期的預(yù)算工作提出建議;另一方面是預(yù)算組織工作的考核,具體考核預(yù)算是否準(zhǔn)確和執(zhí)行與分析工作是否有效，確保預(yù)算組織工作高效進(jìn)行?？己藭r(shí)不單以執(zhí)行的結(jié)果為考核依據(jù),還要保證整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程在考核體系中,從而增強(qiáng)對(duì)預(yù)算參與部門(mén)約束力。在考核的時(shí)候還應(yīng)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，這一制度對(duì)管理費(fèi)用的使用有一定的引導(dǎo)作用,可以積極引導(dǎo)員工正確使用管理用。圖9管理費(fèi)用預(yù)算考核5總結(jié)通過(guò)對(duì)東莞市駿裕五金制品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理的研究，了解到其在預(yù)算工作方面存在的不足之處，要優(yōu)化管理費(fèi)用制度，對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格編制，加強(qiáng)執(zhí)行與控制，完善考核機(jī)制來(lái)提高預(yù)算管理水平。當(dāng)管理費(fèi)用的預(yù)算恰當(dāng)時(shí)將有利于企業(yè)提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，東莞市駿裕五金制品有限公司應(yīng)高度重視管理費(fèi)用的預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的指導(dǎo)和管理功能，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。