湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司應(yīng)付賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-5"1湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司的背景介紹 湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司應(yīng)付賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計1湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司的背景介紹湖南佳樂生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司（簡稱湖南樂佳）成立于2015年，經(jīng)過衡陽市工商局登記注冊，選址于湖南衡陽，該公司及生產(chǎn)采購銷售于一體，主要以種植茶樹、果樹、花卉、蔬菜、中藥材、養(yǎng)殖畜牧，以及采購農(nóng)產(chǎn)品種植及其加工、采購肉制品及農(nóng)副產(chǎn)品的加工，生態(tài)農(nóng)業(yè)旅游開發(fā)、農(nóng)家餐飲、住宿服務(wù)、園藝作物種植、風(fēng)景園林工程設(shè)計服務(wù)等，自創(chuàng)辦以來就大力發(fā)展農(nóng)業(yè)種植，擁有自己的生產(chǎn)和銷售團隊，通過線上線下采購，并擁有大規(guī)模的種植基地，通過不斷的創(chuàng)新，對種植產(chǎn)品的更新?lián)Q代以及嚴格的管理使得公司的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，該公司承諾給客戶以純天然綠色無污染的食品，不斷提高產(chǎn)品的質(zhì)量，滿足客戶的需求。2湖南樂佳應(yīng)付賬款現(xiàn)有的管理制度2.1應(yīng)付賬款的定義應(yīng)付賬款在會計科目中屬于負債類，是企業(yè)需要支付但尚未支付的款項，是用于企業(yè)在計算購買材料、商品或者接受勞務(wù)等所發(fā)生的債務(wù)。由于購買方和銷售方在購買時收到商品和支付貨款的時間不一致所形成的負債。應(yīng)付賬款是根據(jù)在購買商品時應(yīng)付的金額登記入賬，而不是根據(jù)應(yīng)付結(jié)點時的金額入賬。如購買的商品含有現(xiàn)金折扣，則應(yīng)付賬款記賬時需要按照沒有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款原值來登記。如在購買商品時有現(xiàn)金折扣，則在記賬時應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣計入應(yīng)付賬款。會計分錄為借方登記原材料和現(xiàn)金折扣，貸方登記應(yīng)付賬款。2.2應(yīng)付賬款的形成原因各公司的運營和發(fā)展跟市場具有很大的聯(lián)系，當(dāng)市場的競爭加劇時，公司的發(fā)展也會隨著市場的變化而變化。一些供應(yīng)商為了增加市場的占有率，進一步擴大銷售，在進行銷售時會給出購買方一些條件，例如賒銷。這就是賒賬購買商品。供應(yīng)商給出的條件可以使得購買方延期付款，從而就形成了應(yīng)付賬款，而這種方式買賣雙方都愿意接受，從企業(yè)的角度來看，延期付款可以有利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)的采購人員在采購時，事先并沒有對要采購商品的數(shù)量和價格進行詳細的了解和計算，沒有根據(jù)企業(yè)所需來進行購買，也沒有考慮到商品的更新?lián)Q代的要求，導(dǎo)致了沒有計劃的購買商品。商品購買量越來越多，應(yīng)付賬款也大量積累。還有一些采購人員接受別人的賄賂，大量采購材料和產(chǎn)品，他們只考慮自己的利益，形成了不必要的應(yīng)付賬款。2.3湖南樂佳應(yīng)付賬款管理制度模式湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司的應(yīng)付帳款管理模式有支付管理、內(nèi)部控制管理、其他日常管理。在進行采購時，付款原則上都是按照采購合同進行付款，不延期付款，同時采購部在每個月將采購申請單發(fā)送給財務(wù)部進行審核，再對資金進行分配。公司進行了崗位分離原則，批準采購職務(wù)與采購經(jīng)辦職務(wù)分離、采購職務(wù)、入庫登記職務(wù)、會計分錄職務(wù)分離，做到了各司其職，建立了有效的監(jiān)督機制。從企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營現(xiàn)狀來看，企業(yè)的應(yīng)付賬款管理制度比較完善。2.4湖南樂佳應(yīng)付賬款流程第一步簽訂采購合同。第二步收到貨后，由采購部的驗收人員對貨物的數(shù)量進行檢驗，檢查貨物是否有損毀，再進行簽字確認，將收貨通知單傳遞給倉管員辦理入庫。第三步在審核收貨通知單時，登記臺賬。第四步審核臺賬無誤后，由倉管人員開具入庫單。第五步會計審核入庫單無誤后，填制記賬憑證，并登記臺賬。第六步會計人員根據(jù)企業(yè)管理制度辦理付款、結(jié)賬。第七步會計人員定期進行對賬。流程圖如下：審核通知單辦理入庫簽訂采購合同審核通知單辦理入庫簽訂采購合同收貨收貨填制記賬憑證辦理付款結(jié)賬填制記賬憑證辦理付款結(jié)賬填制入庫單填制入庫單圖1湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司應(yīng)付賬款管理流程圖3湖南樂佳應(yīng)付賬款管理制度存在的問題3.1應(yīng)付賬款沒有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機制從湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司的內(nèi)部監(jiān)督管理來看，企業(yè)的管理和傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督管理一樣，注重公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，對應(yīng)付賬款重視程度不夠，沒有將應(yīng)付賬款作為公司的核心來管理。公司缺乏對應(yīng)付賬款管理的控制程序和控制政策，或者管理執(zhí)行力度不夠，容易形成財務(wù)管理責(zé)任混亂，導(dǎo)致應(yīng)付賬款可能出現(xiàn)多付或著漏付，或者出現(xiàn)錯報，使得公司財務(wù)收支不平衡，不僅會讓公司出現(xiàn)虧損，也會讓公司的日常支出無法預(yù)算、資金不流通。3.2應(yīng)付賬款支付不及時應(yīng)付賬款屬于流動負債，是指在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)所需要償還的債務(wù)。企業(yè)通過賒銷的方式去購買商品，而銷貨方規(guī)定在多少時間內(nèi)需要去償還貨款，但是企業(yè)對應(yīng)付賬款的管理制度不重視，導(dǎo)致了支付不及時，應(yīng)付賬款支付不及時又會導(dǎo)致供應(yīng)商在下一次交易時提高要求，如不提供現(xiàn)金折扣，或者停止賒銷等，下一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)又將會超出預(yù)算，容易出現(xiàn)一種惡性循環(huán)的現(xiàn)象。例如湖南樂佳公司在2016年4月15日至2017年1月15日部分應(yīng)付賬款還款情況為：2016年6月23日購貨付款24000元，償還時間2016年12月4日；2016年8月25日購貨付款5000元，償還時間2017年5月12日；湖南樂佳公司出現(xiàn)這種情況的主要原因?qū)?yīng)付賬款管理不到位。3.3應(yīng)付賬款未定期對賬在日常經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)中，一般情況下公司應(yīng)該與普通的供應(yīng)商每季度或一年對一次賬，對于重要的供應(yīng)商應(yīng)該每月進行對賬，但大多數(shù)公司可能存在內(nèi)部核對控制的缺陷，會計人員沒有嚴格按照規(guī)定的會計準則對應(yīng)付賬款進行對賬。公司想要對應(yīng)付賬款進行定期的對賬，需要經(jīng)常與供應(yīng)商進行業(yè)務(wù)信息溝通，應(yīng)付賬款的定期對賬有利于公司的運營，讓公司資金能夠流轉(zhuǎn)，不會導(dǎo)致大量的負債，能夠及時的支付應(yīng)付賬款，在規(guī)定的時間內(nèi)提交貨款，公司可以有流動的資金，也可以避免長期占用公司的其他資金。如一個公司有一個或多個分公司，但是在發(fā)生多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，公司的會計人員可能沒有對應(yīng)付賬款進行分門別類，導(dǎo)致記賬錯誤，不便于公司管理人員對賬。表2湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司應(yīng)付賬款總賬應(yīng)收賬款總賬科目：應(yīng)付賬款單位：元2016年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸65000.00571償還前欠貸款38000.00貸27000.006162采購材料30000.00貸57000.0031本月合計38000.0030000.00貸57000.00如表所示，湖南樂佳的應(yīng)付賬款存在支付不及時的問題，上年結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)到下一年，每個月的應(yīng)付賬款有結(jié)轉(zhuǎn)到下月。4湖南樂佳應(yīng)付賬款管理制度的優(yōu)化設(shè)計及流程4.1應(yīng)付賬款支付流程優(yōu)化對湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司的應(yīng)付賬款管理制度進行完善有著重大的意義。應(yīng)付賬款出現(xiàn)支付不及時，公司的信用度將受到影響。所以公司應(yīng)對這一缺陷進行改善，對應(yīng)付賬款要做到及時支付，不要一拖再拖，管理好應(yīng)付賬款是維持好公司良好信用的重要一步。公司可以專門設(shè)立一個管理應(yīng)付賬款的部門。選擇一些業(yè)務(wù)能力強，思想素質(zhì)高的人員對應(yīng)付賬款進行管理，保證對應(yīng)付賬款做到及時支付不占用公司其他的資金，充分運用應(yīng)付賬款的賬齡分析表為公司的資金安排提供更好的依據(jù)。4.2應(yīng)付賬款核對流程優(yōu)化公司應(yīng)定期對應(yīng)付賬款的往來明細賬和總賬的記錄進行核對，公司在檢查應(yīng)付賬款時，還要對原始憑證中的金額、數(shù)量、日期等正確性進行核實，需要特別注意是否含有現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣被忽視后，公司內(nèi)部人員可能利用職務(wù)之便私吞現(xiàn)金折扣，公司在與供應(yīng)商方進行交易時，應(yīng)及時取得詳細的賬單進行對賬，以便防止借機貪污公司的資金。同時對與供應(yīng)方提供的原始憑證，會計人員應(yīng)保管好，以便準確核對賬單。在公司采購付款時要實行崗位不相容職務(wù)相分離的原則，使不同部門的職位管理不同的業(yè)務(wù)，做到各司其職。確保在采購、驗收、付款、記賬和現(xiàn)金的支付由各個管理部門的崗位職責(zé)的人員去完成，可以防止漏記、對財務(wù)弄虛作假的發(fā)生，同時確保了應(yīng)付賬款全額和實際收到貨物的價格和數(shù)量是一致的。公司的應(yīng)付賬款每個環(huán)節(jié)都有確定的人員負責(zé)著各自的工作，如果在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了虛假支付、私吞現(xiàn)金折扣等違規(guī)行為，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，給予一定的處罰，并要求償補公司的損失。表3工作人員的職責(zé)分工崗位職責(zé)財務(wù)經(jīng)理1、對公司的財務(wù)計劃的完成承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任2、對公司會計核算管理、資產(chǎn)管理、利潤成本管理承擔(dān)組織責(zé)任3、對資金的籌集和負債管理承擔(dān)直接責(zé)任。會計1、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對會計核算管理、資產(chǎn)管理、利潤成本的管理2、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對公司財務(wù)計劃的完成3、對自己的賬務(wù)工作和出納工作負責(zé)。出納自己的賬務(wù)工作和門店的收銀工作負責(zé)。4.3應(yīng)付賬款優(yōu)化流程圖公司管理者應(yīng)提高對現(xiàn)金流的認識，加強內(nèi)部管理，也可以讓公司的各個部門及人員加強對現(xiàn)金流管理的認識，使得企業(yè)現(xiàn)金流形成良性循環(huán)，公司應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定制定現(xiàn)金流管理體系，在運行的過程中發(fā)現(xiàn)不足，并對現(xiàn)金流管理體系進行改善。在公司的管理過程中，管理應(yīng)付賬款是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，而應(yīng)付賬款科目是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的負債。所以管理應(yīng)付賬款需要去規(guī)范公司的資金鏈，以及去改善公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程。這一環(huán)節(jié)主要是針對于采購環(huán)節(jié)，公司的采購部在進行采購時需要對材料進行計算，以及通過批準后才發(fā)放資金采買，可以避免沒有計劃的去購買，減少應(yīng)付賬款的產(chǎn)生。倉管員采購入庫倉管員采購入庫按合同或進貨單付款按合同或進貨單付款會計核對票據(jù)會計核對票據(jù)財務(wù)部經(jīng)理付款審批簽字財務(wù)部經(jīng)理付款審批簽字財務(wù)部經(jīng)理安排付款財務(wù)部經(jīng)理安排付款出納按要求付款出納按要求付款出納確認付款成功出納確認付款成功付款憑證存檔會計付款憑證存檔會計圖4湖南樂佳生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司應(yīng)付賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計流程圖5總結(jié)應(yīng)付賬款對一個公司來說是非常重要的，同時也是公司一項系統(tǒng)化的大工程。近年來，隨著市場競爭愈加激烈以及各個公司的運營發(fā)展需要，公司的應(yīng)付賬款也不斷增加，應(yīng)付賬款的管理難度加大，所以公司的管理制度需要不斷完善，公司內(nèi)部制定好相應(yīng)的準則，定期對賬不拖延對賬的時間，實行崗位互不相容，對外部，公司及時支付貨款、定期與重要的供應(yīng)商進行對賬。管理好公司的應(yīng)付賬款，公司的資金運行才會成健康的良性循環(huán)。參考資料[1]趙同剪.企業(yè)應(yīng)付賬款管理分析[J]經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2014.33（2）:147-148[2]周耀華.淺談企業(yè)應(yīng)付賬款管理現(xiàn)狀及對策[J]機械管理開發(fā).2007.02(2):111-112[3]