湖南桃花江竹材科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄1湖南桃花江竹材科技股份有限公司概況 湖南桃花江竹材科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計1湖南桃花江竹材科技股份有限公司概況湖南桃花江竹材科技股份有限公司于2001年7月24日在益陽成立，該公司主要經(jīng)營竹制品、家具研發(fā)、加工和銷售等。公司現(xiàn)有員工近500人，廠房面積超40000平米。產(chǎn)品通過了FSC（Forest

Stewardship

Council）國際認證。公司內(nèi)部設(shè)有股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理、制造部和采購部等相關(guān)部門。具體的組織結(jié)構(gòu)圖如圖1-1所示：圖1-1湖南竹材的組織結(jié)構(gòu)圖2湖南桃花江竹材科技股份有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀表2-1湖南竹材的壞賬準備計提比例賬齡應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）551-2年（含2年）10102-3年（含3年）20203-4年（含4年）50504-5年（含5年）80805年以上100100表2-2公司2018-2020年主要財務(wù)數(shù)據(jù)單元：萬元項目201820192020總資產(chǎn)7914855510157流動資產(chǎn)398236383757應(yīng)收賬款余額906690614銷售收入73141046912967凈利潤4625451000表2-3公司相關(guān)財務(wù)指標質(zhì)量分析項目201820192020應(yīng)收賬款余額/流動資產(chǎn)22.74%18.96%16.33%銷售收入增長率32.31%43.14%23.86%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率7.9613.8621.11應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)4626173湖南桃花江竹材科技股份有限公司應(yīng)收賬款存在的問題3.1應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重是湖南竹材的主要財務(wù)數(shù)據(jù)，其賬款的比重越大，就說明其賬款占用公司資金的情況越嚴重，會直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。針對湖南竹材應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重如下表所示：表3-1湖南竹材應(yīng)收賬款占比表單位：萬元項目201820192020期末應(yīng)收賬款余額906690614期末流動資產(chǎn)398236383757本企業(yè)比率（%)22.75%18.97%16.34%竹材行業(yè)平均比率（%）19.12%16.28%14.34%數(shù)據(jù)來源：行業(yè)數(shù)據(jù)來源于百度由表3-1數(shù)據(jù)得出，湖南竹材三年來的賬款占流動資產(chǎn)的比重趨于穩(wěn)定狀態(tài)。從行業(yè)水平比率上看，整體情況也趨于穩(wěn)定。但其賬款占流動資產(chǎn)的比重處于15%以上，略高于竹材行業(yè)水平比率。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率較大，會降低湖南竹材的資金使用率，使湖南竹材的短期償債能力降低，同時也會影響湖南竹材的可持續(xù)發(fā)展。3.2應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例不合理從表2-3看，湖南竹材的壞賬計提比例的最后是5年以上，而許多企業(yè)在3年以上早就已經(jīng)計提100%的壞賬準備，建議企業(yè)改為3年以上100%為好。雖然1年以內(nèi)的賬款收回率很大，但壞賬準備的計提比例設(shè)定為5%，總體而言是比較少的。從表3-1看，2-3年的壞賬準備余額還有3.8萬，如果需要回收的話，是有些困難的，因此可以得出湖南竹材壞賬準備計提比例是明顯不合理的。表3-1湖南竹材2018-2020年賬齡分析表單位：萬元賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬準備余額計提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）47723.8551-2年（含2年）11811.8102-3年（含3年）193.820合計61439.45/3.3應(yīng)收賬款的賬齡長從表3-1是湖南竹材的客戶單位情況分析,前五名客戶欠款都是集中在1年以內(nèi)，占應(yīng)收賬款總額的85.93%，喪失了湖南竹材的資產(chǎn)流動性，第一名客戶和第二名客戶的賬齡是1-2年，其賬款占總額的比重分別約為30.13%和19.38%，可以看出湖南竹材的前兩名客戶的應(yīng)收賬款占比是比較大的，賬齡也較長。湖南竹材的資金占用時間越長，機會成本會隨之而增加?？梢缘贸龊现癫牡馁~齡過長。表3-1湖南竹材2020年欠款前五名企業(yè)單位：萬元單位名稱與本公司關(guān)系金額賬齡占應(yīng)收賬款總額比例（%）第一名非關(guān)聯(lián)方1851-2年30.13第二名非關(guān)聯(lián)方1191年以內(nèi)、1-2年19.38第三名非關(guān)聯(lián)方981年以內(nèi)15.96第四名非關(guān)聯(lián)方881年以內(nèi)14.33第五名非關(guān)聯(lián)方321年以內(nèi)6.134湖南桃花江竹材科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的原因分析4.1缺乏明確的客戶信用評估制度目前，湖南竹材銷售部的主要職責是銷售商品，也包括客戶的資料收集、資信調(diào)查，銷售人員會出現(xiàn)為了完成自己的銷售目標，在不了解客戶的誠信情況下盲目銷售產(chǎn)品，并且在這個激烈的市場競爭的情況下，湖南竹材為了占有更大的市場，給客戶極低的信用標準，且湖南竹材沒有明確的信用標準制度，從而造成了湖南竹材的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重較大。4.2經(jīng)營者風(fēng)險防范意識差大多數(shù)企業(yè)的壞賬準備計提比例一年以內(nèi)是5%，一到兩年是20%，兩到三年是50%和三年以上100%。相比之下，湖南竹材的壞賬計提比例存在四到五年是80%的計提比例和五年以上100%的計提比例?？梢悦黠@看出應(yīng)收賬款壞賬計提比例是不合理的，企業(yè)選擇不同的壞賬計提比例，會出現(xiàn)不一樣的結(jié)果。湖南竹材的經(jīng)營者對壞賬準備計提比例的風(fēng)險防范意識較差，由此需要設(shè)立合理的壞賬計提比例，同時也需要加強對賬款的日常對賬。4.3未建立合理有效的催收制度湖南竹材目前并沒有針對應(yīng)收賬款建立合理的催收制度，而是由銷售部門負責追款。對于信用缺失的企業(yè)，僅憑銷售人員的言辭并不能及時歸還欠款，并且也沒有有效的獎懲政策，導(dǎo)致銷售人員沒有積極的追回款項。并且由于缺少明確管理應(yīng)收賬款的負責人，加上對于賬齡較長的應(yīng)收賬款可能因為欠款證據(jù)保存不完善，造成湖南竹材的經(jīng)濟損失。從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款變成壞賬的情況增加。5對湖南桃花江竹材科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化方案5.1制定合理的客戶信用評估政策針對湖南竹材沒有客戶信用評估制度的情況，湖南竹材設(shè)立信用管理部門，安排專門的負責人對客戶信用情況進行評價，并制定明確的客戶信用評估制度。嚴格按其信用標準執(zhí)行，改善客戶信用較低的不好現(xiàn)象。通?？蛻舻馁Y信可以用五個方面來衡量，也就是“5C”，即擔保，品德，資本，能力，條件。然后我們可以做相關(guān)的表格對其進行評分，如下表所示：表5-1客戶資信評價表項目評分（100分）權(quán)重總分（評分*權(quán)重）資產(chǎn)流動性（資本）20%以往企業(yè)信譽（品德）25%現(xiàn)階段經(jīng)營狀況（能力）25%目前外部大環(huán)境（條件）15%是否有強有力的擔保（擔保）15%合計100%表5-2客戶信用等級等級評分信用天數(shù)信用額度鉑金級90分以上70天預(yù)付20%黃金級80-90（含90分）50天預(yù)付30%白銀級60-80（含80分）30天預(yù)付40%青銅級60分以下（含60分）10天預(yù)付50%注：信用天數(shù)從交貨日期之后次天開始計算天數(shù)5.2提升風(fēng)險防范意識首先，可以根據(jù)湖南竹材的實際情況，設(shè)立合理的壞賬準備計提比例表，下表是針對湖南竹材的應(yīng)收賬款而設(shè)立的壞賬準備計提比例表。表5-1湖南竹材壞賬準備計提比例表賬齡應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例（%）未到期0%0%超過信用期0-6個月5%5%超過信用期6-12個月10%10%超過信用期1-2年30%30%超過信用期2-3年50%50%超過信用期3年以上100%100%最后，加強對應(yīng)收賬款的日常對賬，對賬周期為每個月月末進行對賬，圖5-2是日常對賬流程圖：銷售人員收到后，向客戶郵寄對賬單財務(wù)人員導(dǎo)出對賬單提供給銷售人員由銷售人員向財務(wù)人員提出需要對賬單請求銷售人員收到后，向客戶郵寄對賬單財務(wù)人員導(dǎo)出對賬單提供給銷售人員由銷售人員向財務(wù)人員提出需要對賬單請求財務(wù)人員收到回單，對有問題的余額，和銷售人員再次核對，若確認有問題，修改對賬單，再次發(fā)給客戶確認賬單客戶確認余額后或未確認余額，要列出異議情況后郵寄到公司財務(wù)部財務(wù)人員收到回單，對有問題的余額，和銷售人員再次核對，若確認有問題，修改對賬單，再次發(fā)給客戶確認賬單客戶確認余額后或未確認余額，要列出異議情況后郵寄到公司財務(wù)部圖5-2對賬流程圖5.3建立合理的催收制度首先，可以建立催收責任中心。建立以銷售人員為主，財務(wù)人員為輔的催收中心，明確催收中心的主要負責人是財務(wù)主管，并制定業(yè)績考核和獎懲制度。該績效考核將個人銷售成果的獎勵同個人應(yīng)承擔的追討責任相掛鉤，激發(fā)銷售人員催收賬款的積極性。如下表所示：5-1業(yè)績考核表考核項目員工（評分）權(quán)重（%）小計備注回收賬款的成本50占應(yīng)收賬款的0.1%為100分，占應(yīng)收賬款的0.2%為90分，占應(yīng)收賬款的0.3%為75分，占應(yīng)收賬款的0.4%為60分，占應(yīng)收賬款的0.5%以下為60分以下應(yīng)收賬款回收情況50以個人銷售額為回收目標，回收100%-90%為100分，回收80%-70%為90分，回收60%-50%為80分，回收40%-30%為70分，回收20%-10%以下為不及格（沒有銷售業(yè)績就不能參加此考核）合計100表5-2員工獎懲措施表評分獎懲措施90分以上獎金600元80分-90分（含90分）獎金400元60分-80分（含80分）獎金100元60分以下（含60分）扣200元工資最后，依據(jù)湖南竹材的實際情況，對超過合約的賬款采取不同的催收方式表5-3應(yīng)收賬款的催收方式信用期限具體情況催收方式未過合約期期限合約規(guī)定支付前一周提醒一次已過合約期限超出合約2周郵件加電話每日一催2周無進展提報主管進行跟進逾期1個月通知經(jīng)理級別，尋求協(xié)助逾期2個月通知總經(jīng)理級別，尋求協(xié)助逾期3個月采取上門溝通方式逾期3個月以上發(fā)送律師函5.4應(yīng)收賬款優(yōu)化后的效果經(jīng)過2021年第一季度的管理后，賬款得到一定程度上的減少。制定客戶信用評估制度，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的占比減少到了14.78%，湖南竹材可以利用的資金變多，短期償債能力變強。設(shè)立合理的壞賬計提比例和加強對賬款的日常對賬之后，湖南竹材的賬款得到了減少。建立合理的催收制度，企業(yè)的欠款回收的速度變得更快，資金占用時間在慢慢縮短。湖南竹材的1年以上賬齡的賬款占賬款總額的占比下降到了74.34%。6總結(jié)本次畢業(yè)設(shè)計主要針對湖南竹材應(yīng)收賬款方面的問題進行研究。通過分析湖南竹材應(yīng)收賬款的主要財務(wù)數(shù)據(jù)，得出公司存在賬款余額占流動資產(chǎn)比重大，賬款計提比例不合理和賬款賬齡長的問題，再根據(jù)自身理論知識和實踐經(jīng)驗結(jié)合企業(yè)的實際情況，分析其產(chǎn)生的原因，并對此提出湖南竹材應(yīng)采用建立明確的客戶信用評估制度，制定合理的應(yīng)收賬款壞賬準備計提，加強對賬款的日常對賬和建立合理的催收制度來幫助湖南竹材對應(yīng)收賬款進行科學(xué)化管理