常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1常德津沅食品有限公司簡(jiǎn)介..............................................................................1

2常德津沅食品有限公司組織管理結(jié)構(gòu)..............................................................1

3常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題..............................2

3.1公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度不完善..........................................................2

3.2公司銷(xiāo)售發(fā)貨環(huán)節(jié)管理不夠嚴(yán)格..................................................................3

3.3公司應(yīng)收賬款管理缺乏安全性......................................................................3

4常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)......................................4

5常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化方案..................................4

5.1制定并完善公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度..................................................4

5.2優(yōu)化公司發(fā)貨環(huán)節(jié)管理體制..........................................................................4

5.2.1公司銷(xiāo)售發(fā)貨流程與內(nèi)部控制優(yōu)化......................................................4

5.2.2優(yōu)化發(fā)貨審核環(huán)節(jié)..................................................................................6

5.2.3規(guī)避發(fā)貨環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)..................................................................................6

5.3公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化方案......................................................................7

5.3.1規(guī)范應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)..........................................................................7

5.3.2制定明確的收款流程..............................................................................7

5.3.3制定客戶(hù)銷(xiāo)售信用政策..........................................................................8

5.3.4建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度..................................................................8

6設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果..............................................................................................8

參考資料.................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1常德津沅食品有限公司簡(jiǎn)介

常德津沅食品有限公司位于中國(guó)有著“桃花源里的城市”之稱(chēng)的常德，現(xiàn)

主要以植物蛋白類(lèi)飲料系列、果味飲料系列及乳酸菌飲料系列為主打產(chǎn)品,公司

始終秉承“以人為本，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”的原則和企業(yè)宗旨,注重質(zhì)量監(jiān)督與檢測(cè),嚴(yán)

格控制食品質(zhì)量,近年來(lái)一直備受廣大消費(fèi)者的喜愛(ài)與贊賞。公司銷(xiāo)售渠道有線

上銷(xiāo)售、天貓旗艦店、超市批發(fā)、市內(nèi)外經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售等多種渠道。

2常德津沅食品有限公司組織管理結(jié)構(gòu)

常德津沅食品有限公司根據(jù)實(shí)際工作的需要，共設(shè)有8個(gè)部門(mén)，其中銷(xiāo)售

部、收款部、財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售及收款活動(dòng)有關(guān)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化、集中化的管理方式

使公司內(nèi)部管理高效化，公司組織管理結(jié)構(gòu)如圖1所示。

生產(chǎn)

部

儲(chǔ)存

副總部

經(jīng)理（管發(fā)貨

理者代部

表）采購(gòu)

總經(jīng)部

理銷(xiāo)售電商

部部

財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)部

經(jīng)理收款

部

圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖

公司各部門(mén)主要職責(zé)如表1安排如下：

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表1公司部門(mén)崗位和職責(zé)

部門(mén)崗位職責(zé)

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、出納負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)日常核算、銷(xiāo)售與

收款等各種財(cái)務(wù)管理工作、

負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)政

策修訂

銷(xiāo)售部銷(xiāo)售主管、銷(xiāo)售人負(fù)責(zé)銷(xiāo)售產(chǎn)品以及銷(xiāo)售渠

員道市場(chǎng)的開(kāi)拓

采購(gòu)部采購(gòu)主管、采購(gòu)人負(fù)責(zé)采購(gòu)公司所需材料及

員設(shè)備

生產(chǎn)部車(chē)間生產(chǎn)主管、生負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)、技術(shù)更新

產(chǎn)人員

儲(chǔ)存部倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)主管、倉(cāng)負(fù)責(zé)公司原材料、存貨的

儲(chǔ)人員儲(chǔ)備管理工作

收款部收款部門(mén)主管、收負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)收支計(jì)

款人員劃以及銷(xiāo)售貨款的收款等

財(cái)務(wù)工作

發(fā)貨部發(fā)貨部門(mén)主管、裝負(fù)責(zé)銷(xiāo)售貨物的發(fā)出和檢

運(yùn)人員、發(fā)貨人員驗(yàn)

3常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

根據(jù)對(duì)常德津沅食品有限公司的了解與調(diào)查，公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制

度存在的問(wèn)題總結(jié)為以下三大方面。

3.1公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度不完善

公司內(nèi)部控制是由經(jīng)理層、相關(guān)部門(mén)和全體員工共同實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)控制

目標(biāo)的過(guò)程。然而常德津沅食品有限公司并沒(méi)有合理設(shè)置內(nèi)控細(xì)節(jié)，致使內(nèi)部

控制管理不到位。銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度未完善且沒(méi)有充分落實(shí)，最主要的

是公司內(nèi)部并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，導(dǎo)致公司出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)

給出應(yīng)對(duì)方案，從而造成了某些本可避免的損失，銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制不完善

將成為公司管理的瓶頸。

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3.2公司銷(xiāo)售發(fā)貨環(huán)節(jié)管理不夠嚴(yán)格

常德津沅食品有限公司發(fā)貨環(huán)節(jié)管理較為簡(jiǎn)單直接，沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)測(cè)評(píng)，發(fā)貨流程如圖2所示。

發(fā)貨攬收開(kāi)單倉(cāng)庫(kù)

卸貨到站裝車(chē)配載

送貨

/自提貨

圖2公司發(fā)貨流程圖

公司發(fā)貨流程簡(jiǎn)單，整個(gè)過(guò)程并沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)監(jiān)督管理，這樣很容易

導(dǎo)致公司內(nèi)部出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中發(fā)貨人和倉(cāng)儲(chǔ)部清點(diǎn)人員時(shí)常會(huì)遺漏簽名，

這樣出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)影響到整個(gè)發(fā)貨環(huán)節(jié)。此外，出庫(kù)單未及時(shí)上交財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致

財(cái)務(wù)信息不及時(shí)影響財(cái)務(wù)部工作成效，公司發(fā)貨流程與控制還有待完善。

3.3公司應(yīng)收賬款管理缺乏安全性

表2公司2016-2019年應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入134.44211.67378.23455.28

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)22.5542.9167.3312.83

應(yīng)收賬款30.3049.4596.47159.52

應(yīng)收賬款占主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入比重(%)22.5423.3625.5135.04

通過(guò)表2所列指標(biāo)可以看出公司從2016年到2019年持續(xù)發(fā)展，主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入不斷增加，銷(xiāo)售規(guī)模逐漸擴(kuò)大，但是2019年的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)了大幅回

落，應(yīng)收賬款逐年增加，且2019年大幅度增長(zhǎng)，說(shuō)明公司賬款回收不力，存在

較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司管理層過(guò)于重視營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及收入的上升，忽略了賬款回收

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的能力。公司對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查系統(tǒng)過(guò)于粗略，沒(méi)有相對(duì)精細(xì)化的步驟去確認(rèn)

客戶(hù)的信用度，導(dǎo)致不合理的應(yīng)收賬款增加，壞賬增加。

4常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)

遵循銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制規(guī)范，其中《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)

內(nèi)部控制配套指引》作為公司內(nèi)部控制制度制定依據(jù)，為公司經(jīng)營(yíng)提供保護(hù)屏

障。公司應(yīng)規(guī)范銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)活動(dòng)，全面記錄銷(xiāo)售過(guò)程，監(jiān)督和控制商品發(fā)

出和貨款收回，保證對(duì)外公告的收入信息真實(shí)可靠完整。公司結(jié)合本身所在內(nèi)

外環(huán)境，建立適合的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度以及實(shí)施策略，保障銷(xiāo)售的運(yùn)暢

和款項(xiàng)的安全。

5常德津沅食品有限公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度優(yōu)化方案

5.1制定并完善公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度

公司應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)

任制，保障銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的不相容崗位相互制衡、監(jiān)督和分離。譬如將前期

的銷(xiāo)售合同簽訂、客戶(hù)銷(xiāo)售信用等級(jí)評(píng)估以及售前售后咨詢(xún)服務(wù)進(jìn)行分割，銷(xiāo)

售人員主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同簽訂；銷(xiāo)售發(fā)貨則由發(fā)貨部安排處理；貨款后續(xù)收回

則由財(cái)務(wù)部為主銷(xiāo)售部為輔負(fù)責(zé)經(jīng)管。同時(shí)制定嚴(yán)格的銷(xiāo)售收款制度，要求客

戶(hù)向指定的銀行賬戶(hù)付款，嚴(yán)禁銷(xiāo)售人員直接接觸現(xiàn)金，避免銷(xiāo)售人員將公司

客戶(hù)資源變?yōu)閭€(gè)人私屬資源，徇私舞弊，損害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)。

銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)包括銷(xiāo)售收款計(jì)劃管理、客戶(hù)信用管理、銷(xiāo)售定價(jià)、銷(xiāo)售

審批與合同訂立、發(fā)貨管理、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、收款、退換貨、

折讓管理等環(huán)節(jié)。公司需規(guī)范具體銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理制度，優(yōu)化

細(xì)化銷(xiāo)售環(huán)節(jié)流程，增加具體銷(xiāo)售與收款內(nèi)部管理制度辦法、銷(xiāo)售收款環(huán)節(jié)流

程、繪制銷(xiāo)售收款環(huán)節(jié)流程表圖等，為公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制夯實(shí)基礎(chǔ)。公

司根據(jù)自身銷(xiāo)售收款管理特點(diǎn)、目標(biāo)需求和過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制，并針

對(duì)相關(guān)制度根據(jù)內(nèi)部環(huán)境的變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修訂。

5.2優(yōu)化公司發(fā)貨環(huán)節(jié)管理體制

5.2.1公司銷(xiāo)售發(fā)貨流程與內(nèi)部控制優(yōu)化

公司應(yīng)加強(qiáng)發(fā)貨環(huán)節(jié)管理的監(jiān)控設(shè)置，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需有相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)

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機(jī)制，并且各環(huán)節(jié)需有具體負(fù)責(zé)人，以便每一個(gè)環(huán)節(jié)都能落實(shí)到位。優(yōu)化的銷(xiāo)

售發(fā)貨流程與內(nèi)部控制要求如圖3、表3所示。

圖3發(fā)貨環(huán)節(jié)具體流程

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表3銷(xiāo)售發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要求

發(fā)貨環(huán)節(jié)操作內(nèi)容負(fù)責(zé)人

（1）接收訂單提填寫(xiě)發(fā)貨通知單銷(xiāo)售人員

交發(fā)貨申請(qǐng)

（2）銷(xiāo)售部主管銷(xiāo)售主管進(jìn)行初步審核，銷(xiāo)售主管

審核簽字確定訂單信息是否與客戶(hù)

信息相匹配

（3）銷(xiāo)售信用額對(duì)客戶(hù)銷(xiāo)售信用額度進(jìn)行信用管理員

度審核查詢(xún)審核，確定訂單金額

所符合的信用范圍，若符

合直接上交總經(jīng)理審批，

若不符合則信用管理員需

調(diào)整信用額度報(bào)告上交副

總經(jīng)理審核，再經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)

經(jīng)理確認(rèn)合理上交總經(jīng)

理。

（4）總經(jīng)理審批總經(jīng)理對(duì)發(fā)貨通知單總經(jīng)理

進(jìn)行授權(quán)審核

（5）發(fā)貨部信息進(jìn)行相關(guān)信息的錄入信息錄入人員

填寫(xiě)

（6）攬貨開(kāi)單攬貨開(kāi)單信息的填寫(xiě)錄入開(kāi)單人員

（7）單據(jù)審核發(fā)貨部經(jīng)理查看單據(jù)是否發(fā)貨部經(jīng)理

存在數(shù)量金額的問(wèn)題

（8）發(fā)貨根據(jù)發(fā)貨單發(fā)貨，并編制發(fā)貨人員

發(fā)貨明細(xì)單（儲(chǔ)存部編制

出庫(kù)單）

5.2.2優(yōu)化發(fā)貨審核環(huán)節(jié)

公司發(fā)貨流程需要經(jīng)過(guò)多個(gè)審核環(huán)節(jié)，工作中很難讓每個(gè)環(huán)節(jié)具體到位，

因?yàn)閷徍谁h(huán)節(jié)往往所需時(shí)間長(zhǎng)，而當(dāng)時(shí)間緊迫時(shí)，容易使這些審核審批環(huán)節(jié)被

跳過(guò)或者直接省略，這樣就造成了形式流于表面的現(xiàn)象。網(wǎng)絡(luò)信息化管理機(jī)制

的建立，可以使得繁雜的紙質(zhì)流程轉(zhuǎn)化為高效的互聯(lián)網(wǎng)信息流，不用焦急等待

審核過(guò)程，直接信息共享，這樣發(fā)貨部門(mén)可以最大程度的獲取自己的有效信

息，并及時(shí)進(jìn)行反饋，自動(dòng)化的信息處理可以避免信息損壞或丟失。

5.2.3規(guī)避發(fā)貨環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)貨環(huán)節(jié)中各個(gè)步驟需嚴(yán)格按照公司規(guī)定進(jìn)行審核發(fā)貨，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其中

的發(fā)票環(huán)節(jié)最為關(guān)鍵。公司應(yīng)建立相應(yīng)的發(fā)票管理制度，落實(shí)發(fā)票日常管理制

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度，防止出現(xiàn)謀私利而去按顧客的要求開(kāi)局發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可實(shí)行發(fā)票管理

責(zé)任制，即“誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)承擔(dān)”，防止推卸責(zé)任及權(quán)利濫用的風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)發(fā)票

的領(lǐng)用、填寫(xiě)、取得、保管制定對(duì)應(yīng)的規(guī)范條款，加強(qiáng)發(fā)票的檢查監(jiān)督力度。

5.3公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化方案

5.3.1規(guī)范應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)

對(duì)于應(yīng)收賬款的管理可以分為事前控制、事中防范、事后監(jiān)督。事前控制

應(yīng)制定周詳謹(jǐn)嚴(yán)的管理方案，對(duì)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)狀況做足調(diào)查，確定其是否有承擔(dān)

債款的能力；事中防范應(yīng)建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，采取誰(shuí)管控誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度，明

確各個(gè)責(zé)任單位和責(zé)任人；事后監(jiān)督應(yīng)注重款項(xiàng)的收回，及時(shí)更新應(yīng)收賬款和

客戶(hù)信息狀況，確保控制款項(xiàng)收回的周期，對(duì)于壞賬的發(fā)生，公司應(yīng)分析原

因，按照規(guī)定程序謹(jǐn)慎進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，既要避免賬實(shí)差錯(cuò)也要防止賬外款的出

現(xiàn)。

5.3.2制定明確的收款流程

明了清晰的收款流程可使公司收款管理有規(guī)可循，當(dāng)出現(xiàn)欠款賒賬時(shí)也能

及時(shí)應(yīng)對(duì)，設(shè)計(jì)的收款流程如表4所示。

表4公司收款流程

第1步財(cái)務(wù)經(jīng)理審核合同，財(cái)務(wù)開(kāi)票報(bào)表上數(shù)據(jù)的確認(rèn)

第2步財(cái)務(wù)經(jīng)理審核無(wú)誤后，確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入

財(cái)務(wù)人員編寫(xiě)相關(guān)明細(xì)表（應(yīng)收賬款、銷(xiāo)售收入明細(xì)

第3步

表等）

財(cái)務(wù)部審查客戶(hù)是否按照合同時(shí)間付款，如果延期到

第4步

第5步；如果按時(shí)付款到第7步

第5步銷(xiāo)售部催收賬款并停止貨物發(fā)出

第6步財(cái)務(wù)部收到貨款，隨之更新應(yīng)收賬款

第7步財(cái)務(wù)部總結(jié)應(yīng)收賬款情況并上交應(yīng)收賬款管理報(bào)告

首先增加部門(mén)人員的收款意識(shí)，公司可以擬定應(yīng)收賬款管理制度進(jìn)行相應(yīng)

的宣傳，使得部門(mén)人員了解到相關(guān)規(guī)章制度，后續(xù)更方便實(shí)施。收款部需要及

時(shí)與客戶(hù)對(duì)接，時(shí)刻關(guān)注客戶(hù)付款狀況和信用額度的監(jiān)控，并采取高效真誠(chéng)的

溝通來(lái)向客戶(hù)傳達(dá)還款日期和金額，相關(guān)折扣制度的制定也可以加強(qiáng)客戶(hù)還款

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速度，減少賒銷(xiāo)賬款的形成。

5.3.3制定客戶(hù)銷(xiāo)售信用政策

客戶(hù)銷(xiāo)售信用政策的合理制定，對(duì)應(yīng)收賬款的收回起著關(guān)鍵性作用。由于

本公司對(duì)客戶(hù)的信息調(diào)查不夠健全準(zhǔn)確，沒(méi)有建立客戶(hù)信用檔案以及制定一些

客戶(hù)信用政策，所以公司需安排相關(guān)人員對(duì)客戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)的信息記錄，進(jìn)行跟

蹤追尋調(diào)查,并對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行核查，以確保真實(shí)可靠；之后再按照客戶(hù)信用等級(jí)

來(lái)評(píng)定對(duì)等的銷(xiāo)售信用政策，如信用較好的客戶(hù)可適當(dāng)放寬賒銷(xiāo)額度，但信用

較差的客戶(hù)則給予少量信用額度或者只予現(xiàn)款現(xiàn)貨進(jìn)行交易等，并且應(yīng)定期更

新客戶(hù)信用額度以及做好相應(yīng)的客戶(hù)檔案保管措施。

5.3.4建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度，以書(shū)面催告函和往來(lái)函電為主，其

他方式為輔，銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)落實(shí)專(zhuān)人保管催收記錄，方便后續(xù)款項(xiàng)追蹤，財(cái)務(wù)部

則負(fù)責(zé)監(jiān)督款項(xiàng)動(dòng)態(tài)和資金結(jié)算，日常核對(duì)應(yīng)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)，同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)

收款項(xiàng)的賬齡分析。涉及一定金額以上的大額或長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行

追蹤核查，發(fā)現(xiàn)可疑情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并采取措施。公司可采取的催款程

序如圖4所示。

向客戶(hù)發(fā)對(duì)賬函，告知客戶(hù)

欠款1周?

盡快付款

向客戶(hù)發(fā)催告函，并安排相

欠款2周?

關(guān)人員跟客戶(hù)進(jìn)行聯(lián)系

再次發(fā)追討函，并安排制定

欠款1個(gè)月?

人員對(duì)客戶(hù)進(jìn)行走訪調(diào)查，與客戶(hù)

商討還款對(duì)策

委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行賬款追討

欠款3個(gè)月?

行動(dòng)，法務(wù)部門(mén)做好法律輔助工

作，做好起訴準(zhǔn)備

圖4公司催款程序

6設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果

綜合本設(shè)計(jì)內(nèi)容，常德津沅食品有限公司通過(guò)從管理層次到銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、收

款環(huán)節(jié)的分析與優(yōu)化，使公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制的實(shí)施變得更具有靈活性

和有效性。公司內(nèi)部控制制度優(yōu)化進(jìn)一步增強(qiáng)了公司信息管理的傳達(dá)效率，銷(xiāo)

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