國際稅收試題及答案

國際稅收

［單項選擇題］

1、企業(yè)，可免于準備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是O0

A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

B.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

C.除成本分攤和預(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以

上

D.除成本分攤和預(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金

額在4000萬元人民幣以上

參考答案：A

參考解析：選項BCD錯誤：根據(jù)稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予

準備同期資料：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)

交易金額在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤

協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價

安排所涉及的范圍；(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交

易。

［單項選擇題］

2、在國際稅收實踐中，處于優(yōu)先地位的稅收管轄權(quán)是()o

A.居民稅收管轄權(quán)

B.來源地稅收管轄權(quán)

C.公民稅收管轄權(quán)

D.居民和公民稅收管轄權(quán)

參考答案：B

［單項選擇題］

3、稅收饒讓抵免實際上抵免的是()o

A.國際雙重征稅

B.跨國納稅人的一部分

C.跨國納稅人實際已交稅負

D.來源國的其他稅負

參考答案：D

［單項選擇題］

4、下列不屬于國際反避稅的一般方法是()o

A.在稅法中制定反避稅條款

B,以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責任

C.限制資金和貨物的流動

D.開展國際反避稅合作

參考答案：C

［單項選擇題］

5、某居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅

款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企

業(yè)當年應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

參考答案：D

參考解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（400+100）X25%=125（萬元），境外

已納稅款扣除限額=125X100+（400+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬

元，可全額扣除。境內(nèi)己預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-

25=80（萬元）。

［單項選擇題］

6、中國一家船舶公司經(jīng)營中國至新加坡之間的國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤，應(yīng)

在（）征稅。

A.中國

B.新加坡

C.兩國均征稅

D.兩國均不征稅

參考答案：A

［單項選擇題］

7、某企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25

萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年

匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。

A.10

B.12

C.30

D.79

參考答案：C

參考解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額:（200+100）X25%=75（萬元），境外已

納稅款除限額=（200+100）X25%X1004-（200-100）=25（萬元），境外實納

稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額

=75-20-25=30（萬元）。

［單項選擇題］

8、某公司注冊資本為200萬元。2017年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公

司借款400萬元，母公司為其擔保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3

個月（2017年6月1日至8月31日），按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率6%,

共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2017年全年各月的所有者權(quán)益：實收資本

為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為-20萬

元。木年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（）萬元。

A.0

B.6.60

C.8.00

D.10.50

參考答案：D

［單項選擇題］

9、某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2017

年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80

萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋

一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公

司2017年應(yīng)當向我國繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.50

B.250

C.310

D.350

參考答案：C

參考解析：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取

得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方

法計算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使

用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)

凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二（200+300）X10%+［3000-

（1000-600）］X10%=310（萬元）。

［單項選擇題］

10、某居民企業(yè)2017年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所徨額為500萬元，適用15%的

企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機構(gòu)，甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額

為50萬元，甲分支機陶適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按規(guī)定在A

國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.75.00

B.77.50

C.127.50

D.172.50

A.締約國一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國立方的不動產(chǎn)取得的收益

B.締約國一方的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在締約國另一方的常沒機構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)的動產(chǎn)

C.締約國居民轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)娘w機取得的收益

D.締約國一方居民轉(zhuǎn)讓由位于締約國另一方不動產(chǎn)構(gòu)成的40%的股份取得的收

益

參考答案：A,B

［多項選擇題］

15、目前世界各國對投資所得來源地的確定，一般采取的標準或原則有Oo

A.權(quán)利使用方所在地標準

B,勞務(wù)提供地標準

C.常設(shè)機構(gòu)所在地標準

D.支付方所在地標準

參考答案：A,D

［多項選擇題］

16、根據(jù)常設(shè)機構(gòu)的特點，下列場所中屬于常設(shè)機構(gòu)的有()o

A.某辦事處在同一個賓館內(nèi)租用不同樓層的房間進行營業(yè)活動

B.某商人在同一個商場內(nèi)的不同地點設(shè)立攤位進行營業(yè)活動

C.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為4個月

D.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為8個月

參考答案：A,B,D

［多項選擇題］

17、國際重復(fù)征稅消除的主要方法有()o

A.免稅法

B.抵免法

C.直接抵免

D.間接抵免

參考答案：A,B

［多項選擇題］

18、下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述中，正確的有()。

A.主導(dǎo)思想強調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)

B.其基本前提包括居住國應(yīng)通過抵免法或免稅法消除雙重征稅

C.多為發(fā)展中國家所采周作為簽訂稅收協(xié)定的依據(jù)

D.其主要目的是為了促進經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂

參考答案：A,B,D

［多項選擇題］

19、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，下列屬于其自行分攤的成本不得稅前

扣除的情形的有（）。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于10年

參考答案:A,B,C

參考解蘇：與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分

攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。（2）不符合

獨立交易原則。（3）沒有遵循成本與收益配比原則。（4）未按本辦法有關(guān)規(guī)

定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分

攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限步于20年。

［多項選擇題］

20、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇的企業(yè)有（）o

A.長期虧損的企業(yè)

B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)

D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

參考答案：A,B,C,D

參考解析：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型

較多的企業(yè)；（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（3）低于同行業(yè)利

潤水平的企業(yè)；（4）利潤水平寫其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；

（5）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；（6）未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準

備同期資料的企業(yè)；（7）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

［填空題］

21外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個

月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成

果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)

所得稅，并核定利潤率為15%；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此

項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問

題。甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限是什么時候？

參考答案：甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限為合同簽訂之日起30日內(nèi)。

［填空題］

22外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個

月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成

果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司金額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)

所得稅，并核定利潤率為15%；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此

項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問

題。計算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600+（1+6%）X15%義25%

=21.23（萬元）

［填空題］

23外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個

月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成

果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司金額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)

所得稅，并核定利潤率為15%；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此

項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問

題。計算甲公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

參考答案：甲公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

=33.96X（7%+3%+2%）=4.08（萬元）

［填空題］

24甲地板廠（以下簡禰“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月

對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加

工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。

參考答案：甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，如

果一方直接持有另一方的股份總和達到25%以上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

［填空題］

25甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月

對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加

工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明

理由。

參考答案：業(yè)務(wù)（3）不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費稅稅法的規(guī)

定，委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工

費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提

供，不能視為委托加工。

［填空題］

26甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月

對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加

工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

參考答案：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅：60X5%-50X5%X60%=3-1.5=1.5

（萬元）

［填空題］

27甲國一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國所

得1600萬元，來自乙國（來源國）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計

算。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。當甲國適用稅率為30%、

乙國適用稅率為30%時，計算該公司應(yīng)向甲國繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當甲國適用稅率為30%、乙國為30%,兩國稅率相等時，甲國政

府允許該公司用已納全部乙國所得稅沖抵甲國總公司的應(yīng)納稅額。總所得按甲

國稅率計算的應(yīng)納稅額=2000X30%=600（萬元）

分公司已納乙國稅額=400X30%=120（萬元）

實際抵免額120（萬元）

總公司得到抵免后應(yīng)向甲國繳納的所得稅=600-120=480（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=480+120=600（萬元）

［填空題］

28甲國一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國所

得1600萬元，來自乙國（來源國）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計

算。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。當甲國適用稅率為30%、

乙國適用稅率為40%時，計算該公司應(yīng)向甲國繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當甲國稅率為30%、乙國稅率為40%時，該居民公司在乙國已納

稅額在甲國得不到全部抵免，其可以用于抵免的數(shù)額僅為其乙國所得按照甲國

稅率計算的稅額。總所得按甲國稅率計算的應(yīng)納稅額=2000義30%=600（萬元）

分公司已納乙國稅額二400X40%=160（萬元）

乙國稅收抵免限額=400X30%=120（萬元）

實際抵免額120（萬元）

總公司抵免后應(yīng)向甲國繳納稅額=600T20=480（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=480+160=640（萬元）

［填空題］

29外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員優(yōu)調(diào)

開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關(guān)資料：稅務(wù)機關(guān)

對甲公司采取按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤率15%,甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需

計算出合計數(shù)。甲公司應(yīng)申報注銷稅務(wù)登記的期限是什么時候？

參考答案：8月4日后15日內(nèi)，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供

勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工

證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定

申報辦理注銷稅務(wù)登記。

［填空題］

30外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關(guān)資料?：稅務(wù)機關(guān)

對甲公司采取按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤率15%,甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需

計算出合計數(shù)。計算甲公司應(yīng)納的增值稅。

參考答案：應(yīng)納增值稅二600X6%=36（萬元）。

［填空題］

31境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中

國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出預(yù)目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生

裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會向我國某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣

品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。核定征收2017年

企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計是多少萬元？

參考答案：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因

所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

應(yīng)計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計=6+12=18（萬元）。

［填空題］

32境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中

國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出頃目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生

裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會向我國某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣

品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。核定征收2017年

企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額是多少萬元？

參考答案：利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。

該代表處經(jīng)費支出總額=18+10+8+1+30+45=112（萬元）。

［填空題］

33某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用

1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的

研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧祖額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子

公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部

匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的

銷售費用。

參考答案;準予扣除的銷售費用：因為準予扣除的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用

標準為：8000X15%=.200（萬元）大于實際發(fā)生的800萬元，所以發(fā)生的廣告費

用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元準予扣除。

準予扣除的銷售費用為1000萬元。

［填空題］

34某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用

1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的

研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧?員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子

公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部

匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

參考答案：2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000+（240-30）-5100-60-1000-140-

1100-（400X50%）-70-40=500（萬元）

［填空題］

35某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用

1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的

研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧7員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子

公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國按24%的稅率繳納了所得稅。（己知：甲、丙公司稅后利潤全部

匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算從A國分回的境外所得應(yīng)予

抵免的稅額。

參考答案：A.國所得扣除限額=355.75X（5684-1423）=142（萬元）

甲公司在A國已繳稅款二110X7.1X30%=234.3（萬元）

已在A國繳納234.3萬元高于A國的扣除限額142萬元，分回的所得應(yīng)予抵免

142萬元

［填空題］

36某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用

1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的

研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧?員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子

公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國按24%的稅率繳納了所得稅。（己知：甲、丙公司稅后利潤全部

匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算從B國分回的境外所得應(yīng)予

抵免的稅額。

參考答案：B國扣除限額=355.75義（3554-1423）=88.75（萬元）

丙公司在B國已繳稅款二355X24%=85.2（萬元）

己在B里繳納85.2萬元低于B國的扣除限額88.75萬元，分回的所得應(yīng)予詆免

85.2萬元

［填空題］

37中國居民企業(yè)A控股了一家甲國B2公司，持股比例50%,B2持有丙國C2

公司50%股份，C2持有戊國D公司40%股份，D公司持有戊國E公司100%股

份。2017年度：D公司應(yīng)納稅所得總額為1250萬元，無投資收益和繳納預(yù)提所

得稅項目，當年D公司在所在國繳納企業(yè)所得稅為250萬元，稅后利潤1000萬

元，全部分配。C2公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元，其中從D公司分得按

10%繳納D公司所在國預(yù)提所得稅，實際繳納所在國所得稅額為360萬元，稅

后利潤為1600萬元，C2公司將當年稅后利潤的一半用于分配，同時，將該公

司2016年未分配稅后利潤1600萬元一并分配，實際繳納稅額400萬元，無其

他事項。B2公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自C2公司的投資收益按

10%繳納C2公司所在國預(yù)提所得稅額，實際繳納所在國所得稅額為1140萬

元，稅后利潤為3740萬元，全部分配。要求：根據(jù)上述資料，計算間接抵免負

擔的稅額。

參考答案：甲國B2及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負

擔稅額：（1）D公司稅額的計算：

D公司符合A公司的間接抵免持股條件。

D公司已納稅額屬于可由C2公司就分得股息間接負擔的稅額為二（本層企業(yè)就

利潤和投資收益所實際繳納的稅額+本層企業(yè)間接負擔的稅額）義本層企'也向一

家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）?本層企業(yè)所得稅后利潤額=（250+0+0）X

（4004-1000）=100（萬元）o

（2）C2公司稅額的計算：

C2公司符合A公司的間接抵免持股條件。

C2公司已納稅額屬于可由82公司分得股息間接負擔的稅額二2017年度利潤分配

股息間接負擔的稅額+2016年度利潤分配股息間接負擔的稅額二（360H0+100）

X（4004-1600）+（400+0+0）X（8004-1600）=125+200=325（萬元）

（3）B2公司稅額的計算：

B2公司符合A公司的間接抵免持股條件。A公司就從B2公司分得股息間接負擔

的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額=（1140+120+325）X（18704-3740）=792.5

（萬元）。

［填空題］

38某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用

1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費用H00萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的

研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧7員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子

公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部

匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算2017年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)

所得稅。

參考答案：該企業(yè)2017年度實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二355.75-142-

85.2=128.55（萬元）

［填空題］

39某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用

1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的

研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧殞額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子

公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部

匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算2017年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納

所得稅額。

參考答案：A.國的境外所得二78?213=568（萬元），B國的境外所得=355（萬

元）

企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=（500+568+355）X25^=1423X25%=355.75

（萬元）

［填空題］

40某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用

1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用800萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的

研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧殞額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設(shè)立了三個全資子

公司，其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部

匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的

財務(wù)費用。

參考答案：準予扣除的財務(wù)費用二200-（160-2000*5%）=140（萬元）

［填空題］

41境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中

國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出預(yù)目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生

裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會向我國某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣

品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。經(jīng)核定征收，2017

年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少萬元？

參考答案：收入額=1：2彳（1-15%）=131.76（萬元）

應(yīng)納所得稅;131.76V15%X25%=4.94（萬元）

［填空題］

42境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中

國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生

裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會向我國某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣

品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。核定征收2017年

企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐贈支出為多少？

參考答案：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈，滯納金、罰

款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代

表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。

［填空題］

43外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關(guān)資料：稅務(wù)機關(guān)

對甲公司采取按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤率15%,甲公司符合增值稅一般“稅方法，項目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需

計算出合計數(shù)。計算甲公司應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附

加。

參考答案：應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=36X（7%+3%

+2%）=4.32（萬元）。

［填空題］

44外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關(guān)資料：稅務(wù)機關(guān)

對甲公司采取按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤率15%,甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需

計算出合計數(shù)。計算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

參考答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅=360+X15%X25%=15.88（萬元）。

［填空題］

45外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關(guān)資料?：稅務(wù)機關(guān)

對甲公司采取按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤率15%,甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需

計算出合計數(shù)。甲公司應(yīng)申請稅務(wù)登記的期限是什么時候？

參考答案：1月6日起30日內(nèi)，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供

勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機

關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

［填空題］

46甲國一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國所

得1600萬元，來自乙國（來源國）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計

算。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。當甲國適用稅率為30%、

乙國適用稅率為20%時，計算該公司應(yīng)向甲國繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當甲國稅率為30%、乙國稅率為20%時，該總公司僅能按實納外

國稅款進行抵免，在實行稅收抵免后，還要就乙國所得按照兩國稅率差額，向

甲國補交其稅收差額?？偹冒醇讎惵视嬎愕膽?yīng)納稅額=2000X30%=600（萬

元）

分公司已納乙國稅額二400X20%=80（萬元）

乙國稅收抵免限額=400X30%=120（萬元）

實際抵免額80（萬元）

總公司抵免后應(yīng)向甲國繳納稅額=600-80=520（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=520+80=600（萬元）

［填空題］

47甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月

對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加

工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。指出業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)確定方法及

數(shù)額。

參考答案：業(yè)務(wù)（3）的納稅人為甲廠：

該業(yè)務(wù)的實質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實木地板，銷售價格按照最近時期同類實木地板

的價格確定，即按照業(yè)務(wù)（2）對外銷售價格確定。

計稅依據(jù)為：404-40%X60%=60（萬元）

［填空題］

48甲地板廠（以下簡禰“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月

對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加

工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。

參考答案：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅：40X5%-50X5%X4O%=1（萬元）

［填空題］

49我國居民企業(yè)X直接持有A國外國企業(yè)Y20%的股份，X直接持有B國外國

企業(yè)Z10%的股份，Y企業(yè)直接持有Z企業(yè)20%的股份，居民企業(yè)x直接或間

接持股Z企業(yè)合計為多少？

參考答案：合計持股：10%+20%X20%=14%。

［填空題］

50外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個

月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成

果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)

所得稅，并核定利