《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考題及參考答案(真題)10

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題及參考答案（歷年真題）一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共20小題，每小題l分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)l至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)1．下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A．資本公積轉(zhuǎn)增資本B．盈余公積補(bǔ)虧C．盈余公積轉(zhuǎn)增資本D．以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損【答案】C【解析】企業(yè)的留存收益由兩部分組成：一是盈余公積，二是未分配利潤(rùn)。因此除了留存收益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)之外（如提取盈余公積、盈余公積補(bǔ)虧等），只要影響盈余公積或者未分配利潤(rùn)，才會(huì)導(dǎo)致留存收益總額的變動(dòng)。選項(xiàng)A不涉及留存收益，選項(xiàng)B是留存收益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)，不影響總額，選項(xiàng)C減少了盈余公積，留存收益總額減少，應(yīng)作為正確選項(xiàng)，選項(xiàng)D不影響留存收益總額?！炬溄印看祟}和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P144單選題2完全一致。題目如下：下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．盈余公積補(bǔ)虧C．資本公積轉(zhuǎn)增資本D．用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧【答案】A【解析】留存收益為盈余公積和未分配利潤(rùn)之和，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少留存收益。2．某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本l500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年l2月31日可供分配利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A．600B．650C．800D．1100【答案】B【解析】200+600×（1-25%）=650（萬(wàn)元）【鏈接】此題和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P145單選題10類(lèi)似。3．某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入()。A．盈余公積B．營(yíng)業(yè)外收入C．資本公積D．未分配利潤(rùn)【答案】C【解析】如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目?！炬溄印看祟}在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一中P145的多選題6的D選項(xiàng)中體現(xiàn)。4．某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A．200B．350C．650D．1150【答案】A【解析】購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債是現(xiàn)金等價(jià)物；支付生產(chǎn)人員工資在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中計(jì)算；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”中計(jì)算；償還應(yīng)付賬款在“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中計(jì)算。【鏈接】此題和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一中P217中考查的考點(diǎn)類(lèi)似。5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失B．長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額D．支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用【答案】B【解析】“選項(xiàng)Ａ”應(yīng)確認(rèn)的是資產(chǎn)減值損失；“選項(xiàng)Ｂ”應(yīng)該確認(rèn)的是投資收益；“選項(xiàng)Ｃ”確認(rèn)的是公允價(jià)值變動(dòng)損益；“選項(xiàng)Ｄ”要計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本中。【鏈接】此題在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P91的計(jì)算題12考查的知識(shí)點(diǎn)中體現(xiàn)。6．輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部()。A．輔助生產(chǎn)車(chē)間之間分配B．輔助生產(chǎn)車(chē)間與銷(xiāo)售部門(mén)之間分配C．輔助生產(chǎn)車(chē)間與基本生產(chǎn)車(chē)間之間分配D．輔助生產(chǎn)車(chē)間與行政管理部門(mén)之間分配【答案】Ａ【解析】交互分配法根據(jù)各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率，進(jìn)行一次交互分配?！炬溄印看祟}和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P248單選題11題基本一致。7．某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。A．36B．40C．72D．l20【答案】Ｂ【解析】本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的收入，所以本題2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×60%-80=40（萬(wàn)元）?！炬溄印看祟}和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P175單選題的12題基本一致，和P175單選題9、14考查的知識(shí)點(diǎn)一致。8．某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬(wàn)元。該企業(yè)2008年l2月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A．798B．800C．802D．1604【答案】C【解析】材料成本差異率=（-6+12）/（400+2000）×100%=0.25%;發(fā)出材料承擔(dān)的材料成本差異=1600×0.25%=4（萬(wàn)元）；材料成本差異余額=-6+12-4=2（萬(wàn)元）；2008年12月31結(jié)存的材料實(shí)際成本=400+2000-1600+2=802（萬(wàn)元）?！炬溄印看祟}和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一中Ｐ79單選題34、P90計(jì)算分析題8考查的知識(shí)點(diǎn)完全一致。9．某企業(yè)2007年l2月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年l2月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。A．120B．160C．180D．182【答案】A【解析】2008年計(jì)提的折舊=（200-20）/10=18（萬(wàn)元）；2008年賬面價(jià)值=200-18=182（萬(wàn)元）>可收回金額，發(fā)生減值，那么2008年12月31日賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。【鏈接】此題考查的是固定資產(chǎn)的折舊和計(jì)提減值準(zhǔn)備，在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P93綜合題中有這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)的體現(xiàn)。10．甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅l.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。Ａ．216B．217.02C．240D．241.02【答案】A【解析】甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為：210+6=216(萬(wàn)元)，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。【鏈接】此題和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P119的例題13考查的考點(diǎn)類(lèi)似。11．甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用l5萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為4％(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A．25B．40C．65D．80【答案】A【解析】2008年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬(wàn)元）?！炬溄印看祟}考查的是交易性金融資產(chǎn)對(duì)于購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及后期持有時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益的處理，在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第二章資產(chǎn)P77單選題6、8、9、10、11等中多個(gè)練習(xí)題目中有所體現(xiàn)。12．某企業(yè)2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6％，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為()萬(wàn)元。A．0.3B．0.6C．0.9D．3.6【答案】A【解析】該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息=60×6%×1/12=0.3（萬(wàn)元）?！炬溄印看祟}和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P128計(jì)算分析題1考查的考點(diǎn)完全一致。題目參考如下：某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入1200萬(wàn)元，期限9個(gè)月，年利率6％。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款1200貸：短期借款1200（2）按月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付利息6（3）按季支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息18貸：銀行存款18（4）到期償還本金時(shí)：借：短期借款1200貸：銀行存款120013．下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是()。A．領(lǐng)料單B．發(fā)出材料匯總表C．限額領(lǐng)料單D．工資結(jié)算匯總表【答案】C【解析】“選項(xiàng)A”為一次原始憑證；“選項(xiàng)B、D”屬于匯總原始憑證；“選項(xiàng)C”為累計(jì)原始憑證。【鏈接】此題和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P21單選題17考查的知識(shí)點(diǎn)一致。14．某企業(yè)2008年8月1日賒銷(xiāo)一批商品，售價(jià)為120000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為l7％。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻?hù)于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為()元。A．118800B．137592C．138996D．140400【答案】C【解析】注意該題在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，該企業(yè)收款金額=120000×（1+17%）×（1-1%）=138996（萬(wàn)元）。【鏈接】此題和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P77單選題13考查一致的知識(shí)點(diǎn)。15．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊l0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A．4Ｂ．6C．54D．56【答案】A【解析】分錄為：借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊10貸：固定資產(chǎn)60借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款56貸：固定資產(chǎn)清理52營(yíng)業(yè)外收入4【鏈接】此題涉及固定資產(chǎn)處置的核算，在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一中P91計(jì)算分析題13和14以及P95綜合題10中都有所體現(xiàn)，并且和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一模擬題二中單選題12題基本一致，題目如下：某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160000元，已提折舊45000元，已提減值準(zhǔn)備10000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元，出售設(shè)備所得價(jià)款119000元。該設(shè)備出售凈收益為（）元。A.4000B.8000C.11000D.1000【答案】C【解析】該設(shè)備出售凈收益=119000-（160000-45000-10000+3000）=11000（元）16．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。Ａ．籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)Ｂ．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失Ｃ．生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資Ｄ．專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)【答案】A【解析】“選項(xiàng)A”計(jì)入管理費(fèi)用；“選項(xiàng)B、D”計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；“選項(xiàng)C”計(jì)入制造費(fèi)用?！炬溄印看祟}在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一中多個(gè)單選、多項(xiàng)題目中涉及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，如P178多選題16、P177多選題11。17．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是()。A．政府補(bǔ)助收入B．設(shè)備安裝勞務(wù)收入C．代修品銷(xiāo)售收入D．固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】“選項(xiàng)A”應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；“選項(xiàng)B、C、D”作為收入計(jì)入到利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”中?！炬溄印勘绢}考查的是收入和營(yíng)業(yè)外收入的確認(rèn)，以及利潤(rùn)表的列報(bào)，該知識(shí)點(diǎn)在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一中P177多選題2題、單選題21題有所體現(xiàn)。18．某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為l800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A．400B．401．5C．450D．498【答案】B【解析】2008年度所得稅費(fèi)用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬(wàn)元）。【鏈接】此題和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P306模擬試卷二中單選題19考查的知識(shí)點(diǎn)類(lèi)似。19．某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積，并將盈余公積l0萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬(wàn)元。A．40B．85C．95D．110【答案】B【解析】盈余公積年末余額=50+（600-150）×10%-10=85（萬(wàn)元）?！炬溄印看祟}和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P306模擬試卷二中單選題10考查的知識(shí)點(diǎn)完全一致。題目參考如下：某公司“盈余公積”科目的年初余額為100萬(wàn)元，本期提取135萬(wàn)元，轉(zhuǎn)增資本80萬(wàn)元，該公司“盈余公積”科目的年末余額為（）萬(wàn)元。A．135B．155C．315D．235【答案】B【解析】“盈余公積”科目的年末余額=100+135-80=155（萬(wàn)元）。20．甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30％的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A．-20B．0C．1580D．1600【答案】C【解析】由于是對(duì)乙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，同時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本2020萬(wàn)元（2000+20）小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本進(jìn)行調(diào)整，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，并且在“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映1580萬(wàn)元（3600-2020），即影響利潤(rùn)的金額為1580萬(wàn)元?！炬溄印看祟}和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P80單選題40題考查的知識(shí)點(diǎn)基本一致。二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共l5小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)21．下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有()。A．根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定B．按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定C．按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定D．按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定【答案】ABD【解析】可用于確定所提供的勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有：（1）已完工作量的測(cè)量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P178多選題第20題考核內(nèi)容相同。22．下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有()。A．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B．固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C．已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D．自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊【答案】AC【解析】固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但是符合“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)”第十九條規(guī)定的除外，選項(xiàng)B不正確；自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊，選項(xiàng)D不正確?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第二章P57例題62，P85多選題第33題、第38題考核內(nèi)容相同。23．下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對(duì)的有()。A．總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)B．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)C．債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬面記錄核對(duì)D．會(huì)計(jì)部門(mén)存貨明細(xì)賬與存貨保管部門(mén)明細(xì)賬核對(duì)【答案】AD【解析】選項(xiàng)AD屬于賬賬核對(duì)；選項(xiàng)BC屬于賬實(shí)核對(duì)。【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第一章P14例題23，P19單選題第14題考核內(nèi)容相同。24．下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。A．當(dāng)期應(yīng)交所得稅B．遞延所得稅收益C．遞延所得稅費(fèi)用D．代扣代交的個(gè)人所得稅【答案】ABC【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益，因此選項(xiàng)ABC會(huì)影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P169例題32和例題33考核內(nèi)容相同。25．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有()。A．存貨盤(pán)盈B．固定資產(chǎn)出租收入C．固定資產(chǎn)盤(pán)盈D．無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余【答案】ABC【解析】存貨盤(pán)盈，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)出租收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；固定資產(chǎn)盤(pán)盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”來(lái)核算?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P178多選題第28、第29題考核內(nèi)容相同。26．下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有()。A．對(duì)外銷(xiāo)售材料收入B．出售專(zhuān)利所有權(quán)收入C．處置營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找鍰．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入【答案】AD【解析】出售專(zhuān)利所有權(quán)與處置營(yíng)業(yè)用房均不屬于日?；顒?dòng)，其取得的相應(yīng)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容；對(duì)外銷(xiāo)售材料收入、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P177多選題第2、第4題考核內(nèi)容相同。27．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)B．有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D．無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回【答案】BD【解析】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A不正確；內(nèi)部研究項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第二章P86多選題第2題考核內(nèi)容相同。28．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A．企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C．企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣D．企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣【答案】BCD【解析】發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，沖減資本公積；如果是無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。故選項(xiàng)BCD正確?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P177多選題第9題考核內(nèi)容相同。29．下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A．分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng)．清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C．償還債券利息支付的現(xiàn)金D．清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；分配股利支付的現(xiàn)金、償還債券利息支付的現(xiàn)金、清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金則均屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第六章P206例題22考核內(nèi)容相同。30．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有()。A．原材料盤(pán)虧損失B．固定資產(chǎn)減值損失C．應(yīng)收賬款減值損失D．無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原材料盤(pán)虧損失，區(qū)分情形沖減管理費(fèi)用或計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；固定資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章例題27、例題29考核內(nèi)容相近。31．下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有()。A．本年利潤(rùn)B．利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利C．利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧D．利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均正確?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P140例題10考核內(nèi)容相同。32．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A．出售原材料損失B．計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C．公益性捐贈(zèng)支出D．出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】出售原材料，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，相應(yīng)的出售原材料損失會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；公益性捐贈(zèng)支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售交易性金融資產(chǎn)損失，計(jì)入投資收益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P178多選題第18題考核內(nèi)容相同。33．下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）。A．委托加工物資B．尚待加工的半成品C．受托代銷(xiāo)商品D．融資租入的固定資產(chǎn)【答案】ABD【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)的過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷(xiāo)商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；委托加工物資、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P18單選題第1題，P21多選題第2、3題考核內(nèi)容相同。34．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有()。A．銷(xiāo)售材料成本B．無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失C．固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失D．經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【答案】AD【解析】無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失和固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；銷(xiāo)售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的銷(xiāo)售材料成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)提的折舊費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P178多選題第19題考核內(nèi)容相同。35．采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失B．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī)．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)D．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)【答案】AC【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方不需要進(jìn)行賬務(wù)處理；被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)將應(yīng)收的凈利確認(rèn)為投資收益，不會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P51例題49、例題50考核內(nèi)容相同。三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]：認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0．5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)61．企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（√）【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P162例題13中的（5）考核內(nèi)容相同。62．上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。(×)【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第四章P145多選題第7題、第9題考核內(nèi)容相同。63．商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（√）【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第二章P87判斷題第16題考核內(nèi)容相同。64．財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。(√)【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，在基礎(chǔ)班講義中出現(xiàn)過(guò)。65．企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。(×)【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第二章P33例題6考核內(nèi)容相同。66．根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。(√)【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第七章P248單選題第17題考核內(nèi)容相同。67．專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（√）【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與名師課堂一第二章P69多選題第48題考核內(nèi)容相同。68．已完成銷(xiāo)售手續(xù)、但購(gòu)買(mǎi)方在月末尚未提取的產(chǎn)品，銷(xiāo)售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。(×)【解析】銷(xiāo)售方不應(yīng)將其作為本企業(yè)的存貨核算?！炬溄印勘绢}涉及的考點(diǎn)，與名師課堂一第五章P142判斷題第5題考核內(nèi)容相同69．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。(√)【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第五章P166例題24考核內(nèi)容相同。70．企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(√)【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一第二章P80單選題第47題考核內(nèi)容相同。四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1．某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬(wàn)元，直接人工成本8萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬(wàn)元，直接人工成本20萬(wàn)元，制造費(fèi)用6萬(wàn)元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。要求：（1）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。（2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。（3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。（4）計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）直接材料成本分配率＝（月初在產(chǎn)品實(shí)際材料成本+本月投入的實(shí)際材料成本）/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7；甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝50×0.7＝35（萬(wàn)元）。（2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％；甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（萬(wàn)元）。（3）制造費(fèi)用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％；甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝20×50×0.4％=4（萬(wàn)元）。（4）甲完工產(chǎn)品總成本＝35+14+4＝53（萬(wàn)元）。借：庫(kù)存商品53貸：生產(chǎn)成本53【鏈接】此題和初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P239例題10考查的知識(shí)點(diǎn)是完全一致的。2．某企業(yè)2008年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫(kù)建造業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月1日，為建造一幢倉(cāng)庫(kù)從銀行取得長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。（2）2008年1月1日，開(kāi)始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用該借款購(gòu)買(mǎi)工程物資500萬(wàn)元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時(shí)支付工程款300萬(wàn)元。（3）2008年12月31日倉(cāng)庫(kù)工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。要求：（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。②編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。（4）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。②編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款800貸：長(zhǎng)期借款800（2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程48貸：應(yīng)付利息48（800×6％）（3）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。500+300+48＝848（萬(wàn)元）②編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)848貸：在建工程848（4）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（848－8）/20＝42（萬(wàn)元）②編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。借：管理費(fèi)用42貸：累計(jì)折舊42（5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用48貸：應(yīng)付利息48【鏈接】本題考查的是借入長(zhǎng)期借款、借款費(fèi)用資本化，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等知識(shí)點(diǎn)，在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P129計(jì)算分析題的6、7有所體現(xiàn)。3．甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢(xún)費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)答題紙）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】（1）①借：銀行存款480貸：營(yíng)業(yè)外收入480②借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款 43238432 銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款 664480360調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784【鏈接】本題涉及銀行存款的使用，在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P89計(jì)算分析題1有相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的體現(xiàn)。4．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向乙公司銷(xiāo)售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷(xiāo)售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】1．（1）借：應(yīng)收賬款795.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入680應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）115.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480貸：庫(kù)存商品480（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）57.8貸：應(yīng)收賬款397.8借：庫(kù)存商品240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240（3）借：生產(chǎn)成本234（500×0.4×1.17）管理費(fèi)用18.72（40×0.4×1.17）銷(xiāo)售費(fèi)用28.08（60×0.4×1.17）貸；應(yīng)付職工薪酬280.8借：應(yīng)付職工薪酬280.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240〔（500+40+60）×0.4〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180〔（500+40+60）×0.3〕貸：庫(kù)存商品180（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款70.22．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬(wàn)元）【鏈接】本題考查了商品銷(xiāo)售、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓等知識(shí)點(diǎn)，在初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P180計(jì)算分析題2、P181的5題中都有對(duì)這些知識(shí)點(diǎn)的考查。五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1．W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元總賬 明細(xì)賬 借或貸 余額應(yīng)收賬款 ——A公司 借 600壞賬準(zhǔn)備 貸 30長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——B公司 借 2500固定資產(chǎn) ——廠房 借 3000累計(jì)折舊 貸 900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 200應(yīng)付賬款 ——C公司 借 150 ——D公司 貸 1050長(zhǎng)期借款 ——甲銀行 貸 300注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。②表中長(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。③4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。⑤6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元；簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長(zhǎng)期借款（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬(wàn)元）（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬(wàn)元）（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬(wàn)元）（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬(wàn)元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬(wàn)元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬(wàn)元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬(wàn)元）（8）長(zhǎng)期借款＝200（萬(wàn)元）【解析】上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：①借：銀行存款70貸：壞賬準(zhǔn)備70②借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)付賬款117③借：在建工程1800累計(jì)折舊1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)3000借：在建工程500貸：銀行存款等500借：營(yíng)業(yè)外支出等300貸：在建工程300借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000④借：制造費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100⑤借：銀行存款200貸：長(zhǎng)期借款200年底計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付利息6借：應(yīng)付利息6貸：銀行存款6⑥借：原材料500庫(kù)存商品300貸：其他貨幣資金800借：原材料等800貸：應(yīng)付票據(jù)800⑦借：管理費(fèi)用等250貸：應(yīng)付職工薪酬250借：應(yīng)付賬款2貸：銀行存款2⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬(wàn)元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100⑨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2700貸：投資收益2700【鏈接】本題涉及的考點(diǎn)，與初級(jí)輕松過(guò)關(guān)一P221綜合題第5題、名師課堂主觀題演練P219第9題考核內(nèi)容相同。2．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出