福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司基于財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)績評價方案設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司概況....................................1

2福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司財務(wù)業(yè)績現(xiàn)狀............................1

3福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司財務(wù)業(yè)績評價存在的問題..................2

3.1財務(wù)業(yè)績評價方法不科學(xué)......................................2

3.2評價指標(biāo)單一................................................2

3.3評價角度不充分..............................................2

4福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司財務(wù)業(yè)績評價設(shè)計........................3

4.1優(yōu)化評價方法................................................3

4.2優(yōu)化財務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)..........................................3

4.3合理分配指標(biāo)體系的權(quán)重......................................5

4.4改善成全面性的業(yè)績評價......................................6

5總結(jié)..............................................................7

參考資料...........................................................8

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司基于財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)績評

價方案設(shè)計

1福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司概況

福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司是一家以茶文化產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的綜合性企業(yè)，

致力于茶文化的傳承與發(fā)展。公司成立于2007年，總部位于福建省泉州市，李

光地名茶位于風(fēng)景秀麗的安溪縣，這里素有“烏龍茶之鄉(xiāng)”的美譽(yù)。該品牌獲

得了多項榮譽(yù)，包括“中國茶業(yè)十大自主創(chuàng)新品牌”和“2008中國鐵觀音連鎖

加盟優(yōu)秀品牌”。李光地名茶以高品質(zhì)和真誠的態(tài)度受到了福建省誠信促進(jìn)會

的認(rèn)可，成為了其“講誠信、重質(zhì)量”的會員單位。是集茶葉生產(chǎn)、加工和銷

售于一體的。本企業(yè)的宗旨是“質(zhì)優(yōu)價廉、誠信經(jīng)營”，以“創(chuàng)一流企業(yè)”為

目標(biāo)。我們依托高山無污染綠色茶園基地，以市場為導(dǎo)向，依靠科技進(jìn)步，將

傳統(tǒng)制作工藝與先進(jìn)制茶機(jī)械相融合，堅持品牌戰(zhàn)略。憑借著茶鄉(xiāng)的地理優(yōu)勢

和豐富的茶葉資源，經(jīng)過多年市場運轉(zhuǎn)，本企業(yè)規(guī)模迅猛發(fā)展?；始也铇I(yè)正在

引進(jìn)一批備受矚目的科研力量，研發(fā)更加優(yōu)秀高質(zhì)量的茶葉產(chǎn)品，這是皇家茶

業(yè)向更高層次邁進(jìn)的重要一步。同時，皇家茶業(yè)還積極與技術(shù)職校聯(lián)手，為培

訓(xùn)技術(shù)骨干力量而不遺余力，并組織了一個茶藝術(shù)團(tuán)隊，認(rèn)真?zhèn)鞑ゲ栉幕??；?/p>

家茶業(yè)公司的茶山遍布福建省安溪縣感德鎮(zhèn)大格村，這里的巖峰山海拔高達(dá)800

多米。茶山占據(jù)的面積超過1000畝，每個生態(tài)茶園都經(jīng)過高標(biāo)準(zhǔn)的篩選。在這

里，新鮮的空氣清澈沁人，云霧繚繞，在山澗里，泉水清澈又甘美。茶樹、楓

樹、香椿和合歡樹...這些不同的生靈與茶農(nóng)毗鄰而居。在這里，你也可以聽到

鳥兒歡叫，看到蝴蝶翩翩起舞?；始也铇I(yè)的“綠色、品牌、文化”品牌正是從

這片獨占天地精華的茶園誕生的，這里地氣神韻與奇妙天成融合，為原產(chǎn)地帶

來了無盡生機(jī)與靈感。

2福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司財務(wù)業(yè)績現(xiàn)狀

財務(wù)業(yè)績評價是福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司的重要發(fā)展工作。企業(yè)業(yè)績

評價是掌握企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況的重要方式，選擇科學(xué)的業(yè)績評價方法進(jìn)

行評價，從而得出客觀的評價結(jié)果。當(dāng)前企業(yè)做績效評價比較簡單，只關(guān)注了

收入和利潤指標(biāo)，這會導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績評價結(jié)果不準(zhǔn)確，未能通過業(yè)績評價全面

地反映企業(yè)的盈利能力。對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績做出準(zhǔn)確地評價和分析不科學(xué)，對

于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身所存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)。

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3福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司財務(wù)業(yè)績評價存在的問題

3.1財務(wù)業(yè)績評價方法不科學(xué)

福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司在企業(yè)績效評價過程中業(yè)務(wù)較多，導(dǎo)致企業(yè)

各個部門的財務(wù)數(shù)據(jù)和績效評價信息不方便收集，需要更多的時間去匯集。由

于經(jīng)營者自身業(yè)務(wù)知識的匱乏，大多數(shù)企業(yè)的管理者對于業(yè)績評價的認(rèn)識有一

定的誤區(qū)，并未認(rèn)識到業(yè)績評價的重要性，不能夠比較完善的設(shè)置財務(wù)指標(biāo)與

非財務(wù)指標(biāo)相融合的評價指標(biāo)體系，公司采用傳統(tǒng)的會計核算方法仍然停留在

簡單的財務(wù)分析階段，所謂的業(yè)績評價只是針對不同的目的，對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)

進(jìn)行簡單分析，并沒有對業(yè)績進(jìn)行多層次多視角的評價。只有及時的對不合理

之處做好修正工作,才能減少一些異常指標(biāo)的變動給總體評分產(chǎn)生不好影響。

3.2評價指標(biāo)單一

首先，傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)績評價方法雖然在可以勉強(qiáng)進(jìn)行企業(yè)績效評價和分析，

但是其本身還是存在一些問題需要注意，對于企業(yè)發(fā)展來說已經(jīng)逐漸出現(xiàn)頹式，

滿足不了企業(yè)目前的發(fā)展趨勢和多變的市場環(huán)境。只能通過對利潤類財務(wù)指標(biāo)

進(jìn)行分析，不能完全反應(yīng)出企業(yè)全方面的優(yōu)勢和缺點，若是更改為其他財務(wù)指

標(biāo)，需要考慮各指標(biāo)的比率是否合理，這些都需要進(jìn)行深入發(fā)掘業(yè)績評價帶來

的潛力。當(dāng)其中一個財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)記載錯誤時，會對業(yè)績評價的結(jié)果產(chǎn)生重大

偏差。指標(biāo)體系的缺陷影響了業(yè)績評價工作的實際效果，不能滿足各利益主體

的需求。此外，不同利益主體對于指標(biāo)的優(yōu)先程度也存在差異。對于企業(yè)所有

者來說，他們最關(guān)心的是企業(yè)資本金的保值增值；而對于企業(yè)債權(quán)方面，則會

把反映企業(yè)償債能力指標(biāo)視為最重要的指標(biāo)。因此，企業(yè)償債能力對于企業(yè)來

說具有重要的意義。企業(yè)現(xiàn)在更加重視自身當(dāng)前的利益和未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。通

過適當(dāng)?shù)耐顿Y和戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)不斷加強(qiáng)其市場競爭力和創(chuàng)新能力，以確保其

長期發(fā)展能力。其次，選用指標(biāo)時忽略了不同行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的特殊情況。

不同的行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境可影響企業(yè)的收益水平、償債能力和收益率等指標(biāo)，因

此采用固定權(quán)重值無法滿足業(yè)績評價工作的實際需求。

3.3評價角度不充分

從當(dāng)前的業(yè)績評價體系可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)太過注重營收利潤方面，從財務(wù)狀

況和營業(yè)收入角度進(jìn)行評價，企業(yè)外部資源、企業(yè)員工發(fā)展方向、客戶水平、

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

各個部門水平等對公司影響較大等非財務(wù)狀況均未進(jìn)行分析和改進(jìn)。在這種結(jié)

構(gòu)調(diào)整下，公司內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)報酬的管理逐漸弱化，容易導(dǎo)致企業(yè)管理能力下

降，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，不能只從財務(wù)狀況和內(nèi)部管理來評價一個企業(yè)的經(jīng)

營業(yè)績。在企業(yè)業(yè)績評價中，財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)所占比例不同，兩者相輔

相成，缺一不可。企業(yè)的資源、企業(yè)員工發(fā)展等因素是潛在的經(jīng)營成果，都屬

于企業(yè)績效評價范圍，需要多角度的綜合績效評價。目前，在企業(yè)的業(yè)績評價

體系中，由于指標(biāo)設(shè)置不合理，過度關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，反映的信息對企業(yè)對管理

業(yè)務(wù)和企業(yè)自身對決策信息需求提供的支持比較也存在一定的局限性。這導(dǎo)致

企業(yè)管理者追求短期利益，忽視企業(yè)長期競爭優(yōu)勢的構(gòu)建，甚至出現(xiàn)損害企業(yè)

長期利益的行為。現(xiàn)金流量表對指標(biāo)的關(guān)注相對較少，而現(xiàn)金流量指標(biāo)能夠反

映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，對業(yè)正常經(jīng)營活動的開展非常重要。此外，目前企業(yè)

財務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)對無形資產(chǎn)等指標(biāo)的反映也有限。

4福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司財務(wù)業(yè)績評價設(shè)計

4.1優(yōu)化評價方法

沃爾比重評分在公司財務(wù)管理中，更方便構(gòu)建一套完整的管理體系，當(dāng)

前企業(yè)不能對細(xì)致的經(jīng)營狀況有一個科學(xué)的把握，在公司經(jīng)營過程中片面的根

據(jù)分析指標(biāo)，這些不連貫的指標(biāo)會給公司發(fā)展帶來不利影響。通過建立明確的

指標(biāo)體系，在公司管理中，做好收支預(yù)算，對企業(yè)收入評價指標(biāo)有一個明確的

考核，通過償債能力、營運能力和盈利能力綜合分析，對公司發(fā)展階段有一個

明確定位，在經(jīng)營過程中通過多層次的反映公司財務(wù)狀況，降低風(fēng)險，做好財

務(wù)管理工作，提升業(yè)績，對企業(yè)有一個全面的把握。沃爾比重評分法是將選擇

的7種財務(wù)指標(biāo)，即流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、固

定資產(chǎn)比率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和自有資金周轉(zhuǎn)率，分別給出其相應(yīng)比重，總和

為100分。通過這個權(quán)重比例，來計算出行業(yè)或者若干個用于比較的企業(yè)之間

的平均的分值，再把每個企業(yè)的實際得分與行業(yè)的平均分相比較，得出該企業(yè)

的各項指標(biāo)比率的情況，相加得到總分,再根據(jù)總分的高低情況來評價企業(yè)的財

務(wù)績效水平。沃爾比重評分法的基本步驟包括：

①選擇評價指標(biāo)并分配指標(biāo)權(quán)重；

②根據(jù)指標(biāo)權(quán)重確定標(biāo)準(zhǔn)評分值；

③確定各項評價指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值；

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

④計算各指標(biāo)得分及綜合分?jǐn)?shù)；

⑤形成評價結(jié)果。

沃爾比重評分法的優(yōu)點在于方便為評價者提供較為全面的信息，沃爾比重

分析法與其他評價方法相比，其數(shù)據(jù)性和統(tǒng)計性更強(qiáng)，可以對真實數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)

計分析，得出理論性的評價結(jié)果；沃爾比重分析法的綜合性強(qiáng)，可根據(jù)綜合評

價結(jié)果確定企業(yè)所處于的行業(yè)業(yè)績水平等級，評估企業(yè)財務(wù)狀況、成長空間和

經(jīng)營風(fēng)險，為信息使用者提供更為細(xì)化的業(yè)績評價信息。

4.2優(yōu)化財務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)

要想有效的提升企業(yè)的生存能力，企業(yè)就應(yīng)該具備一種對財務(wù)指標(biāo)的基本

價值判斷的能力。因為企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)一般都包含著巨大的信息量，且其中信

息一般都是復(fù)雜化的，所以企業(yè)要想從中獲得有效的相關(guān)信息，就需要其具備

一定的財務(wù)指標(biāo)的價值分析能力。優(yōu)化企業(yè)對于財務(wù)指標(biāo)的價值判斷能力主要

應(yīng)該從提高企業(yè)對于財務(wù)指標(biāo)的真實性的判斷能力和培養(yǎng)企業(yè)對于財務(wù)指標(biāo)的

價值抓取能力。這樣才能讓企業(yè)有更加優(yōu)越的能力對社會上所發(fā)生的不同事件

進(jìn)行分析，才能更加有效的提高其對各項經(jīng)濟(jì)行為的價值的判斷能力。企業(yè)績

效考核中的財務(wù)指標(biāo)需要根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段進(jìn)行調(diào)整，例如企業(yè)的長期

發(fā)展必須合理配置資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化確定合理負(fù)債比例，

負(fù)債過多容易造成財務(wù)成本較高，負(fù)債過低容易導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢，會影響企

業(yè)穩(wěn)定。最好的不一定是合適的，但合適的一定是最好的，所有企業(yè)應(yīng)該花費

更多的精力去建立一個適合自己的財務(wù)指標(biāo)，這樣企業(yè)才能從中獲得更多適合

自己發(fā)展的經(jīng)驗和建議。同時，企業(yè)也應(yīng)該合理的運用非財務(wù)性指標(biāo)，例如運

用市場份額、客戶滿意度、企業(yè)創(chuàng)新能力、產(chǎn)品質(zhì)量水平、售后服務(wù)保障等等

來進(jìn)行有針對性、前瞻性與指導(dǎo)價值的規(guī)劃，將企業(yè)的發(fā)展目光放得更遠(yuǎn)，這

樣才能夠更加有效的促進(jìn)企業(yè)能夠從多方面進(jìn)行發(fā)展，能夠更加的適應(yīng)當(dāng)今社

會的變化。

表1財務(wù)數(shù)據(jù)計算公式

盈利能力方面的指標(biāo)計算公式：

資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷資產(chǎn)總額×100％

銷售凈利率＝凈利潤÷銷售收入×100％

凈值報酬率＝凈利潤÷凈資產(chǎn)×100％

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償債能力方面的指標(biāo)計算公式：

自有資本比率＝凈資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100％

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額

存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本

發(fā)展能力方面的指標(biāo)計算公式：

銷售增長率＝銷售增長額÷基期銷售額×100％

凈利增長率＝凈利增加額÷基期凈利×100％

資產(chǎn)增長率＝資產(chǎn)增加額÷基期資產(chǎn)總額×100％

4.3合理分配指標(biāo)體系的權(quán)重

在評估中，應(yīng)該合理分配指標(biāo)體系權(quán)重并將動態(tài)增長率標(biāo)準(zhǔn)納入評價尺度，

針對不同的利益相關(guān)者分配不同的指標(biāo)權(quán)重，同時充分考慮企業(yè)所處行業(yè)和經(jīng)

營環(huán)境上的差異。因為不同的行業(yè)有不同的情況，所以權(quán)重系數(shù)需要根據(jù)具體

情況和戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整。目前，企業(yè)的業(yè)績評價體系需要改

革的是使用的靜態(tài)財務(wù)分析方法。這種方法只是使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行評價，雖

然便于同行業(yè)、規(guī)模和領(lǐng)域的企業(yè)相互比較，但是無法體現(xiàn)不同企業(yè)管理者的

努力。即使一家業(yè)績較差的企業(yè)取得了大幅度的指標(biāo)改良，但與同行業(yè)的優(yōu)秀

企業(yè)相比，仍然會存在一定的差距。因此，使用統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)值并不能完全體

現(xiàn)業(yè)績的進(jìn)步與提升。在制定評價標(biāo)準(zhǔn)時，借鑒平衡計分卡中以動態(tài)增長率為

評價標(biāo)準(zhǔn)的方法，加入相對增長率的評價標(biāo)準(zhǔn)，將更有利于企業(yè)進(jìn)行橫向比較。

表2沃爾比重分析法實例表

財務(wù)比率權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)值實際值相對比值得分

盈利能力：

資產(chǎn)凈利潤200.80.50290.628612.5725

銷售凈利潤202.51.17860.47149.4288

凈值報酬率1021.12720.56365.6360

小計5027.6373

償債能力：

自有資本比81544.61932.974623.7970

率

流動比率821.19900.59954.7960

5

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應(yīng)收帳款周7819.22912.403616.8255

轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率71215.79921.31669.2162

小計3054.6347

發(fā)展能力：

銷售增長率83530.75990.87897.0308

凈利增長率61012.65751.26587.5945

資產(chǎn)增長率62016.66260.83314.9988

小計2019.6241

合計100101.8961

4.4改善成全面性的業(yè)績評價

經(jīng)過我的觀察，福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司更看重財務(wù)指標(biāo)而非財務(wù)指

標(biāo)。一方面是由于疫情期間大部分行業(yè)低迷，負(fù)責(zé)人更加關(guān)注財務(wù)指標(biāo)。另一

方面，由于設(shè)置非財務(wù)指標(biāo)的難度。眾所周知，一個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的核心指標(biāo)

是財務(wù)指標(biāo)，但它不包括業(yè)績評價的全部內(nèi)容，而完全規(guī)范的業(yè)績評價應(yīng)同時

重視內(nèi)在因素和外部因素對業(yè)績的影響。對于福建省安溪皇家茶業(yè)有限公司來

說，績效指標(biāo)不僅要重點評價企業(yè)內(nèi)部的管理水平和生產(chǎn)率，還要考慮市場占

有率、顧客滿意度、技術(shù)產(chǎn)品創(chuàng)新等外部因素。根據(jù)公司實際情況建立合理的

績效考核體系，對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和評價方法進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，綜合分析財務(wù)