光明乳業(yè)股份有限公司EXCEL工具下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1前言.........................................................1

2公司簡(jiǎn)介.....................................................1

3數(shù)據(jù)準(zhǔn)備.....................................................1

4分析和可視化設(shè)計(jì).............................................3

4.1可視化數(shù)據(jù)計(jì)算............................................4

4.2可視化設(shè)計(jì)................................................7

5可視化分析的意義和作用......................................12

6參考資料...................................................13

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

光明乳業(yè)股份有限公司

excel工具下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析方案

1前言

在高速發(fā)展的社會(huì)下，大數(shù)據(jù)在企業(yè)財(cái)務(wù)中應(yīng)用越來越廣泛，具有大量、

多樣、價(jià)值和高速的特征，逐漸出現(xiàn)了各種財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析工具。在這個(gè)互聯(lián)

網(wǎng)時(shí)代，各種數(shù)據(jù)信息也充斥著人們的眼球，如何在復(fù)雜多樣的數(shù)據(jù)中高速有

效地提取相關(guān)領(lǐng)域相關(guān)數(shù)據(jù)，把數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為視覺形式，讓人們更加直觀地

發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性的過程似乎變得尤其重要，而財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)不但能高效地

處理信息，還能深入挖掘信息的價(jià)值，收集更多的數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)可視化更加

能快速地收集、篩選、分析、歸納并展現(xiàn)給使用人所需要的信息。因此，本文

將在2019-2021三年中對(duì)光明乳業(yè)股份有限公司通過沃爾分析法進(jìn)行可視化分

析。

2公司簡(jiǎn)介

光明乳業(yè)股份有限公司，創(chuàng)立于1996年，由眾多公司整體變更設(shè)立的股

份制上市公司。公司擁有100多年的歷史,擁有世界一流的乳品研究人員、乳品

制作的機(jī)器設(shè)備以及先進(jìn)的乳品加工技術(shù)，逐是中國(guó)高端乳品公司引領(lǐng)者，從

牧場(chǎng)到末端，各產(chǎn)業(yè)部門在一定技術(shù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系下形成鏈?zhǔn)疥P(guān)聯(lián)形態(tài)，保證高質(zhì)

量的產(chǎn)品和無微不至的服務(wù)，致力于成為中國(guó)優(yōu)秀的乳制品企業(yè)。

3數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

首先，對(duì)光明乳業(yè)股份有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)分法前，進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)

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備。由于財(cái)務(wù)比率指標(biāo)要同時(shí)綜合考慮以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，是否全面把問題反映在

內(nèi)，是否選擇具有代表性的指標(biāo)和變化分析中是否具有一致性。該設(shè)計(jì)將從盈

利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力、償債能力四大能力中選擇六個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)

行分析，其中六個(gè)財(cái)務(wù)比率分別為營(yíng)業(yè)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率。因此

要計(jì)算出上述相關(guān)財(cái)務(wù)比率，本文將截取了2018-2021年光明乳業(yè)股份有限公

司資產(chǎn)負(fù)債和利潤(rùn)簡(jiǎn)表，如圖一、圖二所示。

圖一2018-2021年光明乳業(yè)股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表

圖二2018-2021年光明乳業(yè)股份有限公司利潤(rùn)表

此外，以下沃爾分析法中標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值所采用的都是內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份

有限公司相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以做對(duì)比分析，如圖三、圖四所示。

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圖三2018-2021年內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表

圖四2018-2021年內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司利潤(rùn)表

4分析和可視化設(shè)計(jì)

沃爾分析法把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評(píng)分法。根據(jù)上述所確定的相關(guān)財(cái)

務(wù)比率指標(biāo)，下面將制成橫向單元格分別為財(cái)務(wù)指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)重、標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)、

實(shí)際數(shù)值、相對(duì)比率和綜合評(píng)分，縱向單元格分別輸入上述數(shù)據(jù)準(zhǔn)備中的六個(gè)

指標(biāo)，并標(biāo)明所屬相關(guān)能力，如圖五表格所示。

圖五2021年沃爾評(píng)分法（一）

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4.1可視化數(shù)據(jù)計(jì)算

由于企業(yè)實(shí)際得分反映著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，所以最后根據(jù)最后實(shí)際得分總

和進(jìn)行分析，如果實(shí)際得分?jǐn)?shù)值在100分以上，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很優(yōu)秀，

如果實(shí)際得分?jǐn)?shù)值等于在100分附近起伏，說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，達(dá)到預(yù)期

的標(biāo)準(zhǔn)，如果實(shí)際得分?jǐn)?shù)值在100分以下，則說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況差勁，應(yīng)當(dāng)采

取相關(guān)措施進(jìn)行改善。

下面首先計(jì)算出2021年沃爾分析法中的綜合評(píng)分。第一步將給定各指標(biāo)

相關(guān)權(quán)重（比重總和為100），根據(jù)企業(yè)所發(fā)展、關(guān)注的方向和重要程度，在盈

利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力分別設(shè)置為4:2:2:2的比重。

第二步計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)值，本文標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值采用的是內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有

限公司當(dāng)年所計(jì)算得出的相關(guān)指標(biāo)，根據(jù)上文數(shù)據(jù)準(zhǔn)備中內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)

股份有限公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，償債能力中流動(dòng)比率單元格C4=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債、

資產(chǎn)負(fù)債率C5=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%；營(yíng)運(yùn)能力中存貨周轉(zhuǎn)率C7=營(yíng)業(yè)成

本/平均存貨*100%、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C8=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款*100%；盈利

能力中營(yíng)業(yè)凈利率C10=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入*100%、凈資產(chǎn)收益率C11=凈利潤(rùn)/平

均凈資產(chǎn)*100%（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）/2；發(fā)展能力中收入增長(zhǎng)率C13=

（本期營(yíng)業(yè)收入-上期營(yíng)業(yè)收入）/上期營(yíng)業(yè)收入*100%、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率C14=

（本期凈利潤(rùn)-上年同期凈利潤(rùn)）/上年同期凈利潤(rùn)*100%。

第三步，計(jì)算實(shí)際數(shù)值，從本文數(shù)據(jù)準(zhǔn)備獲取光明乳業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)

報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)上一步計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)數(shù)據(jù)的公式計(jì)算，可以快速算出光明

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乳業(yè)股份有限公司的實(shí)際數(shù)值。

第四步，計(jì)算相對(duì)比率，相對(duì)比率=實(shí)際數(shù)值/標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，所以在償債能力

中，流動(dòng)資產(chǎn)的相對(duì)比率E4=D4/C4，資產(chǎn)負(fù)債率的相對(duì)比率E5=D5/C5;在營(yíng)運(yùn)

能力中，存貨周轉(zhuǎn)率的相對(duì)比率E7=D7/C7，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的相對(duì)比率

E8=D8/C8;在盈利能力中，營(yíng)業(yè)凈利率的相對(duì)比率E10=D10/C10，凈資產(chǎn)收益率

的相對(duì)比率E11=D11/C11;在發(fā)展能力中，收益增長(zhǎng)率的相對(duì)比率E13=D13/C13,

凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的相對(duì)比率E14=D14/C14.d

第五步，計(jì)算綜合評(píng)分，綜合評(píng)分=相對(duì)比率*指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)公式在償債

能力中，流動(dòng)比率的綜合評(píng)分F4=E4*B4,資產(chǎn)負(fù)債率的綜合評(píng)分F5=E5*B5;在

營(yíng)運(yùn)能力中，存貨周轉(zhuǎn)率的綜合評(píng)分F7=E7*B7，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的綜合評(píng)分

F8=E8*B8;在盈利能力中，營(yíng)業(yè)凈利率的綜合評(píng)分F10=E10*B10，凈資產(chǎn)收益率

的綜合評(píng)分F11=E11*B11;在發(fā)展能力中，收益增長(zhǎng)率的綜合評(píng)分F13=E13*B13,

凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的綜合評(píng)分F14=E14*B14。得出上述數(shù)值，進(jìn)而將綜合評(píng)分全部

相加，因此在該表格中F15單元格中設(shè)置F15=SUM(F13:F14)，最后得出46.45，

如圖六所示。

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圖六2021年沃爾評(píng)分法（二）

上述過程中，計(jì)算出了2021年沃爾分析法相關(guān)指標(biāo)數(shù)值，并且得出了綜

合評(píng)分，接下來可以按照上述步驟計(jì)算出2019-2020年間光明乳業(yè)股份有限公

司沃爾評(píng)分法中的綜合評(píng)分，因此，得出的結(jié)果如圖七圖八所示。

圖七2020年沃爾評(píng)分法

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圖八2019年沃爾評(píng)分法

4.2可視化設(shè)計(jì)

下面將光明乳業(yè)股份有限公司三年沃爾評(píng)分法的綜合評(píng)分?jǐn)?shù)據(jù)提取出來插

入如圖九圖表，通過觀察下述圖中綜合評(píng)分和圖六、圖七與圖八的數(shù)據(jù)表格

圖，可以看出光明乳業(yè)股份有限公司存在以下問題。

圖九2019-2021年光明乳業(yè)沃爾分析綜合評(píng)分

2019年光明乳業(yè)股份有限公司綜合評(píng)分總和97.88，實(shí)際得分等于或者接

近100分，說明該企業(yè)在2019年財(cái)務(wù)狀況一般，達(dá)到了預(yù)期的的標(biāo)準(zhǔn)，但它

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的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率很低，所以需要增加應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率，以提高營(yíng)運(yùn)能力；并且

它的收入增長(zhǎng)率也很低，需要提高收入增長(zhǎng)率，以增強(qiáng)發(fā)展能力；2020年光明

乳業(yè)股份有限公司綜合評(píng)分總和145.69，實(shí)際得分遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于100分，說明企業(yè)

的財(cái)務(wù)狀況非常理想，但它的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率太低，與其他公司相比相差還是

甚大，需要在提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這方面做更大的努力；在2021年光明乳業(yè)

股份有限公司綜合評(píng)分總和46.45，實(shí)際的分遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于100，說明光明乳業(yè)股份

有限公司在2021年度財(cái)務(wù)狀況較差。第一它的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較差，所以需

要持續(xù)地增加應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以提高營(yíng)運(yùn)能力。第二它的營(yíng)業(yè)凈利率也不高，

需要提高營(yíng)業(yè)凈利率，并且它的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率綜合評(píng)分為負(fù)值，即發(fā)展能力更

加不強(qiáng)，需要大力提高凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率。

根據(jù)上述對(duì)從光明乳業(yè)股份有限公司綜合評(píng)分的總評(píng)分分析，用EXCEL制

成下列圖表，如圖十可以從圖表設(shè)計(jì)中選擇任一財(cái)務(wù)比率數(shù)據(jù)，迅速直觀地觀

察到2019-2021年升降變化。接下來對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和收入

增長(zhǎng)率這三個(gè)指標(biāo)繪制成圖表分析，分別為如圖十一、圖十二和十三所示。

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圖十2019-2021年光明乳業(yè)沃爾分析法

圖十一中，是將光明乳業(yè)股份有限公司和內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公

司中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率橫向并縱向?qū)Ρ?，可以清晰地觀察到三年來光明乳業(yè)應(yīng)收

賬款周轉(zhuǎn)率一直不是太高并且遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于伊利，數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

是測(cè)量一個(gè)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快慢及管理好壞的指標(biāo)，因而在流動(dòng)資產(chǎn)中具有

不可估量的地位，總的來說應(yīng)收賬款越大越好，說明它的收錢速度快，壞賬損

失低，資產(chǎn)流動(dòng)快，公司運(yùn)營(yíng)能力也強(qiáng)。提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，第一可以督促

職員與客戶聯(lián)系，在時(shí)間內(nèi)把應(yīng)收賬款收回；第二還可以創(chuàng)立企業(yè)信用系統(tǒng)，

用信用評(píng)價(jià)對(duì)客戶進(jìn)行等級(jí)區(qū)分等。

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圖十一應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

圖十二中的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率中，同理將光明乳業(yè)股份有限公司和內(nèi)蒙古伊利

實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司進(jìn)行分析對(duì)比，當(dāng)年凈利潤(rùn)與上年凈利潤(rùn)的比值結(jié)果是

企業(yè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，指標(biāo)越大代表企業(yè)發(fā)展前景越好，也顯現(xiàn)出企業(yè)對(duì)比去年

近利潤(rùn)增加的幅度。伊利呈現(xiàn)出先緩慢下降再迅速上升而光明乳業(yè)在2019-

2021年間凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)，所知如果凈利潤(rùn)為正數(shù)，說明銷售金

額增加，如果凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率小于零，說明本期利潤(rùn)不如上期，銷售金額下滑，

由圖中所見，在2021年光明乳業(yè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率小于零，說明企業(yè)在本年經(jīng)營(yíng)

效益不行，企業(yè)可以提高產(chǎn)能，提升效率，降低成本，建立個(gè)高效地管理機(jī)制，

從而增加了凈利潤(rùn)，進(jìn)而提高了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，增強(qiáng)了發(fā)展能力，使企業(yè)更加

地受到市場(chǎng)青睞。

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圖十二凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率

圖十三是光明乳業(yè)股份有限公司收入增長(zhǎng)率，收入增長(zhǎng)率的別名稱營(yíng)業(yè)收

入增長(zhǎng)率，是指企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入增加額對(duì)上年?duì)I業(yè)收入總額的比率，它不僅

是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)，而且是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、

市場(chǎng)占有能力和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率數(shù)值為正數(shù)，說

明企業(yè)營(yíng)業(yè)有所增長(zhǎng)。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)

前景越好。在這折線圖中，可以看出光明乳業(yè)收入增長(zhǎng)率呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定上漲

趨勢(shì)，向右上方傾斜的直線，而增加每年增加的比例一樣，要想大比例增加收

入增長(zhǎng)率，可以從開拓市場(chǎng)出發(fā)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，開發(fā)新產(chǎn)品，增加訂單，

擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，或是減少負(fù)債，提前還貸，清理經(jīng)營(yíng)性負(fù)債；也可以控制存貨，

保持最佳的存貨量。