廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1廣東熠日照明科技有限公司簡介......................................1

2廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀......................1

3廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題................2

3.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化管理滯后..............................2

3.2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱................................2

3.2.1固定資產(chǎn)關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)部控制有待完善...................2

3.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識薄弱...............................3

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險評估機制不健全..........................4

3.4忽視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價..............................4

4廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設計..................4

4.1加強固定資產(chǎn)信息化管理......................................4

4.2完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度..................................5

4.2.1加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)的控制.....................5

4.2.2提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識...............................6

4.3完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險評估功能............................6

4.4完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系................................7

5設計實施效果......................................................7

參考資料............................................................8

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廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化

設計

1廣東熠日照明科技有限公司簡介

廣東熠日照明科技有限公司成立于2017年3月，前身為廣州市亮藝照明設

備有限公司，位于廣東省中山市翠亨新區(qū)，是一家以專業(yè)燈光設備制造為主的企

業(yè)，其產(chǎn)品主要包括戶外景觀照明燈、建筑照明燈、LED舞臺燈光設備和文旅燈

光等。公司產(chǎn)品致力于科技與藝術的完美結合，不斷創(chuàng)新，提供最前沿的一流專

業(yè)燈光產(chǎn)品，公司還在中山市馬鞍島斥資數(shù)億建設了集研發(fā)、制造、銷售及行政

總部于一體的現(xiàn)代化綜合產(chǎn)業(yè)基地。為規(guī)范管理流程，提高運營效率，公司建立

了職能制組織機構，公司的組織結構設置情況如圖1所示。

圖1廣東熠日照明科技有限公司組織結構圖

2廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

廣東熠日照明科技有限公司作為一家專業(yè)的燈光生產(chǎn)企業(yè)，近幾年發(fā)展迅速，

產(chǎn)品需求增加。公司為增加產(chǎn)量，引進大量固定資產(chǎn)用于加工生產(chǎn)。公司固定資

產(chǎn)單位價值高，資產(chǎn)占比大，如表1固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)所示，公司固定資產(chǎn)主要包括

機械設備，運輸設備和電子設備等，其中機械設備是近幾年公司固定資產(chǎn)采購的

重點，2021年高達13851623.03元。因占用大量的投資，導致公司現(xiàn)金流緊張，

使的公司抗風險能力減弱。因此，合理利用資源，有效控制成本，優(yōu)化固定資產(chǎn)

內(nèi)部控制對廣東熠日照明科技有限公司來說勢在必行。

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表1公司固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)

項目2019年2020年2021年

固定資產(chǎn)原值（元）28615558.6143338582.645964637.9

其中房屋及構建物（元）9541623.3619537806.2519358405.2

機器設備（元）11625631.9512854359.3313851623.03

運輸設備（元）4235601.565876513.535625315.24

設備器具（元）1658732.962563451.664851256.37

辦公設備（元）884538.531985418.281025432.42

電子設備（元）669430.25521033.551252605.64

3廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

廣東熠日照明科技有限公司在一定范圍內(nèi)建立了相關的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

管理制度，但由于公司固定資產(chǎn)管理涉及部門眾多，任務流程繁雜，導致了相關

制度在公司內(nèi)部執(zhí)行效率低下，實行效果不佳。在固定資產(chǎn)的實際管理上，財務

部門會出現(xiàn)不能及時掌握固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀，從而出現(xiàn)賬實不符或閑置浪費的

現(xiàn)象，進而影響公司整體的固定資產(chǎn)管理。

3.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化管理滯后

廣東熠日照明科技有限公司經(jīng)過不斷的研發(fā)新產(chǎn)品，公司的規(guī)模逐漸擴大，

固定資產(chǎn)數(shù)量、類型越來越多，固定資產(chǎn)相關信息也在不斷增加，但是公司的固

定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化管理逐漸跟不上公司的快速發(fā)展。一是公司的固定資產(chǎn)信

息化管理不能深度的挖掘固定資產(chǎn)動態(tài)管理的性能，只能做到固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)

的錄入和存儲，無法發(fā)揮信息化管理的真正作用，進而造成固定資產(chǎn)的資源浪費。

二是公司部門與部門之間缺乏協(xié)作交流，固定資產(chǎn)的使用管理信息傳遞不及時，

財務部門不能及時掌握固定資產(chǎn)的使用狀況并進行動態(tài)管理，從而影響固定資產(chǎn)

的采購預算編制的合理性和科學性，導致出現(xiàn)固定資產(chǎn)購置重復或閑置浪費的情

況。

3.2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

3.2.1固定資產(chǎn)關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)部控制有待完善

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廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)的種類繁多，使用地點分散，公司需要

結合自身的特點，針對不同的固定資產(chǎn)確定業(yè)務環(huán)節(jié)。然而公司在許多關鍵的固

定資產(chǎn)關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)部控制都還有待完善，以下是對公司固定資產(chǎn)采購、盤點

和報廢三個環(huán)節(jié)中存在有待完善部分的分析。

（1）固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)。公司由于銷售規(guī)模的擴大，設備需要不斷的更新

升級，以此來增加產(chǎn)品產(chǎn)量。在進行采購的過程中，公司一般是由采購部人員根

據(jù)各部門提交的采購申請表進行固定資產(chǎn)采購，但采購人員沒有根據(jù)公司的固定

資產(chǎn)實際狀況進行采購計劃調(diào)整，導致公司固定資產(chǎn)采購出現(xiàn)采購數(shù)量錯誤、固

定資產(chǎn)類型重復的情況發(fā)生，造成固定資產(chǎn)缺失和閑置，影響公司固定資產(chǎn)需要

部門的工作進度。

（2）固定資產(chǎn)盤點環(huán)節(jié)。廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)盤點主要是

使用部門自行盤點，管理部門和財務部門進行盤點抽查。使用部門由于缺乏專業(yè)

的固定資產(chǎn)盤點知識，導致固定資產(chǎn)的盈虧和折舊處理不合格，從而導致公司固

定資產(chǎn)賬實不符，有些固定資產(chǎn)超過折舊年限仍在使用等情況發(fā)生。

（3）固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)。廣東熠日照明科技有限公司在進行報廢確認時是

由設備管理部門進行審批，設備管理部門對于提交上來的報廢申請表的審批要求

不嚴格，對于沒有寫明固定資產(chǎn)報廢責任人的申請表并未進行細究，導致固定資

產(chǎn)被提前報廢時不能責任到個人。固定資產(chǎn)報廢申請表審批通過后公司沒有組織

專門的技術人員進行固定資產(chǎn)報廢鑒定，致使部分仍具有使用價值的固定資產(chǎn)被

提前報廢，造成公司固定資產(chǎn)價值損失，如表2廣東熠日照明科技有限公司報廢

固定資產(chǎn)情況統(tǒng)計表所示，近三年公司提前報廢固定資產(chǎn)價值高達191.34萬元，

公司固定資產(chǎn)損失嚴重。

表2廣東熠日照明科技有限公司報廢固定資產(chǎn)情況統(tǒng)計表

單位：萬元

年份正常報廢正常報廢提前報廢提前報廢總資產(chǎn)報總報廢

數(shù)量價值數(shù)量價值廢數(shù)

201913078.52656.2156134.7

2020210946271.5272165.5

202117880.54563.64223144.4

合計518253133191.34651444.34

3.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識薄弱

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在管理層方面，廣東熠日照明科技有限公司雖然已經(jīng)建立了一個內(nèi)部控制管

理機制，但是由于管理層內(nèi)部控制意識薄弱，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制知識、流程以

及內(nèi)容都缺乏基本的了解,也沒有高度重視內(nèi)部控制的重要性，把內(nèi)部控制看成

僅是財務部的事，沒有發(fā)揮到作為公司管理層真正作用，導致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

實施的過程中效果不佳。在財務層方面，部分的財務工作人員在工作中對于自身

的崗位職責不清晰，缺乏創(chuàng)新思想意識，對內(nèi)部控制工作水平的提升產(chǎn)生一定的

阻礙。在使用層方面，使用部門只關注固定資產(chǎn)的使用，而忽視了固定資產(chǎn)在平

時的維護與變動。這些情況都會導致公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理風險評估不當，

影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，使得公司遭受不必要的損失。

3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險評估機制不健全

近年來隨著舞臺美術類設計行業(yè)的發(fā)展，舞臺燈光的需求越來越大，公司發(fā)

展迅速，對固定資產(chǎn)的需求越來越大，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險系數(shù)增加，固定資

產(chǎn)的管理工作存在著較多的隱患。公司常見的內(nèi)部控制風險包括：固定資產(chǎn)運行

維護不及時：虛計了固定資產(chǎn)運輸費和安裝費：未經(jīng)適當審批或越權審批等，這

些風險的存在都說明了公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險評估機制不健全，從而導致

公司日常生產(chǎn)經(jīng)活動中可能遇到的不確定因素及風險不能及時的進行識別和評

估，公司很難提前察覺風險，并做出相應的風險的策略，不利于對公司固定資產(chǎn)

的管理。

3.4忽視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價

公司在制定好固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度之后，就需要建立一個與之相匹配的監(jiān)

督體系去監(jiān)督固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和實施效果。廣東熠日照明科技有限

公司雖然設置了審計檢查部進行監(jiān)督，但是由于公司對于該部門沒有足夠的重視，

部門在各方面的人力，財力，物力都相對薄弱，監(jiān)督活動的過程中又礙于情面，

監(jiān)督工作流于形式，導致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中存在的問題常常被掩蓋，沒有

及時得到解決，從而容易造成較大的不良后果。

4廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設計

4.1加強固定資產(chǎn)信息化管理

（1）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理信息化平臺

搭建內(nèi)部控制業(yè)務信息平臺，引進先進的現(xiàn)代智能化信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)收集

了廣東熠日照明科技有限公司固定資產(chǎn)全部的數(shù)據(jù)信息，進行實時記錄，建立了

一個完整的數(shù)據(jù)信息庫，并對數(shù)據(jù)信息進行篩選整理后上傳到信息管理平臺，以

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保證其準確性與實效性。利用信息管理平臺可以及時的把各個部門相互分離的管

理系統(tǒng)搭橋，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)的同步性、及時性和真實性，從而有效提高公司固定

資產(chǎn)的內(nèi)部控制效率。

（2）強化橫向業(yè)務信息化水平

在廣東熠日照明科技有限公司各部門已完成固定資產(chǎn)管理信息化的前提下，

將其固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)整合入公司信息系統(tǒng)中。在績效評估和全面預算控

制的基礎上，強化橫向業(yè)務信息水平，更加能表現(xiàn)出當前固定資產(chǎn)的真實、客觀

和實時的使用狀況，為公司固定資產(chǎn)管理活動給予及時客觀準確的分析決策和預

測。

4.2完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

4.2.1加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)的控制

結合公司固定資產(chǎn)關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)部控制有待完善的問題可知廣東熠日照

明科技有限公司在采購、盤點和報廢這三個關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)中存在的一些問題，為

此可設計以下解決方案。

（1）完善固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。為解決采購計劃不明確的問題，本

方案優(yōu)化設計固定資產(chǎn)采購流程，如圖2所示。

圖2公司優(yōu)化設計的固定資產(chǎn)采購流程

在進行固定資產(chǎn)采購前，使用部門人員應提交固定資產(chǎn)購置申請，采購人員

應按照要求和流程核實采購需求，審批購置申請單，并對此進行采購實施方案編

制。相關部門根據(jù)公司公司資產(chǎn)實際情況對采購實施方案進行建議調(diào)整，在由財

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務部進行最終審批。明確了采購實施方案后，再進行采購就避免了固定資產(chǎn)的閑

置浪費與采購數(shù)量錯誤的問題出現(xiàn)。

（2）完善固定資產(chǎn)盤點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。使用部門是固定資產(chǎn)盤點的主要

負責部門，盤點后的結果將直接影響公司對于固定資產(chǎn)目前管理現(xiàn)狀的了解。為

更好的實施盤點，公司應加強使用部門盤點知識的專業(yè)培訓，使其在進行盤點時

能夠使用科學的方法進行盤點，盤點后可以對盈虧差異進行分析，并找出原因，

分清責任，形成書面報告。

（3）完善固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。公司應提高設備管理部門的責任

意識，設備管理部門在進行審批時應嚴格要求使用部門在提交報廢申請時，寫明

報廢理由、報廢負責人、可收回殘值、估計清理費用和預計處理價格等信息，并

且公司還應組織專業(yè)人員進行技術鑒定，按照規(guī)定程序進行報廢處理。

4.2.2提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識

在公司管理層方面，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度直接影響到內(nèi)部控制

管理的有效實施。公司管理層應該加強內(nèi)部控制建設的思想意識，摒棄以往的只

注重效益的意識，提高管理意識，為公司設置明確的控制目標，發(fā)揮管理層領導

的作用。在公司財務層方面，財務層是內(nèi)部控制有效實施的重要環(huán)節(jié)。公司應加

強對財務人員專業(yè)知識和財務管理技能的培訓，增強財務人員內(nèi)部控制思想意識

和能力水平。在公司使用層方面，使用層是固定資產(chǎn)的直接接觸環(huán)節(jié)，為了提高

固定資產(chǎn)的使用效率，使用層應當在意識上重視固定資產(chǎn)日常的維護與保養(yǎng)，避

免維護不當而導致固定資產(chǎn)提前報廢，減少公司資產(chǎn)的損失。

4.3完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險評估功能

公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中，風險管理始終是一個相對薄弱的環(huán)節(jié)。為

了維護公司固定資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，公司需要根據(jù)自身經(jīng)營情況建立一個

完善的風險評估程序，定期與不定期開展評估活動。

公司可結合風險管理實施框架設計風險管理實施步驟，如圖3所示。首先為

了確保內(nèi)部評估的有效性，公司需要建立一個專門的風險評估部門。該部門主要

是根據(jù)公司的固定資產(chǎn)的實際情況，應用一些科學的分析工具，對公司固定資產(chǎn)

增加定性與定量風險評估。其次是采取風險應對策略，明確所能承擔風險的最低

限度和最高限度來選擇不同的風險管理策略。再是制定風險解決方案，公司面臨

的固定資產(chǎn)風險往往不是單個存在的，這時候就需要風險評估部門設計多個組合

方案，從中選擇和執(zhí)行最佳的風險解決方案。最后是風險監(jiān)督與改進，監(jiān)督方案

實施過程中是否存在不合理之處，需及時的對方案進行調(diào)整和改進，以達到最佳

的內(nèi)部控制風險管理實施效果。

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圖3風險管理實施框架

4.4完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制能夠有效的執(zhí)行，建立一個完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

十分重要。為了完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，首先公司需要明確內(nèi)部控制的流程，防

止在進行監(jiān)督時無法責任到個人。其次是在內(nèi)部控制監(jiān)督前需要制定好監(jiān)督內(nèi)容，

按照制定好的內(nèi)容進行監(jiān)督，以免遺漏重要環(huán)節(jié)，避免風險發(fā)生。再是對于內(nèi)部

控制監(jiān)督人員的培養(yǎng)，增加內(nèi)部控制監(jiān)督人員，并且能夠在監(jiān)督時認真負責，進

行有效的監(jiān)督。最后是可以引進內(nèi)部控制自我評價機制，客觀的評價自身，做好

自我檢查的工作，有