盡職調(diào)查工作底稿3-公司財(cái)務(wù)調(diào)查

盡職調(diào)查工作底稿3一公司財(cái)務(wù)調(diào)查

34、公司內(nèi)部控制制度調(diào)查

編號(hào)：3-1-指引第23-31條

****年**月**曰至****年水*月**

公司名稱(chēng)*****股份有限公司調(diào)查日期

H

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

調(diào)查事項(xiàng)的****年**月**曰至****年**月**

調(diào)查內(nèi)容公司內(nèi)部控制制度

時(shí)點(diǎn)或期間日

調(diào)查方法訪談、詢問(wèn)、查閱、驗(yàn)證、觀察、重新操作

1、從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與

評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制制度的充分性等角度對(duì)公司管理層進(jìn)行訪談，包括公司總經(jīng)

理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等。通過(guò)訪談，了解公司內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況。

2、查閱了公司近：年一期的股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖，公司內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)

的董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄和內(nèi)部控制制度的自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

調(diào)查過(guò)程3、查閱了公司各項(xiàng)規(guī)章制度包括財(cái)務(wù)管理制度、人力資源管理制度等。

4、查閱了公司研發(fā)、管理控制、商務(wù)市場(chǎng)俏售、財(cái)務(wù)以及人事等方面相關(guān)內(nèi)部

控制制度，包括《應(yīng)收賬款管理辦法》、《財(cái)務(wù)審核審批制度》、《關(guān)于貨幣資

金的管理規(guī)定》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《全面預(yù)算管理的規(guī)定》等。

5、對(duì)關(guān)鍵流程控制活動(dòng)與措施運(yùn)行進(jìn)行了有效性的抽樣驗(yàn)證。

6、杳閱公司近二年一期的審計(jì)報(bào)告，聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師的意見(jiàn)。

調(diào)瓷結(jié)論

其他應(yīng)說(shuō)明

的事項(xiàng)

3-1-1公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度

3-1-2公司內(nèi)部控制環(huán)境的董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄

3-1-3公司管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司員工等人員關(guān)于公司內(nèi)部控制情況的

附件訪談或問(wèn)卷調(diào)查記錄

3-1-4對(duì)關(guān)鍵流程控制活動(dòng)與措施運(yùn)行有效性的測(cè)試

3-1-5公司內(nèi)部審計(jì)的建立與運(yùn)行情況

3-1-6公司管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)價(jià)書(shū)面意見(jiàn)

附件：3-1-1公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度

3-1-1-1股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則（詳見(jiàn)附件:2-1-5-1>2-1-5-2>2-1-5-3）

3-1-1-2總經(jīng)理辦公室職責(zé)細(xì)則（詳見(jiàn)附件：2-1-5-4）

3-1-1-3董事會(huì)秘書(shū)工作制度（詳見(jiàn)附件:2-1-5-5）

3-1-1-4重大投資決策管理辦法（詳見(jiàn)附件：2-8-5-2）

3-I-1-5關(guān)聯(lián)交易決策管埋辦法（詳見(jiàn)附件：2-8-5-1）

3-1-1-6投資者關(guān)系管理制度（詳見(jiàn)附件：2-1-6）

3-1-1-7應(yīng)收賬款的管理辦法

3-1-1-8財(cái)務(wù)審核審批制度

3-1-1-9關(guān)于貨幣資金的管理規(guī)定

3-1-1-10會(huì)計(jì)檔案管理辦法

3-1-1-11全面預(yù)算管理的規(guī)定

3-1-1-12投資者關(guān)系管理制度（詳見(jiàn)附件:2-1-6）

附件：3?1?2公司內(nèi)部控制環(huán)境的董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄（詳見(jiàn)附件:

2-2-2）

附件：3?1?3公司管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司員工等人員關(guān)于公司內(nèi)部控制情

況的訪談或問(wèn)卷調(diào)查記錄

訪談地點(diǎn):訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

訪談對(duì)象：***

訪談人員：

1.請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明公司內(nèi)部控制情況。公司是否建立了一套科學(xué)、有效的關(guān)于研發(fā)、

質(zhì)量管理、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)以及人事等方面相關(guān)內(nèi)部控制制度？

2.公司章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序?公司章程或草案的內(nèi)容是

否存在與現(xiàn)行法律，法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定相抵觸的地方？

公司章程是否存在歧視或限制中小股東權(quán)利的條款?

4.說(shuō)明董事會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策，確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)

險(xiǎn)的可接受水平？

5.請(qǐng)說(shuō)明高級(jí)管理人員如何執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，高級(jí)管理人員和董事

會(huì)之間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確？

***:請(qǐng)說(shuō)明管理層如何促使公司員工了解公司內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作

用的？

6.請(qǐng)說(shuō)明管理層為識(shí)別和評(píng)估對(duì)公司實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素所建立

的制度或采取的措施？

***.

7.說(shuō)明公司在接受項(xiàng)目前有無(wú)審批程序？項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中有無(wú)質(zhì)量控制程序？

***.*

8.請(qǐng)介紹業(yè)務(wù)流程和其中的控制措施：如授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與

操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等內(nèi)控措施？

***.

9.公司建立了何種信息系統(tǒng)以涵蓋其全部重要活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部和外部信息進(jìn)行搜

集和整理？公司建立了何種信息溝通和反饋渠道，以確保員工能通過(guò)其充分理

解和堅(jiān)持公司政策和程序，并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員？

10.請(qǐng)介紹公司對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)與措施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度？公司有無(wú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

或崗位？

*

11.請(qǐng)說(shuō)明公司是否建立一套激勵(lì)措施和績(jī)效考核體系？

***?

12.請(qǐng)介紹公司財(cái)務(wù)人員的構(gòu)成情況、學(xué)歷素質(zhì)和公司的預(yù)算體系。

***.

13.公司是如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的？

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

采購(gòu)和付款流程執(zhí)行情況

訪談對(duì)象：***（副總會(huì)計(jì)師）

訪談人員：

L請(qǐng)簡(jiǎn)述一下公司采購(gòu)和付款流程。

***.?O

2.誰(shuí)負(fù)責(zé)審核單據(jù)的正確性和發(fā)票的有效性?

■

3.你們的日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是怎樣辦理的？

**.

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

工薪與人事循環(huán)控制訪談

訪談對(duì)象：

訪談人員：

1.請(qǐng)簡(jiǎn)述一下公司員工聘用和離職流程。

*

2.請(qǐng)簡(jiǎn)述一下工資的計(jì)算、工資費(fèi)用分配、處理和審批流程。

***.

3.請(qǐng)描述工資支付審批、付款方式，以及期末對(duì)工資支付情況的監(jiān)督情況

***.

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

固定資產(chǎn)流程執(zhí)行情況

訪談對(duì)象：

訪談人員：

L請(qǐng)簡(jiǎn)述一下公司計(jì)算機(jī)類(lèi)固定資產(chǎn)的采購(gòu)流程。

***.*

2.請(qǐng)介紹一下固定資產(chǎn)入庫(kù)及出庫(kù)手續(xù)。

***.*

3.固定資產(chǎn)編碼由誰(shuí)負(fù)責(zé)？

***?

4.固定資產(chǎn)的清理走什么樣的程序，誰(shuí)來(lái)決定是否達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)。

***?

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)流程執(zhí)行情況

訪談對(duì)象：

訪談人員：

L簡(jiǎn)述一下公司材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)的流程。

*

2.請(qǐng)簡(jiǎn)述一下生產(chǎn)計(jì)劃與安排生產(chǎn)的流程。

***.

3.請(qǐng)描述產(chǎn)品發(fā)運(yùn)情況。

*

4.請(qǐng)簡(jiǎn)述存貨盤(pán)點(diǎn)情況

*東*.

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

銷(xiāo)售和收款流程執(zhí)行情況

訪談對(duì)象：***（財(cái)務(wù)總監(jiān)）

訪談人員：

1.簡(jiǎn)述一下公司從銷(xiāo)售訂單到收款的整個(gè)流程情況。

***.

附件：3-1-4對(duì)關(guān)鍵流程控制活動(dòng)與措施運(yùn)行有效性的測(cè)試

3-1-4-1了解被盡職調(diào)查單位及其環(huán)境

實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評(píng)估程序

使員工制度及其

他政策得到執(zhí)行

建立信息傳達(dá)機(jī)

制，使員工能夠

清晰了解管理層

的理念

對(duì)背離公司規(guī)定

的行為及時(shí)采取

補(bǔ)救措施，并將

這些措施傳達(dá)至

相應(yīng)層次的員r.

公司保持崗位責(zé)

任明確，任職條

件清晰

保證董事會(huì)成員

具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)

和資歷，并保持

成員相對(duì)的穩(wěn)定

性

對(duì)非經(jīng)常的經(jīng)營(yíng)

風(fēng)險(xiǎn)，管理層采

取穩(wěn)妥措施

管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

告的態(tài)度合理

管理層對(duì)于重大

的內(nèi)部控制和會(huì)

計(jì)事項(xiàng)，征詢注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)

組織結(jié)構(gòu)合理，

具備提供管理各

類(lèi)活動(dòng)所需信息

的能力

對(duì)交易授權(quán)的控

制建立在適當(dāng)?shù)?/p>

層次上

3-1-4-2了解和評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評(píng)估程序

建立公司整體目

標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)

層次

具體策略和業(yè)務(wù)

流程層面的目標(biāo)

與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)

明確影響整體目

標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因

素

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方

法

對(duì)于可能對(duì)公司

產(chǎn)生迅速、巨大

并持久影響的變

化，建立相應(yīng)的

識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制

3-1-4-3了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)

實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評(píng)估程序

公司信息系統(tǒng)有

效

公司建立了有效

的信息溝通和反

饋渠道

3-1-4-4了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評(píng)估程序

內(nèi)部控制制度對(duì)

常規(guī)工作活動(dòng)有

效運(yùn)行的保障程

度能夠評(píng)價(jià)

管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)

計(jì)師提出的內(nèi)部

控制方面的意見(jiàn)

和建議進(jìn)行適當(dāng)

地處理

管理層能夠獲得

關(guān)于控制有效的

反饋信息

3-1-4-5采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試

1、與采購(gòu)材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

采購(gòu)內(nèi)容

采購(gòu)采購(gòu)是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

采購(gòu)日期

采購(gòu)發(fā)票編號(hào)（日期）

采購(gòu)發(fā)票所載內(nèi)容與采購(gòu)訂

記錄應(yīng)付賬款單、驗(yàn)收單的內(nèi)容是否相符

轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)（日期）

是否記入應(yīng)付賬款貸方

付款憑證編號(hào)（H期）

付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的

適當(dāng)審批

有關(guān)支持性文件上是否加蓋

付款

“核銷(xiāo)”章

收款人名稱(chēng)

支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)

的供應(yīng)商

3-1-4-6銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試

1、與銷(xiāo)售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

銷(xiāo)售訂單內(nèi)容

銷(xiāo)售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

銷(xiāo)售銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)復(fù)核

銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)（日期）

銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、出運(yùn)通知單、

送貨單內(nèi)容是否一致

記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)（日期）

記錄應(yīng)收賬款發(fā)票上是否蓋"相符”印戳

是否記入應(yīng)收賬款借方

收款憑證編號(hào)（F1期）

收款收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)

審批

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷(xiāo)”章

付款人名稱(chēng)是否與顧客一致

是否正確記入應(yīng)收賬款貸方

2、與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

董事會(huì)是否制訂與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的

會(huì)計(jì)估計(jì)

年末銷(xiāo)售經(jīng)理是否編寫(xiě)應(yīng)收賬款可回收

性分析報(bào)告

如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備管是否編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議

財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議

董事會(huì)是否審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議

會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列

報(bào)

3-1-4-7籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試

1、與口常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

借款合同編號(hào)

收款憑證編號(hào)（日期）

借款合同金額、期限等內(nèi)容是否與借款申

請(qǐng)表內(nèi)容一致

借款（憑證、合同是否記入短期借款明細(xì)帳貸方

見(jiàn)法律底稿）

是否登記借款被查帳

明細(xì)帳記錄內(nèi)容是否與借款備瓷帳內(nèi)容

一致

借款備查帳記錄內(nèi)容是否與借款合同一

致

3-1-4-8工薪與人事循環(huán)控制測(cè)試

1、有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

員工姓名

擬用人員審批表是否得到適當(dāng)審批

聘用系統(tǒng)內(nèi)是否已建立該員工檔案

新入職人員通知單是否得到復(fù)核

員工工資明細(xì)表中是否有該員工姓名

2、與工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

測(cè)試期間

員工工資匯總表金額（2013年選取的樣本

只是總公司的工資）

其中：研發(fā)人員工資

管理人員工資

營(yíng)業(yè)人員工資

工資記錄

記賬憑證編號(hào)

其中：研發(fā)人員工資

管理人員工資

營(yíng)業(yè)人員工資

記賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審批

3、與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

測(cè)試期間

財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工

資匯總表以及工資支付申請(qǐng)表

總經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工資

處理工資匯總表以及工資支付申請(qǐng)表

付款憑證編號(hào)

付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批

有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷(xiāo)”印戳

處埋工資費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)

核算

轉(zhuǎn)賬憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批

3-1-4-9固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試

1、與購(gòu)置固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容

請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

請(qǐng)購(gòu)單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算

采購(gòu)合同是否經(jīng)適當(dāng)審批和簽署

采購(gòu)固定資產(chǎn)供應(yīng)商發(fā)票所教內(nèi)容與采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單

內(nèi)容是否相符

發(fā)票上是否蓋“相符”章

記賬憑證編號(hào)（日期）

是否正確記入固定資產(chǎn)借方

2、與固定資產(chǎn)折舊有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

董事會(huì)是否制訂與固定資產(chǎn)折舊有關(guān)的政

策

年末會(huì)計(jì)主管是否會(huì)同其他部門(mén)檢查固定

資產(chǎn)使用壽命情況

固定資產(chǎn)折舊

如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管是

否編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議

董事會(huì)是否審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更或固定資產(chǎn)

價(jià)值調(diào)整建議

3、與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

測(cè)試期間

固定資產(chǎn)日常保資產(chǎn)使用部門(mén)是否已進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)

管、處置與轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)部門(mén)是否已進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)盤(pán)

是否對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異已進(jìn)行適當(dāng)處理

3-1-4-10牛產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試

1、與生產(chǎn)成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2

測(cè)試期間

生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出

庫(kù)量一致

生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號(hào)

轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核

是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)帳

附件：3?1-5公司內(nèi)部審計(jì)的建立與運(yùn)行情況

附件：3?1?6公司管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)價(jià)書(shū)面意見(jiàn)

盡職調(diào)查工作底稿3——公司財(cái)務(wù)調(diào)查

3?2、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查

編號(hào)：3-2—指引第32條

****年**月**日至*X**

公司名稱(chēng)*****股份有限公司調(diào)查日期

年**月**日

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

調(diào)查事項(xiàng)的****年**月**口至*X**

調(diào)查內(nèi)容公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

時(shí)點(diǎn)或期間年**月**曰

調(diào)查方法詢問(wèn)、查閱、比較、重新計(jì)算、分析

1、計(jì)算調(diào)查期間公司各期毛利率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、

每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。

2、分析公司的盈利能力、長(zhǎng)短期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及獲取現(xiàn)金能力，綜合

調(diào)查過(guò)程

評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好。

3、將公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)平均水平相比較，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)

會(huì)計(jì)項(xiàng)目是否有較大變動(dòng)或異常。對(duì)有較大變動(dòng)或異常的情況進(jìn)行原因分

析和調(diào)資。

調(diào)查結(jié)論

其他應(yīng)說(shuō)

明的事項(xiàng)

3-2-1公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

附件

3-2-2主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化分析及與同行業(yè)類(lèi)似公司或平均水平比較分析

附件：3?2?1公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

1、最近二年一期的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)***年**月**曰***年**月**曰***年**月**曰

毛利率（％）

凈資產(chǎn)收益率（％）

扣除非經(jīng)常性損益的凈資產(chǎn)收益率

（%）

每股收益（元/股）

扣除非經(jīng)常性損益的每股收益（元/

股）

每股凈資產(chǎn)（元）

每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

（元）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

存貨周轉(zhuǎn)率（次）

財(cái)務(wù)指標(biāo)***年**月**日格**年**月**曰***年格彌月**日

資產(chǎn)負(fù)債率（％）

流動(dòng)比率（倍）

速動(dòng)比率（倍）

備注：1、毛利率按照''（當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入-當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本）/當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入”計(jì)算。

2、凈資產(chǎn)收益率按照“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/（（期末凈資產(chǎn):+期初凈資產(chǎn)）

/2））M計(jì)算。

3、扣除非經(jīng)常性損益后的凈資產(chǎn)收益率按照“扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于普通股股

東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/（（期末凈資產(chǎn)+期初凈資產(chǎn)）/2））”計(jì)算。

4、每股收益按照“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/期末注冊(cè)資本”計(jì)算：

5、扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益按照“扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬「普通股股東的

當(dāng)期凈利潤(rùn)/期末注冊(cè)資本”計(jì)算；

6、每股凈資產(chǎn)按照“期末凈資產(chǎn)/期末注冊(cè)資本”計(jì)算；

7、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~按照“當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/期末注

冊(cè)資本”計(jì)算；

8、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率按照“當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入/（（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2）”計(jì)算。

9、存貨周轉(zhuǎn)率按照“當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本/（期初存貨+期末存貨）/2）”計(jì)算。

10、資產(chǎn)負(fù)債率按照“期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額”計(jì)算。

11、流動(dòng)比率按照“期末流動(dòng)資產(chǎn)/期末流動(dòng)負(fù)債”計(jì)算。

12、速動(dòng)比率按照、期末流動(dòng)資產(chǎn)-期末存貨）/期末流動(dòng)負(fù)債”計(jì)算。

附件：3-2-2主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化分析及與同行業(yè)類(lèi)似公司或平均水平比較分析

1、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化分析

1、盈利能力分析

2、長(zhǎng)短期償債能力分析

3、營(yíng)運(yùn)能力分析

4、獲取現(xiàn)金能力

2、同行業(yè)類(lèi)似公司或平均水平比較分析

（1）公司的行業(yè)發(fā)展情況

（2）與行業(yè)類(lèi)似公司或平均水平比較分析

從上市公司中遴選了***和***兩家公司進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)比較。

公司

項(xiàng)目

**年**年**年**年**年**年

資產(chǎn)總額

（萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)收入

（萬(wàn)元）

毛利率（%）

凈資產(chǎn)收益率

（%）

資產(chǎn)負(fù)債率

（%）

流動(dòng)比率（倍）

速動(dòng)比率（倍）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)

率（次）

存貨周轉(zhuǎn)率

（次）

每股經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)

金流量（元）

基本每股收益

（元）

比較分析:

與上述兩家公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較分析：

**年、**年、**年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)具體分析如下:

1、規(guī)模比較

2、盈利能力比較

3、償債能力比較

4、營(yíng)運(yùn)能力比較

5、現(xiàn)金獲取能力比較

盡職調(diào)查工作底稿3——公司財(cái)務(wù)調(diào)查

3?3、應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性及合理性調(diào)查

編號(hào):3-3—指引第33條

****年**月**日至****

公司名稱(chēng)*****股份有限公司調(diào)杳日期

年**月**日

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

公司應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整調(diào)查事項(xiàng)的****年**月**口至****

調(diào)查內(nèi)容

性及合理性時(shí)點(diǎn)或期間年**月**曰

調(diào)查方法詢問(wèn)、查閱、分析、重新計(jì)算、監(jiān)盤(pán)

1、杳閱公司應(yīng)收票據(jù)明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等因素，盤(pán)

點(diǎn)期末應(yīng)收票據(jù)余額，評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)余額及變動(dòng)是否合理，分析其合理性、

真實(shí)性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、查閱公巨應(yīng)收賬款明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等因素，評(píng)

價(jià)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。

3、抽杳大額應(yīng)收賬款,調(diào)杳其真賣(mài)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4、取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料，了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因，分析

調(diào)行過(guò)程

其合理性、真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

5、取得公司預(yù)付賬款明細(xì)資料，了解大額預(yù)付賬款余額的形成原因，重點(diǎn)關(guān)注

賬齡超過(guò)1年的預(yù)付款項(xiàng)，分析預(yù)付賬款的合理性、真實(shí)性及潛在風(fēng)險(xiǎn)。

6、分析公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡，評(píng)價(jià)賬齡是否合理，了解賬齡較長(zhǎng)應(yīng)

收款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施，查核公司是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、

提取是否充分。

7、取得公亙其他流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)資料，了解其他流動(dòng)資產(chǎn)的形成原因

調(diào)查結(jié)論

其他應(yīng)說(shuō)

明的事項(xiàng)

3-3-1應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表

3-3-2大額應(yīng)收款項(xiàng)、異常應(yīng)收款項(xiàng)、主要逾期債權(quán)抽杳記錄

附件3-3-3應(yīng)收款項(xiàng)余額變動(dòng)分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

3-3-4應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表

3-3-5其他流動(dòng)資產(chǎn)分析表

附件：3-3-1應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表

3-3-1-1應(yīng)收票據(jù)明細(xì)

1、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

1-1東*東年**月**日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

單位：元

種類(lèi)單位名稱(chēng)***年**月**曰

合計(jì)

2、應(yīng)收票據(jù)復(fù)印件

3-3-1-2應(yīng)收賬款明細(xì)表

1、***年**月**日應(yīng)收賬款明細(xì)

2、***年**月-日應(yīng)收賬款明細(xì)

3、***年**月**日應(yīng)收賬款明細(xì)

3、欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

3-1截至***年**月林日,欠款金額前五名的債務(wù)人情況

單位：元

占應(yīng)收賬款

單位名稱(chēng)欠款頌款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

合計(jì)

3.2截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況

單位：元

占應(yīng)收賬款

單位名稱(chēng)欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

合計(jì)

3?3截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況

單位：元

占應(yīng)收賬款

單位名稱(chēng)款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

占應(yīng)收賬款

單位名稱(chēng)款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

合計(jì)

4、截至***年**月伸日，期末余額中無(wú)持有公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的

股東單位的欠款。

5、截至***年**月**日，期末余額中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)如下：

單位名稱(chēng)京**年**月**曰***年率*月**日***年**月**日

合計(jì)

3-3-1-3預(yù)付賬款明細(xì)表

1、***年**月**日預(yù)付賬款明細(xì)表

2、***年**月**日預(yù)付賬款明細(xì)表

3、***年**月**日預(yù)付賬款明細(xì)表

3、欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

3-1截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

單位：元

占預(yù)付賬款

單位名稱(chēng)欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例（％）

合計(jì)

3?2截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

占預(yù)付賬款

單位名稱(chēng)欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例（％）

合計(jì)

3-3截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

占預(yù)付賬款

單位名稱(chēng)欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例（％）

合計(jì)

4、截至***年**月**日，期末余額中無(wú)持有公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的

股東單位的欠款。

5、截至***年**月**日，期末余額中預(yù)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況如下:

單位名稱(chēng)本木去年冬本月木木日***年**月**曰木木去年本本月*木日

-

合計(jì)-

3-3-1-4其他應(yīng)收款明細(xì)表

1、***年**月**日其他應(yīng)收款明細(xì)表

2、***年**月**日其他應(yīng)收款明細(xì)表

3、***年**月**日其他應(yīng)收款明細(xì)表

3、欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

3-1截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

單位：元

占其他應(yīng)收

單位名稱(chēng)金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

款比例（％）

合計(jì)

3?2截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

單位：兀

占其他應(yīng)收

單位名稱(chēng)金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

款比例（％）

合計(jì)

3-3截至***年**月**日,欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

單位：元

占其他應(yīng)收

單位名稱(chēng)金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

款比例（％）

合計(jì)

4、截至***年**月**日，期末余額中持有公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股

東欠款情況如下：

單位名稱(chēng)***年**月**曰***年**月**曰***年**月*辛日

合計(jì)

5、截至*神年**月**日，期末余額中其他應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況如下:

單位名稱(chēng)與本公司關(guān)系***年**月亭*日***年**月**日***年**月**日

合計(jì)

附件：3?3?2大額應(yīng)收款項(xiàng)、異常應(yīng)收款項(xiàng)、主要逾期債權(quán)抽查記錄

1、應(yīng)收賬款

單位：元

單位名稱(chēng)憑證號(hào)金額性質(zhì)附件結(jié)論索引號(hào)

3-3-2-1-1

3-3-2-1-2

332-1-3

3-3-2-1-4

3-3-2-1-5

3-3-2-1-6

2、預(yù)付賬款

單位：元

單位名稱(chēng)憑證號(hào)金額性質(zhì)附件結(jié)論索引號(hào)

正確3-3-2-2-1

33222

3-3-223

3-322-4

3-3-2-2-5

33226

3-222-7

3-3-228

33229

3、其他應(yīng)收款

單位：元

單位名稱(chēng)憑證號(hào)金額性質(zhì)附件結(jié)論索引號(hào)

正確3-323-1

3-323-2

3-323-3

3-323-4

3-323-5

3-323-6

3-323-7

附件：3?3?3應(yīng)收款項(xiàng)余額變動(dòng)分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

1、應(yīng)收票據(jù)余額變動(dòng)分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目***年**月**曰***年**月**曰***年**月**日

應(yīng)收票據(jù)

營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)收票據(jù)占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例(％)

2、應(yīng)收賬款余額變動(dòng)分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目***年**月**曰***年**月**曰***年**月**日

應(yīng)收賬款余額

營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款余額占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比

例(%)

3、預(yù)付賬款余額變動(dòng)分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目水*※年**月**日***年*本月水*日***年京*月**日

預(yù)付賬款

4、其他應(yīng)收款余額變動(dòng)分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目***年**月**日***年**月**曰***年**月**三

其他應(yīng)收款余額

減：壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款凈值

附件：3?3?4應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表

1、應(yīng)收賬款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備表

單位：元

*字*年**月**曰***年**月**曰***年**月**曰

賬齡比例比例壞賬準(zhǔn)

金額比例(％壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備金額

(%)(%)備

1年以內(nèi)

1-2年

2-3年

3~4年

4-5年

5年以上

合計(jì)

2、預(yù)付賬款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備表

單位：元

***年**月*東日***年**月**日***年*X月**日

賬齡

金額比例(％)金額比例(％)金額比例(％)

1年以內(nèi)

1-2年

合計(jì)

3、其他應(yīng)收款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備表

單位：元

***年水*月**日***年**月**曰**去年**月**曰

賬齡比例比例比例

金額壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備

(%)(%)(%)

1年以內(nèi)

1-2年

23年

3-4年

4-5年

5年以上

合計(jì)

附件：3?3?5其他流動(dòng)資產(chǎn)分析表

項(xiàng)目***年**月**曰***年**月**曰***年**月**曰

合計(jì)

盡職調(diào)查工作底稿3——公司財(cái)務(wù)調(diào)查

3?4、存貨的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性及合理性調(diào)查

編號(hào)：3-4-指引34條

****年**月**日至*X**

公司名稱(chēng)*****股份有限公司調(diào)查日期

年**月**日

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

公司存貨的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整調(diào)查事項(xiàng)的時(shí)****年**月**口至*X**

調(diào)查內(nèi)容

性及合理性點(diǎn)或期間年**月**曰

調(diào)查方法詢問(wèn)、查閱、分析、重新計(jì)算、監(jiān)盤(pán)

1、瓷閱公司存貨明細(xì)資料，結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn)，分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成

品余額、比例及變動(dòng)是否合理。

2、取得公司**年、**年、**年前五名供應(yīng)商的明細(xì)和采購(gòu)金額及占比例，分

調(diào)查過(guò)程析對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)情況并取得了重大的采購(gòu)合同。

3、實(shí)地查看存貨，評(píng)估其真實(shí)性和完整性。

4、分析比較公司存貨賬齡，評(píng)價(jià)賬齡是否合理，了解是否有賬齡較長(zhǎng)的存貨，

查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、提取是否充分。

調(diào)查結(jié)論

其他應(yīng)說(shuō)

明的事項(xiàng)

3-4-1存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

附件3-4-2存貨實(shí)地杳看記錄與調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日存貨賬面余額過(guò)程

3-4-3存貨真實(shí)性分析、賬齡分析與構(gòu)成分析

附件：3-4-1存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

1、***年**月**日存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

（1）存貨明細(xì)表

（2）存貨賬齡表

單位：元

存貨項(xiàng)目1年以內(nèi)1-2年2?3年3?4年4?5年5年以上

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫(kù)存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

占比（％）

（3）存貨構(gòu)成表

單位：元

存貨項(xiàng)目金額比例（％）

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫(kù)存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

2、***年**月**日存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

（1）存貨明細(xì)表與賬齡表

（2）存貨賬齡表

單位：元

存貨項(xiàng)目1年以內(nèi)L2年2-3年3-4年4-5年5年以上

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫(kù)存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

占比（％）

（3）存貨構(gòu)成表

單位；元

存貨項(xiàng)目金額比例（％）

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫(kù)存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

3、***年**月**日存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

（1）存貨明細(xì)表與賬齡表

(2)存貨賬齡表

單位：元

存貨項(xiàng)目1年以內(nèi)L2年2-3年3-4年4-5年5年以上

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫(kù)存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

占比(%)

(3)存貨構(gòu)成表

單位；元

存貨項(xiàng)目金額比例(％)

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫(kù)存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

3、公司前五名供應(yīng)商的情況

(1)公司主要供應(yīng)商情況見(jiàn)下表:

單位：元

占全部材料的比例

**年供應(yīng)商名稱(chēng)金額

(%)

1

2

3

4

5

合計(jì)

占全部材料的比例

**年供應(yīng)商名稱(chēng)金額

(%)

1

2

3

4

5

合計(jì)

占全部材料的比例

**年供應(yīng)商名稱(chēng)金額

(%)

1

2

3

4

5

合計(jì)

附件：3-4-2存貨實(shí)地查看記錄與調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日存貨賬面余額過(guò)程

倉(cāng)庫(kù)名稱(chēng)：

盤(pán)點(diǎn)日期：**年**月**日

公司參與人員：

聯(lián)訊證券參與人員：

調(diào)查內(nèi)容及方法：

調(diào)查結(jié)論：

附件：3?4?3存貨真實(shí)性分析、賬齡分析與構(gòu)成分析

1、存貨真實(shí)性分析

單位：元

項(xiàng)目**年度**年度**年度

存貨

營(yíng)業(yè)成本

存貨周轉(zhuǎn)率

2、存貨賬齡分析

3、存貨構(gòu)成分析

**年**年**年

存貨項(xiàng)目

金額（元）占比（％）金額（元）占比（％）金額（元）占比（％）

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加