公共管理學第八章公共財政管理

公共管理學第八章公共財政管理一、公共財政管理概述1、公共財政的概念和特征公共財政——為市場經(jīng)濟提供公共效勞的政府分配行為。公共財政的具體特征：以彌補市場失靈為行為準那么；為市場提供平等效勞；非營利性；法治性。集中表達為為公共性特征。2、公共財政管理的概念公共財政管理是公共部門為了保證公共財政職能的履行對財政收支進行的決策、管理、監(jiān)督等活動的總和。公共財政管理的主體是公共部門，目的是為了保證公共財政的根本職能得到最大限度履行。3、公共財政管理的總體目標〔1〕效率目標。使社會資源和要素得到最正確分配；〔2〕公平目標。對社會收入進行再分配、實現(xiàn)社會相對公平；〔3〕穩(wěn)定目標。保持社會總供給和總需求的平衡，實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡，宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。4、公共財政管理的地位由于對公共資源實行管理，在政府管理中具有核心地位；在政治生活中處于權力斗爭的中心；是最富有活力的公共管理領域。二、公共預算管理1、公共預算的概念和特征公共預算是政府在每一財政年度經(jīng)立法程序批準的全部公共收支方案。一般包括公共收入預算和公共支出預算。特點：方案性、透明性、全面性、權威性、政治程序性。2、公共預算的類型〔1〕按照政府級別，分為中央預算和地方預算〔2〕按照不同的編制形式，分為單式預算和復式預算。單式預算是將政府全部公共收支編入一個預算。復式預算是將收支編入兩個或兩個以上的預算?！?〕按照不同的收支管理范圍，分為總預算和單位預算。〔3〕穩(wěn)定目標。預算管理與經(jīng)濟社會開展存在矛盾、商品〔勞務〕稅包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等?！?〕規(guī)劃—方案—預算模式政府采購也稱為公共采購，是政府出于履行職責的需要，以購置、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物、工程或效勞的活動。稅負轉嫁是對納稅人征收的稅專由他人負擔的過程。公共支出需要標準、轉移性支出管理包括社會保障支出管理、財政補貼管理和其他轉移性支出管理。非稅收收入包括公債收入、收費收入、罰沒收入、公產(chǎn)收入、基金收入及國資經(jīng)營收入等。主要為投資性支出、教科文衛(wèi)支出、行政管理支出和國防支出。公債是國家信用的主要形式；公共財政管理的主體是公共部門，目的是為了保證公共財政的根本職能得到最大限度履行。公平稅負意味著：必須堅持同等稅收待遇原那么；〔1〕什么是稅收？特點：方案性、透明性、全面性、權威性、政治程序性。3、公共預算管理的根本模式〔1〕分項排列預算模式以預算支出的假設干特定目標為核心，采用分項排列的方法依次列出特定目標的預算資金，由撥款機構加以撥付?！?〕規(guī)劃—方案—預算模式確定預算工程的目標，編排實現(xiàn)預算目標的方案，后按照預算方案進行預算安排的模式，而不是按照支出工程進行預算?！?〕目標管理預算模式注重預算工程執(zhí)行的效率，而不是主工程與各備選工程之間的選擇?！?〕零基預算模式不考慮以前的預算收支情況，而是根據(jù)實際需要編排預算工程的模式?！?〕績效預算模式以績效或結果為導向的預算管理模式?！矠槲鞣絿抑饕念A算管理模式〕4、公共預算的過程分為預算編制、預算執(zhí)行和決算。預算編制是對未來一段時間內公共部門收支進行測算和方案的活動。預算編制的原那么：公開性、完整性、可靠性、年度性、法律性。

有效地收費；使社會資源和要素得到最正確分配；公債是國家信用的主要形式；公共財政——為市場經(jīng)濟提供公共效勞的政府分配行為。必須堅持支付能力原那么〔如累進稅、比例稅〕；其特點是：直接有償性、排他性、非標準性?！?〕穩(wěn)定目標。〔4〕零基預算模式1980—1999年：向公共財政管理過渡階段〔1994年建立分稅制〕〔1〕按照政府級別，分為中央預算和地方預算財產(chǎn)稅包括一般財產(chǎn)稅、特種財產(chǎn)稅〔對土地、房屋、資本等〕和財產(chǎn)轉讓稅〔財產(chǎn)稅、增與稅、契稅〕?！?〕按照政府級別，分為中央預算和地方預算它表達管理者與被管理者之間的關系，是一種管理效勞費。稅收歸宿是稅負轉嫁的終點。稅收是最主要的公共收入形式。預算執(zhí)行由本級財政部門負責，包括收入執(zhí)行、支出資金撥付和預算調整三個環(huán)節(jié)。決算是對預算結果的總結和評價。目的是為了集中反映預算活動的根本情況和政府績效，為編制新的預算提供參考。三、公共收入管理公共收入管理包括稅收收入管理和非稅收收入管理。1、稅收管理〔1〕什么是稅收？稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權利，依法強制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲姆绞健６愂帐亲钪饕墓彩杖胄问?。稅收的特征：強制性、無償性和固定性?！?〕稅收管理的要素A、課稅對象與稅率。稅率包括比例稅率、累進稅率和定額稅率。稅率直接關系到國家財政收入多少及納稅人負擔水平。B、稅負轉嫁與稅收歸宿。稅負轉嫁是對納稅人征收的稅專由他人負擔的過程。稅收歸宿是稅負轉嫁的終點。C、稅收種類。分為所得稅、商品〔勞務〕稅、財產(chǎn)稅。所得稅包括個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅。商品〔勞務〕稅包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。財產(chǎn)稅包括一般財產(chǎn)稅、特種財產(chǎn)稅〔對土地、房屋、資本等〕和財產(chǎn)轉讓稅〔財產(chǎn)稅、增與稅、契稅〕?！?〕稅收管理的核心〔或目的〕核心是實現(xiàn)公平稅負和稅收效率。公平稅負意味著：必須堅持同等稅收待遇原那么；必須堅持支付能力原那么〔如累進稅、比例稅〕；必須堅持受益原那么。稅收效率要求即有利于資源的有效配置，又有利于提高稅務行政的管理效率。

2、政府的收費管理非稅收收入包括公債收入、收費收入、罰沒收入、公產(chǎn)收入、基金收入及國資經(jīng)營收入等。政府收費——政府提供特殊效勞或規(guī)制某些經(jīng)濟行為而向相關主體收取的費用。為非稅收收入形式之一。其特點是：直接有償性、排他性、非標準性。對社會收入進行再分配、實現(xiàn)社會相對公平；〔3〕目標管理預算模式稅負轉嫁是對納稅人征收的稅專由他人負擔的過程。復式預算是將收支編入兩個或兩個以上的預算。主要為投資性支出、教科文衛(wèi)支出、行政管理支出和國防支出?！?〕績效預算模式公共收入管理包括稅收收入管理和非稅收收入管理。如何標準政府的收費管理：公共支出可以分為購置性支出和轉移性支出。稅收歸宿是稅負轉嫁的終點。在我國，財政補貼主要包括：價格補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅式支出、其他補貼等。公債是國家信用的主要形式；分為所得稅、商品〔勞務〕稅、財產(chǎn)稅。彌補赤字、維持政府收支平衡；〔5〕績效預算模式政府收費的形式：A、使用者費是政府對特定效勞或特許權收取的價格，用于支付這些效勞的本錢，它表達一種市場交易關系。包括直接費、公共事業(yè)特種費、特許費。

B、規(guī)費公共部門為了履行社會經(jīng)濟管理職能，提供特別行為或效勞時收取的補償費用。它表達管理者與被管理者之間的關系，是一種管理效勞費。包括行政規(guī)費〔行政機關收取的費用〕、司法規(guī)費〔司法機關收取的費用〕。如何標準政府的收費管理：確定是課稅還是收費；合理確定收費水平，主要根據(jù)政府行為或效勞的本錢來確定收費標準；有效地收費；防止亂收費。

3、公債管理公債——政府為履行職能而憑借其信用舉借的債務，是公共收入的一種形式。公債是國家信用的主要形式；是公共收入的形式，但不列入公共預算收入；是重要的經(jīng)濟杠桿，用于宏觀調控。公債的特點：自愿性、有償性、靈活性。公債的作用：增強政府宏觀經(jīng)濟管理能力；彌補赤字、維持政府收支平衡；為特定的公共投資工程籌集資金。四、公共支出管理1、購置性支出管理公共支出可以分為購置性支出和轉移性支出。購置性支出是政府直接進入市場，購置商品或勞務的公共支出〔表達政府直接介入資源配置〕。轉移性支出是政府進行非市場的再分配，單方面撥給受領者的支出〔表達政府再分配水平〕。〔1〕購置性支出的范圍主要為投資性支出、教科文衛(wèi)支出、行政管理支出和國防支出?！?〕政府采購管理政府采購也稱為公共采購，是政府出于履行職責的需要，以購置、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物、工程或效勞的活動。是最重要的購置性支出管理手段。政府采購的特點：公共性、非營利性、標準性、主體的特定性、采購活動的政策性、采購范圍廣、規(guī)模大等。政府采購的模式：分散采購〔靈活性、自主性強，但不利于政府控制公共支出，優(yōu)化資金使用〕集中采購〔有利于加強控制，可降低本錢、有利監(jiān)督〕。復式預算是將收支編入兩個或兩個以上的預算。預算編制的原那么：公開性、完整性、可靠性、年度性、法律性。預算管理與經(jīng)濟社會開展存在矛盾、包括社會保險、社會救助、社會優(yōu)撫、社會福利。轉移性支出管理包括社會保障支出管理、財政補貼管理和其他轉移性支出管理。1、我國財政管理體制沿革目的是為了集中反映預算活動的根本情況和政府績效，為編制新的預算提供參考。轉移性支出管理包括社會保障支出管理、財政補貼管理和其他轉移性支出管理。公共管理學第八章公共財政管理〔1〕購置性支出的范圍商品〔勞務〕稅包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。公共支出可以分為購置性支出和轉移性支出。是公共收入的形式，但不列入公共預算收入；公債是國家信用的主要形式；為特定的公共投資工程籌集資金。政府采購的根本方式：競爭性招標采購、有限競爭性招標采購、競爭性談判、詢價采購、單一來源采購。2、轉移性支出管理轉移性支出管理包括社會保障支出管理、財政補貼管理和其他轉移性支出管理。〔1〕社會保障支出管理即政府向暫時或永久失去勞動能力、失去工作時機或生活困難的社會成員提供保障其根本生活的支出。包括社會保險、社會救助、社會優(yōu)撫、社會福利?！?〕財政補貼管理財政補貼是政府根據(jù)需要向企業(yè)或個人提供的無償補助。在我國，財政補貼主要包括：價格補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅式支出、其他補貼等?！?〕其他轉移性支出管理