衡陽(yáng)市美麗裝飾公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1衡陽(yáng)市美麗裝飾公司簡(jiǎn)介............................................1

1.1公司基本信息................................................1

1.2公司組織結(jié)構(gòu)................................................1

1.3公司銷(xiāo)售流程................................................1

2衡陽(yáng)市美麗裝飾公司應(yīng)收賬款信用管理存在的問(wèn)題及原因分析...........3

2.1問(wèn)題分析....................................................3

2.1.1賒銷(xiāo)率逐年增長(zhǎng).........................................3

2.1.2應(yīng)收賬款回款慢.........................................3

2.1.3呆賬較多...............................................3

2.2原因分析....................................................4

2.2.1缺少客戶信用風(fēng)險(xiǎn)防范...................................4

2.2.2缺少催收制度...........................................4

2.2.3賬務(wù)處理不規(guī)范.........................................4

3衡陽(yáng)市美麗裝飾公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化........................5

3.1應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度優(yōu)化................................5

3.1.1客戶資信審查形成檔案...................................5

3.1.2客戶信用等級(jí)評(píng)定.......................................5

3.1.3建立客戶授權(quán)制度.......................................6

3.2應(yīng)收賬款催收機(jī)制優(yōu)化........................................6

3.2.1完善催收流程...........................................7

3.2.2明確催收權(quán)責(zé)...........................................8

3.3規(guī)范賬務(wù)處理................................................8

3.3.1規(guī)范賬務(wù)處理流程.......................................8

3.3.2賬務(wù)處理規(guī)定..........................................10

4總結(jié).............................................................11

參考資料..........................................................12

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化

1衡陽(yáng)市美麗裝飾公司簡(jiǎn)介

1.1公司基本信息

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司于2011年03月30日成立。法定代表人宋建國(guó)，公

司經(jīng)營(yíng)范圍包括：憑本企業(yè)資質(zhì)證從事室內(nèi)外裝飾裝修服務(wù)，經(jīng)營(yíng)法律法規(guī)允

許的建筑裝飾材料等。

1.2公司組織結(jié)構(gòu)

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司由營(yíng)銷(xiāo)部、項(xiàng)目工程部、人力資源部和財(cái)務(wù)部四個(gè)部

門(mén)組成，營(yíng)銷(xiāo)部主要負(fù)責(zé)公司營(yíng)銷(xiāo)策略制定以及實(shí)施，項(xiàng)目工程部負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的

預(yù)算、工程設(shè)計(jì)以及實(shí)施，人力資源部負(fù)責(zé)人事流動(dòng)以及公司內(nèi)部行政管理，

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的日常財(cái)務(wù)核算等工作。公司的組織結(jié)構(gòu)具體如圖1-1所示。

圖1-1衡陽(yáng)市美麗裝飾公司組織結(jié)構(gòu)圖

1.3公司銷(xiāo)售流程

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)訂單和甲方進(jìn)行商談，設(shè)計(jì)部與

甲方談妥設(shè)計(jì)圖紙并由預(yù)算部對(duì)此工程造價(jià)，談妥價(jià)格之后達(dá)成協(xié)議，甲乙雙

方簽訂合同，接著項(xiàng)目工程開(kāi)始動(dòng)工，工程完成后甲方驗(yàn)收，合同到期后收回

尾款。具體情況見(jiàn)圖1-2。

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖1-2衡陽(yáng)市美麗裝飾公司銷(xiāo)售流程圖

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2衡陽(yáng)市美麗裝飾公司應(yīng)收賬款信用管理存在的問(wèn)題及原因分

析

2.1問(wèn)題分析

2.1.1賒銷(xiāo)率逐年增長(zhǎng)

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司是通過(guò)按工程進(jìn)度分批次來(lái)收款的，甲方會(huì)首付工程

的30%，后續(xù)按工程的進(jìn)度付款，一般都是分三次，泥工開(kāi)始付款60%，木工

開(kāi)始付款90%，收尾完成付款95%，最后5%的保證金合同到期之后才付。下面

是該公司2020年~2022年的賒銷(xiāo)情況比例圖。

圖2-1衡陽(yáng)市美麗裝飾公司2020-2023年賒銷(xiāo)比例圖

根據(jù)圖中數(shù)據(jù)顯示，衡陽(yáng)市美麗裝飾公司應(yīng)收賬款賒賬率從2020年的

49.41%逐年增長(zhǎng)到2022年68.64%，2021年和2022年賒銷(xiāo)金額占總銷(xiāo)售額的

一半之多，三年內(nèi)賒賬率增長(zhǎng)了19.23%，賒賬率的增長(zhǎng)會(huì)影響流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，

賒賬較多容易資金鏈斷流，危害公司的健康發(fā)展。

2.1.2應(yīng)收賬款回款慢

從表2-1中可以看出，衡陽(yáng)市美麗裝飾公司近三年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正逐

年下降，說(shuō)明該公司應(yīng)收賬款的回收期略長(zhǎng)，降低資金使用效率，增加財(cái)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)，使企業(yè)效益下降，損害衡陽(yáng)市美麗裝飾公司的發(fā)展。

表2-1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率單位：萬(wàn)元

年份2020年2021年2022年

營(yíng)業(yè)收入789834886

應(yīng)收賬款309495548

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.551.681.62

2.1.3呆賬較多

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

每一項(xiàng)工程完成之后，存在進(jìn)度賬款未收回和以及忽視最后5%的合同保證

金收回等問(wèn)題，導(dǎo)致該類(lèi)賬款在賬上長(zhǎng)時(shí)間呆滯。下表為該公司2022年應(yīng)收

賬款賬齡數(shù)據(jù)：

表2-22022年應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)表

賬齡金額（萬(wàn)元）占比

半年內(nèi)216.156.02%

1~2年123.331.97%

2~3年30.98.01%

三年以上15.434.00%

合計(jì)385.73100%

在上表數(shù)據(jù)中可以看出該公司2022年應(yīng)收賬款金額較大，半年內(nèi)應(yīng)收賬

款占總應(yīng)收款的56.02%，應(yīng)收賬款賬齡越短，能按時(shí)收回的幾率就越大，但是

1～2年應(yīng)收賬款占比31.97%，2～3年應(yīng)收賬款占比8.01%，說(shuō)明該公司存在

工程款拖欠的情況，時(shí)間越長(zhǎng)，賬款收回的幾率也會(huì)越來(lái)越低。另外保證金在

質(zhì)保期結(jié)束時(shí)就應(yīng)該收回，但是三年以上的應(yīng)收賬款占比4%，說(shuō)明公司收賬工

作并不到位。由于存在長(zhǎng)時(shí)間未收回的應(yīng)收賬款，會(huì)降低應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，

影響公司營(yíng)運(yùn)能力，也會(huì)增加壞賬發(fā)生的可能性。

2.2原因分析

2.2.1缺少客戶信用風(fēng)險(xiǎn)防范

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在銷(xiāo)售時(shí)不對(duì)客戶的相

關(guān)信息進(jìn)行登記，為追求業(yè)績(jī)，也未對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估。反而通過(guò)降低賒

銷(xiāo)條件、增加賒銷(xiāo)額度等手段，來(lái)增加收入。導(dǎo)致應(yīng)收賬款逐年增加。

2.2.2缺少催收制度

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)催收應(yīng)收賬款的部門(mén)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)應(yīng)收

賬款的后續(xù)跟蹤并不重視，并對(duì)于未按時(shí)收回的賬款只是過(guò)電話、上門(mén)等方式

提醒或催促甲方，若長(zhǎng)久沒(méi)有收回，不會(huì)去采取其他強(qiáng)制措施，到最后也就不

了了之，這正說(shuō)明該公司的催收制度并不完善，權(quán)責(zé)不清晰，且催收工作沒(méi)有

落到實(shí)處。

2.2.3賬務(wù)處理不規(guī)范

據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款是按照年末余額百分比法來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，

用該方法體現(xiàn)出來(lái)的數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度不高，若發(fā)生壞賬，而準(zhǔn)備金計(jì)提不足，則會(huì)

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也會(huì)考慮老顧客的原因，放寬還款時(shí)間

來(lái)保證下一次合作的幾率，導(dǎo)致賬款收不回，壞賬率持續(xù)增長(zhǎng)。

3衡陽(yáng)市美麗裝飾公司應(yīng)收賬款信用管理制度優(yōu)化

衡陽(yáng)市美麗裝飾公司的客戶可分為兩類(lèi)，公司客戶和個(gè)人客戶。對(duì)個(gè)人客

戶不賒銷(xiāo)，實(shí)行先收款再開(kāi)工的制度。本部分主要針對(duì)公司客戶進(jìn)行優(yōu)化。

3.1應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度優(yōu)化

3.1.1客戶資信審查形成檔案

由于公司的業(yè)務(wù)的廣泛性，對(duì)于客戶的資信審查也應(yīng)具體問(wèn)題具體分析。

如果客戶是個(gè)人客戶，就對(duì)客戶提供的個(gè)人基本信息、信用狀況（貸款記錄）

等一系列信息進(jìn)行審查并形成相關(guān)檔案；如果是公司客戶的話，就要對(duì)該公司

的基本情況、關(guān)注其公司財(cái)務(wù)狀況、同行業(yè)對(duì)該公司的評(píng)價(jià)或者是其他商業(yè)資

信綜合調(diào)查報(bào)告等信息進(jìn)行匯總，建立相應(yīng)的客戶資信檔案。具體如下：

表3-1企業(yè)信息登記表

企業(yè)規(guī)□人數(shù)300以上

企業(yè)名稱(chēng)注冊(cè)時(shí)間

?！跞藬?shù)300以下

聯(lián)系電

法人代表注冊(cè)資金

話

社會(huì)信用代

企業(yè)地址郵箱

碼

□年凈利潤(rùn)500萬(wàn)以上□有逾期記錄

經(jīng)營(yíng)狀況信用狀況

□年凈利潤(rùn)500萬(wàn)以下□無(wú)逾期記錄

□新客戶

客戶類(lèi)型□老客戶無(wú)違約經(jīng)營(yíng)范圍

□老客戶有違約

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＿＿資產(chǎn)負(fù)債率＿＿回款率＿＿

企業(yè)債務(wù)情況□無(wú)負(fù)債□負(fù)債40%以下□負(fù)債40%以上

補(bǔ)充事項(xiàng)

3.1.2客戶信用等級(jí)評(píng)定

準(zhǔn)確無(wú)誤的信用判斷會(huì)提高應(yīng)收賬款收回的效率，因此營(yíng)銷(xiāo)部在挖掘

客戶的同時(shí)，也應(yīng)按不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)定。例如通過(guò)（營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/上

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

年?duì)I業(yè)收入總額）*100%計(jì)算得出營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，然后與同行業(yè)進(jìn)行計(jì)較，

給予客戶相應(yīng)分值，80分以上為A級(jí)客戶，60~79分為B級(jí)客戶，40~59分為

C級(jí)客戶，39分以下為D級(jí)客戶。具體評(píng)分見(jiàn)表3-2所示。

表3-2公司客戶等級(jí)評(píng)定表

分?jǐn)?shù)

評(píng)定類(lèi)型評(píng)定指標(biāo)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)得分

值

注冊(cè)資金500萬(wàn)以上10分

企業(yè)規(guī)模注冊(cè)資金300萬(wàn)以上5分15

企業(yè)人數(shù)超過(guò)500人加5分

基本指標(biāo)

老客戶，無(wú)逾期記錄10分

客戶類(lèi)型老客戶，有逾期記錄5分10

新客戶0分

營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率高于同行加15分

經(jīng)營(yíng)狀況資產(chǎn)負(fù)債率低于同行加8分25

近三年無(wú)虧損加2分

財(cái)務(wù)指標(biāo)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率80%以上15分

盈利狀況營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率50%以上5分20

凈利潤(rùn)近三年逐年增長(zhǎng)加5分

回款率100%且無(wú)呆賬記錄20分

信用指標(biāo)信用狀況回款率70%以上有呆賬情況10分20

回款率50%以下有呆賬情況0分

有擔(dān)保人加5分

其他指標(biāo)其他注冊(cè)時(shí)間10年以上加3分10

無(wú)天眼風(fēng)險(xiǎn)加2分

合計(jì)100

3.1.3建立客戶授權(quán)制度

表3-3客戶授權(quán)制度表

信用期限

客戶等級(jí)賒銷(xiāo)金額折扣機(jī)制

（天）

90天內(nèi)還款折讓2%，

A級(jí)t*50%240

120天內(nèi)還款折讓1%

40天內(nèi)還款折讓2%，

B級(jí)t*30%120

70天內(nèi)還款折讓1%

30天內(nèi)還款折讓2%，

C級(jí)t*10%90

60天內(nèi)還款折讓1%

根據(jù)客戶等級(jí)的不同，制定與之相對(duì)應(yīng)授權(quán)制度，賒銷(xiāo)金額的確定是以合

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

同成交價(jià)格t為基準(zhǔn)，再乘以相應(yīng)比例得出，客戶等級(jí)越高信用期限就越長(zhǎng)。

其次，對(duì)積極還款者給予一定優(yōu)惠，例如在規(guī)定時(shí)間內(nèi)還款就折扣合同金額

2%或1%，用以提高客戶還款積極性。D等級(jí)客戶不賒銷(xiāo)。具體見(jiàn)表3-3。

3.2應(yīng)收賬款催收機(jī)制優(yōu)化

3.2.1完善催收流程

完善相關(guān)部門(mén)對(duì)催收的業(yè)務(wù)流程，及時(shí)且有效解決應(yīng)收賬款未按時(shí)收回的

問(wèn)題，在催收工作中，各部門(mén)相互配合，以加快賬款收回效率。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)客

戶進(jìn)行信息登記，根據(jù)客戶信息進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，財(cái)務(wù)部門(mén)記錄已賒銷(xiāo)客戶

的信息，到期時(shí)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提醒未付款的客戶付款，財(cái)務(wù)部門(mén)則對(duì)賬款情況進(jìn)行

賬務(wù)登記或者開(kāi)始催賬工作，直至賬款收回或確認(rèn)損失結(jié)束。具體如圖3-1所

示。

圖3-1衡陽(yáng)市美麗裝飾公司催收流程圖

如有拖欠，對(duì)不同等級(jí)客戶按照拖欠時(shí)長(zhǎng)采取相應(yīng)的催收措施，減少壞賬

發(fā)生的可能性，逾期時(shí)間超過(guò)一年則提起法律訴訟。具體情況如表3-4所示。

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表3-4應(yīng)收賬款催收制度表

客戶等級(jí)逾期時(shí)長(zhǎng)催收手段

30天內(nèi)郵箱提醒

90天以內(nèi)短信通知

A級(jí)客戶

120天以內(nèi)電話催促

240天以上上門(mén)催收、提起法律訴訟

7天內(nèi)郵箱提醒

30天以內(nèi)電話、郵箱通知

B級(jí)客戶

90天以內(nèi)上門(mén)催收

120天以上發(fā)送催賬告知函、提起法律訴訟

3天內(nèi)郵箱提醒

10天內(nèi)電話、郵箱通知

C級(jí)客戶

30天以內(nèi)上門(mén)催收

90天以上發(fā)送催賬告知函、提起法律訴訟

3.2.2明確催收權(quán)責(zé)

明確規(guī)定各部門(mén)職責(zé)，營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同完成工作，保證催收情況的消

息互通性、催收及時(shí)性，以減少收賬時(shí)間，提高收賬效率。在催收過(guò)程中，營(yíng)

銷(xiāo)部門(mén)人員對(duì)其賒銷(xiāo)客戶負(fù)責(zé)，提醒并催促客戶付款，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)未收到的賬

款要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，關(guān)注逾期時(shí)長(zhǎng)，對(duì)長(zhǎng)時(shí)間未收回的賬款采取相應(yīng)手段。下

面是公司各部門(mén)具體職責(zé)表：

表3-5各部門(mén)職責(zé)制度表

營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)

注重客戶資信情況，關(guān)注時(shí)間提醒重視收賬情況，定期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，

客戶付款，提出有效催收建議。提高催收效率及質(zhì)量

3.3規(guī)范賬務(wù)處理

3.3.1規(guī)范賬務(wù)處理流程

8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

應(yīng)收賬款數(shù)額并不是越大越好，存在未收回的款項(xiàng)就會(huì)產(chǎn)生收不回來(lái)的風(fēng)

險(xiǎn)，建立壞賬準(zhǔn)備金賬戶，對(duì)拖欠較長(zhǎng)的用戶及時(shí)計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，以

降低壞賬對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失。公司賬務(wù)處理流程一般來(lái)說(shuō)，首付款未收到工程

就不會(huì)開(kāi)始，工程的進(jìn)度款及尾款未收到項(xiàng)目工程部便會(huì)采取罷工措施，同時(shí)

讓營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)去提醒客戶付款，若長(zhǎng)時(shí)間未收到賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)便采取相應(yīng)催收

手段進(jìn)行催收，以此提高賬款的收回效率。具體參考如下：

9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖3-2衡陽(yáng)市美麗裝飾公司賬務(wù)處理流程圖

3.3.2賬務(wù)處理規(guī)定

10