衡陽市旭華服裝有限責任公司會計工作崗位優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1衡陽市旭華服裝有限公司簡介........................................1

2衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位現(xiàn)狀分析........................1

3衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位存在的問題......................1

3.1出納崗位.....................................................2

3.1.1出納對庫存現(xiàn)金管理不當.................................2

3.1.2出納負責填制并復核支票.................................2

3.2會計崗位.....................................................2

3.2.1固定資產(chǎn)盤點工作不規(guī)范.................................2

3.2.2稅務籌劃不到位.........................................3

4衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位優(yōu)化設計方案....................4

4.1出納崗位優(yōu)化設計方案.........................................4

4.1.1加強對庫存現(xiàn)金的管理...................................4

4.1.2分離支票填制與復核職能.................................4

4.2會計崗位優(yōu)化設計方案.........................................5

4.2.1改善固定資產(chǎn)盤點工作...................................5

4.2.2加強稅務籌劃工作.......................................5

5總結..............................................................6

參考資料............................................................7

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衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位優(yōu)化設計

1衡陽市旭華服裝有限公司簡介

衡陽市旭華服裝有限公司（以下簡稱旭華服裝公司）成立于2019年11月

22日，位于湖南省衡陽市常寧市宜陽工業(yè)走廊。公司擁有18條生產(chǎn)線，主要

從事生產(chǎn)牛仔系列、棉料系列、麻料系列、平絨系列等各種系列的服裝，內(nèi)部

設有行政部、財務部、生產(chǎn)部、技術部等多個職能部門。公司自成立以來一直

秉承“竭盡所能有始有終客戶至上,細心呵護全程滿意”的質量方針，為廣大客

戶提供優(yōu)質的服務。目前，該公司正在穩(wěn)定向上發(fā)展，規(guī)模也一直在擴大，受

到廣大客商和消費者的廣泛贊譽。

2衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位現(xiàn)狀分析

衡陽市旭華服裝有限公司正處于穩(wěn)步發(fā)展的階段，該公司擁有較為完備財

務管理體系，目前財務部門設立有三個會計工作崗位：會計主管、會計、出

納。他們相互聯(lián)系、相互制約，各會計工作崗位職責如下：會計主管負責公司

的財務戰(zhàn)略規(guī)劃，參與決策與報告，負責財務人員考核，參與財務人員的任用

和調配，負責組織財務人員學習政治理論和業(yè)務技能等。會計主要負責財務核

算和報表工作，發(fā)票的管理、開具以及稅務登記和納稅申報等。出納主要負責

管理現(xiàn)金、銀行存款，登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以及現(xiàn)金庫存檢查；負責

原始憑證的填制和審核、進行支票的記錄和復核工作以及費用報銷和付款等。

該公司有較為完善的財務管理體系，在會計工作崗位的設置上有較為明確

和具體的劃分，職責分工明確，人員配置合理，能夠有序地開展財務工作，及

時為管理層提供真實有效的財務信息。但在日常工作過程中，各會計工作崗位

或多或少還存在一些問題和一些潛在的風險，必須及時采取相應的方案來對會

計工作崗位予以優(yōu)化。

3衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位存在的問題

結合衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位的實際情況，目前存在的問題

主要集中在出納和會計崗位：出納崗位未分離不相容職務、對庫存現(xiàn)金管理工

作缺乏足夠的重視，庫存現(xiàn)金管理不當；會計崗位對固定資產(chǎn)盤點不當、會計

稅務籌劃不到位等。具體如下：

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3.1出納崗位

3.1.1出納對庫存現(xiàn)金管理不當

現(xiàn)金是公司流動性最強的資產(chǎn)，對于公司而言，現(xiàn)金的管理尤為重要。庫

存現(xiàn)金管理是出納的主要工作之一，管理得當有利于公司的穩(wěn)定和發(fā)展。然

而，衡陽市旭華服裝有限公司在庫存現(xiàn)金的管理過程中存在現(xiàn)金管理不當?shù)膯?/p>

題，長此以往，將會給公司造成利益損失，產(chǎn)生不良影響。

一方面，存在“坐支”行為。2022年11月27日，出納收到貨款3000元

未及時登記現(xiàn)金日記賬，同時，公司采購部門張某急需采購一批低值易耗品，

所需現(xiàn)金2000元，出納直接從收款中進行支付，沒有向上級匯報并批準，也沒

有告知會計，到會計做賬時僅將這兩筆業(yè)務金額之差的1000元計入銀行存款的

賬務處理。月底結賬之時，才發(fā)現(xiàn)這一筆錯賬，又要進行賬務修正。由于出納

的坐支行為不僅導致工作效率不高，對公司的未來發(fā)展也隱藏著巨大的隱患。

另一方面，存在私設“小金庫”的情況。在出納日常清賬盤點中，會因為

一些原因而導致長款或者短款的出現(xiàn)，出納存在私設“小金庫”行為。2022年

9月31日，在月底出納盤點現(xiàn)金的過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金比賬面多出了1500元，

職業(yè)素養(yǎng)不高的出納便私吞了這原為長款的1500元，設立了自己的“小金

庫”，這個行為是極其惡劣的，如果不及時加以制止，對公司造成的傷害也是

不可估量的。

3.1.2出納負責填制并復核支票

相同的一個人不能從事兩份不兼容的工作，特別是財務部門，若出現(xiàn)這種

情況，極大可能將會導致錯誤和舞弊情況發(fā)生，從而導致公司利益受損。衡陽

市旭華服裝有限公司因為很少填寫支票，所以支票的填寫和復核工作都由出納

一人負責，也就是出納自己復核自己的工作，這樣會將導致問題難以發(fā)現(xiàn)，甚

至出現(xiàn)舞弊行為，這項流程沒有遵循相互制約的原則，會讓支票填寫的真實性

變得模糊，最終將會是公司承擔其不良后果。

3.2會計崗位

3.2.1固定資產(chǎn)盤點工作不規(guī)范

該公司屬于制造業(yè)，涉及大量的生產(chǎn)經(jīng)營活動，固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類都比

較多，盤點工作尤為重要，如果固定資產(chǎn)盤點工作不到位，將會給企業(yè)造成較大

的損失。衡陽市旭華服裝有限公司固定資產(chǎn)的盤點工作還不夠完善，主要表現(xiàn)在

以下幾個方面：首先，該公司很多時候對于定期的固定資產(chǎn)盤點工作，并沒有切

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實的執(zhí)行，不能全面掌握固定資產(chǎn)的信息，無法及時反映生產(chǎn)設備有故障或者提

前報廢等情況。一旦投入生產(chǎn)將會導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或進度緩慢等問題，從而導

致無法按時交貨，損壞公司形象的同時還需要支付一筆違約金。其次，該公司對

于固定資產(chǎn)盤點表的制作不全面，不能完整體現(xiàn)固定資產(chǎn)的相關信息，實用性不

強，比如未顯示使用狀態(tài)等信息，甚至，還出現(xiàn)了已報廢的機器仍舊在盤點表上

顯示運轉的等一系列問題。因此，該公司對固定資產(chǎn)的盤點工作還需盡快優(yōu)化。

現(xiàn)有固定資產(chǎn)盤點表如表1所示。

表1固定資產(chǎn)盤點表

序號資產(chǎn)名稱購置日期原價數(shù)量使用人

1

2

3

4

3.2.2稅務籌劃不到位

稅務管理是一個專業(yè)性較強的工作，有效的管理可以為企業(yè)發(fā)展增添新的

動力，但如果管理不當也會使得當期利潤減少。由于該公司成立的時間不長，

涉稅業(yè)務不多，因此，該公司目前的稅務工作主要是由會計兼管，但由于稅務

籌劃的專業(yè)性強，會計并非這方面的專業(yè)人員，所以在稅務管理方面還存在以

下問題:

首先，稅務籌劃是一件事前的動作，而該公司的會計只有當納稅義務發(fā)生

后才開始進行稅務籌劃，這時的“稅籌”已變成“籌稅”，喪失了許多節(jié)稅機

會。其次，該稅務會計對稅收法規(guī)政策了解得不夠充分。目前，公司招聘有五

名殘疾人職工，按照國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可加

計100%扣除。但會計人員并未考慮到此優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅。以上一年度數(shù)據(jù)

為例，上一年度應納稅所得額為500萬元，五名殘疾人年工資總額為25萬元。

納稅籌劃前：應交所得稅=500*25%=125（萬元）

納稅籌劃后：應交所得稅=（500-25）*25%=118.75（萬元）

節(jié)稅額：125-118.75=6.25（萬元）

上述問題導致了該公司資金浪費，如果不及時改正，將會讓公司一直蒙受

不必要的損失。

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4衡陽市旭華服裝有限公司會計工作崗位優(yōu)化設計方案

4.1出納崗位優(yōu)化設計方案

4.1.1加強對庫存現(xiàn)金的管理

針對衡陽市旭華服裝有限公司出納崗位庫存現(xiàn)金管理不當?shù)那闆r，可以從

以下方面進行優(yōu)化：

（1）針對庫存現(xiàn)金管理存在“坐支”行為進行優(yōu)化

出納應當培養(yǎng)良好的工作作風，應嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，堅決杜絕“坐

支”行為。首先，收到貨款或支付現(xiàn)金應及時登記日記賬，做到收支準確無

誤、日清月結，每月末清點庫存現(xiàn)金，如有短缺及時向上級匯報。其次，對于

出現(xiàn)的緊急事件急需現(xiàn)金時，應當先向上級匯報并取得批準。最后，出納要積

極參加培訓，不斷加強現(xiàn)金管理意識和自身職業(yè)素養(yǎng)。

（2）針對庫存現(xiàn)金管理存在“小金庫”行為進行優(yōu)化

首先，出納常與金錢打交道，需要良好的職業(yè)素養(yǎng)來抵制金錢的誘惑，堅

守底線，在日常現(xiàn)金管理中，出納應嚴格遵守現(xiàn)金管理制度。其次，私設“小

金庫”是較為嚴重的違法行為，也是對公司造成利益?zhèn)αΧ容^大的行為，因

此，公司應當引起高度重視此問題。究其源頭，是由于長短款的出現(xiàn)，加劇了

出納人員私設“小金庫”行為的出現(xiàn)，所以出納在自我提高素養(yǎng)的同時，該公

司還應設立長短款獎懲制度來規(guī)范出納人員的行為。最后，該公司應當定期開

展相關培訓，提升出納人員的職業(yè)素養(yǎng)。長短款獎懲辦法如表2所示。

表2長短款獎懲辦法

解決辦法

原因

長款短款

由于技術問題造成長短款計入公司賬簿上級匯報

由于個人失職造成長短款---自行賠償

貪污行為---追究刑事責任

4.1.2分離支票填制與復核職能

結合衡陽市旭華服裝有限公司出納崗位不相容職務未分離的實際情況，首

先要將支票復核工作交由會計負責。由出納按照規(guī)定填制支票，支票填寫應注

意以下事項：簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫；大寫金額數(shù)字應緊接“人

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民幣”字樣填寫，不得留有空白，以防加填；支票的出票人簽發(fā)支票的金額不

得超過付款時在付款人處實有的金額；支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應為其

預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。然后，出納自己先檢查

一遍，有問題立即改正，再交由會計復核，以免再次出現(xiàn)舞弊的行為。

4.2會計崗位優(yōu)化設計方案

4.2.1改善固定資產(chǎn)盤點工作

衡陽市旭華服裝有限公司會計應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點工作，事前做好

固定資產(chǎn)盤點準備工作，比如制訂計劃和內(nèi)容，包括人員的確定、分工和實施

盤點時間,提前準備全面、規(guī)范的盤點表格，具體要包含資產(chǎn)的基本信息，包括

名稱、編號、規(guī)格、廠商、顯示使用狀態(tài)等信息，這些信息資料的填寫有利于

日后賬務處理查詢。除了基本信息之外，還應包括折舊年限和磨損程度，以便

對固定資產(chǎn)的日常管理與維修，制作固定資產(chǎn)盤點表的要求細節(jié)必須到位，因

為同樣一種資產(chǎn)，其型號不同，折舊年限和磨損程度也不盡相同，所以固定資

產(chǎn)項目下必須包含名稱、規(guī)格、廠商等細節(jié)（如表3所示）。在盤點的過程

中，既要關注數(shù)量，同時也要對固定資產(chǎn)的質量進行檢查，詳細登記固定資產(chǎn)

的相關信息，對于即將報廢、突發(fā)故障等機器設備，應當及時反饋相關信息，

進行維修保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)正常運轉。盤點結束后，盤點表經(jīng)過盤點人與抽

盤人雙方確認后，進行相關人員簽字并錄入系統(tǒng)存檔。對于盤點差異要查明原

因，會計要及時匯報固定資產(chǎn)盤點情況，進行盤點總結，并針對盤點結果進行

相應的賬務處理。

表3固定資產(chǎn)盤點表

盤點截止日期：年月日

序固定資規(guī)賬實購單原使折磨使使

號資產(chǎn)產(chǎn)格面際置價價用舊損用用

編號名型數(shù)數(shù)日狀年程部人

稱號量量期況限度門

1

2

3

4

制表人：盤點人：復核人：

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4.2.2加強稅務籌劃工作

衡陽市旭華服裝有限公司會計崗位稅務工作還有所欠缺，針對這一問題，

可以從以下幾個方面進行優(yōu)化：

首先，該公司的稅務會計是由會計兼任，會計應具備稅收籌劃意識，提升

自身稅務業(yè)務水平，每周應擠出兩個小時的時間“充電”，著重解決工作中急

需的知識儲備。其次，會計要在納稅義務發(fā)生之前進行稅務籌劃。及時了解企

業(yè)的各項活動、內(nèi)部信息，合法且及時運用稅收優(yōu)惠政策，將屬于稅收優(yōu)惠項

目的按規(guī)定進行扣稅處理，如企業(yè)安置殘疾人減免稅政策等。最后，公司應定

期開展技能培訓，為會計等財務