湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南凡辰科技發(fā)展有限公司簡介......................................1

2湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程的現(xiàn)狀....................1

3湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程存在的問題................2

3.1會計憑證填制不規(guī)范..........................................2

3.2會計憑證審核流程不完善......................................3

3.3缺乏有效的財務(wù)風(fēng)險管理制度..................................3

3.4財務(wù)人員素質(zhì)比較低..........................................4

4湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程的優(yōu)化....................4

4.1規(guī)范會計憑證填制要求的優(yōu)化設(shè)計..............................5

4.2規(guī)范會計憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計..............................5

4.3完善財務(wù)風(fēng)險管理制度的優(yōu)化設(shè)計..............................6

4.4提高會計人員專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)化設(shè)計..............................7

5總結(jié)..............................................................9

參考資料..........................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南凡辰科技發(fā)展有限公司的會計憑證審核流程優(yōu)

化設(shè)計

1湖南凡辰科技發(fā)展有限公司簡介

湖南凡辰科技發(fā)展有限公司，主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)，生產(chǎn)和銷售。湖

南凡辰科技發(fā)展有限公司財務(wù)部現(xiàn)有財務(wù)人員30多人，公司總部設(shè)財務(wù)經(jīng)理

1人，審計與審核崗1人，總帳與決算崗1人，稅務(wù)與分析崗2人，收入核算

與結(jié)算崗2人，薪酬與資產(chǎn)管理崗2人，出納2人，統(tǒng)一安排了分子公司會計

20人左右，對分子公司及項目進(jìn)行會計核算與財務(wù)管理。該公司的財務(wù)部結(jié)構(gòu)

見圖1-1。

總經(jīng)

理

總會

計師

財務(wù)

部

財務(wù)管理

共享中心會計中心

分子

收入資產(chǎn)資金綜合財務(wù)

公司管理

成本組費(fèi)用組金結(jié)算組運(yùn)營組管理組

組

圖1-1公司財務(wù)部組織架構(gòu)圖

2湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程的現(xiàn)狀

湖南凡辰科技發(fā)展有限公司的會計憑證審核流程如圖2-1所示，先由會計

人員開出憑證，然后是部門經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理，最后是審計會計審核。審核無誤

后，交給總經(jīng)理審批，審批后，就是財務(wù)對賬。審核的過程比較簡單，還需要

繼續(xù)改進(jìn)和調(diào)整。隨著企業(yè)財務(wù)信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)

流程等都發(fā)生了巨大的變革，會計工作方式也隨之改變。以會計憑證的基礎(chǔ)工

作為出發(fā)點(diǎn)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與原則，以此為基礎(chǔ)，將會計與財務(wù)管理操作進(jìn)行整

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合，構(gòu)建出企業(yè)級的原始文件電子管理平臺。實現(xiàn)了原稿從存取、流通到使用

全過程的規(guī)范化和電子化管理。對會計憑證進(jìn)行規(guī)范化審計，能有效保證會計

賬目的準(zhǔn)確、真實，發(fā)揮會計監(jiān)督功能。湖南凡辰科技發(fā)展有限公司通過原始

憑證附件的電子平臺，將真實數(shù)據(jù)連接到系統(tǒng)中，加速發(fā)放和原始憑證的效

率，財務(wù)報表，財務(wù)會計，管理，監(jiān)控，決策支持等信息，是其最有價值的信

息。通過強(qiáng)化規(guī)范性文件管理會計審計，開展經(jīng)濟(jì)活動，并加強(qiáng)法治實現(xiàn)的整

個過程控制、審計、會計憑證和監(jiān)護(hù)權(quán)轉(zhuǎn)移，對降低經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)的兼

并與整合、提高企業(yè)的財務(wù)管理水平具有重要意義。

圖2-1湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程圖

3湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程存在的問題

3.1會計憑證填制不規(guī)范

第一，基本要素不全或填寫不完整。例如，沒有寫上日期或有錯誤，摘要

太簡單，措辭不準(zhǔn)確。

第二，科目運(yùn)用錯誤。也就是沒有正確使用相關(guān)的會計賬戶，出現(xiàn)賬戶使

用失誤。例如，把應(yīng)收和應(yīng)付，預(yù)付和預(yù)付，虛帳和實帳，固定資產(chǎn)和低值易

耗品等混同起來。

第三，內(nèi)容錯誤和粘貼不一致。將科目所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容搞錯，比如將銀

行支票、匯票和本票混為一談，將銀行匯票、本票列入其他貨幣資金，將銷售

費(fèi)用歸屬于財務(wù)支出或管理支出，存在著對賬錯誤，將帳戶的借方與貸方關(guān)系

列錯，從而造成了多借多貸的結(jié)果，也有可能是其它的對賬不清。

第四，附件數(shù)量和金額標(biāo)記錯誤。會計憑證附有的原始憑證的張數(shù)、內(nèi)容

與其記載的不一致，或每一張原始憑證記載的數(shù)額加總起來與其記載的數(shù)額不

一致。

第五，印鑒錯誤。會計憑證沒有蓋相關(guān)章，或蓋得不完整，造成已經(jīng)入賬

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的憑證和沒有入賬的憑證很難區(qū)別；正確的會計憑證和錯誤的會計憑證很難區(qū)

分；會計憑證上沒有記錄審核員的簽字等。在圖3-1和圖3-2中顯示了常見的

錯誤。

圖3-1憑證數(shù)字填寫錯誤

圖3-2粘貼不一致

3.2會計憑證審核流程不完善

湖南凡辰科技發(fā)展有限公司存在會計審核流程不完善的問題。對會計憑證

進(jìn)行處理，是一種不當(dāng)?shù)男袨?，而對?guī)范的會計憑證的生成，有著其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某?/p>

序性要求，但是，從企業(yè)的會計憑證審核流程的實際情況來看，對于會計憑證

的處理，仍然存在著對其進(jìn)行程序性要求不一致的問題，存在著對其進(jìn)行程序

性要求不符合規(guī)定的問題，這主要體現(xiàn)在對憑證處理的程序和手續(xù)上。也就

是，通常在存在多個經(jīng)濟(jì)主體的情況下，對會計憑證進(jìn)行的處理，如果分管人

或直接負(fù)責(zé)人沒有嚴(yán)格遵守規(guī)定，就有可能導(dǎo)致最終生成的賬目失效。會計憑

證的程序不完善，其所涉及到的業(yè)務(wù)沒有按照相關(guān)的審批制度來進(jìn)行審批，或

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是出現(xiàn)了越權(quán)審批等情況，都可能導(dǎo)致會計憑證在審核時不能得到批準(zhǔn)。此

外，公司的財務(wù)憑證的審計過程相對較為單一，仍需要持續(xù)地對其進(jìn)行調(diào)整和

優(yōu)化。

3.3缺乏有效的財務(wù)風(fēng)險管理制度

湖南凡辰科技發(fā)展有限公司缺乏有效的財務(wù)風(fēng)險管理制度。財務(wù)風(fēng)險，也

就是籌資風(fēng)險，簡而言之，就是因為公司的現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，公司沒有足夠

的還款能力，從而導(dǎo)致了公司的資金鏈出現(xiàn)了問題。財務(wù)風(fēng)險是一種客觀而又

隨機(jī)的現(xiàn)象，所以財務(wù)風(fēng)險的治理需要在對財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上加以重視。然

而，該企業(yè)尚未構(gòu)建出一種高效的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，其對財務(wù)風(fēng)險的重視不

夠，而且其預(yù)警系統(tǒng)也不完善，有關(guān)的財務(wù)人員對企業(yè)所處的風(fēng)險問題，缺少

一種敏銳的洞察力，對風(fēng)險產(chǎn)生的因素也缺少一種有效的預(yù)測和判斷，所以很

難將財務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行得很好。在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理時，要事先對潛在的

風(fēng)險做出預(yù)警，快速地分析出潛在的財務(wù)風(fēng)險，從而可以事先制訂出合理的、

有效的應(yīng)對措施，并留出充分的時間來處理問題。因此，建立和完善財務(wù)風(fēng)險

的預(yù)警機(jī)制，可以有效地加強(qiáng)對財務(wù)的風(fēng)險的管理，并在風(fēng)險一出現(xiàn)，就可以

采取相應(yīng)的對策來處理公司的財務(wù)風(fēng)險。

3.4財務(wù)人員素質(zhì)比較低

第一，法制觀念淡薄。對法律法規(guī)掌握的不多，平常也不擅長學(xué)習(xí)，對于

常用的會計制度、經(jīng)濟(jì)法等應(yīng)掌握的知識也不多，導(dǎo)致在實際工作中，很多財

務(wù)人員不知道自己在工作中應(yīng)該如何做才能遵紀(jì)守法。人們的法律意識淡薄，

他們不畏懼法律，在主觀上，他們對法律沒有任何的敬畏，這就造成了他們對

于每一項工作都應(yīng)該承擔(dān)怎樣的法律后果并不在意。

第二，職業(yè)道德缺失。有些會計工作中存在著嚴(yán)重的職業(yè)道德問題，他們

忽視了法律和倫理，偽造、變造會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資

料，從而造成了會計信息的失真。它不僅使企業(yè)蒙受巨大的損失，也使經(jīng)濟(jì)秩

序受到嚴(yán)重的破壞，更使國家和社會蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

第三，沒有誠信觀念，敬業(yè)精神不夠。有的會計人員沒有應(yīng)有的職業(yè)道

德，提供虛假的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，欺上瞞下，應(yīng)付檢查，容易滋生腐敗現(xiàn)象。

4湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程的優(yōu)化

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規(guī)范會計憑證對會計憑證填

湖填制要求寫進(jìn)行審核

南凡

辰科加強(qiáng)會計憑證

技發(fā)審核力度

規(guī)范會計憑證

展有

審核流程

限公完善會計憑證

審核制度

司會完善財務(wù)風(fēng)險

計憑管理制度

證審強(qiáng)化會計人員

核流的職業(yè)道德教育

程的

優(yōu)化提高會計人員建立績效考核

專業(yè)素質(zhì)制度

評價績效考核

結(jié)果

圖4-1湖南凡辰科技發(fā)展有限公司會計憑證審核流程的優(yōu)化措施圖

4.1規(guī)范會計憑證填制要求的優(yōu)化設(shè)計

會計憑證的填寫是會計的起點(diǎn)。只有使用正確的、標(biāo)準(zhǔn)化的會計方法，才

能保證會計的有效行使。湖南凡辰科技發(fā)展有限公司的社區(qū)財務(wù)公司填寫的政

策方法的憑證和匯總，證書業(yè)務(wù)類型分為五類:成本、工程類、貨物、收入、

費(fèi)用憑證管理，根據(jù)憑證業(yè)務(wù)問題通過一個表格的要求。如果發(fā)票出具票據(jù)，

則需填寫退款文件的相關(guān)要求。在這期間，每天對憑證的填寫進(jìn)行審核，對票

據(jù)填寫中出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)計和分析，歸納出票據(jù)填寫中出現(xiàn)的主要問題，同

時對稅收、支援費(fèi)用和用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等普遍存在的問題進(jìn)行了剖析，發(fā)現(xiàn)

了業(yè)務(wù)和補(bǔ)充資料的不完善。評估所有運(yùn)營行為的真實性、單據(jù)的準(zhǔn)確性、數(shù)

據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。對那些不稱職的管理人員進(jìn)行提醒與訓(xùn)練，以促使企業(yè)

內(nèi)部各部門改善財務(wù)報表的質(zhì)量，減少財務(wù)風(fēng)險。

4.2規(guī)范會計憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計

會計最重要的工作就是核對帳目。利用對會計憑證的日期、內(nèi)容、數(shù)量等

進(jìn)行檢查，能夠?qū)嫅{證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行檢驗，看它是否與

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動存在關(guān)聯(lián)，看它是否能夠準(zhǔn)確履行等內(nèi)容。審計的質(zhì)量直

接關(guān)系到會計的質(zhì)量以及生產(chǎn)和商業(yè)活動的正確發(fā)展。首先要確保遵守法律業(yè)

務(wù)，充分的財政基礎(chǔ)的好處，經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的工作，工作提前，在財務(wù)合

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同和采購進(jìn)口物資需求之前，保持充分溝通，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)融合，提高

融合度。有效的風(fēng)險規(guī)避。嚴(yán)格審計“三公基金”和專項基金的使用情況，使

每一份會計憑證都合理，會計越來越規(guī)范。然后湖南凡辰科技發(fā)展有限公司利

用電子平臺的試點(diǎn)啟動，澄清了會計憑證規(guī)范和各階段工作時間節(jié)點(diǎn)的新要

求。例如，業(yè)務(wù)部提交的發(fā)票驗證請求通常在1-2個工作日內(nèi)完成，相關(guān)文件

編號及時傳達(dá)給業(yè)務(wù)部。通過標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和截止日期，大大提高了會計效

率。

共享服務(wù)模式的建立和會計電腦化工作的發(fā)展，對財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)和

業(yè)務(wù)水平提出了更大的要求。只有不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)，才能保證會計的

標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用。根據(jù)法律法規(guī)要求、標(biāo)準(zhǔn)和會計核算方法，知識對企業(yè)財務(wù)人員

分配基礎(chǔ)上可分為三部分:首先是標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)驗，財政、稅收、會計職業(yè)道德、

會計等；其次是對行業(yè)法規(guī)、工程、材料等的業(yè)務(wù)知識；最后是熟悉ERP系統(tǒng)

的應(yīng)用、集中會計系統(tǒng)和原始憑證電子平臺的操作。需要以各種方式加強(qiáng)財務(wù)

人員的專門知識儲備，為公司會計憑證的標(biāo)準(zhǔn)化管理提供人力支持。湖南凡辰

科技發(fā)展有限公司借鑒了公司的相關(guān)監(jiān)管流程和公司的頂級會計憑證，結(jié)合日

常財務(wù)審計和內(nèi)部控制要求，建立了公司會計憑證標(biāo)準(zhǔn)評估表。外派財務(wù)人員

將按照評估表檢查會計憑證的使用、填寫、審查、交付、裝訂和保管；對于特

別重大會計憑證，包括發(fā)票、增值稅發(fā)票使用的會計業(yè)務(wù)費(fèi)用和其它文件，公

司嚴(yán)格執(zhí)行存儲和使用登記制度，定期檢查會計認(rèn)輸原始文件的裝訂完成，嚴(yán)

格檢查收到的所有類型的外部文件原件，做好發(fā)票證明和稅收減免工作。

4.3完善財務(wù)風(fēng)險管理制度的優(yōu)化設(shè)計

第一，要制定一套嚴(yán)密的帳目檢查系統(tǒng)。只有經(jīng)過嚴(yán)格規(guī)范的審核，會計

憑證才能與有關(guān)的帳目相符。要健全公司的內(nèi)部控制體系，對記賬憑證的各個

步驟特別是某些重要步驟要仔細(xì)地進(jìn)行復(fù)查，并對其進(jìn)行監(jiān)督，要根據(jù)會計準(zhǔn)

則和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)，進(jìn)行嚴(yán)密的復(fù)查。在審計期間，若發(fā)現(xiàn)有不符合

或不符合程序要求的，將嚴(yán)格禁止其入帳，并要求公司財務(wù)部對有關(guān)的財務(wù)憑

證進(jìn)行二次審計。通過對原始會計憑證在執(zhí)行有關(guān)會計制度和會計法規(guī)時是否

真實、完整、合理進(jìn)行檢查，在審核后，由審核人員簽字蓋章，力爭使各個環(huán)

節(jié)的責(zé)任都能及時得到明確，從而對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)防。

第二，建立資金審批制度。公司有關(guān)財務(wù)上的重大收入和支出,包括不同

渠道不同名義的各種經(jīng)費(fèi)，均由總經(jīng)理一一審批。正常的經(jīng)營流動資金，由分

管的部門主管確定后，要按期報財務(wù)主管簽字，數(shù)額較大的支出由財務(wù)主管請

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示總經(jīng)理同意后方可支出。

第三，完善企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理制度時，應(yīng)調(diào)整并完

善內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束與規(guī)范作用，以提高財務(wù)預(yù)警機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)

量。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)控制度通常會涉及多個部門，在財務(wù)預(yù)警機(jī)制高效運(yùn)行中

發(fā)揮了重要的作用。企業(yè)可以通過完善內(nèi)控制度，明確不同部門的職責(zé)，引導(dǎo)

員工相互監(jiān)督，確保工作質(zhì)量。充分協(xié)調(diào)不同組織之間的關(guān)系在企業(yè)內(nèi)部，為

保證財務(wù)預(yù)警機(jī)制的高效運(yùn)行、提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的各部門

間相互獨(dú)立發(fā)展的模式，引導(dǎo)各部門間建立協(xié)作關(guān)系，并強(qiáng)化信息交流，增強(qiáng)

企業(yè)凝聚力，完善財務(wù)工作流程，提高財務(wù)預(yù)警機(jī)制的工作質(zhì)量，從而為企業(yè)

提供翔實的財務(wù)預(yù)警信息，便于企業(yè)制訂財務(wù)風(fēng)險管控方案。此外，協(xié)調(diào)不同

組織之間的關(guān)系，有利于企業(yè)使用有限資源，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最化。優(yōu)化措施

如下圖4-2所示。

圖4-2湖南凡辰科技發(fā)展有限公司財務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化措施圖

4.4提高會計人員專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)化設(shè)計

要重視培養(yǎng)與引入復(fù)合型財會人員。首先，公司的會計人員要主動地進(jìn)行

關(guān)于會計法律、法規(guī)的相關(guān)的專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，以在審計的時候所遇到

的問題為機(jī)會，認(rèn)真地梳理、總結(jié)、歸類，并對所遇到的問題展開細(xì)致的分

析；另外，該系統(tǒng)還可以對會計人員進(jìn)行憑證錄入、審核以及各項程序性要求

的訓(xùn)練和加強(qiáng)，從而讓會計人員能夠?qū)媽徍说膬?nèi)容、要求和流程進(jìn)行實時

了解。其次，要加大企業(yè)經(jīng)營管理的力度，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。為了提升

會計憑證的質(zhì)量，降低不規(guī)范問題的發(fā)生，會計人員還必須對公司的日常經(jīng)營

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情況有深刻的認(rèn)識，從而增強(qiáng)其發(fā)現(xiàn)憑證中存在的問題的能力。最后，要強(qiáng)化

對會計人員的職業(yè)道德教育。財會人員掌管著大權(quán)，一不小心就可能由于賬務(wù)

處理工作的疏忽而導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。這就要求廣大的會計從業(yè)人員要有一個正

確的世界觀、人生觀和價值觀，要在思想上對自己所擁有的權(quán)力給予足夠的重

視，要謹(jǐn)慎使用它，要在思想上對會計工作給予足夠的重視。

將會計人員的素質(zhì)問題，加入績效考核中。公司財務(wù)人員根據(jù)公司職能崗

位績效考核辦法進(jìn)行考核評價，財務(wù)人員崗位分為6級，分別對應(yīng)不同崗位積

分見下頁表4-1所示。財務(wù)人員績效考核采取關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）考核法，

年度績效考核重點(diǎn)考核年度履職、勞動紀(jì)律、團(tuán)結(jié)協(xié)作、管理提升等四項關(guān)鍵

指標(biāo)。

表4-1公司總部職能崗位積分表

崗位崗位積分

部門正職1000

部門副職800

部門助理650

主任主管500

副主任主管420

行政崗位275

結(jié)合實際崗位，細(xì)化崗位積分。根據(jù)財務(wù)部新型組織架構(gòu)，對各崗位的崗

位職責(zé)、工作難度、能力要求和專業(yè)素質(zhì)等因素進(jìn)行崗位評價，并以崗位系數(shù)

的形式予以體現(xiàn)，再結(jié)合原有績效考核辦法對財務(wù)部核定的崗位積分，換算成

各個崗位對應(yīng)的積分，如有兼職崗位按崗位系數(shù)較高的崗位核定。設(shè)置五重考

核主體，多維度考核評價。不同的考核對象對應(yīng)不同考核主體。按崗位層級將

考核對象分為主任助理、中心主任、組長、一般人員四級，再設(shè)置五重考核主

體，并對應(yīng)不同的考評權(quán)重，其中直接上級考評權(quán)重最大，從多維度進(jìn)行科學(xué)

考核評價。各級崗位考核主體、考評權(quán)重如表4-2所示。

表4-2財務(wù)人員考核主體及權(quán)重分配

考核對象年度考核主體考評權(quán)重

財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)60%

主任助理共享中心20%

財管中心20%

財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)40%

8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

主任助理20%

中心主任中心主任10%

中心內(nèi)組長15%

中心內(nèi)人員15%

財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)25%

主任助理15%

組長中心主任